# Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Küba Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması ve Eki Protokolün Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi (2/2462) - **Tür:** Kanun teklifi (TBMM 28. Dönem) - **Esas no:** 2/2462 - **Sunuluş tarihi:** 30 Eylül 2024 - **İlk imza:** Numan Kurtulmuş (AK Parti, İstanbul) - **İmza sayısı:** 1 - **Esas komisyon:** Dışişleri Komisyonu - **Son durum (TBMM):** GÜNDEMDE - **TBMM kaydı:** https://www.tbmm.gov.tr/Yasama/KanunTeklifi/910f74df-cb1a-4e21-921f-019242bb2a29 - **Vekilpedia:** https://vekilpedia.com/kanun-teklifi/2-2462-turkiye-cumhuriyeti-hukumeti-ile-kuba-cumhuriyeti-hukumeti-arasinda-gelir-uzerinden-alinan > 2/2462 esas numaralı kanun teklifi 30 Eylül 2024 tarihinde TBMM Başkanlığına sunuldu; ilk imza: Numan Kurtulmuş (AK Parti); 1 imza. Son durum (TBMM): GÜNDEMDE. ## Özet Teklif ile; Türkiye ve Küba arasında mükelleflerin aynı gelir üzerinden iki Devlette birden vergilendirilmesinin önüne geçilmesini, Âkit Devletlerden birinde yatırım yapan, teknoloji veya hizmet sunan diğer Devlet mukimlerinin, o Devletin mükelleflerine göre daha ağır vergilendirilmesine engel olunmasını ve teşebbüslerin risk almadan önce ileride karşılaşacakları vergi ile ilgili her türlü mükellefiyeti hesaplayabilmesini sağlayan Anlaşma’nın ve eki Protokol’ün onaylanmasının uygun bulunması amaçlanmaktadır. ## Teklif metni Gelen Kâğıtlar Listesi?nde yayımlanan 1498877 evrak numaralı "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Küba Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması" ve eki "Protokol"ün onaylanmasının uygun bulunduğuna dair kanun teklifi ve Numan KURTULMUŞ . İstanbul Milletvekili gerekçesi ekte sunulmuştur. Tali Komisyon Plan ve Bütçe Esas Komisyon Dışişleri Tarih: 1-10-2024 Esas No:2/2462 zama : (50909477. TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ İLE KÜBA CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ARASINDA GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME VE VERGİ KAÇAKÇILIĞI İLE VERGİDEN KAÇINMAYA ENGEL OLMA ANLAŞMASI VE EKİ PROTOKOLÜN ONAYLANMASININ UYGUN BULUNDUĞUNA DAİR KANUN TEKLİFİ MADDE 1- (1) 13 Mart 2024 tarihinde Ankara'da imzalanan "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Küba Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması" ve eki "Protokol"ün onaylanması uygun bulunmuştur. MADDE 2- (1) Bu Kanun yayımı tarihinde yürürlüğe girer. MADDE 3- (1) Bu Kanun hükümlerini Cumhurbaşkanı yürütür. T.C. CUMHURBAŞKANLIĞI Sayı : 2-90666677-599-7L98U 9. "—. Konu : Anlaşma ve Protokol 19 Eril 224 TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİSİ BAŞKANLIĞINA 13 Mart 2024 tarihinde Ankara'da imzalanan "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Küba Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması" ve eki "Protokolü Anayasanın 90 ıncı maddesi gereğince onaylanması uygun bulunmak üzere ilişikte bilgilerinize sunarım. Recep Tayyip ERDOĞAN Cumhurbaşkanı i- Genel Gerekçe İ 2- Anlaşma (Türkçe, İspanyolca, İngilizce) 3- Protokol (Türkçe, İspanyolca, İngilizce) GENEL GEREKÇE Türkiye ile Küba arasında sermaye. teknoloji ve hizmet hareketlerinin geliştirilmesi, her iki ülkenin de refahına katkıda bulunacaktır. Bu unsurlara ilişkin hareketlerin geliştirilmesinde çifte vergilendirme nedeniyle ortaya çıkan sorunların çözümü önem arz etmektedir Bu amaçla, "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Küba Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması" 13 Mart 2024 tarihinde Ankara'da imzalanmıştır. Anlaşmada kapsanan gelir unsurları itibarıyla mükelleflerin aynı gelir üzerinden iki Devlette birden vergilendirilmesinin (çifle vergilendirme) önlenmesi amaçlanmaktadır. Bu amacı sağlamak üzere vergileme hakkı. muhtelif gelir unsurları itibarıyla mukim olunan Devletten veya kaynak Devletten birine bırakılmakta veya bu mümkün olmazsa iki Devlet arasında paylaştırılmaktadır. Böylece. Akit Devletlerden birinde yatırım yapan, teknoloji veya hizmet sunan diğer Devlet mukimlerinin. o Devletin mükelleflerine göre daha ağır vergilendirilmesine engel olunmakta ve teşebbüslerin risk almadan önce ileride karşılaşacakları vergi ile ilgili her türlü mükellefiyeti Uhesaplayabilmeleri o sağlanmaktadır. Çifte vergilendirmenin Akit Devletlerde önlenmesi ile Kübalı yatırımcılar için Jürkiye. Türk yatırımcılar için ise Küba daha cazip hale gelecektir. TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ İLE ARASINDA GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE l ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME VERGİ KAÇAKÇILIĞI İLE VERGİDEN KAÇINMAYA ENGEL OLMA K ANLAŞMASI la aman SE ea SEN LA armani Erel miele MEZAR EN yaaa TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ İLE i Ekonomik ilişkilerini daha fazla geliştirmek ve vergi konularında işbirliklerini artırmak