# Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Senegal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması ve Eki Protokolün Anlaşmada Değişiklik Yapılmasına Dair Notalarla Birlikte Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi (2/30) - **Tür:** Kanun teklifi (TBMM 28. Dönem) - **Esas no:** 2/30 - **Sunuluş tarihi:** 31 Ekim 2022 - **İlk imza:** Numan Kurtulmuş (AK Parti, İstanbul) - **İmza sayısı:** 1 - **Esas komisyon:** Dışişleri Komisyonu - **Son durum (TBMM):** KANUNLAŞTI - **Kabul tarihi:** 26 Ekim 2023 - **Kanun no:** 7466 - **Resmî Gazete:** 2 Kasım 2023, sayı 32357 - **TBMM kaydı:** https://www.tbmm.gov.tr/Yasama/KanunTeklifi/184f7bee-ab5a-4941-aafa-0188d3e81ad6 - **Vekilpedia:** https://vekilpedia.com/kanun-teklifi/2-30-turkiye-cumhuriyeti-hukumeti-ile-senegal-cumhuriyeti-hukumeti-arasinda-gelir-uzerinden-ali > 2/30 esas numaralı kanun teklifi 31 Ekim 2022 tarihinde TBMM Başkanlığına sunuldu; ilk imza: Numan Kurtulmuş (AK Parti); 1 imza. 26 Ekim 2023 tarihinde TBMM Genel Kurulunda kabul edildi; 7466 sayılı Kanun, 2 Kasım 2023 tarihli Resmî Gazete (sayı 32357). ## Özet Teklif ile; Türkiye ile Senegal arasında artan sermaye ve teknoloji transferine paralel olarak çifte vergilendirme nedeniyle ortaya çıkan sorunların çözülmesi ile vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi amacıyla OECD standartlarına uygun bilgi değişimi yapılmasını öngören Anlaşma'nın onaylanmasının uygun bulunması amaçlanmaktadır. ## Teklif metni 27'nci Yasama Dönemi'nde Başkanlığa sunulmuş olan 2/4995, 5020,4909, 5037, 4690, 4335, 4243, 4856, 5053, 4511, 3540, 5040, 4762, 2818, 4649, 4246, 4648, 3909, 4647, 4693, 4692, 4691, 4689, 4704, 2498, 4705, 5028, 4097, 4651, 4910, 4096, 2225, 3720, 3719, 3718, 3954, 3953, 2033, 4486, 4928, 4913, 4512, 4718, 3981, 1458, 2030, 4293, 4707, 4740, 4763, 2034, 1943, 2277, 4737, 4739, 4159, 4160, 4764, 3742, 4966, 4738,4244,4245,4857,3057,1538,1584,2705,3542,3980,4912 ve 3241 esas numaralı kanun teklifleri yenilenmiştir. Haziran Sayı — : Z-90666677-599- 165649 16 Han 2023 Konu : Milletlerarası andlaşmaların onaylanmasının uygun bulunması TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİSİ BAŞKANLIĞINA 27'nci Yasama Döneminde Anayasa'nın 90'ıncı maddesi gereğince onaylanması uygun bulunmak üzere Başkanlığınıza sunulan ancak sonuçlandırılamayan ekli listede yer alan milletlerarası andlaşmaların onaylanmasının uygun bulunması hususunda gereğini bilgilerinize sunarım. Recep Tayyip ERDOĞAN Cumhurbaşkanı EK: Liste IHDMAM KANIN AR SAYARLAR Gy ik Numara! TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİS BAŞKANLIĞI Özel Kalem Müdürlüğü Tarih 6.0. 29023 Sayı 12328 63 LİSTE Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Birleşmiş Milletler Çocuklara Yardım Fonu Arasında Ev Sahibi Ülke Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti ile Birleşmiş Milletler Arasında Birleşmiş Milletler Kalkınma Eşgüdüm Ofisi Bölgesel Ofisinin İstanbul'da Kurulmasına İlişkin Anlaşma Türk Dili Konuşan Ülkeler İşbirliği Konseyinin Kurulmasına İlişkin Nahçıvan Anlaşmasında Değişiklik Yapılmasına Dair Protokol Türk Devletleri Teşkilatına Üye Ülkelerin Hükümetleri Arasında Uluslararası Kombine Yük Taşımacılığı Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Ulusal Sürücü Belgelerinin/Sürüş Ehliyetlerinin Karşılıklı Olarak Tanınması ve Değişimi Anlaşmasında Değişiklik Yapılmasına Dair Anlaşma Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Güvenlik İş Birliği Anlaşmasını Değiştiren Ek Protokol Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Türkmenistan Hükümeti Arasında Ortak Türkmen-Türk Genel Eğitim Okuluna İlişkin Mutabakat Zaptı Dünya Ticaret Örgütünü Kuran Marakeş Anlaşmasını Tadil Eden Protokol ve Protokolün Eki Balıkçılık übvansiyonları Anlaşması KANUN TEKLİFİ ANDLAŞMANIN ADI 9 2/5053 Uluslararası Deniz Seyir Yardımcıları Teşkilatı Sözleşmesi 10 2/4511 Spitsbergen İle İlgili Olarak 9 Şubat 1920 Tarihinde Paris'te İmzalanan Antlaşma 1 2/3540 ükümetlerarası Kuru Limanlar Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Uluslararası Göç Siyasaları Geliştirme Merkezi (UGSGM) Arasında 2 212040 Türkiye'deki UGSGM Temsilciliğinin Statüsü Hakkında Anlaşma ve Notalar 13 2/4762 Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Karayip Devletleri Birliği (KDB) Arasında İşbirliği Çerçeve Anlaşması 14 2/2818 Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Hükümetlerarası Kalkınma Otoritesi ((GAD) Arasında Mutabakat Zaptı Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Uluslararası Kombine Yük 15 2/4649 , Taşımacılığı Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kore Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde 16 2/4246 Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması ve İ:kı Protokol 17 2/4648 Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Filistin Devleti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması ve Eki Protokol Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Sierra Leone Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Nijerya