# Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşmasının Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi (2/2463)

- **Tür:** Kanun teklifi (TBMM 28. Dönem)
- **Esas no:** 2/2463
- **Sunuluş tarihi:** 30 Eylül 2024
- **İlk imza:** Numan Kurtulmuş (AK Parti, İstanbul)
- **İmza sayısı:** 1
- **Esas komisyon:** Dışişleri Komisyonu
- **Son durum (TBMM):** GÜNDEMDE
- **TBMM kaydı:** https://www.tbmm.gov.tr/Yasama/KanunTeklifi/f32b7cc6-42fc-4803-b91c-019242e56d7d
- **Vekilpedia:** https://vekilpedia.com/kanun-teklifi/2-2463-turkiye-cumhuriyeti-hukumeti-ile-azerbaycan-cumhuriyeti-hukumeti-arasinda-gelir-uzerinden

> 2/2463 esas numaralı kanun teklifi 30 Eylül 2024 tarihinde TBMM Başkanlığına sunuldu; ilk imza: Numan Kurtulmuş (AK Parti); 1 imza. Son durum (TBMM): GÜNDEMDE.

## Özet

Teklif ile; Türkiye ile Azerbaycan arasında mükelleflerin aynı gelir üzerinden iki Devlette birden vergilendirilmesinin önüne geçilmesini, Âkit Devletlerden birinde yatırım yapan, teknoloji veya hizmet sunan diğer Devlet mukimlerinin, o Devletin mükelleflerine göre daha ağır vergilendirilmesine engel olunmasını ve teşebbüslerin risk almadan önce ileride karşılaşacakları vergi ile ilgili her türlü mükellefiyeti hesaplayabilmesini sağlayan Anlaşma’nın onaylanmasının uygun bulunması amaçlanmaktadır.

## Teklif metni

Gelen Kâğıtlar Listesi'nde yayımlanan 1498383 evrak numaralı "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması"nın onaylanmasının uygun bulunduğuna dair kanun teklifi ve gerekçesi ekte sunulmuştur.

MEN

Numan KURTULMUŞ İstanbul Milletvekili

Tali Komisyon

Plan ve Bütçe

Esas Komisyon

Dışişleri

Tarih: 1-10-2024

Esas No:2/2403

KANUNLAR ve KARAR Gesi Ne (509423.

TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ İLE AZERBAYCAN CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ARASINDA GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME VE VERGİ KAÇAKÇILIĞI İLE VERGİDEN KAÇINMAYA ENGEL OLMA ANLAŞMASININ ONAYLANMASININ UYGUN BULUNDUĞUNA DAİR KANUN TEKLİFİ

MADDE 1- (1) 19 Şubat 2024 tarihinde Ankara'da imzalanan "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması"nın onaylanması uygun bulunmuştur.

MADDE 2- (1) Bu Kanun yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 3- (1) Bu Kanun hükümlerini Cumhurbaşkanı yürütür. T.C. CUMHURBAŞKANLIĞI Konu : Anlaşma 19gb

Sayı : Z-90666677-599- 9 UA&LO TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİSİ BAŞKANLIĞINA

19 Şubat 2024 tarihinde Ankara'da imzalanan "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşmasını Anayasanın 90 ıncı maddesi gereğince onaylanması uygun bulunmak üzere ilişikte bilgilerinize sunarım.

Recep Tayvip ERDOĞAN Cumhurbaşkanı İ- Genel Gerekçe 2- Anlaşma (Türkçe. Azerbaycan Dili, İngilizce)

Nijfîiarâ^ GENEL GEREKÇE

"Türkiye Cumhuriyeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması" 9 Şubat 1994 tarihinde imzalanmıştır. Anlaşmanın imzalandığı tarihten günümüze kadar geçen süre içinde gerek iki ülkenin vergi mevzuatında gerekse güncel ekonomik gelişmeler doğrultusunda anlaşma politikalarında değişiklikler olmuştur. Ayrıca, uluslararası Anlaşma modellerinden biri olan "OECD Model Vergi Anlaşması" da yıllar itibarıyla güncellenmiştir. Bütün bu gelişmeler dikkate alındığında, 9 Şubat 1994 tarihli Anlaşmanın revize edilmesi ihtiyacı doğmuştur. Bu amaçla, "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması" 19 Şubat 2024 tarihinde Ankara'da imzalanmıştır. Bu Anlaşmanın uygulanmasına başlanması ile birlikte 9 Şubat 1994 tarihli, hâlihazırda yürürlükte bulunan Anlaşma hüküm ifade etmeyecektir.

19 Şubat 2024 tarihli Anlaşma ile kişilerin aynı gelir üzerinden iki Devlette birden vergilendirilmesinin (çifte vergilendirme) önlenmesi amaçlanmaktadır. Bu amacı sağlamak üzere, vergileme hakkı, gelir unsurları itibariyle ikamet edilen veya kaynak Devletlerden birine bırakılmakta veya bu mümkün olmazsa iki Devlet arasında paylaştırılmaktadır. Böylece, Akit Devletlerden birinde yatırım yapan, teknoloji veya hizmet sunan diğer Devlet mukimlerinin, o Devletin mükelleflerine göre daha ağır vergilendirilmesine engel olunmakta ve teşebbüslerin risk almadan önce ileride karşılaşacakları vergi ile ilgili her türlü mükellefiyeti hesaplayabilmeleri sağlanmaktadır. Çifte vergilendirmenin Akit Devletlerde önlenmesi ile Azerbaycanlı yatırımcılar için Türkiye, Türk yatırımcılar için ise Azerbaycan daha cazip hale gelecektir.

İLE AZERBAYCAN CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ARASINDA GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME

VERGİ KAÇAKÇILIĞI İLE VERGİDEN KAÇINMAYA ENGEL OLMA

ANLAŞMASI

İLE

AZERBAYCAN CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ

Ekonomik ilişkilerini daha fazla geliştirmek ve vergi konularında işbirliklerini artırmak isteğiyle,

Vergi kaçakçılığı veya vergiden kaçınma yoluyla (üçüncü Devletlerin mukimlerinin dolaylı menfaatleri için bu Anlaşmada sağlanan kolaylıkları elde etmeyi | ! amaçlayan anlaşma seçme (trealy-shopping) ayarlamaları da dâhil) vergilendirmeme veya düşük vergilendirme olanağı yaratmadan gelir üzerinden alınan vergiler bakımından çifte vergilendirmeyi önlemek için bir Anlaşma akdetmek amacıyla,

Aşağıdaki şekilde anlaşmışlardır i KAPSANAN KİŞİLER

1 Bu Anlaşma, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin mukimi olan kişilere uygulanacaktır ii

2. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, Akit Devletlerden herhangi birinin vergi kanunlarına göre mali açıdan tamamen veya kısmen şeffaf olarak değerlendirilen bir kuruluş veya düzenleme tarafından veya bu kuruluş veya düzenleme aracılığıyla elde edilen gelir, ancak bir Akit Devletin vergilendirme amaçları için o Devletin bir mukiminin geliri olarak kabul edildiği sürece, Akit Devletin bir mukiminin geliri olarak değerlendirilecektir. Bu fıkranın hükümleri, hiçbir surette bir Akit Devlelin, kendi mukimlerini vergilendirme hakkını etkileyecek şekilde yorumlanmayacaktır.

Madde 1

Madde 2 KAPSANAN VERGİLER bölümleri ya da mahalli idareleri adına gelir üzerinden alınan vergilere uygulanacaktır.

2. Menkul veya gayrimenkul! varlıkların devrinden doğan kazançlara uygulanan vergiler ile teşebbüsler tarafından ödenen ücret ya da maaşların toplam tutarı üzerinden alınan vergiler ve bunun yanı sıra sermaye değer artışlarına uygulanan vergiler de dâhil olmak üzere, toplam gelir veya gelirin unsurları üzerinden alınan tüm vergiler, gelir üzerinden alınan vergiler olarak kabul edilecektir

1. Bu Anlaşma, ne şekilde alındığına bakılmaksızın bir Akit Devlet veya politik alt

3. Anlaşmanın uygulanacağı mevcut vergiler özellikle:

a) Türkiye'de: İ i) gelir vergisi ve ii) kurumlar vergisi par —.

(bundan böyle "Türk vergisi" olarak bahsedilecektir);

b) Azerbaycan'da: i) gerçek kişilerin gelirleri uzerinden alınan vergi ve ii) tüze! kişilerin kazançları üzerinden alınan vergi (bundan böyle "Azerbaycan vergisi" olarak bahsedilecektir).

4 Anlaşma aynı zamanda, Anlaşmanın imza tarihinden sonra mevcut vergilere ilave olarak veya onların yerine alınan ve mevcut vergilerle aynı nitelikte olan veya onlara önemli ölçüde benzeyen vergilere de uygulanacaktır. Akit Devletlerin yetkili makamları, ilgili vergi mevzuatlarında yapılan önemli değişiklikleri birbirlerine bildireceklerdir.