isteğiyle, Vergi kaçakçılığı veya vergiden kaçınma yoluyla (üçüncü Devletlerin mukimlerinin dolaylı menfaatleri için bu Anlaşmada sağlanan kolaylıkları elde etmeyi amaçlayan anlaşma seçme (ireaty-shopping) ayarlamaları da dâhil) vergilendirmeme veya düşük vergilendirme olanağı yaratmadan bu Anlaşma i | kapsamındaki vergiler bakımından çifte vergilendirmeyi önlemek amacıyla, Aşağıdaki şekilde anlaşmışlardır: ii Bölüm N ANLAŞMANIN KAPSAMI Madde, KAPSANAN KİŞİLER 1 Ru Anlaşma, Akit Devlotlerden birinin veya her ikisinin mukimi olan kişilere "| uygulanacaklır. İ Madde? l KAPSANAN VERGİLER 1. Bu Anlaşma, ne şekilde alındığına bakılmaksızın bir Akit Devlet veya politik alt bölümler ya da mahalli idareleri adına gelir üzerinden alınan vergilere uygulanacaktır. i 2. Menkul veya gayrimenkul varlıkların devrinden doğan kazançlara uygulanan vergiler ile teşebbüsler tarafından ödenen ücret ya da maaşların toplam tutarı üzerinden alınan vergiler ve bunun yanı sıra sermaye değer artışları üzerinden alınan vergiler de dâhil olmak üzere, toplam gelir veya gelirin unsurları üzerinden alınan tüm vergiler, gelir üzerinden alınan vergiler olarak kabul edilecektir 3. Anlaşmanın uygulanacağı mevcut vergiler: $ a) Küba'da: İ (0) Kazanç üzerinden alınan vergi (İmpuesto sobre Utilidades), j (0) Gelir vergisi (İmpuesto sobre los İngresos Personales), : (bundan böyle "Küba vergisi" olarak ij) O... b) Türkiye'de: ge zi Ni in "ye Ti) & Gelir vergisi, KİN İs vir : NM a m, Dy : A - man İL Lİ i bel Kurumlar vergisi, (bundan böyle "Türk vergisi" olarak bahsedilecektir) 4. Anlaşma aynı zamanda, Anlaşmanın imza tarihinden sonra mevcut vergilere ilave olarak veya onların yerine alınan ve mevcut vergilerle aynı nitelikte olan veya onlara önemli ölçüde benzeyen vergilere de uygulanacaktır. Akit Devletlerin yetkili makamları, ilgili vergi mevzuatlarında yapılan önemli değişiklikleri birbirlerine bildireceklerdir. Bölüm |l TANIMLAR Madde 3 GENEL TANIMLAR 1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, metin aksini gerektirmedikçe' i a) (i) "Küba Cumhuriyeti" terimi, kara ülkesini, iç sularını, karasularını ve bunların üzerindeki hava sahasını, bunun yanı sıra canlı veya cansız doğal kaynakların li aranması, işletilmesi ve korunması amacıyla Küba'nın, uluslararası hukukta tanımlandığı ölçüde üzerinde egemen hak veya yetkilerini kullandığı deniz alanlarını ifade eder, Çi) "Türkiye Cumhuriyeti" terimi, kara ülkesini, iç sularını, karasularını ve bunların üzerindeki hüva sahasını, bunun yanı sıra canlı veya cansız doğal kaynakların aranmas:, işletilmesi ve korunması amacıyla Türkiye'nin uluslararası hukuka uvgun olarak üzerinde egemen hak veya yetkilere sahip : olduğu deniz alanlarını ifade eder; 4) b) "bir Akit Devlet" ve "diğer Akit Devlet" terimleri, metnin gereğine göre Küba 1 veya Türkiye anlamına gelir; ii c) "kişi"terimi, bir gerçek kişiyi, bir şirketi ve kişilerin oluşturduğu diğer herhangi ; bir kuruluşu kapsar; : d) "şirket" terimi, herhangi bir kurum veya vergileme yönünden kurum olarak muamele gören herhangi bir kuruluş anlamına gelir; e) "bir Akit Devlet teşebbüsü" ve "diğer Akit Devlet teşebbüsü" terimleri sırasıyla, bir Akit Devletin mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs ve diğer Akit Devletin mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs anlamına gelir; il f) "vatandaş" terimi: ; (0) Küba yönünden, Küba mevzuatına göre Küba vatandaşı olan ve daimi : olarak Küba'da ikamet eden herhangi bir gerçek kişiyi; Türkiye yönünden, Türk Vatandaşlık g8 e) 3 .ş O" Vatandaşlığına sahip herhangi bir gg ir mayayı vam aaiğabiame Kit irir timi eifesna (ii) bir Akit Devlette yürürlükte olan mevzuata göre statü kazanan herhangi bir tüzel kişiyi, ortaklığı veya birliği; ifade eder; g) "uluslararası trafik" terimi, yalnızca diğer Akit Devletin sınırları içinde bulunan yerler arasında yapılan gemi veya uçak işletmeciliği hariç olmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsü tarafından gemi veya uçak işletilerek yapılan her türlü taşımacılığı ifade eder; h) "yetkili makam" terimi; () Küba'da, Maliye ve Fiyatlar Bakanını veya onun yetkili temsilcisini; ve (4) Türkiye'de, Hazine ve Maliye Bakanını veya onun yetkili temsilcisini; fade eder. 2. Anlaşmanın bir Akit Devlet tarafından herhangi bir tarihte uygulanması bakımından, Anlaşmada tanımlanmamış herhangi bir terim, metin aksini gerektirmedikçe, Anlaşmanın uygulandığı vergilerin amaçları bakımından, o tarihte Du Devletin mevzuatında sahip olduğu anlamı taşıyacak ve bu Devletin yürürlükteki vergi mevzustında yer alan herhangi bir anlam, bu Devletin diğer mevzuatında bu terime verilen anlama göre üstünlük taşıyacaktır. Madde 4 MUKİM 1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, "bir Akit Devletin mukimi" terimi, o Devletin mevzuatı gereğince ev, ikametgâh, kanuni merkez, yönetim yeri veya benzer yapida diğer herhangi bir ölçüt nedeniyle burada vergiye tabi olan herhangi bir kişi anlamına gelir ve bu Devleti, herhangi bir politik alt bölümünü veya mahalli idaresini de kapsar. Ancak bu terim, yalnızca o Devletteki kaynaklardan elde edilen gelir nedeniyle o Devletle vergiye tabi tutulan herhangi bir kişiyi kapsamaz. 