Federal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Burundi Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Senegal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması, Eki Protokol ve Anlaşmada Değişiklik Yapılmasına Dair Notalar Türkiye Cumhuriyeti ile Kongo Demokratik Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Sri Lanka Demokratik Sosyalist Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması ve Eki Protokol Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kamboçya Krallığı Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması ve Notalar Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Katar Devleti Hükümeti Arasında Gümrük Konularında İşbirliği ve Karşılıklı Yardım Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Angola Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gümrük Konularında Karşılıklı İdari Yardım Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Sri Lanka Demokratik Sosyalist Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gümrük Konularında İşbirliği ve Karşılıklı İdari Yardım Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kırgız Cumhuriyeti Hükümeti Arasında 14 Ekim 1994 Tarihinde İmzalanan Hava Hizmetleri Anlaşmasını Tadil Eden Protokol ve Notalar Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Maldivler Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Hizmetleri Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Paraguay Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması ile Anlaşmada Değişiklik Yapılmasına Dair Notalar Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Gine Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Nijer Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Kongo Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Palau Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Hizmetleri Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Lesotho Krallığı Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması TİR Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Ekvator Ginesi Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Burkina Faso Hükümeti Arasında Havacılık Hizmetleri Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Myanmar Birliği Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Namibya Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Angola Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Macaristan Hükümeti Arasında Askeri Çerçeve Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti İle Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Askeri Çerçeve Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Tacikistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Askeri Çerçeve Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Savunma Sanayii Alanında İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Uganda Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Savunma Sanayi İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Tanzanya Birleşik Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Savunma Sanayi İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Nijerya Federal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Savunma Sanayi İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Burkina Faso Hükümeti Arasında Savunma Sanayi İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Ekvator Ginesi Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Savunma Sanayi İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Cezayir Demokratik Halk Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Cezayir'de Uluslararası Bir Türk Okulu Açılmasına İlişkin Anlaşma İslam İşbirliği Teşkilatı Polis İşbirliği ve Koordinasyon Merkezi Tüzüğü Türkiye Cumhuriyeti ile Irak Cumhuriyeti Arasında Terörle Mücadele Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti İçişleri Bakanlığı ile Irak Cumhuriyeti Ulusal Güvenlikten Sorumlu Devlet Bakanlığı Arasında Personel Eğitimi Alanında İşbirliği Protokolü Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Filistin Devleti Hükümeti Arasında Kolluk Eğitimi İşbirliği Mutabakat Zaptı Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Filistin Devleti Hükümeti Arasında Ulusal Sürücü Belgelerinin Kar şılıklı Tanınması ve Değişimine İlişkin Anlaşma Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Suçla Mücadelede İş Birliği Konulu Anlaşma ve Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Suçla Mücadelede İş Birliği Konulu Anlaşmada Yapılan Değişikler ve İlavelere İlişkin Protokol Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Kolluk Eğitimi İş Birliği Protokolü ve Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Kolluk Eğitimi İş Birliği Protokolünde Yapılan Değişiklikler ve İlaveler ile İlgili Ek Protokol Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Arnavutluk Cumhuriyeti Bakanlar Konseyi Arasında Kolluk Eğitimi ve Öğretimi İşbirliği Mutabakat Zaptı Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kosta Rika Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Psikotrop ve Uyuşturucu Maddelerin Uluslararası Kaçakçılığına Karşı Mücadelede İşbirliği Anlaşması ve Notalar Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Cezayir Demokratik