Madde 3 GENEL TANIMLAR

1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, metin aksini gerektirmedikçe'

a) i) "Türkiye" terimi, kara ülkesini, iç sularını, karasularını ve bunların üzerindeki hava sahasını, bunun yanı Sıra, canlı veya cansız doğal kaynakların aranması, işletilmesi ve korunması amacıyla Türkiye'nin uluslararası hukuka uygun olarak üzerinde egemen hak veya yetkilere sahip olduğu deniz alanlarını ifade eder, ii) "Azerbaycan" terimi Azerbaycan Cumhuriyeti ülkesini ifade eder,

b) "bir Akit Devlet" ve "diğer Akit Devlet" terimleri, metnin gereğine göre Türkiye veya Azerbaycan anlamına gelir.

c) "kişi" terimi, bir gerçek kişiyi, bir şirketi ve kişilerin oluşturduğu diğer herhangi bir kuruluşu kapsar;

d) "şirket" terimi, herhangi bir kurum veya vergileme yönünden kurum olarak muamele gören herhangi bir kuruluş anlamına gelir;

e) "bir Akit Devlet teşebbüsü" ve "diğer Akit Devlet teşebbüsü" terimleri sırasıyla, bir Akit Devletin mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs ve diğer Akit Devletin mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs anlamına gelir, f "uluslararasi trafik" terimi, yalnızca diğer Akit Devletin sınırları içinde bulunan yerler arasında yapılan gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtası işletmeciliği hariç olmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsü tarafından gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtası işletilerek yapılan her türlü taşımacılığı ifade eder

g) 'yetkili makam" terimi: i) Türkiye'de, Hazine ve Maliye Bakanını veya onun yetkili temsilcisini ve i) Azerbaycan'da, Mali ğı ve Ekonomi Bakanlığına bağlı Devlet

Vergi Hizmetlerini; ifade eder, v

h) bir Akit Devlet ile ilgili olarak "vatandaş" terimi: i) o Akit Devletin uyrukluğuna sahip herhangi bir gerçek kişiyi ve i) o Akit Devlette yürürlükte olan mevzuata göre bu statüyü kazanan herhangi bir tüzel kişiyi, ortaklığı veya birliği; ifade eder.

2. Anlaşmanın bir Akit Devlet tarafından herhangi bir tarihte uygulanması bakımından, Anlaşmada tanımlanmamış herhangi bir terim, metin aksini gerektirmedikçe veya 24 üncü madde hükümleri uyarınca yetkili makamlar farklı bir anlam üzerinde anlaşmadıkça, Anlaşmanın uygulandığı vergilerin amaçları bakımından, o tarihle bu Devletin mevzuatında sahip olduğu anlamı taşıyacak ve bu Devletin yürürlükteki vergi mevzuatında yer alan herhangi bir anlam, bu Devletin diğer mevzuatında bu terime verilen anlama göre üstünlük taşıyacaktır.

Madde 4 MUKİM

1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, "bir Akit Devletin mukimi" terimi, o

Devlelin mevzuatı gereğince ev, ikametgâh, kanuni merkez, tescil yeri, yönetim yeri | * veya benzer yapıda diğer herhangi bir ölçüt nedeniyle burada vergiye tabi olan herhangi bir kişi anlamına gelir ve bu Devleti, herhangi bir politik alt bölümünü veya mahalli idaresini de kapsar. Ancak bu terim, yalnızca o Devletteki kaynaklardan elde edilen gelir nedeniyle o Devlette vergiye tabi tutuları herhangi bir kişiyi kapsamaz.

2. 1 inci fıkra hükümleri dolayısıyla bir gerçek kişi her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişinin durumu aşağıdaki şekilde belirlenecektir

a) kişi, yalnızca daimi olarak kalabileceği bir evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir; eğer kişinin her iki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi varsa, bu kişi yalnızca kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu (hayati menfaatlerinin merkezi olan) Devletin mukimi kabul edilecektir,

b) eğer kişinin hayati menfaatlerinin merkezinin yer aldığı Devlet saptanamazsa veya her iki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi yoksa, bu kişi yalnızca kalmayı adet edindiği evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir;

c) eğer kişinin her iki Devlette de kalmayı adet edindiği bir ev varsa veya her iki Devlette de böyle bir ev söz konusu değilse, bu kişi yalnızca vatandaşı olduğu Devletin mukimi kabul edilecektir;

d) eğer kişi her iki Devletin de vatandaşıysa veya her iki Devletin de vatandaşı değilse, Akit Devletlerin yetkili makamları sorunu karşılıklı anlaşmayla çözeceklerdir.

3. Gerçek kişi dışındaki bir kişi, 1 inci fıkra hükümleri dolayısıyla her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişi yalnızca kuruluş yerinin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir. vie

Madde 5 İŞYERİ

1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından "işyeri" terimi, bir teşebbüsün işinin tamamen veya kismen yürütüldüğü işe ilişkin sabit bir yer anlamına gelir.

2 "İşyeri" terimi özellikle şunları kapsamına alır;

a) yönetim yeri;

b) şube,

c) büro;

d) fabrika;

e) atölye;

P doğal kaynakların araştırılmasında kullanılan tesis, yapı veya deniz vasıtası veya diğer herhangi bir yer ve ği g) maden ocağı, petrol veya doğal gaz kuyusu, taş ocağı veya doğal kaynakların çıkarıldığı diğer herhangi bir yer.

3. "İşyeri" teriminin aşağıdakileri de kapsadığı kabul edilecektir:

a) 12 (on iki) ayi aşan bir süre devam eden bir inşaat şantiyesi, yapım veya kurma projesi;

b) bir teşebbüs tarafından, teşebbüsün çalışanları veya teşebbüs tarafından | ! bu amaçla görevlendirilen diğer personel aracılığıyla ifa edilen ve herhangi bir 12 (on iki) aylık dönemde toplam 183 günü aşan dönem veya dönemler itibariyle devam eden (aynı veya bağlı proje için), danışmanlık hizmetleri de dâhil, hizmet tedarikleri.

4. Bu maddenin daha önceki hükümleri ile bağlı kalınmaksızın, "işyeri" teriminin aşağıdaki hususları kapsamadığı kabul gdilecektir:

a) tesislerin, teşebbüse ait malların veya ticari eşyanın yalnızca depolanması, teşhiri veya teslimi amacıyla kullanılması;

b) teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca depolama, teşhir veya teslim amacıyla elde tutulması; l

c) teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca bir başka teşebbüs | ; i tarafından işlenmesi amacıyla elde tutulması,

d) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca, teşebbüs için mal veya ticari eşya satın alma veya bilgi toplama amacıyla elde tutulması;

e) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca, teşebbüs için diğer herhangi i bir faaliyetin çi yürütülmesi amacıyla elde tutulması, Ni v is işa >" 4

f) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca 4) ila e) bentlerinde bahsedilen faaliyetlerin herhangi bir bileşimi için elde tutulması, ancak söz konusu faaliyetin veya f) bendi yönünden, işe ilişkin sabit yerdeki faaliyetler bütününün hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olması şarttır.

5. Aynı teşebbüsün veya onunla yakın ilişkili bir teşebbüsün, aynı yerde veya aynı Akit Devletteki diğer bir yerde ticari faaliyet yürütmesi ve

a) bu madde hükümleri uyarınca bu yerin veya diğer yerin, teşebbüs veya yakın ilişkili teşebbüs için bir işyeri oluşturması, veya

b) iki teşebbüs tarafından aynı yerde ya da aynı teşebbüs veya yakın ilişkili teşebbüsler tarafından iki yerde yürütülen faaliyetlerin bileşimi sonucu meydana gelen faaliyet bütününün hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olmaması, durumlarında, ıki teşebbüs tarafından aynı yerde ya da aynı teşebbüs veya yakın ilişkili teşebbüsler tarafından iki yerde yürütülen ticari faaliyetlerin, bütünsel bir ticari işleyişin parçası olan tamamlayıcı işlevleri oluşturması kaydıyla; bir teşebbüs tarafından kullanılan veya elde tutulan işe ilişkin sabit bir yere 4 üncü fıkra uygulanmayacaktır.