2. 1 inci fıkra hükümleri dolayısıyla bir gerçek kişi her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişinin durumu aşağıdaki şekilde belirlenecektir: a) bu kışı, yalnızca daimi olarak kalabileceği bir evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir; eğer bu kişinin her iki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi varsa, bu kişi, yalnızca kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu (hayati menfaatlerinin merkezi olan) Devletin mukimi kabul edilecektir; oç ob) eğer kişinin hayati menfaatleriyfik Ni i.(p Saptanamazsa veya her iki Devleğ& N ""yoksa, bu kişi yalnızca kalmayı ğ • (e mukimi kabul edilecektir; c) eğer kişinin her iki Devlette de kalmayı adet edindiği bir ev varsa veya her iki Devlette de böyle bir ev söz konusu değilse, bu kişi yalnızca vatandaşı olduğu Devletin mukimi kabul edilecektir, d) eğer c) bendine göre kişinin mukim olduğu Akit Devleti belirlemek mümkün değilse, Akit Devletlerin yetkili makamları sorunu karşılıklı anlaşmayla çözeceklerdir. 3. Gerçek kişi dışındaki bir kişi, 1 inci fıkra hükümleri dolayısıyla her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişi etkin yönetim yerinin bulunduğu Devletin mukimi olarak kabul edilecektir. Madde 5 İŞ YERİ 1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından "iş yeri" terimi, bir teşebbüsün işinin tamamen veya kısmen yürütüldüğü işe ilişkin sabit bir yer anlamına gelir. ? "İş yeri" terimi özellikle şunları kapsamına alır: a) yönelim yeri; o) şube; cı büro; dı Fabrika; e) atölye ve; P maden ocağı, petrol veya doğal gaz kuyusu, taş ocağı veya doğal kaynakların çıkarıldığı diğer herhangi bir yer. 3. "İş yeri" terimi aşağıdakileri de kapsar: a) on iki ayı aşan bir süre devam eden bir inşaat şantiyesi veya yapım, montaj veya kurma projesi; b) bir Akit Devlet teşebbüsü tarafından, çalışanları veya teşebbüs tarafından bu amaçla görevlendirilen diğer personel aracılığıyla ifa edilen ve herhangi bir 12 aylık dönemde aynı veya bağlı proje için toplam altı ayı aşan bir süre veya sürelerde devam eden, danışmanlık hizmetleri dahil, hizmet tedarikleri. ENE EZ Birr seviyenin sarma ray ye a) tesislerin, teşebbüse alt malların veya ticari eşyanın yalnızca depolanması, teşhiri veya teslimi amacıyla kullanılması; b) teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca depolama, teşhir veya teslim amacıyla elde tutulması, teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca bir başka teşebbüs tarafından işlenmesi amacıyla elde tutulması; d) işeilişkin sabit bir yerin, yalnızca, teşebbüs için mal veya ticari eşya satın alma veya bilgi toplama amacıyla elde tutulması, e) işe ilişkin sabit bir yerin, teşebbüs için yalnızca hazırlayıcı veya yardımcı nitelik taşıyan diğer herhangi bir faaliyetin yürütülmesi amacıyla elde tutulması; P işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca (a) ila (6) bentlerinde bahsedilen faaliyetlerin herhangi bir bileşimi için elde tutulması, ancak bu bileşim sonucunda oluşan işe ilişkin sabit yerdeki faaliyetler bütününün, hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olması şarttır. 5. 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleriyle bağlı kalınmaksızın, bir kişi -6 ncı fıkranın uygulanacağı bağımsız nitelikteki bir acente dışında- bir Akit Devlette, diğer Akit Devletin bir teşebbüsü zıdına hareket eder ve o teşebbüs adına sözleşme akdetme yetkisine sahip olup, bu yetkisini mutadan kullanırsa, bu kişinin faaliyetleri, 4 üncü fıkrada bahsedilen ve anılan İrkra hükümlerine göre işe ilişkin sabit bir yer aracılığıyla yürütüldüğünde bu sabit yere iş yeri mahiyeti kazandırmıayan faaliyetler ile sınırlı olmadıkça, bu teş2bbüs, ilk bahsedilen Akit Devlette söz konusu kişinin teşebbüs için gerçekleştirdiği her türlü faaliyet dolayısıyla bir ış yerine sahip kabul edilecektir. 6. Bir Akit Devlet teşebbüsü, diğer Akit Devlette işlerini yalnızca, kendi işlerine olağan şekilde devam eden bir simsar, bir genel Komisyon acentesi veya bağımsız statüde diğer herhangi bir acente vasıtasıyla yürüttüğü için bu diğer Devlette bir iş yerine sahip kabul olunmayacaktır. Bununla beraber, böyle bir acentenin faaliyetlerinin tamamı bu teşebbüse hasredilirse, bu kişi, bu fıkranın taşıdığı anlamda bağımsız statüde bir acente olarak kabul edilmeyecektir. 7. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket, diğer Akit Devletin mukimi olan veya bu diğer Devlette ticari faaliyette bulunan (bir iş yeri vasıtasıyla veya diğer bir şekilde) bir şirketi kontrol eder ya da onun tarafından kontrol edilirse, bu şirketlerden herhangi biri diğeri için bir iş yeri oluşturmayacaktır Madde 6 GAYRİMENKUL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİR 1. Bir Akit Devlet mukiminin diğer Akıt Devlette bulunan gayrimenkul varlıklardan elde ettiği gelir (tarım veya ormancılıktan elde edilen gelir dâhil), bu diğer Devlette vergilendirilebilir. 2. "Gayrimenkul varlık" terimi, söz konusu varlığın bulunduğu Akit Devletin mevzuatına göre tanımlanacaktır. Terim her halükarda, gayrimenkul varlığa müteferrik varlıkları, tarım (balık üretimi ve yetiştiriciliği dâhil) ve ormancılıkta kullanılan hayvanları ve araçları, genel hukuk kurallarının uygulanacağı i gayrimenkul mülkiyetine ilişkin hakları, gayrimenkul intifa haklarını ve maden i ocaklarının, kaynakların ve diğer doğal kaynakların işletilmesi veya işletme hakkı i karşılığında doğan sabit ya da değişken ödemeler üzerindeki hakları kapsayacaktır. Gemiler ve uçaklar gayrimenkul varlık olarak değarlendirilmeyecektir. 3. 1 inci fıkra hükümleri, gayrimenkul varlığın doğrudan kullanımından, kıralarımasından veya diğer herhangi bir şekilde kullanımından elde edilen gelire uygulanacaktır. 4. 1 ime ve 3 üncü fıkra nükümleri aynı zamanda, bir teşebbüsün gayrimenkul varlıklarından elde edilen gelir ile serbest meslek faaliyetlerinin icrasında kullanan gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelire de uygulanacaktır. © — Madde7 TİCARİ KAZANÇLAR 1. Bir Akit Devlet teşebbüsüne ait kazanç, söz konusu teşebbüs diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmadıkça, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Eğer teşebbüs yukarıda bahsedilen şekilde ticari İ faaliyette bulunursa, teşebbüsün kazançları, bu diğer Devlette, yalnızca bu iş yerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere vergilendirilebilir. Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ti ticari faaliyette bulunduğunda, her iki Akit Devlette de bu iş yerine atfedilecek kazanç, bu iş yeri aynı veya benzer koşullar altında, aynı veya benzer faaliyetlerde bulunan ayrı ve bağımsız bir teşebbüs olsaydı ve iş yerini oluşturduğu teşebbüsten tamamen bağımsız bir nitelik kazansaydı ne kazanç elde edecekti ise aynı miktarda bir kazanç olacaktır. j1 3. Bir iş yerinin kazancı belirlenirken, iş g4 ha Devlette veya başka Pi "yeri yapılan, yönetim ve genel idare g ere ' dâlkolmak üzere İş yerinin iş İ PEN amaçlarına uygun olan giderlerin indirğiya aadgvedilecektir. İğ NEN gi Ne -2i yn GN zap iza TY 5 |. j "İİ ANN DEN ğ A HA EZ ei  ELA z : 5 O bie HAİN e, "3 iii pi 4.Bir Akit Devlette, bir ış yerine atfedilebilir kazancın, teşebbüsün toplam kazancının muhtelif birimlere paylaştırılması esasına göre belirlenmesi mutat olduğu takdirde, 2 nci fıkrada öngörülen hiçbir hüküm, bu Akit Devletin, vergilendirilebilir kazancı mutadan uyguladığı böyle bir paylaştırma yöntemi ile belirlemesine engel olmayacaktır, bununla beraber, uygulanacak paylaştırma yöntemi öyle olacaktır ki, sonuç bu maddede belirlenen prensiplere uygun olacaktır. 5. Bir iş yerine, bu İş yeri tarafından bir teşebbüs adına yalnızca mal veya ticari eşya satın alınması dolayısıyla hiçbir kazanç atfedilmeyecektir. 6. Önceki fıkraların amaçları bakımından, işyerine atfedilebilen kazanç, aksine makul ve geçerli bir neden olmadıkça her yıl aynı yöntemle belirlenecektir 7. Kazanç, bu Anlaşmanın diğer maddelerinde ayrı olarak düzenlenen gelir unsurlarını da kapsamına aldığında, o maddelerin hükümleri bu madde hükümlerinden etkilenmeyecektir. i Madde 8 , DENİZ VE HAVA TAŞIMACILIGI 1. Bir Akit Devlet teşebbüsünün uluslararası trafikte gemi veya uçak işletmeciliğinden elde ettiği kazançlar, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. 2. Bu maddenin amaçları bakımından, bir Akit Devlet teşebbüsünün uluslararası trafikte gemi veya uçak işletmeciliğinden elde ettiği kazançlar, 1 inci fıkra hükümlerinin uygulanacağı kazançların yanı sıra arızi olarak elde edilmesi koşulu ile konteynerlerin kullanımından veya kiralanmasından elde edilen kazançları da kapsayacaktır. 3. Bu maddenin 1 inci fıkra hükümleri aynı zamanda, bir ortaklığa (pool), bir ortak girişime veya uluslararası işletilen bir acenteye iştirak dolayısıyla elde edilen kazançlara da uygulanacaktır. ği Madde 9 ği BAĞIMLI TEŞEBBUSLER 1. a) Bir Akit Devlet teşebbüsü doğrudan veya dolaylı olarak diğer Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında; veya b) aynı kişiler doğrudan veya dolaylı olarak bir Akit Devlet teşebbüsünün ve diğer Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında, ve her iki halde de, iki teşebbüs arasındaki ticari ve mali ilişkilerde oluşan veya oluşturulan koşullar, bağımsız teşebbüsler oluşması gereken w ar Nama Ş ermeni BEŞ. Ex Z Şi kam yaşam erer ŞU ema için kullanılabilmesi ve bilgiyi sağlayan Devletin yetkili makamının böyle bir kullanıma izin vermesi durumunda, başka amaçlar için kullanılabilir. 