Halk Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Sınıraşan Organize Suçlarla Mücadele Alanında İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Romanya Hükümeti Arasında Uygun Görülen Alanlarda Gerçekleştirilecek Projelerin Finansmanı Hakkında Anlaşma Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Arnavutluk Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu Arasında Sürücü Belgelerinin Karşılıklı Olarak Tanınması ve Değiştirilmesine İlişkin Anlaşma ve Anlaşmada Değişiklik Yapılmasına Dair Notalar Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Arnavutluk Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu Arasında Türkiye-Arnavutluk Memorial Hastanesinin Geçiş Süresi Boyunca Ortak İşletilmesine İlişkin Protokol Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Libya Devleti-Milli Birlik Hükümeti Arasında Hidrokarbonlar Alanında İşbirliğine İlişkin Mutabakat Zaptı Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti İle Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Türk İşbirliği ve Koordinasyon Ajansının Özbekistan Cumhuriyeti'ndeki Faaliyeti Hakkında Anlaşma ve Notalar Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Komorlar Birliği Hükümeti Arasında Teknik İşbirliği Protokolü Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Uganda Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Kalkınma İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Gambiya Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Kalkınma İşbirliği Anlaşması ve Notalar Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Namibya Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Kalkınma İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kırgız Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu Arasında Kültür Merkezlerinin Kurulması ve İşleyişi Hakkında Anlaşma Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Cezayir Demokratik Halk Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Türkiye ve Cezayir'de Kültür Merkezleri Açılmasına ve Faaliyetine İlişkin Anlaşma 30 Eylül 1957 Tarihli Tehlikeli Malların Karayolu ile Uluslararası Taşımacılığına İlişkin Avrupa Anlaşmasının (ADR) Başlığında Değişiklik Yapılmasına Dair Protokol TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİSİ BAŞKANLIĞINA Gelen Kâğıtlar Listesinde yayımlanan 1100417 evrak numaralı "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Senegal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması" ve eki "Protokol"ün Anlaşmada değişiklik yapılmasına dair "Notalar"la birlikte onaylanmasının uygun bulunduğuna dair kanun teklifi ve gerekçesi ekte sunulmuştur. Mustafa Tekirdağ Tali Plan ve Bütçe Komisyon Esas Dışişleri Komisyon Tarih: 01 Kasım 2022 |Esas No: 2/4692 TBM MEN Sa se AARARLAR 3SX LİGİ Jİ m 7i72 BMM —— ANA Ako33UuL TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ İLE SENEGAL CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ARASINDA GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME VE VERGİ KAÇAKÇILIĞINA ENGEL OLMA ANLAŞMASI VE EKİ PROTOKOLÜN ANLAŞMADA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR NOTALARLA BİRLİKTE ONAYLANMASININ UYGUN BULUNDUĞUNA DAİR KANUN TEKLİFİ MADDE 1- (1) 14 Kasım 2015 tarihinde Antalya'da imzalanan "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Senegal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması" ve eki "Protokol"ün Anlaşmada değişiklik yapılmasına dair "Notalar"la birlikte onaylanması uygun bulunmuştur. MADDE 2- (1) Bu Kanun yayımı tarihinde yürürlüğe girer. MADDE 3- (1) Bu Kanun hükümlerini Cumhurbaşkanı yürütür. Sayı — : Z-90666677-599- 13652. vd Konu : Anlaşma, Protokol ve Notalar .2 4 Ekim 7092: TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİSİ BAŞKANLIĞINA 14 Kasım 2015 tarihinde Antalya*da imzalanan "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Senegal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması" ve eki "Protokol" ile Anlaşmada değişiklik yapılmasına dair Notaları Anayasanın 90 ıncı maddesi gereğince onaylanması uygun bulunmak üzere ilişikte bilgilerinize sunarım. Recep Tayyip ERDOĞAN Cumhurbaşkanı 1. Anlaşma (Türkçe, Fransızca, İngilizce) 2. Protokol (Türkçe, Fransızca, İngilizce) 3. Notalar (Türkçe, Fransızca) 4. Genel Gerekçe 24 Ekim zazz 2 & Ekim 2022 Akoogu11- GENEL GEREKÇE Türkiye ile Senegal arasında sermaye, teknoloji ve hizmet hareketlerinin geliştirilmesi, her iki Devletin de refahına katkıda bulunacaktır. Bu unsurlara ilişkin hareketlerin geliştirilmesinde çifte vergilendirme nedeniyle ortaya çıkan sorunların çözümü önem arz etmektedir. Bu amaçla, Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Senegal Cumhuriyeti Hükümeti arasında 14 Kasım 2015 tarihinde Antalya'da "Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması" ve eki "Protokol" imzalanmıştır. Anlaşmada kapsanan gelir unsurları itibarıyla mükelleflerin aynı gelir üzerinden iki Devlette birden vergilendirilmesinin (çifte vergilendirme) önlenmesi amaçlanmaktadır. Bu amacı sağlamak üzere vergileme hakkı, muhtelif gelir unsurları itibarıyla mukim olunan Devletten veya kaynak Devletten birine bırakılmakta veya bu mümkün