6. 1 inci ve 2 nci fikra hükümlerine bakılmaksızın, ancak 7 nci fıkra hükümleri saklı kalmak üzere, bir kişi bir Akit Devlette, bir teşebbüs adına hareketi eder ve muladen o teşebbüs adına sözleşme akdeder veya teşebbüs tarafından esaslı değişiklikler yapılmadan düzenli olarak sözleşmelerin akdedilmesinde asli rolü mutaden üstlenirse ve bu sözleşmeler:

a) teşebbüs adına veya,

b) teşebbüsün mülkiyetine veya kullanım hakkına sahip olduğu malvarlığının mülkiyetinin devredilmesine veya kullanım hakkının verilmesine ilişkin, veya

c) teşebbüs tarafından hizmetlerin tedarikine ilişkin olursa, bu kişinin faaliyetleri 4 üncü fıkrada belirtilen ve anılan fıkra hükümlerine göre işe ilişkin sabit bir yer aracılığıyla yürütüldüğünde bu sabit yere (5 inci fıkra hükümlerinin uygulanacağı sabit yer hariç) işyeri mahiyeli kazandırmayan faaliyetler ile sınırlı olmadıkça, bu teşebbüs, bu Devlette, söz konusu kişinin teşebbüs için gerçekleştirdiği her türlü faaliyet dolayısıyla bir işyerine sahip kabul edilecektir.

7. Bir Akit Devlette, diğer Akit Devletin bir teşebbüsü hesabına bağımsız acente olarak işlerini yürüten ve işlerinin olağan seyrinde teşebbüs adına hareket eden bir kişi için 6 ncı fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Ancak, bir kişi münhasıran veya neredeyse münhasıran yakın ilişkili olduğu bir veya daha fazla teşebbüs adına hareket ederse, bu kişi bu fıkranın taşıdığı anlam bakımından böyle bir teşebbüs için bağımsız acente olarak kabul edilmeyecektir

8. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket, diğer Akit Devletin mukimi olan veya bu diğer Devlette ticari faaliyette bulunan (bir işyeri vasıtasıyla veya diğer bir şekilde) bir : şirketi kontrol eder ya da onun tarafından kontrol edilirse, bu şirketlerden herhangi biri diğeri ıçin bir işyeri oluşturmayacaktır.

9. Bu maddenin amaçları bakımından, bir kişi veya teşebbüs, bir teşebbüs ile, ; eğer İlgili tüm durum ve koşullar altında biri diğerinin kontrolüne sahipse ya da her ikisi de aynı kişi veya teşebbüslerin kontrolü altında ise yakın ilişkilidir. Her durumda, bir kişi veya teşebbüs, bir teşebbüs ile, eğer biri diğerindeki yararlanma hakkının doğrudan | ; veya dolaylı olarak yüzde 50'sinden fazlasına (veya bir şirket yönünden, toplam oyun ve şirket payları değerinin ya da şirketteki gerçek öz sermaye payının yüzde 50'sinden fazlasına) sahipse veya eğer başka bir kişi veya teşebbüs, bu kişi ve teşebbüsteki veya iki teşebbüsteki yararlanma hakkının doğrudan veya dolaylı olarak yüzde 50'sinden i fazlasına (veya bir şirket yönünden, toplam oyun ve şirket payları değerinin ya da şirketteki gerçek öz sermaye payının yüzde 50'sinden fazlasına) sahipse yakın ilişkili ,İ o olarak değerlendirilecektir.

Madde 6 , GAYRİMENKUL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİR

1. Bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette bulunan gayrimenkul varlıklardan ; elde ettiği gelir (tarım veya ormancılıktan elde edilen gelir dâhil), bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. "Gayrimenkul varlık" terimi, söz konusu varlığın bulunduğu Akit Devletin mevzualına göre tanımlanacaktır. Terim her halükarda, gayrimenkul varlığa müteferri varlıkları, tarım (balık üretimi ve yetiştiriciliği dâhil) ve ormancılıkta kullanılan hayvanları ve araçları, genel hukuk kurallarının uygulanacağı gayrimenkul! mülkiyetine ilişkin hakları, gayrimenkul intifa haklarını ve maden ocaklarının, kaynakların ve diğer doğal kaynakların işletilmesi veya işletme hakkı karşılığında doğan sabit ya da değişken ödemeler üzerindeki hakları kapsayacak; gemiler, uçaklar ve kara yolu nakil vasıtaları gayrimenkul varlık olarak değerlendirilmeyecektir.

3. 1 inci fıkra hükümleri gayrimenkul varlığın doğrudan kullanımından, kiralanmasından veya diğer herhang: bir şekilde kullanımından elde edilen gelire uygulanacaktır.

4. 1 inci ve 3 üncü fıkra hükümleri aynı zamanda, bir teşebbüsün gayrimenkul varlıklarından elde edilen gelir ile serbest meslek faaliyetlerinin icrasında kullanılan gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelire de uygulanacaktır.

© — Madde7 TİCARİ KAZANÇLAR

1. Bir Akit Devlet teşebbüsüne ait kazanç, söz konusu leşebbüs diğer Akit Devlette yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmadıkça, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Eğer teşebbüs yukarıda bahsedilen şekilde ticari faaliyette bulunursa, teşebbüsün kazançları, bu diğer Devletle, yalnızca bu işyerine, atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere vergilendirilebilir.

2. 3 üncü fıkra hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsü diğer Akit Devlette yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunduğunda, her iki Akil Devlette de bu işyerine atfedilecek kazanç, bu işyeri aynı veya benzer koşullar altında, aynı veya benzer faaliyetlerde bulunan ayrı ve bağımsız bir teşebbüs olsaydı ve işyerini oluşturduğu teşebbüsten tamamen bağımsız bir nilelik kazansaydı ne kazanç elde edecekti ise aynı miktarda bir kazanç olacaktır.

3. Bir işyerinin kazancı belirlenirken, işyerinin bulunduğu Devlette veya başka yerde yapılan, yönetim ve genel idare giderleri de dâhil olmak üzere işyerinin amaçlarına uygun giderlerin indirilmesine müsaade adilecektir.

4. Bir işyerine, bu işyeri tarafından bir teşebbüs adına yalnızca mal veya ticari eşya satın alınması dolayısıyla hiçbir kazanç alfedilmeyecektir.

5. Kazanç, bu Anlaşmanın diğer maddelerinde ayrı olarak düzenlenen gelir unsurlarını da kapsamına aldığında, o ımaddelerin hükümleri bu madde hükümlerinden etkilenmeyecektir.

Madde 8 ULUSLARARASI TAŞIMACILIK

1. Bir Akit Devlet teşebbüsünün uluslararası trafikte gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtası işletmeciliğinden elde ettiği kazançlar, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

2. Bu maddenin amaçları bakımından, bir Akıt Devlet teşebbüsünce uluslararası trafikte gemi, uçak veya Kara yolu nakil vasıtası işletmeciliğinden elde edilen kazançlar, 1 inci fıkra hükümlerinin uygulanacağı kazançların yanı sıra arızi olarak elde edilmeleri koşuluyla, konteynerlerin kullanımından ya da kiralanmasından elde edilen kazançları da kapsayacaktır.

3. 1 inci fıkra hükümleri aynı zamanda, bir ortaklığa (pool). bir ortak girişime veya uluslararası işletilen bir acenteye iştirak dolayısıyla elde edilen kazançlara da uygulanacaktır. i i Madde 9 i BAĞIMLI TEŞEBBÜSLER

1.a) Bir Akit Devlet teşebbüsü doğrudan veya dolaylı olarak diğer Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında, veya

b) aynı kişiler doğrudan veya dolaylı olarak bir Akit Devlet teşebbüsünün ve diğer Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında, ve her iki halde de, iki teşebbüs arasındaki ticari ve mali ilişkilerde oluşan N veya oluşturulan koşullar, bağımsız teşebbüsler arasında oluşması gereken koşullardan farklılaştığında, bu koşullar altında teşebbüslerden birisinde olması gereken, fakat bu koşullar nedeniyle kendini göstermeyen kazanç, o teşebbüsün kazancına eklenir ve buna göre vergilendirilebilir. içermesi ve aynı zamanda, ilk bahsedilen Devletin kavradığı bu kazancın, iki bağımsız i teşebbüs arasında olması gereken koşullar göz önünde tutularak, ilk bahsedilen Devlet söz konusu kazanç üzerinden alınan verginin miktarında gerekli düzeltmeleri yapacaktır

N gerektiğinde Akit Devletlerin yetkili makamları birbirlerine danışacaklardır.

Madde 10 TEMETTÜLER

1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket tarafından diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen temettüler, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

İ 2 Bununla beraber, bir Akit Devletin mukimi olan bir şirkel tarafından ödenen temettüler, bu Devlette, bu Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir, ancak temettünün gerçek lehdarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi:

a) gerçek lehdarın, diğer Devlet, politik alt bölüm, mahalli idare veya merkez bankası ya da diğer Devlet tarafından oluşturulan bir fon olmasi durumunda gayrisafi temettü tutarının yüzde 5'ini,

b) tüm diğer durumlarda gayrisafi temettü tutarının yüzde 8'ini aşmayacaktır. l Bu fıkra, içinden temettülerin ödendiği kazançlar yönünden şirketin vergilendirilmesini etkilemeyecektir.