3. Tincive 2 nci fıkra hükümleri hiçbir surette bir Akit Devleti; a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına aykırı idari önlemler alma; b) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatı veya normal idari işlemleri çerçevesinde elde edilemeyerı bilgileri sunma; c) herhangi bir ticari, sınai, mesleki sını veya ticari işlemi aleni hale getiren bilgileri veya aleniyeti kamu düzenine (ordre public) aykırı düşen bilgileri verme yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz. 4. Bir Akit Devlet tarafından bu madde uyarınca bilgi talep edilmesi durumunda, diğer Akıt Devlet, kendi vergi amaçları yönünden bu bilgilere ihtiyacı olmasa bile, talep edilen bilgiyi sağlamak için kendi bilgi toplama yöntemlerini kullanacaktır. Önceki cümlede yer alan yükümlülük, 3 üncü fıkradaki sınırlamalara tabi olmakla birlikte, bu sınırlamalar hiçbir surette bir Akit Devlete, sadece ulusal menfaati olmadığı gerekçesiyle Igi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmaya caktır. 9. 3 üncü fikra hükümleri hiçbir suretle bir Akit Devlete, bilginin yalnızca bir nanka diğer "inansai kurum, temsilci veya bir acente ya da yediemin gibi hareket eden bir kişite bulunması veya bir kişinin mülkiyet menfaatleri ile İlgik olması nedenyie o bu bilgiyi osağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır. , , Madde 27 VERGİLERİN TAHSİLATINDA YARDIMLAŞMA 1. Akit Devletler, alacaklarının tahsilatında birbirlerine yardım edeceklerdir. Bu yardım 1 inci ve 2 nci maddelerle sınırlı değildir. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu maddenin uygulama biçimini karşılıklı anlaşma yoluyla belirleyebilirler. 2. Bu maddede kullanılan "alacak" terimi, bu Anlaşmaya veya Akit Devletlerin taraf olduğu diğer herhangi bir hukuki belgeye aykırı olmadığı sürece, Akit Devletler, politik alt bölümleri ya da mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergiler dolayısıyla borçlanılan bir tutarı, bunun yanı sıra faiz, idari cezalar ve bu tutara ilişkin tahsilat veya koruma masraflarını ifade eder. 3. Bir Akit Devletin alacağının, bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebildiği ve borçlunun, o esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca alacağın tahsilatını engelleyemediği durumda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine diğer Akit Devletin yetkili makamınca tahsil edilmek amacıyla kabul edilecektir. Bu alacak, bu diğge" KL LA ever Sks a Ray Bee DE ül el İK GELE CR Rİ Mi Sakit, aranma yi ire <4 nem ein ne çk Ae AZİL SAA Ze eş na alacağıymış gibi, kendi vergilerinin icrası ve tahsilatına uyguladığı mevzuat hükümlerine göre tahsil edilecektir. 4. Bir Akit Devlet alacağının, bu Devletin kendi mevzuatı uyarınca tahsilatını sağlamak için koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olması durumunda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine, koruma tedbirleri almak amacıyla diğer Akit Devletin yetkili makamınca kabul edilecektir. Bu diğer Devlet, bu tür tedbirlerin uygulandığı sırada, alacağın ilk bahsedilen Devlette icra yoluyla alınamayacağı veya borçlunun tahsilatı önleme hakkının bulunduğu durumlarda bile kendi mevzuatı hükümleri uyarınca, bu alacak kendi alacağıymış gibi koruma tedbirleri alacaktır. 9. güncü ve 4 üncü fıkra hükümlerine bakılmaksızın, 3 üncü veya 4 üncü fıkranın amaçları yönünden bir Akit Devlet tarafından kabul edilen bir alacak, bu Devlette zamanaşımına tabi olmayacak veya niteliği gereği, bu Devletin mevzuatı uyarınca bir alacağa tanınan herhangi bir öncelik, bu alacağa tanınmayacaktır. Bunun yanı sıra, 3 üncü veya 4 üncü fıkranın amaçları bakımından, bir Akit Devlet tarafından kabul edilen bir alacak, bu Devlette, diğer Akit Devletin mevzuatı uyarınca bu alacağa tanınan herhangi bir önceliğe sahip olmayacaktır. 6. Bir Akit Devlet alacağının varlığı, geçerliliği veya tutarıyla ilgili davalar, diğer Akıt Devletin mahkemeleri veya idari kuruluşlarına getirilemez. v. Bir Akit Devletin, 3 üncü veya 4 üncü fıkra uyarınca 9ir talepte bulunmasından sonra ve diğer Akit Devletin alacağı tahsil ederek ilk bahsedilen Devlete göndermesinlan önceki uzrhangi bir zamanda, ilgili alacağın a) 3 üncü İixkraya göre alepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletini alacağının, bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebilen ve borçlusunun o esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca tahsilatını engelleyemediği, veya b) 4 üncü fıkraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin alacağının, alacağın tahsilatını sağlamak amacıyla kendi mevzuatı uyarınca koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olmaktan çıkması durumunda, ilk bahsedilen Devletin yetkili makamı, diğer Devletin yetkili makamını derhal durumdan haberdar edecek ve ilk bahsedilen Levlet, diğer Devletin tercihi doğrultusunda talebini ya askıya alacak ya da geri çekecektir. 