olmazsa iki Devlet arasında paylaştırılmaktadır. İki Devletin de vergileme hakkının bulunduğu durumlarda ortaya çıkan çifte vergilendirme sorunu ise mahsup yöntemi uygulanmak suretiyle giderilerek Senegalli yatırımcılar için Türkiye, Türk yatırımcılar için ise Senegal daha cazip hale getirilmektedir. Anlaşma, yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 5 yıllık bir süre içinde fesih edilemediğinden, teşebbüslere risk almadan önce ileride karşılarına çıkabilecek her türlü vergisel mükellefiyeti önceden hesaplayabilme imkânı da sağlanmış olmaktadır. Anlaşmada Akit Devletlerden birinde yatırım yapan, teknoloji veya hizmet sunan diğer Devlet mukimlerinin, o Devletin mukimlerine göre daha ağır vergilendirilmesine engel olan hükümler de bulunmaktadır. Anlaşma ile iki ülke vergi idareleri arasında vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi amacıyla OECD standartlarına uygun bilgi değişimi yapılması olanağı sağlanmıştır. Bu Anlaşma ile aynı zamanda, Akit Devletlerin tahsil edilebilir hale gelmiş kamu alacaklarının tahsili için yardımlaşmasına imkân sağlanmakta ve Devletlerin Anlaşma kapsamında olan vergi ve kişilerle sınırlı olmaksızın, alacaklarının tahsilatında birbirlerine yardım etmeleri öngörülmektedir. Tam TÖRKİYE.GUMHURİYETİ HÜKÜMETİ İLE SENEGAL CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ARASINDA GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME VE VERGİ KAÇAKÇILIĞINA ENGEL OLMA ANLAŞMASI TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ SENEGAL CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ Gelir üzeritiden alinah vergilerde çifte vergileridirmeyi önleyen ve Vergi kaçakçılığına engel olan bir: Anlaşma yapmak isteğiyle. gi AŞAĞIDAKİ ANLAŞMAYA VARMIŞLARDIR: emek kim KAPSANAN KİŞİLER Bu Anlaşma, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin mukimi olan Kişilerel uygulanacaktır. Madde z. KAPSANAN VERGİLER 1. Bu Arilâşma, ne şekilde alındığına bakılmaksızın bir Akit Devlet veya politik alt bölümleri yâ da mahalli idareleri adına gelir üzerindeti âlınan vergilere uygulanacaktır. 2. Menkul veya gayrimenkul varlıkların devrinden doğan kazançlara uygulanan vergiler ile teşebbüsler tarafından ödenen ücret ya da maaşların toplam tütari üzerinden alınan vergiler ve bunun yanı sıra sermaye değer artışlarına uygulanan vergiler de dahil! olmak üzere, toplam gelir veya gelirin unsurları üzerinden alınan tüm vergiler, gelir üzerinden alınan vergilör olarak Kabul edilecektir. 3. Anlaşmanın uygulanacağı mevcut vergiler özellikle: a) Türkiye'de: iy gelir vergisi; ve ili kurumlar vergisi; (bundâri böyle "Türk vergisi" olarak bahsedilecektir). b) Senegal'de: i) tüzel kişilerden alınan vergi; ü) tüzel kişilerden alınan asgari götürü verğisi; ili) gerçek kişilerden alınan gelir'vergisi; iv) işverenlerden alınan götürü katkı payları; ve v) gelişmiş ve gelişmemiş arazilerden âlihâh değer artış vergisi; 4. Ahlâşma aynı zamanda, Anlaşmanın imza tarihinden sonra mevcut vergilere. ilave olarak veya :orilâriri yerine alınan ve mevcut vergilerle aynı nitelikte olan; veya onlara; öbemlil & ölçüde benzeyen vergilere de uygulânacaktir. Akit Devletleriri yetkili makamlârı, ilgili vergi mevzuatlarında yapılan önemli değişiklikleri birbirlerine bildireceklerdir. Madde 3 GENEL TANIMLAR 1. Bu Anlaşmanın amaçları yönünden, metin aksini gerektirmedikçe: â) i) "Türkiye" terimi, karâ ülkesi, iç suları, karasulari ve bunlârıri üzerindeki hava sahaşını, bunun yanı sira Türkiye'nin uluslararası hukuk uyarınca canlı veya cansız doğal kaynakların aranması, işletilmesi ve korunması amacıyla egemenlik hak ve yetkilerine sahip olduğu deniz alanlarını ifade eder; Ni yetkilerine. sahip. olduğu deniz alanlarını ifade eder; b) "bir Akit Devlet" ve "diğer Akit Devlet" terimleri, metnin gereğine göre Türkiye veya Senegal anlamına gelir; i c) "kişi" terimi, bir gerçek Kişiyi, bir şirketi ve Kişilerin oluşturduğu diğer herhangi bir kuruluşu Kâpsar: muamele gören herhangi bir kuruluş anlamına gelir; e) "Kanuni merkez" terimi, Türk Ticaret Kanununa göre tescil edilen veya Sehnegeâl'in ilgili Kanununda tanımlanan kayitlr merkezi ifade eder; f) Bir Akit Devlete ilişkin "vatandaş" terimi: i) o Akit Devletin vatandaşlığı veya uyrukluğuna sâhip herhangi bir gerçek kişiyi; ve tüzel kişiyi, ortaklığı veya birliği ifade eder; ğ) "bir Akit Devlet teşebbüsü" ve "diğer Akit Devlet teşebbüsü" terimleri sırasıyla, bir Akit Devletin mukimi tarafından işletilen. bir teşebbüs ve diğer Âkit Devletin mukimi tarafından işletilen .bir teşebbüs anlamına. gelir; h) "yetkili makam" terimi: i) Türkiye'de, Maliye Bakanıri veya onun yetkili tersildisini; Ve ifade eder; yerler arasında yapılan gemi, uçak veyâ kâra yolu nakil vasıtâsr işletmeciliği hariç olmak üzere, bir Akit Devlet feşebbüsü tarafından gemi, uçak veyâ kâfa yölü nakil vasıtasi işletilerek yapılan her türlü taşımacılığı ifade eder. pou m ii) "Senegal" terimi, Seneğal Cumhuriyetini ve, coğrafik. açıdan, karâ ülkesini, | E karasularını, burun yanı sıra uluslararâsı hukuka uygun olarak Senegâl'in egemenlik hak ve d) "şirket" terimi, herhangi bir kurum veya