2. Bir Akit Devletin kendi teşebbüsünün kazancına dahil edip vergilendirdiği kazancın, diğer Akit Devlette vergilendirilen diğer Devlet teşebbüsünün kazancını * :

Bu düzeltme yapılırken, bu Anlaşmanın diğer hükümleri göz önünde tutulacak ve ! teşebbüsünde kendisini göstermesi gereken kazanç olması durumunda, diğer Devlet . main Üni e nal ens en nl —-

3. Bu maddede kullanılan "temettü" terimi, hisselerden, "intifa" senetlerinden veya "intifa" haklarından, maden hisselerinden, kurucu hisse senetlerinden veya alacak niteliğinde olmayıp kazanca katılmayı sağlayan diğer haklardan elde edilen gelirleri, bunun yanı sıra dağıtımı yapan şirketin mukim olduğu Devletin mevzuatına göre, vergileme yönünden hisselerden elde edilen gelirle aynı muameleyi gören diğer şirket : ; haklarından elde edilen gelirler ile yatırım fonu ve yatırım ortaklığından elde edilen gelirleri ifade eder.

4 Bu Anlaşmanın diğer hükümlerine bakılmaksızın ve 28 inci maddenin hükümler: saklı kalmak üzere, diğer Akit Devlette yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari ; faaliyette bulunan bir Akit Devlet şirketinin kazancı 7 nci maddeye göre vergilendirildikten sonra, kalan kısım üzerinden işyerinin bulunduğu Akit Devlette ve bu maddenin 2 (a) fıkrasına uygun olarak vergilendirilebilir.

5. Bir Akit Devlet mukimi olan temettünün gerçek lehdarı, temetlüyü ödeyen şirketin mukim olduğu diğer Akit Devlette yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devletle yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek : faaliyeti icra ederse ve söz konusu temettünün elde edilmesi ile bu işyeri veya sabit yer ! arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır,

6. Bir Akit Devlet mukimi olan bir şirket, diğer Akit Devletten kazanç veya gelir ! elde ettiğinde, bu diğer Devlet, temettülerin kendi mukimlerinden birine ödenmesi veya temettü elde edilmesi ile bu diğer Devlette bulunan bir işyeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunması durumları hariç olmak üzere, bu şirket tarafından ödenen temettüler üzerinden herhangi bir vergi alamayacağı gibi, ödenen temettülerin veya dağıtılmamış kazancın tamamen veya kısmen bu diğer Devlette elde edilen kazanç veya ; gelirden oluşması durumunda bile, bu şirketin dağıtılmayan kazançları üzerinden i dağıtılmayan kazançlara uygulanan bir vergi alamaz.

Madde 11 FAİZ

1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akıt Devletin bir mukimine ödenen faiz, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

: 2. Bununla beraber, bir Akit Devlette doğan faiz, bu Devlette bu Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir. ancak faizin gerçek lehdarı diğer Akit Devletin bir |, i mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi, faizin gayrisafi tutarının yüzde 8'ini aşmayacaktır.

3.2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın:

: a) Azerbaycan'da doğan ve Türkiye Hükümetine veya politik alt bölümüne, mahalli idaresine ya da Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasına veya Türkiye İhracat ' Kredi Bankası'na ödenen faizler, a erbaycan vergisinden istisna edilecektir;

b) Türkiye'de e Ey Hükümetine veya politik alt bölümüne, #hhüşyeti Merkez Bankasına ödenen. faizler, Türk mahalli idaresine veya vergisinden istisna edil

: 4. Bu maddede kullanılan "faiz" terimi, ipotek garantisine bağlı olsun olmasın ve çi borçlunun kazancına katılma hakkını tanısın tanımasın, her nevi alacaktan doğan gelirleri ve özellikle kamu menkul kiymetleri ile tahvil veya borç senetlerinden elde edilen gelirler ile söz konusu menkul kiymet, tahvil veya borç senetlerine bağlı prim ve ikramiyeleri ifade eder. Geç ödemelerden kaynaklanan gecikme cezaları bu maddenin amacı bakımından faiz olarak nitelendirilmeyecektir

1 5. Bir Akit Devletin mukimi olan, faizin gerçek lehdarı, faizin elde edildiği diğer Akit Devlette bulunan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyetle bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu faizin ödendiği alacak ile bu işyeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına i göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

6. Bir Akit Devletin bir mukimi tarafından ödenen faizin, o Devlette elde edildiği kabul olunacaktır. Bununla beraber, faiz ödeyen kişi, bir Akit Devletin mukimi olsun veya olmasın, bir Akit Devlette faiz ödemeye neden olan borç-alacak ilişkisiyle bağlantılı bir işyerine veya sabit yere sahip olduğunda ve faiz bu işyerinden veya sabit yerden kaynaklandığında, söz konusu faizin işyerinin veya sabit yerin bulunduğu Devlette elde edildiği kabul olunacaktır

7. Alacak karşılığında ödenen faizin miktarı, ödeyici ile gerçek lehdar arasında ; veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin i olmadığı durumda ödeyici ve gerçek lehdar arasında kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedilen miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın diğer hükümleri de dikkate alınarak, her bir Akit Devletin mevzuatına göre vergilendirilebilecektir. j Madde 12 , GAYRIMADDI HAK BEDELLERİ

1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen gayrimaddi hak bedelleri, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bununla beraber, bir Akit Devlette doğan gayrimaddi hak bedelleri, bu Devlette, bu Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir, ancak gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehdarı, diğer Akit Dev'etin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi:

a) sınai, ticari veya bilimsel teçhizatın kullanımı veya kullanım hakkı karşılığında ödenen gayrimaddi hak bedellerinin gayrisafi tutarının yüzde 5'ini;

b) diğer gayrimaddi hak bedellerinin gayrisafi tutarının yüzde 8'ini, aşmayacaktır.

, 3. Bu maddede kullanılan "gayrimaddi hak bedelleri" terimi, sinema filmleri ile i radyo ve televizyon yayıncılığı veya uydu, kablo, fiber optik ya da yayıncılıkta kullanılanı benzer bir teknoloji aracılığıyla yapılan yayınlar için kullanılan film ve bantlar dahil olmak üzere, edebi, sanatsal veya bilimsel bir çalışmaya ait her nevi telif hakkının. her nevi patentin, ticari markanın, tasarım veya modelin, planın, gizli formül veya üretim yönteminin veya sınai, ticari veya bilimsel teçhizatın kullanımı ya da kullanım hakkı i karşılığında veya sınai, ticari veya bilimsel tecrübeye dayalı bilgi birikimi (know-how) N karşılığında yapılan her türlü ödemeyi ifade eder

4, Bir Akit Devlet mukimi alan gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehdarı, ; gayrimaddi hak bedelinin elde edildiği diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest | ; meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu bedelin ödendiği hak veya varlık ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır

5. Gayrimaddi hak bedelinin, ödeyen kişinin mukim olduğu Akit Devlette elde N edildiği kabul olunacaktır. Bununla beraber, gayrimaddi hak bedelini ödeyen kişi, bir Akit Devletin mukimi olsun veya olmasın, bir Akit Devlette gayrimaddi hak bedelini ödemeye ; neden olan hak veya varlık ile etkin bir şekilde bağlantılı bir iş yerine veya sabil bir yere , sahip olduğunda ve gayrimaddi hak bedeli bu iş yeri veya sabit yerden : ii kaynaklandığında, s6z konusu gayrimaddi hak bedelinin, iş yerinin veya sabit yerin i bulunduğu Akit Devlette elde edildiği kabul olunacaktır.

6. Kullanım, hak veya bilgi karşılığında ödenen gayrimaddi hak bedelinin miktarı, ödeyici ile gerçek lehdar arasında veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumlarda ödeyici ile gerçek lehdar arasında kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedilen ği miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın diğer hükümleri de dikkate alınarak, her bir Akit Devletin mevzuatına göre vergilendirilebilecektir.

Madde 13 SERMAYE DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI

1. Bir Akit Devlet mukimince, diğer Akit Devlette yer alan ve 6 ncı maddede belirtilen gayrimenkul varlıkların elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir işyerinin | : ticari varlığına dâhil menkul varlıkların veya bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devletle serbest meslek faaliyeti icra etmek üzere kullandığı sabit bir yere ait menkul varlıkların ; elden çıkarılmasından doğan kazançlar, bu işyerinin (yalnız veya tüm teşebbüsle birlikte) veya sabit yerin elden çıkarılmasından doğan kazanç da dâhil olmak üzere, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

3. Bir Akit Devlel teşebbüsünün uluslararası trafikte işletilen gemi, uçak ve kara yolu naki! vasıtalarının veya söz konusu gemi, uçak veya kara yolu nakil vaşılalarının | ; işletilmesiyle ilgili menkul varlıkların elden çıkarılmasından sağladığı kazançlar, yalnızca bu Devlette vergilendiri ec

4. Bir Akit Devlet mukimince hisselerin, diğer şirket haklarının veya bir ortaklığa ilişkin menfaatler gibi benzer menfaatlerin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar, elden çıkarmadan önceki 365 gün içinde herhangi bir zamanda, bu hisseler, diğer şirket hakları veya benzer menfaatlerin değerinin yüzde 50'sinden fazlasının, doğrudan veya dolaylı olarak diğer Devlette bulunan 6 nc: maddede tanımlanan gayrimenkul varlıklardan kaynaklanması halinde, bu diğer Akit Devlette vergilendirilebilir.