8. Bu madde hükümleri hiçbir şekilde bir Akit Devleti; a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına aykırı idari önlemler alma; b) kamu düzenine (ordre public) aykırı önlemler alma; LAR MANDA YI en pin erme are mea em nie A FA Mar a en MZ İŞE mi ve Saşe Pair $ olen ere va Meme c) diğer Akit Devletin, olayına göre, kendi mevzuatı veya idari uygulamaları gereğince tahsilat veya korumaya ilişkin gerekli önlemlerin tümünü almaması durumunda, yardım sağlama; d) bu Devletin idari külfetinin, diğer Akit Devletin elde edeceği faydadan açık bir şekilde fazla olduğu durumlarda, yardım sağlama yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz. Madde 28 DİPLOMAT HÜVİYETİNDEKİ MEMURLAR VE KONSOLOSLUK MEMURLARI Bu Anlaşmadaki hiçbir hüküm, diplomat hüviyetindeki memurlar veya konsolosluk memurlarının uluslararası hukukun genel kuralları veya özel anlaşma hükümleri uyarınca yararlandıkları mali ayrıcalıkları etkilemeyecektir. Madde 29 MENFAATLERE HAK KAZANILMASI Bu Anlaşmanın hiçbir hükmüne bakılmaksızın, bir gelir unsuruna ilişkin olarak bu Anlaşma kapsamındaki bir menfaat, tüm ilgili durum ve koşullar göz önünde bulundurulduğunda, doğrudan veya dolaylı olarak bu menfaat ile sonuçlanan harhangi ör düzenleme veya işlemin esas amaçlarından birinin bu menfaati sağlamak old ağı sonucuna varılması makul olduğu takdirde, bu koşullar altında bu masnaalar sağlanmasının Anlaşmanın ilgili hükümlerinin hedef ve amacına uyan olacağı orlaya konmadıkça, sağlanmayacaktır. Bölüm Vi SON HÜKÜMLER ği Madde 30. YURURLUĞE GİRME 1. Bu Anlaşma, Akit Devletlerin bu Anlaşmanın yürürlüğe girmesi için gerekli olan kendi iç hukuk işlemlerinin tamamlandığını birbirlerine diplomatik yollardan bildirdikleri son yazılı bildirimin alındığı tarihte yürürlüğe girecektir. 2. Bu Anlaşmanın hükümleri: a) kaynakta tevkif edilen vergiler yönünden, bu Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihi izleyen Ocak ayının birinci günü veya daha sonra ödenen veya mahsup edilen tutarlar için; ve b) diğer vergiler yönünden, bu Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihi izleyen Ocak ayının birinci günü veya daha sonra başlayan vergilendirme yılları için; hüküm ifade edecektir. o Madde31 TUKURLUKTEN KALKMA i 1. Bu Anlaşma, bir Akil Devlet tarafından feshedilinceye kadar yürürlükte : i kalacaktır. Akit Devletlerden her biri, Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren i beş yıllık bir sürenin bitimini izleyen herhangi bir takvim yılının sona ermesinden ? en az alli ay önce diplomatik yollardan fesih inbarnamesi vermek suretiyle ; Anlaşmayı feshedebilir. j 2. Böyle bir durumda bu Anlaşma: i a) kaynakta tevkif edilen vergiler yönünden, fesih ihbarmamesinin verildiği takvim yılının bitiminden sonra ödenen veya mahsup edilen tutarlar için; ve f b) diğer vergiler yönünden, fesih ihbarnamesinin verildiği takvim yılının i i bitiminden sonra başlayan vergilendirme yılları için; ; hüküm ifade etmeyecektir : BU HUSUSLARI TEYİDEN, aşağıda imzaları bulunan tam yetkili temsilciler, bu İl Anlaşmayı ir saladılar, 3 3. Türkçe, İspanyolca ve İnyilizce, her üç metin de aynı derecede geçerli olmak i üzere, 13 Mart 2024 tarinde, Ankara'da, ikişer nüsha halinde düzenlenmiştir. Metinlerin yorumunda fa"sdılık olması halinde İngilizce metin geçerli olacaktır. TÜRKİYE CUMHURİYETİ KÜBA CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ADINA HÜKÜMETİ ADINA 2) Val vi NO LAN Mehmet Şimşek J"© "ssklazine ve Maliye Bakanı AR amm m ek RE KERNEL Lee e aaa Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Küba Cumhuriyeli Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşmasının imzalanması sırasında, imzalayan taraflar, aşağıdaki hükmün Anlaşmanın ayrılmaz bir parçasını oluşturacağı hususunda anlaşmışlardır. 4 üncü maddenin 1 inci fıkrasına ilişkin olarak, Küba bakımından Küba vatandaşları açısından mukim terimi, kendi iç hukukuna göre Küba vatandaşlığına sahip olan ve ulusal topraklarda daimi olarak ikamet etmekte olan kişileri ifade eder. BU HUSUSLARI TEYİDEN, aşağıda imzaları bulunan tam yelkili temsilciler, bu Protokolü imzaladılar. Türkçe, İspanyolca ve İngilizce, her üç metin de aynı derecede geçerli olmak üzere,13 Mart 2024 tarihinde, Ankara'da, ikişer nüsha halinde düzenlenmiştir. Metinlerin yorumunda farklılık olması halinde İngilizce metin geçerli olacaktır. KÜBA CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ADINA TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ADINA Vu ei haa KN Mehmet Şimşek Ricardo Adl Ruiz Hazine ve Maliye Bakanı Başbakan Yardımcısı ACUERDO . ENTRE N EL GOBIERNO DE LA REPUBLICA DE TÜRKİYE EL GOBIERNO DE LA REPUBLICA DE CUBA li PARA LA ELİMINACION DE LA DOBLE IMPOSICION EN MATERİA DE İMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y LA PREVENCIJÖN ; | DE LA EVASION Y ELUSION FISCAL YE PERDE eesaki LİL MEM hk Park İn Ware, GİRME ela MAİ v0 pl 8 gm İN e ata hr hind KAKU RESİ SN SEN NARİN Elle EE O EZ A EL GOBLERNO DE LA REPUBLUCA DE CUBA Deseando desarrollar aün mas sus relaciones economicas e intensificar su cooperacion en materia fiscal, Pretendiendo eliminar la doble imposiciön respecto a los impueslos comprendidos en el presente Acuerdo, sin crear oportunidades para la no imposiciön o la imposiciön reducida a travâs de la evasion o elusiön fiscal (incluso previstas en el presente Acuerdo en beneficio indirecto de residentes de terceros Estados), Han acordada lo siguiente: Capitulo AMBITO DE APLUCACION DEL ACUERDO Articulo 1 PERSONAS COMPRENDOIDAS El presente Acuerdo se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes. Articulo 2 İMPUESTOS COMPRENDİDOS 1. Eİ presente Acuerdo se aplicarâ a los impuestos sobre la renta establecidos por cuenta de un Estado contratante o de sus subdivisiones politicas o entidades locales, cuyalguiera gue sea la forma en gue se perciban. 2. Se consideran impuestos sobre la renta İos gue gravan la totalıJdad de la renta o cuyalguler parte de la misma, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenaciön de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre el monto global de ios sueldos o salarios pagados por las empresas, asi como İos impuestos sobre las plusvalias. 3. Los impuestos actuales a los gue se aplica este Acuerdo son, en particular: a) en Cuba: (0 el impuesto sobre Ultilidades, (0) el İmpuesto sobre İngresos Personales, y • ASRA ZSENİLRE ES 15 DE A 7 e e RA Nina KONİ SEREN MGR ENEL AE Rİ İLRAŞIY ŞAM OUR MARİA ETTE? le Se AL APKŞALARAŞ GA ACİL Aİ BK YÜN EİT LİL YSA Yl EATİNG ÖDE (denomınados en lo sucesivo "impuesto cubano"), b) en Türkiye: (0) Elimpuesto sobre la renta (Gelir Vergisi), (4) El impuesto de sociedades (Kurumlar Vergisi), (denominados en İo sucesivo "impuesto turco"). 4. El Acuerdo se aplicarâ igualmente a los impuestos de naturaleza Identica O anâloga guz se establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del mismo y gue se aadan a los actuales o les sustituyan. Las autordades competentes de los Estados contratantes se comunicarân mutuamente las modificaciones relevantes gue se hayan introducido en sus respectivas İegislacıones fiscales. Capitulo li DEFİNİCİONES Articulo 3 DEFİNICİIONES GENERALES 1 A los efectos del presente Acuerdo, a menos gue de su conlexto se infiera una interpretaclön diferente a) (0) El termino "Republica de Cuba" significa ef teritorto cubano, incluidos el mar territoria! y el espacio ağreo sobre &l, asi como las zonas maritimas sobre las gue tiene jJurisdicciön o derechos de soberania para fines de exploraciön, explotacioön y conservacıon de los recursos naturales, de conformidad con el derecho intermacional (i) El termino "Repüblica de Türkiye" significa el territorio turco, incluidos el mar territorial y el aspacio ağreo sobre el, asi como las zonas maritimas sobre las gue tiene jurisdiccion o derechos de soberania para fines de exploraciön, explotaciön y conservaciön de los recursos naturales, de conformidad con el derecho internacional. b) Las exprestones "un Estado contratante" y "el otro Estado contratante" significan Cuba o Türkiye), en dependencia del contexto c) EL törmino "persona" comprende las personas naturales, las sociedades y d) El termino "sociedad" significa cualguier persona juridica o cualguier entidad gue se considere persona juridica a efectos İyasliyos. DİLİ a AR TK İAİİA LAR RENAN LZ TL e) Las expresiones "empresa de un Estado contratante" y "empresa del otro kstado contralante" significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado contratante. f) El termino "nacional" significa: (0 - En lo gue se refiere a Cuba, toda persona natural gue posea la ciudadania cubana conforme a sus leyes y tenga su residencia permanente en el territorio nacional • en el caso de Türkiye, cualguier individuo gue posea la nacionalidad turca de acuerdo con el Cödigo de Nacionalidad Turco; y (4 Toda persona juridica, sociedad de personas o asociacion constıtulda conforme a la legislaciön en vigor en un Estado contratante. g) La expresiön "trafico internacional" significa todo transporte efectuado por un bUugug O agronave explotado por una empresa de un Estado contralante, salvo cuanda el bugue o aeronave se exploten unicamenig entre puntos situados en el otro Estado contratante. h) La expresiön "autoridad competente" significa: () en Cuba, el Ministro de Finanzas y Precios o su representante aylorizado; oo yç (il en Türkiye, el Ministro del Tesoro y Fınanzas o su representanle autorizado. 