vergilerine yönünden kurum olarak ki ii) -o Akit Devlette yürürlükte olan mevzuata göre statü kazanan herhangi bir i) "uluslararâsi trafik" terimi, yalnızca diğer Akit Devletin Sınırları içinde bulunan & )) "etkin yönetim merkezi" terimi, şirket yönetimine eşas olan önemli politikalar'| Bi hakkırida üst düzey kararların verildiği, ekonomik ve fonksiyonel açıdan şirketin yönetiminde başrol oynayan ve kuruluşun faaliyetlerinin bütünüyle yürütülmesi için gerekli olan temel idari ve'ticari kararların esas olarak alındığı yeri ifâde eder. 2. Anlaşmanın bir Akit Devlet tarafından herhangi bir tarihte uygulanması |k bakımından; Anlaşmada tanımlanmamış herhangi bir terim, metin aksini gerektirmedikçe; Arilaşmanin uygulandığı vergilerin amaçları bakımından, 6 töribte bu Devletin mevzuatihda sahip olduğu anlamı taşıyacak ve. bu Devletin yürürlükteki vergi mevzuatında yer alari herhangi bir anlamı, bu Devletin diğer mevzuatında bu terime verilen anlama göre üstünlük; | 8 taşıyacaktır. Madde 4 MUKİM 1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, "bir Akit Devletin mukimi" terimi, bu Devlet; N herhangi bir politik. alt bölümü veya mahalli idaresi de dahil olmak, üzere, o Devletin mevzuatı gereğince ev, ikametgah, kanuni merkez, yönetim yeri veya benzer yapıda diğer herhangi bir kriter nedeniyle vergiye. tabi olan herhangi bir kişi anlamına gelir. Ancak bu terim, yalnızca o Devletteki kaynaklardan elde edilen gelir nedeniyle o Devlette vergiye tabi tutulan herhangi bir kişiyi kapsamaz. 2. 1 inci fikra hükümleri dolayısıyla bir gerçek. kişi her iki Âkit Devletin de mukimi, olduğunda, bu kişinin durumu aşağıdaki şekilde belirlenecektir: a) bu kişi, yalnızca daimi olarak kalabileceği bir evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir. Eğer bu kişinin her iki Devlette de daimi olarak Kalabileceği bir evi varsa, bu b kişi, yalnızca kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu (hayati menfaatlerin merközi olan) "Devletin mukimi kabul edilecektir; • b) eğer kişinin hayati menfaatlerinin merkezinin yer aldığı: Devlet saptanamazsa veya her iki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi yoksa; bu kişi yalnızca kalmayı adet edindiği evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir; 6) eğer kişinin her iki Devlette de Kalrtiâyı-adöt ediridiği bir ev varsa, veya her ikili Devlette de böyle bir ev söz konusu değilse, bu kişi yalnızca vatandaşı olduğu Devletin |: mukimi kabul edilecektir; d) eğer kişi her iki Devletin de vatandaşıysa veya her iki Devletin de vatandaşı değilse, Akit Devletlerin yetkili makamları sorunu karşılıklı. anlaşinayla çözeceklerdir. 3. Gerçek kişi dışındaki bir kişi, 1 inci fıkra hükümleri dolayısıyla her iki Akit Devletin. de mukimi olduğunda, bu kişi yalnızca kanuni merkezinin bulunduğu Devletin mukimi kabul, edilecektir. Burunla birlikte bu. kişinin etkin yönetim merkezi Akit.Deyletlerden birinde, kanuni, ' merkezi diğer AKit Devlette buluriuyor ise, 8 inci maddenin 1 inci fikrası için teşebbüs etkin yöhetiri Merkezinin bulunduğu yerde mukim: kabul edilecektir; diğer durumlarda, bu kişinin Anlaşmanın ariaçlari bakimindan hangi Devletini mukimi sayılacağı hususunu Akit Devletlerin yetkili makamları karşılıklı anlaşma yoluyla. belirleyeceklerdir. Böyle :bir ' mutabakata varılamaması durumunda, söz konusu Kişi, Anlaşma hükümleri uyarıncaj sağlahan mehifaatlerden yararlanma açısından her iki Akit Devletin de mukimi kabul: ji &dilrieyecektir. • aşağıdaki hususları kapsamadığı kabul edilecektir. e teslim amacıyla elde tutulması; 1. Bu Arilaşmanın amaçları bakımından "iş yeri" terimi, bir teşebbüsün işinin tamamen veya Kısmen yürütüldüğü işe ilişkin sabit bir yer anlamına gelir. 2. "İş yeri" terimi özellikle şunları kapsamına alır: a) yönetim yeri; b) şube; c) büro; d) fabrika; e) atölye, ve f) maden ocağı, petrol veya doğal gaz kuyusu, taş ocağı veya doğal kaynakların & çıkarıldığı diğer herhangi bir yer. i 3. İş yeri terimi. aynı zamandâ aşağıdakileri de kapsar: a) Dokuz ayı aşan bir süre devam eden bir inşaat şantiyesi, yapım, kurma veya montaj projesi veya bunlarla bağlantılı gözetim faaliyetleri; : b) Bir teşebbüs. tarafından çalışanlafi veya teşebbüs tarafında bu amaçlal ii görevlendirilen diğer personel aracılığıyla, ülke içinde ifa edilen ve herhangi bir 12 aylıkl dönemde toplam 6 ayı aşan bir süre veya şürelerde devam eden (aynı veya; bağlı proje için) danışmanlık hizmetleri de dahil, hizmet tedarikleri. N 4: Bu mâddenin. daha önceki hükünületi ilg bâğlı Kalınmaksızın, "iş yeri" teriminin ; a) tesislerin, teşebbüse ait malların veya ticari eşyanın yalnızca depolanması, teşhiri veya teslimi amağıyla kullanilmaâsı; b) teşebbüse ait mal veya ticâri eşya. stoklarının, yalnızca depolâmaâ, teştir veyal c) teşebbüse ait mal veya ticari eşya, stoklarının, yalnızca bir başka: feşebbüsel işlettirilmesi amacıyla elde'tutulması; d).işe ilişkin: sabit bir yerin, yalnizca teşebbüse mal veya ticari eşya satın alma veyal bilgi, toplama amacıyla elde tutulması; e) işe ilişkin sabit bir yerin, teşebbüs için yalnızca hazırlayıcı veya yardımcıl K 'körakter taşıyan diğer herhangi bir işin yürütülmesi. amacıyla elde tutulması; O işe ilişkin sabit bir yerin, yalriizâ a) ila e) bentlerinde balisedilen faaliyetlerin birini veya birkaçını bir arada icra etmek: için eld& tutulması; aricak, söz: Körut faaliyetlerin! bir arada yürütülmesi sonucunda işe ilişkin sabit yerde. oluşari bütün bü faaliyetlerini): SW hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olması şarttır. ©. San ERTELEME İŞLİ Hm TAYİN FAL, YA SAA Ni Şi En Ki 2 EŞ MK YE KE A ame ep a a 5. 