5.1, 2, 3 ve 4 üncü fıkralarda belirtilenlerin dışında kalan varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar, yalnızca elden çıkaranın mukim olduğu Akit Devlette vergilendirilecektir.

Madde 14 , , SERBEST MESLEK FAALİYETLERİ

1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir gerçek kişinin serbest meslek hizmetleri veya bağımsız nitelikteki diğer faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu tür bir gelirin diğer Akit Devlette de vergilendirilebildiği aşağıda belirtilen durumlar hariç olmak üzere, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir

a) Eğer bu kişi, diğer Akit Devletle faaliyetlerini icra elmek amacıyla sürekli kullanabileceği sabit bir yere sahipse, bu durumda, yalnızca söz konusu sabit yere atfedilebilen gelir bu diğer Akit Devlette vergilendirilebilir, veya

b) Eğer bu kişi, diğer Akit Devlette, ilgili takvim yılı içinde başlayan veya sona eren herhangi bir on iki aylık dönemde bir veya birkaç seferde toplam 183 gün veya daha uzun bir süre kalırsa; bu durumda, yalnızca bu diğer Devlette icra edilen faaliyetlerden elde edileni gelir, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. "Serbest meslek faaliyetleri" terimi, özellikle bağımsız olarak yürütülen bilimsel, edebi, sanatsal, eğitici veya öğretici faaliyetleri, bunun yanı sıra doktorların, avukatların, mühendislerin, mimarların, diş hekimlerinin ve muhasebecilerin bağımsız faaliyetlerini kapsamına alır. ğ Madde 15 , ÜCRET GELİRLERİ

1. 16, 18, 19 ve 20 nci maddelerin hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet mukiminin bir hizmet dolayısıyla elde ettiği maaş, ücret ve diğer benzeri gelirler, bu hizmet diğer Akit Devlette ifa edilmedikçe, yalnızca bu Devlelte vergilendirilecektir. Hizmet diğer Devlette ifa edilirse, buradan elde edilen söz konusu gelir bu diğer Devlette vergilendiritebilir.

2. 1 ıncı fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette ifa ettiği bir hizmet dolayısıyla elde ettiği gelir eğer:

a) gelir elde eden kişi, diğer Devletle, ilgili mali yıl içinde başlayan veya sona eren herhangi bir on iki aylık dönemde bir veya birkaç seferde toplam 183 günü aşmayan bir süre kalırsa, ve

b) ödeme, diğer Devletin mukimi olmayan bir işveren tarafından veya böyle bir işveren adına yapılırsa, ve

c) ödeme, işverenin diğer Devlette sahip olduğu bir işyerinden veya sabit yerden yapılmazsa yalnızca ilk bahsedilen Devlette vergilendirilecektir.

3.1 ve 2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet teşebbüsü tarafından uluslararası trafikte işletilen bir gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtasında ifa edilen bir hizme! karşılığında elde edilen gelir, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. ği . Madde 16 Ni YÖNETİCİLERE YAPILAN ÖDEMELER

Bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlet mukimi olan bir şirketin yönetim kurulu veya benzer organının üyesi olması dolayısıyla elde ettiği ücret ve diğer benzeri ödemeler, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

Madde 17 SANATÇI VE SPORCULAR

1. 14 ve 15 inci maddelerin hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukimi olan tiyatro, sinema, radyo veya televizyon sanatçısı gibi bir sanatçının veya bir müzisyenin ya da bir sporcunun diğer Akit Devlette bu sıfatla icra ettiği şahsi faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2 Bir sanalçının ya da sporcunun bu sıfatla icra ettiği şahsi faaliyetlerinden doğan gelir, sanatçı veya sporcunun kendisi adına değil de bir başkası adına tahakkuk ederse, bu gelir 14 ve 15 inci maddelerin hükümleriyle bağlı kalınmaksızın, sanatçı ya da sporcunun faaliyetlerinin icra edildiği Akit Devlette vergilendirtişbilir. 3. 1 ve2 nci fikra hükümlerine bakılmaksızın, bir sanatçı veya sporcunun bir Akit Devlette icra ettiği faaliyetlerden elde ettiği gelir. bu Devlete yapılan ziyaretin tamamen veya önemli ölçüde diğer Akit Devletin, politik alt bölümünün veya mahalli idaresiniri kamusal fonlarından karşılanması halinde, bu Devlette vergiden istisna edilecektir.

Madde 18 EMEKLİ MAAŞLARI

19 uncu maddenin 2 nci fıkrası hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet mukimine geçmiş çalışmaları karşılığında yapılan emekli maaşı ödemeleri ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Bu hüküm aynı zamanda, bir Akit Devlet mukimine ömür boyu yapılan düzenli ödemelere de uygulanacaktır.

Madde 19 KAMU HİZMETİ

1. a) Bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafından verilen hizmetler karşılığında, bu Devlet, alt bölüm veya idare tarafından yapılan maaş, Ücret ve diğer benzeri ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

6) Bununla beraber, hizmet diğer Akit Devlette ifa edilirse ve gerçek kişi bu diğer Devletin bir mukimi ise, söz konusu maaş, ücret ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu diğer Akit Devlette vergilendiritecektir, ancak bu kişinin:

) bu Devletin bir vatandaşı olması; veya ii) yalnızca bu hizmeti ifa etmek amacıyla bu Devletin bir mukimi durumuna geçmemiş olması gerekmektedir.

2. a) 1 inci fikra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine verilen hizmetler karşılığında, bir gerçek kişiye bu Devlet, alt bölüm veya idare tarafından veya bunlarca oluşturulan fonlardan ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

b) Bununla birlikte, gerçek kişinin diğer Akit Devletin bir mukimi ve vatandaşı olması halinde, söz konusu emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu diğer Devlette vergilendirilecektir.

3. Bir Akit Devlet, politik alt bölümü veya mahalli idaresi tarafından yürütülen ticari faaliyetlerle bağlantın olarak verilen hizmetler karşılığında yapılan maaş, ücret, emekli maaşları ve diğer benzeri ödemelere 15, 16, 17 ve 18 inci maddelerin hükümleri uygulanacaktır.

Madde 20 ÖĞRENCİLER VE ÖĞRETMENLER

1. Bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen öncesinde diğer Akit Devletin mukimi olan ve ilk bahsedilen Devlette yalnızca öğrenim veya mesleki eğitim amacıyla bulunan bir öğrenci veya çırağa, geçimini, öğrenimini veya mesleki eğitimini sağlayabilmesi için bu Devletin dışındaki kaynaklardan yapılan ödemeler, bu Devlette vergilendirilmeyecektir.

2. Benzer şekilde, bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen öncesinde diğer Akit Devletin mukimi olan ve ilk bahsedilen Devlette esasen öğretim veya bilimsel araştırma yapmak amacıyla iki yıı aşmayan bir süre veya süreler için bulunan bir öğretmen veya öğretim üyesinin söz konusu öğretim veya araştırmaya ilişkin kişisel hizmetleri karşılığında ilk bahsedilen Devletin dışındaki kaynaklardan elde ettiği gelirler, ilk bahsedilen Devlette vergiden istisna edilecektir.

Madde 21 DİGER GELİRLER

1 Bir Akit Devlet mukiminin, nerede doğarsa doğsun, bu Anlaşmanın daha : önceki maddelerinde ele alınmayan gelir unsurlar, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

2. 6 ncı maddenin 2 nci fıkrasında tanımlanan gayrimenku! varlıklardan elde edilen gelir hariç olmak üzere, bir Akıt Devlet mukimi olan söz konusu gelirin lehdarı, diğer Akit Devlette yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve gelirin ödendiği hak veya varlık ile bu işyeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, bu gelire 1 inci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre 7 ncı veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır

, , Madde2? .

ÇİFTE VERGİLENDİRMENİN ÖNLENMESİ

1. Bir Akit Devlet mukimi, bu Anlaşma hükümlerine uygun olarak (söz konusu hükümlerin yalnızca bu gelirin aynı zamanda diğer Devlet mukimince elde edilen bir gelir olması sebebiyle bu diğer Devlet tarafından vergilendirilmesine müsaade ettiği durumlar hariç olmak üzere) diğer Akit Devlette vergilendirilebilen bir gelir elde ettiğinde, ilk bahsedilen Devlet, bu mukimin geliri üzerinden alınacak vergiden, bu diğer Devlette ödenen gelir vergisine eşit bir tutarın mahsubuna müsaade edecektir

Bununla beraber söz konusu mahsup, bu diğer Devlette vergilendirilebilen gelire atfedilebilen, mahsuptan önce hesaplanan gelir vergisi miktarını aşmayacaktır. hesaplarken, istisna: edilmiş olan geliri de

Madde 23 AYRIM YAPILMAMASI

1 Bir Akit Devletin vatandaşları. diğer Akit Devlette bu diğer Devletin vatandaşlarının aynı koşullarda, özellikle mukimlik yönünden, karşı karşıya kaldıkları veya kalabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden farklı veya daha ağır bir vergilemeye ve buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır.

2. Bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir işyeri, diğer Devlette, bu diğer Devletin aynı faaliyetleri yürüten teşebbüslerine göre daha az lehe bir vergileme ile karşı karşıya kalmayacaktır. Bu hüküm, bir Akit Devletin, vergileme amaçları bakımından kendi mukimlerine şahsi veya ailevi durumları dolayısıyla uyguladığı şahsi indirimleri, vergi ve matrah indirimlerini diğer Akit Devlet mukimlerine de uygulamak zorunda olduğu yönünde anlaşılmayacaktır.

3. 9 uncu maddenin 1 inci fıkrası, 11 inci maddenin 7 nci fıkrası veya 12 nci maddenin 6 ncı fıkrası hükümlerinin uygulanacağı haller hariç olmak üzere, bir Akil Devlet teşebbüsünce diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen faiz, gayrimaddi hak : bedelleri ve diğer ödemeler, söz konusu teşebbüsün vergilendirilebilir kazancının belirlenmesinde, bu ödemeler ilk bahsedilen Devletin bir mukimine yapılmış gibi, aynı koşullarda indirilebilecektir

4 Bir Akit Devletin, diğer Akit Devletin bir veya birkaç mukimi tarafından, doğrudan veya dolaylı olarak, kısmen veya tamamen sermayesine sahip olunan veya sermayesi kontrol edilen teşebbüsleri, ik bahsedilen Devlette, bu Devletin diğer benzeri teşebbüslerinin tabi oldukları veya olabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden farklı veya daha ağır bir vergilemeye veya buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır.

5. Bu madde hükümleri, 2 nci madde hükümlerine bakılmaksızın, her tür ve tanımdaki vergilere uygulanacaktır.

Madde 24 , KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ

1. Bir kişi, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin işlemlerinin kendisi için bu Anlaşma hükümlerine uygun düşmeyen bir vergileme yarattığı veya yaratacağı kanaatine vardığında, bu Devletlerin iç mevzuatlarında öngörülen çözüm yollarıyla bağlı kalmaksızın, durumu Akit Devletlerden birinin yetkili makamına arz edebilir. Söz konusu müracaat, Anlaşma hükümlerine aykırı düşen bir vergilemeyle sonuçlanan eylemin ilk bildiriminden itibaren üç yıl içerisinde yapılmalıdır.

2. Söz konusu yetkili makam, itirazı haklı bulur ancak kendisi tatminkâr bir çözüme ulaşamaz ise, Anlaşmaya ters düşen vergilemeyi önlemek amacıyla, diğer Akit Devletin yetkili makanmıyla karşılıklı anlaşma yoluyla konuyu çözmeye gayret gösterecektir. Anlaşmaya varılan her husus, Akit Devletlerin iç mevzuatlarında öngörülen zamanaşımı sürelerine bakılmaksızın uygulanacaktır.

3. Akit ODevlellerin oyelkili omakamları, Anlaşmanın yorumundan oveya uygulanmasından kaynaklanan her türlü güçlüğü veya tereddüdü karşılıklı anlaşmayla çözmek için gayret göstereceklerdir. Yetkili makamlar aynı zamanda, Anlaşmada ele alınmayan durumlardan kaynaklanan çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması ıçin de birbirlerine danışabilirler. i

4. Akit Devletlerin yetkili makamları, bundan önceki fıkralarda belirtilen hususlarda anlaşmaya varabilmek için birbirleriyle, kendilerinden veya temsilcilerinden oluşan bir komisyon kanalı da dahil olmak üzere, doğrudan haberleşebilirler.

Madde 25.

BİLGİ DEĞİŞİMİ

1. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu Anlaşma hükümlerinin uygulanmasıyla ilgili bilgileri veya Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece Akit Devletler, politik alt bölümleri veya mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergilerle ilgili iç mevzuat hükümlerinin idaresi veya uygulanması ile ilgili olduğu öngörülen bilgileri değişime tabi tutacaklardır. Bilgi değişimi 1 inci ve 2 nci maddelerle sınırlı değildir.

2. Bir Akit Devlet tarafından 1 inci fıkra kapsamında alınan her türlü bilgi, o Devletin kendi iç mevzuatı çerçevesinde elde ettiği bilgiler gibi gizli tutulacak ve yalnızca 1 inci fıkrada bahsedilen vergilerin tahakkuk veya tahsilleri veya cebri icra ya da kovuşturmasıyla veya bu hususlardaki itirazlara bakmakla görevli kişi veya makamlara (adli makamlar ve idari kuruluşlar dahil) veya bunları denetlemekle görevli olan kişilere verilebilecektir. Bu kişi veya makamlar söz konusu bilgileri yalnızca bu amaçlar doğrultusunda kullanacaklardır. Bu kişi veya makamlar, söz konusu bilgileri mahkeme duruşmalarında veya adli kararlar alınırken açıklayabilirler. Yukarıdaki hükümlere bakılmaksızın, bir Akit Devlet tarafından alınan bilgi, bu bilginin her iki Devletin mevzuatına göre başka amaçlar için kullanılabilmesi ve bilgiyi sağlayan Devletin yetkili makamının böyle bir kuflan izin vermesi durumunda, başka amaçlar için kullanılabilir.

3. Tinci ve 2 nci fıkra hükümleri hiçbir surette bir Akit Devleti: aykırı idari önlemler alma;

b) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatı veya normal idari işlemleri çerçevesinde elde edilemeyen bilgileri sunma;

c) herhangi bir ticari, sınai, mesleki sırrı veya ticari işlemi aleni hale getiren bilgileri veya aleniyeti kamu düzenine (ordre public) aykırı düşen bilgileri verme yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz.

4. Bir Akit Devlet tarafından bu madde uyarınca bilgi talep edilmesi durumunda, diğer Akit Devlet, kendi vergi amaçları bakımından bu bilgilere ihtiyacı olmasa bile, talep edilen bilgiyi sağlamak için kendi bilgi toplama yöntemlerini kultanacaktır. Önceki i bilgi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır.

5. 3 uncü fıkra hükümleri hiçbir surette bir Akit Devlete, yalnızca bilginin bir banka, diğer finansal kurum, temsilci veya bir acenle ya da yediemin gibi hareket eden bir kişide bulunması veya bir kişinin mülkiyet menfaatleri ile ilgili olması nedeniyle bu bilgiyi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır

. , Madde 26 VERGİLERİN TAHSİLATINDA YARDIMLAŞMA

1. Akit Devletler. alacaklarının tahsilatında birbirlerine yardım edeceklerdir. Bu yardım 1 inci ve 2 nci maddelerle sınırlı değildir. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu maddenin uygulama biçimini karşılıklı anlaşma yoluyla belirleyebilirler

2. Bu maddede kullanılan "alacak" terimi, bu Anlaşmaya veya Akit Devletlerin taraf olduğu diğer herhangi bir hukuki belgeye aykırı olmadığı sürece, Akit Devletler, politik alt bölümleri ya da mahalli idareleri adına alınan her tür ve lanımdaki vergiler dolayısıyla borçlanılan bir tutarı, bunun yanı sıra faiz, idari cezalar ve bu tutara ilişkin tahsilat veya koruma masraflarını ifade eder.

3. Bir Akit Devletin alacağının. bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebildiği ve borçlunun, o esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca alacağın tahsilatını engelleyemediği durumda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine diğer Akit Devletin yetkili makamınca lahsil edilmek amacıyla kabul edilecektir. i Bu alacak, bu diğer Devlet tarafından, kendi alacağıymış gibi, kendi vergilerinin icrası ve tahsilatına uyguladığı mevzuat hükümlerine göre tahsil edilecektir.

a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına mama men va rm cümlede yer alan yükümlülük, 3 üncü fıkradaki sınırlamalara tabi olmakla birlikte, bu sınırlamalar hiçbir surette bir Akit Devlete, sadece ulusal menfaati olmadığı gerekçesiyle :

4. Bir Akit Devlet alacağının, bu Devletin kendi mevzuatı uyarınca tahsilatını sağlamak için koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olması durumunda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine, koruma önlemleri almak amacıyla diğer Akit Devletin yetkili makamınca kabul edilecektir. Bu diğer Devlet, bu tür tedbirlerin uygulandığı sırada, alacağın ilk bahsedilen Devlette icra yoluyla alınamayacağı veya borçlunun tahsilatı önleme hakkının bulunduğu durumlarda bile, kendi mevzuatı hükümleri uyarınca, bu alacak kendi alacağıymış gibi koruma tedbirleri alacaktır.