2. Para la aplicaciön del Acuerdo por un Estado contratante, en un momento determinado, cualguier expresiön o termino no definidos en el mismo tendrân, a menos gue de su contexto se infiera una interpretaciön diferente, el significado gue en ese momento les atribuya la legislacıön de ese Estado relativa a los impuestos gue son objeto del Acuerdo, prevaleciendo el significado atrıbuido por la legislacıön fiscal sobre el gue resultaria de otras ramas del Derecho de ese Estado. Articulo 4 RESIDENTE 1. A los efectos del presente Acuerdo, el termino "residente de un Estado contratante" significa toda persona gue, en virtud de la İegislacıön de ese Estado, este syjeta a imposiciön en el mişgastap (aZzön de su domicilio, residencia, sede PE Üre ire İvan e İĞ SKİ KİMİZ " ded SUR haa rl KNK veli rami ELM İSLER DAR.) legal, lugar de direccrön © cualguier otro criterio de naturaleza similar. y comprende tambien ese Estado y cualguier subdivisiön politica o autoridad local del mismo. No obstante, este termino no incluye a cualguier persona gue est& sujeta a imposiciön en dicho Estado ünicamente respecto de los rendimientos procedentes de fuentes situadas en el mismo. 2 Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona natural sea residente de ambos Eslados contratantes, su situacion se resolverâ de la siguiente manera: a) esa persona serâ considerada residente del Estado donde tenga una vivilanda permanente a su disposicion; si tuvigra una vivienda permanente a su disposicion en ambos Estados, se considerarâ residente del Estado con el gue mantenga relaciones personales y economicas mâs estrechas (centro de intereses vitales); b) si no pudiera determinarse el Estado en el gue dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivtenda permanente a su disposicion en ninguno de los Estados. s2 consıderarâ residente del Estado contratante donde viva habitualmente; c) si vivigra habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en nınguno de ellos, se considerarâ residente del Estado del gug sea nacional; d) si conforme al inciso c) no es posible determinar el Estado contratante en el guc la persona es residente, las autordades competentes de los dos Estados contratantes resolverân el caso de comuün acuerdo. 3. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado İ una persona gue no sea una persona natural sea residente de ambos Eslados contratantes, se considerarâ residente del Estado en gue se encuentre su sede de direccion efectiva. Articulo 5 ESTABLECİMIENTO PERMANENTE 1. Alos efectos del presente Acuerdo, la expresiön "establecimiento permanente" significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad. 2. La expresiön "establecimiento permanente" comprende, en particular: a) las sedes de direcclön; b) las sucursales; c) las oficinas; EE ME EVE 7 e irki d) las fabrıcas: e) los talizres; f) las minas, los pozos de petroleo o de gas. las canteras o cualguier otro İugar de extracciön de recursos naturales 3. El törmino "establecimiento permanente"" comprende asimismo: montaje solo constituye establecimiento permanente si su duracion excede de doce meses. b) la orestaciön de servicios por una empresa, incluidos los servicios de consultores, por intermedio de sus empleados o de olro personal contratado por 'a empresa para ese fin, pero solo en el caso de gue estaş aclividades prosigan (en relacion con el mismo proyecto O con un proyecio conexoj) en el pais durante un periodo superior a seis mesas denlro de cualguter periodo de 12 meses, 4 No obstante lo dispuesto anteriormente en este articulo, se considera gue el termino "establecimiento permanente" no incluye: a)la ulilizaciön de instalaciones con el unico fin de almacenar, exponer O entregar bigenes o mercancias pertenecientes ala empresa; b) el mantenimiento de un depösito de bienes o mercancias pertenecientes ala empresa con el unico fin de almacenarlas, exponerlas o eniregarlas; c) el mantenimianto de un depösıto de bienes o mercancias pertenecienles ala empresa con el unico fin de gue sean transformadas por otna empresa, d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el unico fin de comprar bienes o mercancias, o de recoger informacıön para la empresa; e) el mantenim [… metnin devamı TBMM kaydında] --- **Kaynak gösterme:** Numan Kurtulmuş (AK Parti, İstanbul). “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Küba Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması ve Eki Protokolün Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi”. TBMM 28. Dönem kanun teklifi 2/2462, 30 Eylül 2024. Vekilpedia: https://vekilpedia.com/kanun-teklifi/2-2462-turkiye-cumhuriyeti-hukumeti-ile-kuba-cumhuriyeti-hukumeti-arasinda-gelir-uzerinden-alinan (erişim: 15 Ekim 2026). TBMM kaydı: https://www.tbmm.gov.tr/Yasama/KanunTeklifi/910f74df-cb1a-4e21-921f-019242bb2a29 Vekilpedia, TBMM’nin kamuya açık kayıtlarını derleyen bağımsız bir arşivdir; TBMM’nin resmî sitesi değildir ve yorum yapmaz.