1 inci ve 2. nci fıkra hükümleri ile bağlı kalınmaksızın, bir kişi -7 nci fıkranın uygulânacağı bağımsız nitelikteki bir acehite dışında- bir Akit Devlette, diğer Akit Devletin bir teşebbüsü adina hareket ederse, bu teşebbüs, aşağıda belirtilen şartlarla, bu kişinin teşebbüs için gerçekleştirdiği her türlü faaliyet dolayısıyla ilk bahsedilen Akit Devlette bir i iş yerine sahip: kabul edilecektir: a) eğer bu kişi, gerçekleştirdiği faaliyetler 4 üncü fıkrada belirtilen ve bu fıkra hükümleri çerçevesinde, işe ilişkin sabit bir yer aracılığıyla gerçekleştirildiğinde bu sabit yeri iş yeri hâline getirmeyen faaliyetlerle sınırlı olmadığı takdirde, teşebbüs adına bu Devlette sözleşme akdetme yetkisine sahip olur ve bu yetkisini mutaden kullanırsa, veya rini phi ki ür les çağ Sn e Yakala MAT ENLİ ia amam Kİ yay AE EY aa b) eğer bu Kişi böyle bir yetkisi olmamasına rağmen, mal ve ticari eşyanın depolama ve teslimatının teşebbüsün ticari faaliyetlerinin esaslı bir parçası olması koşuluyla, 4 üncü fıkranın a) ve b) bentlerinde belirtilen. teslimat hariç olmak. üzere, düzenli olarak teslimatını yaptığı mal veya ticari eşyadan teşebbüs adına ilk bahsedilen Devlette mutaden stok bulundutursa. 6. Bu maddenin daha önceki hükümleri ile bağlı kalınmaksızın, bir Akit Devletin sigortacılık: teşebbüsü, reasürans hariç, diğer Akit Devlet topraklarında, 7 nci fıkranın uygulanacağı bağımsız nitelikteki bir acente dışındaki bir kişi vasıtasıyla prim tahsil eder veya risk sigortası yaparsa, bu diğer Devlette bir iş yerine sahip kabul edilecektir. 7. Bir teşebbüs, bir Akit Devlette, işlerini yalnızca kendi işlerine olağan şekilde devam eden bir.simsar, genel komisyon acentesi veya bağımsız statüde diğer herhangi bir acente vasıtasıyla yürüttüğü için bu Devlette bir iş yerine sahip kabul olunmayacaktır. Bununla birlikte, bir acentenin faaliyetlerinin tamamının veya tamamına yakin bir Kismının teşebbüs adına yürütülmesi halinde, söz konusu acente, bu fıkrada bahsedilen bağimsız statüde bir acente kapsamında değerlendirilmeyecektir. Sİ Maki İZ a ül 8. Bir Akit Devletin mukimi, olan bir şirket, diğer Akit Devletirı mukimi olan veya bu diğer Devlette ticari faaliyette bulunan (bir iş yeti vasıtasıyla veya diğer bir şekilde) bir şirketi kontrol eder ya da.onun tarafından Kontrol edilirse, bu şirketlerden herhangi biri diğeri i için bir E iş yeri oluşturmayacaktır. Madde 6 ğ , GAYRİMENKUL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİR mn İl Rağİ an 1. Bir AKit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette bulunan gayrimenkul varlıklardan elde ettiği gelir (tarım veya, otmatcılıktan elde edilen gelir dahil), bu diğer Devlette vergilendirilebilir. Bdrai " 2. "Gayrimenkul varlık" terimi, söz konusu varlığın bulunduğu Akit Devletin mevzuatına göre tanımlanacaktır. Terim her halükarda, gayrimenkul varlığa müteferri varlıkları, tarım (balık üretimi've yetiştiriciliği dahil) ve ormançılıkta. kullanılan hayvanları ve araçları, özel hukuk hükümlerinin uygulanacağı gayrimenkul mülkiyetine ilişkin hakları, gayrimenkul ittifâ, haklarını Ve mâden ocaklarının, Kaynakların Ve diğer doğal kaynakların işletilmesi veya işletme hakkı karşılığında doğan sabit ya.dâ değişken ödemeler üzerindeki hakları kapsayacak; gemiler, uçaklar ve kara yolu nakil vasıtalâri gâyrimerkul varlık olarak değerlendirilmeyecektir. garvun 3. 1 inci fikra hükümleri, gayrimenkul varlığın doğrudan kullanımından/"k:K:.., , kiralanmağından veyâ diğer herhangi bir şekilde kullanımından elde edilen gelir, Ml uygulanacaktır. sbrim ye" peş e, ayi a a 2 EY KN EŞ YY a Eg ha Ar İni e A ER Tl U . yaa Em : yz Z > 4. 1 inci ve 3 üncü fıkra hükümleri aynı zamanda, bir teşebbüsün gayrimenkul | & varliklarindan elde edilen gelir ile serbest meslek faaliyetlerinin icrasında kullanılan gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelire de uygulanacaktır. aç, iade 7 TİGARİ' KAZANÇLAR 1. Bir Akit Devlet teşebbüsüne ait Kazanç, söz konusu teşebbüs diğer Akit Devlette & yer alan bir iş: yeri vasıtasıylâ ticari fadliydite bulunmadıkça, yalnızca bu Devlettel.ğ vergilendirilecektir. Eğer teşebbüs yukarıda bahsedilen şekilde ticari Faaliyette bulunursa, teşebbüsün kazancı, yalnızca iş yerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere bu diğer ü Devlette vergilendirilebilir. 2. 3 üncü fıkra hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsü diğer ÂAKitl Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunduğunda, her iki Akit Devlette del ğ bu iş yerine atfedilecek kazanç, bu iş yeri aynı veya benzer koşullar altında, aynı veya ş befizet faaliyetlerde bulunan ayrı ve bağımsız bir teşebbüs olsaydı ve iş yerini oluşturduğul teşebbüsten tamamen bağımsız bir nitelik kazansaydı ne kazanç elde edecek ise. ayrı) A miktarda bir kazanç olacaktır. 