5. 3 üncü ve 4 üncü fıkra hükümlerine bakılmaksızın, 3 üncü veya 4 üncü fıkranın amaçları yönünden bir Akit Devlet tarafından kabul edilen bir alacak, bu Üevlette zaman aşımına tabi olmayacak veya niteliği gereği, bu Devletin mevzuatı uyarınca bir alacağa tanınan herhangi bir öncelik, bu alacağa tanınmayacaktır. Bunun yanı sıra, 3 üncü veya 4 üncü fıkranın amaçları bakımından bir Akit Devlet tarafından kabul edilen bir alacak, bu Devlette, diğer Akit Devletin mevzuatı uyarınca bu alacağa lanınan herhangi bir önceliğe sahip olmayacaktır.

6. Bir Akit Devlet alacağının varlığı, geçerliliği veya tutarıyla ilgili davalar, diğer Akit Devletin mahkemeleri veya idari kuruluşlarına getirilemez

7. Bir Akit Devletin, 3 üncü veya 4 üncü fıkra uyarınca bir talepte bulunmasından sona ve diğer Akit Devletin alacağı tahsil ederek ilk bahsedilen göndermesinden önceki herhangi bir zamanda, ilgili alacağın,

a) 3 üncü fıkraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin alacağının, bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebilen ve borçlusunun O esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca tahsilatını engelleyemediği, veya

b) 4 üncü fıkraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin alacağının. alacağın tahsilatını sağlamak amacıyla kendi mevzuatı uyarınca koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olmaktan çıkması durumunda, ilk bahsedilen Devletin yetkili makamı, diğer Devletin yetkili makamını derhal durumdan haberdar edecek ve ilk bahsedilen Devlet, diğer Devletin tercihi doğrultusunda talebini ya askıya alacak ya da geri çekecektir.

8. Bu madde hükümleri hiçbir şekilde bir Akit Devleti;

a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına aykırı idari önlemler alma;

b) kamu düzenine aykırı önlemler alma;

c) diğer Akif Devletin, olayına göre, kendi mevzuatı veya idari uygulamaları gereğince tahsilat veya korumaya lişkin gerekli önlemlerin tümünü almaması durumunda, yardım sağlama;

d) bu Devletin idarı külfetinin, diğer Akit Devletini elde edeceği faydadan açık bir şekilde fazla olduğu durumlarda, yardım sağlama pm ak şekilde yorumlanamaz, *

Devlete o Madde27 DİPLOMATİK TEMSİLCİLER VE KONSOLOSLUK MEMURLARI

Bu Anlaşmadaki hiçbir hüküm, diplomatik temsilciler veya konsolosluk memurlarının uluslararası hukukun genel kuralları veya özel anlaşma hükümleri uyarınca yararlandıkları mali ayrıcalıkları etkiemeyecektir.

Madde 28 MENFAATLERE HAK KAZANILMASI

Bu Anlaşmanın diğer hükümlerine bakılmaksızın, bir gelir unsuruna ilişkin olarak bu Anlaşma kapsamındaki bir menfaat, tüm ilgili durum ve koşullar göz önünde bulundurulduğunda, doğrudan veya dolaylı olarak bu menfaat ile sonuçlanan herhangi bir düzenleme veya işlemin esas amaçlarından birinin bu menfaati sağlamak olduğu sonucuna varılması makul olduğu takdirde, bu koşullar altında bu menfaatin sağlanmasının Anlaşmanın ilgili hükümlerinin hedef ve amacına uygun olacağı ortaya ; konmadıkça, sağlanmayacaktır.

Madde 29 i ILAVE VE DEGİŞİKLİKLER

Akit Devletlerin karşılıklı onaylarıyla bu Anlaşmaya ilave ve Anlaşmada değişiklik yapılabilir. Bu ilave ve değişiklikler bu Anlaşmanın ayrılmaz bir parçasını oluşturacak şekilde ayrı protokoller ile yapılacak ve 30 uncu madde hükümleri uyarınca yürürlüğe girecektir

Madde 30.

YURURLUGE GİRME

1. Bu Anlaşma, Akit Devletlerin Anlaşmanın yürürlüğe girmesi için gerekli olan kendi iç hukuk işlemlerinin tamamlandığını birbirlerine diplomatik yollardan bildirdikleri son yazılı bildirimin alındığı tarihte yürürlüğe girecektir.

2. Bu Anlaşmanın hükümleri; miktarlar için ve

b) diğer vergiler yönünden, bu Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihi izleyen Ocak ayının birinci günü veya daha sonra başlayan vergilendirme yıltarı için; hüküm ifade edecektir.

Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme tarihten itibaren hüküm ifade etmeyecekiir

0. Madde 31 YURURLUKTEN KALKMA

1 Bu Anlaşma, bir Akit Devlet tarafından feshedilinceye kadar yürürlükte kalacaktır. Akit Devletlerden her biri, Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren beş yıllık bir sürenin bitimini izleyen herhangi bir takvim yılının sona ermesinden en az altı ay önce diplomatik yollardan yazılı fesih ihbarnamesi vermek suretiyle Anlaşmayı feshedebilir.

2. Böyle bir durumda, Anlaşma

a) kaynakta tevkif edilen vergiler yönünden, fesih ihbarnamesinin verildiği takvim yılının bitiminden sonra ödenen veya mahsup edilen tutarlar için; ve

b) diğer vergiler yönünden, fesih mMmhbaramesinin verildiği takvim yılının bitiminden sonra başlayan vergilendirme yılları için; hüküm ifade etmeyecektir

a) kaynakta tevkif edilen vergiler yönünden, bu Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihi izleyen Ocak ayının birinci günü veya daha sonra ödenen veya mahsup edilen b. kya 4

3. 09 02. 1994 tarihinde Ankara'da imzalanan Türkiye Cumhuriyeti ile Azerbaycan

Anlaşması, bu Anlaşmanın 2 ncı fıkra hükümlerine uygun olarak yürürlüğe girdiği

Bu hususları teyiden, aşağıda imzaları bulunan tam yelkili temsilciler, bu

• Anlaşmayı imzaladılar.

Türkçe, Azerbaycan Türkçesi ve İngilizce, ikişer nüsha halinde, her üç metin de aynı derecede geçerli olmak üzere, "19" Şubat 2024 tarihinde, Ankara şehrinde düzenlenmiştir. Metinler arasında farklılık olması halinde İngilizce metin geçerli olacaktır. İ NIN İSAM YAŞIN pkk TÜRKİYE, AZERBAYCAN, i CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ADINA ADINA DOE :

AZORBAYCAN RESPUBLİKASI HÖKUMATİ ARASINDA G9LİRLARA GÖR9

VERGİLAR3 MÜNASİBATD9 İKİGAT VERGİTUTMANIN ARADAN OALDIRILMASI

VERGİD8N YAYINMANIN GARŞISININ ALINMASI HAGOINDA

SAZİŞ

İLo

AZORBAYCAN RESPUBLİKASI HÖKUM9Tİ W öz aralarında igtisadi alageleri genişlendirmayi ve vergi sahasinde smakdaşlığı güclendirmayi arzulayarag, vergitutmanın olmamasına va ya vergiden yayınma vaşsitesila aşağı daracali vergitulmaya şerait yaratmamag (üçüncü yurisdiksiyaların rezidentlari terefinden bu Sazişde nazarda tutulmuş üstünlüklerden dolayı yolla istifada etmaya magsadila galirlara gora vergilere münasibatda ikigat vergitutmanın aradan galdırılması haggında Sazişi bağlamag niyyati ile, aşağıdakılar barada razılığa galdiler:

SAZİŞİN T9TBİO EDİLDİYİ ŞOXSLAR

1. Bu Saziş Razılığa galan Dövlatlerden birinin va ya her ikisinin rezidenti olan şaxslara tatbig edilir.

2. Bu Sazişin magsedleri üçün Razılığa galen Dövletlerden birinin vergi ganunvericiliyina uyğun olarag tam ve ya gisman fiskal şaffaf hesab olunan her hansı (j teşkilat terefinden (vasitasila) va ya razılaşma vasitasile olda edilen gelir Razılığa gelen — Dövlatin rezidentinin geliri hesab olunur, bu şartla ki, gelir hemin Razılığa galan Dövlat terefinden vergitutma magsadleri üçün hemin Razılığa galan Dövletin rezidentinin goliri ii hesab olunur Bu bendin müddelarına ssason heç bir halda bu Saziş Razılığa galen il Dövletin öz rezidentlerini vergiye celb etmesina tesir gösterecek şakilda şarh "| edilmemalidir. a Maddo?

SAZİŞİN TOTBİG EDİLDİYİ VERGİLAR

1. Bu Saziş, vergitutma üsulundan asılı olmayaraa, Razılığa galon Dövlet va ya onun siyasi bölmeleri ve ya yerli hakimiyyet organları terefinden galirlara göre tutulan vergilare tötbig edilir. i 2. Galirlere göre vergilere - gelirin ümumi mebleğinden ve ya gelirin :l elementlerinden, o cümledan daşınar va ya daşınmaz amlakın özgeninkilaşdirilmasinden alda edilan galirleardan, müassisaler terefinden ödanilan amakhaggı ve ya maaşların il ümumi mablağlerinden, hemçinin emlakın dayarinin artımından tutulan bütün vergiler aiddir.

3. Sazişin tatbig edildiyi mövcud vergiler aşağıdakılardır:

a) Türkiyays münasibatda:

b) Azarbaycana münasibatda: i) fiziki şexslarin gelir vergisi va (bundan sonra "Azarbaycan vergisi" adlanır).

4. Bu Saziş, imzalandığı tarixden sonra, o cümleden, mövcud vergilara vs ya ; onlara alava olarag ve ya onların svazine tutulan istenilen eyni ve ya mahiyyotco oxşar vergilara da tatbig edilir. Razılığa gelen Dövletlerin selahiyyetli organları öz müvafig vergi /i ganunvericiliklerinde baş veren har bir shamiyyetli deyişiklik barada bir-birini xabordar : edirler.

Madda 3 İN ÜMUMİ ANLAYIŞLAR ii 1. Kontekst başga cür telob etmirsa, bu Sazişin magsadlari üçün:

a) i) "Türkiys" termini guru erazisi, daxili suları, srazi suları ve onların üzarındaki hava mekanı, habels yaşayış yerinden asılı olmayarag, beynalxalg hüguga uyğun canlı ve ya cansız tabii servatlarin kaşfiyyatı, istismarı ve mühafizasi mogsadila Türkiyenin suveren hüguglarına ve ya yurisdiksiyasına malik olduğu deniz arazileri demakdir; ii) "Azarbaycan" termini — Azerbaycan Respublikasının arazisini ifade edir.

b) "Razılığa gelen Dövlat" va "Razılığa gelen diğer Dövlet" terminleri kontekstdon ;| asılı olarag, Türkiyani va ya Azarbaycanı bildirir;

c) *şaxs" termini - fiziki şaxsi, şirketi va şexslerin her hansı diğer birliklerini bildirir:

d) "şirket" termini - her hansı korporativ gurumu va ya vergi magsadlori üçün : korporativ gurum kimi baxılan her hansı toşkilatı bildirir;

e) "Razılığa gelen Dövletin müsssisosi" ve "Razılığa galan diğer Dövletin müassisasi" terminleri - müvafig olarag, Razılığa gelen Dövletin rezidenti olan müassisani i ve Razılığa galan diğer Dövlatin rezidenti olan müassisoni bildirir;

; f) "*beynalxalg daşıma" termini - Razılığa gelen Dövlet terefinden deniz, hava i: gemileri va ya yol nagliyyat vasiteleri vasitosila yerine yetirilen istonilan daşımaları (daniz, hava gamilari va ya yol naaliyyat vasitelerinin müstesna olarag Razılığa gelen diğer i Dövletin mantegaleri arasında istismar edilmesi halları istisna olmagla) bildirir;

g) "salahiyyatli organ" termini aşağıdakıları bildirir: i) Türkiyeye münasibatda - Xezina ve Maliyye Nazirliyi, yaxud onun salahiyyetli nümayandasini v3 ii Dövlet Vergi Xidmetini; eki Pl ala ARA e NA SER AN YS YUN NEY NE .— nn re am 9 0 SMA SALAT EMU LA da NA Mm mere Sere a YY

h) Razılığa gelen Dövlste münasibatda "milli şexs" termini aşağıdakıları bildirir: ij Razılığa gelen hemin Dövletin vatandaşı olan istanilan fiziki şexsi i) özünün müvafig statusunu Razılığa galan hemin Dövlatda güvvada olan ganunvericiliya uyğun olarag almış istenilen hügugi şexsi, terefdaşlığı va ya assosiasiyanı.

2. Razılığa gelen Dövlet terefinden bu Sazişin istanilan vaxt tetbigi zamanı bu Sazişda müsyyon edilmemiş har hansı termin, kontekst başga cür talab etmirsa, yaxud salahiyyetli organlar 2d-cü maddenin müddaalarına uyğun olarag başga manaya razılaşmırlarsa, bu Sazişin tatbig edildiyi vergilerin münasibatda hamin vaxt hamin Dövlatin ganunvericiliyinde nszaerda tutulmuş manaya malikdir ve bu terminin hemin Dövlstin güvveda olan vergi ganunvericiliyinda nazarda tutulmuş manası hamin terminin hemin Dövletin diğer ganunlarında nazarda tutulmuş manası üzarinda üstünlük teşkil edir.

Madda 4 REZİDENT

1. Bu Sazişin magsadlari üçün "Razılığa galan Dövlatin rezidenti" termini hamin Dövletin ganunvericiliyine uyğun olarag yaşayış yerina, rezidentliyina, hüguği baş ofisine, geydiyyat yerina, idarsetma yerine va ya oxşar xarakterli har hansı diğer meyara asason hemin Dövletde vergiye calb edilmeli olan istenilen şexsi bildirir, hamçinin hamin Dövleti ve onun her hansı siyasi bölmelerini va ya yerli hakimiyyet organını da hata edir. Bununla bela, bu termin yalnız hamin Dövletdeki menbalardon galirlere münasibatde orada vergiya calb edilmali olan har hansı şaxsi ahata etmir.

2. dger İ-ci bendin müddealarına uyğun olarag, fiziki şexs Razılığa galan Dövlatlearden her ikisinin rezidentidirse, bu halda onun statusu aşağıdaki gaydada müayyan edilir:

a) o, yalnız daimi yaşayış yerina malik olduğu Dövletin rezidenti hesab edilir, agar onun har iki Dövletde daimi yaşayış yeri vardırsa, o, yalnız şexsi va igtisadi alagölorinin daha sıx olduğu (hayati manafelerin markazi) Dövletin rezidenti hesab edilir;

b) eğer onun heyati msnafelerinin markazinin yerlaşdiyi Dövlati müsyyan etmak mümkün deyildirse ve ya onun bu Dövlatlerden heç birinde daimi yaşayış yeri yoxdursa, bu halda o, yalnız adateon yaşadığı Dövlatin rezidenti hesab edilir; cj egar o, adeten har iki Dövletde adeten yaşayırsa ve ya onlardan heç birinde adatan yaşamırsa, o, yalnız milli şaxsi olduğu Dövlatin rezidenti hesab edilir; dj) eğer o, her iki Dövletin milli şexsidirsa va ya onlardan heç birinin milli şexsi deyildirse, Razılığa gelen Dövletlerin selahiyyetli organları masaleni garşılıglı razılaşma yolu ila hall edirler.

3. Oger 1-ci bendin müddealarına uyğun olarag, fiziki şoxs olmayan şexs Dövletlerden her ikisinin rezidentidirsa, o, yalnız tesis yerinin yerleşdiyi Dövletin m Madde 5 DAİMİ NÜMAYONDALİK

1 Bu Sazişin masgsedleri üçün, "daimi nümayendelik" termini, müsssisanin sahibkarlıg fsaliyyatinin tamamila va ya gismaen hayata keçirildiyi daimi fsaliyyat yerini bildirir.

2. "Daimi nümayandelik" terminins xüsusila aşağıdakılar aiddir

a) idarsetme yeri;

b) filial;

c) ofis;

d) fabrik;

e) emalatxana;

f) gurğu, tikili ve ya gemi, yaxud tabii ehtiyatların kaşfiyyatı üçün istifada edilen har hansı digar yer v3

g) yatag, neft ve ya gaz guyusu, karxana va ya ta

[… metnin devamı TBMM kaydında]

---

**Kaynak gösterme:** Numan Kurtulmuş (AK Parti, İstanbul). “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşmasının Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi”. TBMM 28. Dönem kanun teklifi 2/2463, 30 Eylül 2024. Vekilpedia: https://vekilpedia.com/kanun-teklifi/2-2463-turkiye-cumhuriyeti-hukumeti-ile-azerbaycan-cumhuriyeti-hukumeti-arasinda-gelir-uzerinden (erişim: 15 Ekim 2026). TBMM kaydı: https://www.tbmm.gov.tr/Yasama/KanunTeklifi/f32b7cc6-42fc-4803-b91c-019242e56d7d

Vekilpedia, TBMM’nin kamuya açık kayıtlarını derleyen bağımsız bir arşivdir; TBMM’nin resmî sitesi değildir ve yorum yapmaz.