3. Bir iş yerinin kazancı belirlenirken, iş yerinin bulunduğu Devlette veya başka yerde yapılan, yönetim ve- genel idare giderleri de dahil olmak üzere iş yerinin faaliyet amaçlarına uygun olan giderlerin indirilmesine müsaade edilecektir. Burunla birlikte, iş yeri tarafından! N teşebbüsün ana merkezine veya diğer herhangi bir bürosuna, pâtentlerin, kriow-how veyal diğer hakların kullanılması karşılığında yapılan gayrimaddi hak bedeli, ücret veya: diğer) benzeri ödemelerin; verilen belirli hizmetler veya. yönetim karşılığında yapılan komisyon veya & diğer masraf ödemelerinin; bankacılık teşebbüsleri hariç olmak üzere, iş yerine verilen ödünçl para nedeniyle ödenen faizlerin, gider olârak indirilmesine (gerçek giderlerin geri ödenmesi! hariç) müsaade edilmeyecektir. Benzer şekilde, iş yeri tarafından teşebbüsün ana merkezi) pi " veya diğer herhangi bir bürosundan :patentlerin, know-how veya diğer hakların kutlahılinası! K' karşilığındâ alınan gayrimaddi hak, bedeli, ücret veya diğer benzeri ödemeler; verilen belirli hizmetler veya yönetim karşılığında alınan komisyonlar ve diğer masraf ödemeleri; bankacılık E teşebbüsleri hariç olmak üzere, teşebbüsün ana merkezing veya diğer herhangi bir bürosuna veriler ödünç paralar karşılığında âlıhari faizler iş yerinin Kazancının belirlenmesinde (gerçek giderlerin geri'ödenmesi hariç) dikkate alınmayacaktır. 4. Bir iş yerine, bu iş yeri tarafından teşebbüs adına yalnızca mal veya ticari eşya satın alınması dolayısıyla. hiç bir kazanç atfedilmeyecektir. 5. Bir Akit Devlette, bir iş yerine atfedilebilir kazancın, teşebbüsün toplam kazancırınl? muhtelif birimlere paylaştırılması esasına göre belirlenmesi mutad olduğu takdirde, > nci fıkrada öngörülen hiçbir hüküm, bu Akit Devletin, vergilendirilebilir kazancı mutadenlE uyguladığı böyle bir paylaştırma yöntemi ile belirlemesine engel olmayacaktır. Bununla börâber,. uygulanacak: paylaştırma' yöntemi öyle: olacaktır ki, sonuç bu maddede belirlenen prensipler& uygun olacaktır. N 6. Önceki fıkraların amaçları bakırtıtidan, iş yefite atfedilebilen kazançlar, aksine makul ve geçerli birneden olmadıkça her yıl aynı yöntemle belirlenecektir. i ' 7. Kazanç, büAnlaşmanın diğer maddelerinde ayrıca düzenlenen gelir unsurlarını dâ kapsamına âldiğinda, o Maddelerin hükümleri bu madde hükümlerinden etkilenmeyeçektir. fi tul Madde 8 . DENİZ, HAVA VE KARA TAŞIMACILIĞI vasıtası işletmeciliğinden elde ettiği kazançlar, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. uluslararası trafikte işletilmesinden elde edilen kazançlar: edilen kazançlârı; ve kiralanmasından elde edilen kazançları durumunâ göre söz konusu kiralamanın veya kullanım, bâkım Veya kiralamanın, uluslararası trafikte gemi veya uçak işletmeciliğinin yanı sıra arızi olarak yapılması halindel kapsamına alacaktır. teşebbüsün, genini Kağıtlı olduğu limanın bulunduğu Akit Devlette, eğer geminin kayıtlı olduğu böyle bir liman yoksa gemiyi işletenin mukim olduğu Akit Devlette yerleşik olduğul & kabu! edilecektir. girişime veya uluslararası faaliyet gösteren bir acenteye iştirak dolayısıyla eld& eğilen kazançlara da uygulanacaktır. hükümleri uygulanmayacaktır. Mâdde 9 Ni BAĞIMLI TEŞEBBÜSLER teşebbüsünün yönetim, kontrol veya.sermayesine katıldığında, veya' Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında, "nedeniyle kendini. göstermeyen kâzanç, o teşebbüsün kazancına: eklenir ve buna göre verğilendirilebilir. - 2. Bir Akit Devletin kendi teşebbüsünün kazancına dahil edip vergilendirdiği. kazancın; 1. Bir Akit Devlet teşebbüsünün uluslararası trafikte gemi, uçak veya Kara nakil j 2. Bu madderiin âmâçları' bakımından, gemi, uçak veyâ kâra nakil vasıtalarının ç a) gemi, uçak veya Kara nakil vasıtalarının çıplak olarak Kiralanmasından elde b) malların ve ticari eşyanın taşınması için kullanılan konteynerlerin (çekici ve konteyner taşımacılığı - ile ilgili ekipmanlar dahil) kullanılmasından, bakımından veyali 3. Bir gemicilik teşebbüsünün etkin yönetim merkezi gemihin, bordası ise, bull 4. Bu maddenin 1 inci fıkra hükümleri ayni Zamanda, bir ortaklığa (pool), bir ortak ş 5. Bu maddenin amaçları bakımından, uluslararası trafikte gemi, uçak. veya kara nakil | B vasıtalarının işletilmesi ile-bağlantılı yatırımların faizi, yürütülen bu faaliyetlerin ayrılmaz bir i parçası olması durumunda, uluslararasi trafikte gemi, uçak veya kâra nakil vasıtalarının | $ işletilmesinden elde edilen kazanç olarak kabul edilecektir ve bu tür fâizlete 11 inci madde & 1. a) Bir Akit. Devlet teşebbüsü doğrudan veya dolaylı olarak diğer Akit Devlet k b) Ayhı kişiler doğrudan veya dolaylı olarak bir Akit Devlet teşebbüsünüri ve diğer ve her iki halde.de, iki teşebbüs arasındaki ticari veya mali ilişkilerde oluşan veya oluşturulan koşullar, .bağımsız teşebbüsler arasında oluşması gereken koşullardan! farklılaştığında, bu şartlar altında, teşebbüslerden birisinde olması gereken, fakat bu koşullar N. : YA REN ti, işa diğer Akit Devlette vergilendirilen diğer Devletin teşebbüsünün kazancını içermesi ve aynı J: zamanda, ilk bahsedilen Devletin kavradığı bu kazancın, iki bağımsız teşebbüs arasında X Ni e neme mi Şi... TEA Zx İk PES Tay 7757 olması gereken koşullar göz önünde tutularak, bu ilk bahsedilen Devlet tarafından, kendi|E teşebbüsünde. kendisini göstermesi. gereken kazanç olduğunun iddia edilmesi durumunda, diğer Devlet bu belirlemenin yerinde olduğu: kanaatine varırsa, söz konusu kazanç üzerinden alınan verginin miktarinda gerekli düzeltmeleri yapacaktır. Bu düzeltme yapılırken, bülE Anlaşmanın diğer hükümleri göz önühde tutulacak ve gerektiğinde Akit Devletlerin yetkili makamları birbirlerine danışacaklardır. 3. Yargisal, idari veya diğer yasal işlemlerin, kazançlar üzerinde 1 nci fikraya göreli düzeltmiöye sebep olâcak eylemler hedefiyle, ilgili teşebbüslerden birinin kaçakçılık, ağır ihmal veya ağif Kusür bakımından cezaya tabi olması yönünde- nihai bir karar ile sonuçlandığı durumda, 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. 4. Bir Akit Devlet, iç mevzuatındaki zamanaşımı süresi geçtikten sonra, 2 nci fıkrada belirtilen dürüimlârda, teşebbüsün kafını değiştirmeyecektir. ; Madde 10 TEMETTÜLER 1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket tarafından diğer Akit: Devletin bir mukimine ödenen temâttüler, bu.diğer Devlette vergilendirilebilir. 2. Bununla beraber söz konusu temettüler, temettüyü ödeyen şirketin mukim olduğu Akit Devlette ve bu Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak; temettünün gerçekl 4 lstitari diğer AKit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi: N a) gerçek lehtar, temettü ödeyen şirketin sermayesinin doğrudan doğruya en azl yüzde 20 sini elinde tutan bir şirket (ortaklık hariç) ise, gayrisafi temettü tutarının yüzde 5 ini; (N • bi) diğertüm durumlarda: gayrisafi temettü tutarının yüzde 10 ünü aşmayacaktır. Bu fıkra;' temettülerin' ödendiği kazançlar yönünden: şirketin vergilendirilmesini : etkilemeyecektir. , 3; Bü maddede kullanılan "temettü" terimi, hisse senetlerinden, madencilik! hisseleririderi, "intifa" senetlerinden veyâ "iritifa" haklarından, kufücü hisse sehetlerinderi E veya -alacak: niteliğinde olmayıp kazarica katılmayı sâğlâyan diğer haklardan elde edilen gelirleri, bunun yanı sıra dağıtımı yapan şirketin mukim olduğu Devletin mevzuatına göre, ğ şirket haklarından elde edilen gelirleri ifade eder. 4. Diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunan bir Akit İ Devlet şirketinin kazancı 7 nci maddeye göre vergilendirildikten. sonra, kalan kısım üzerinden bu maddeniir 2 nci fıkrasının (a) bendine uygun olarak, iş yerinin bulunduğu Akit Devlettel p vergilendirilebilir. 5. Bu inâddenin 4 üncü fıkra hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet mukimil & olan: bir şirket, diğer, Akit Devlette. Kazanç veya gelir elde ettiğinde, bu diğer. Devlet, | b temettülerin kendi mukimlerinden birine ödeninesi veya temettü elde edilmesi ile bu diğer ği. Devlette bulunan bir iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bâğ bulunması durumları hariç P olmak üzere, bu şirket tarafından ödenen temettüler üzerinden herttangi bir vergi alamaz: M5 Ayhı şekilde bü diğer Devlet, ödenen temetfülerin veya dağıtılmamış kazancın tamamen "EN veya,kısmeri bu diğer Devlette elde edilen kazanç veya gelir olup olmadığına bakmaksızin, Hakan, bu'şirketin. dâğitiliiayan. kazançları üzerinden. dağıtılmayan, kazançlara uygulanan bir verği 4 alamaz. Evila ea m Tam İki an em 6. Bir Akit Devlet mukimi olan temettünün gerçek lehtarı, temettüyü ödeyen şirketin mukim olduğu diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa | $ Veya bu diğer Devlette yâr alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra öderse ve söz konusu temettü elde ediş olayı ile bu iş yeri veya sabit yer arasındâ etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve-2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, Z nci veya 14 uncu madde hükümleri uygulanacaktır. Madde 11 FAİZ 1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen faiz, bu diğer Devlette vergilendirilebilir. 2. Bununla beraber söz konusu faiz, elde &dildiği Akit Devlette ve o Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak, faizin gerçek lehtarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi faizin gayrisafi tutarının yüzde 10 unu aşmayacaktır. : 3. 2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın; a) Senegal'de doğan ve. Türkiye Hükümeti'ne: veya Türkiye Cumhuriyet Merkez / Bankası'na ödenen faizler, Senegal vergisinden istisna edilecektir; b) Türkiye'de doğan ve Söhegal Hükümeti'ne veya Senegal Merkez Bankâsı'na ödenen faizler, Türk vergisinderi istisna edilecektir. 4. Bu maddede kullanılan "faiz" terimi, ipotek garantisine bağlı olsun olmasın ve borçlunun kazancına katılma hakkını tanısın tanımasın, her nevi alacaktan doğan gelirleri ve İ " özellikle, hazine borçlanma Sehetlerinden, tahvillerden veya bonolârdan elde edilen gelirler ile.söz konusu senetlere, tâhvillsre ve borç senetlerine bağlı prim ve ikramiyeleri ifade eder. 5. Bir Akit hükümleri uygulanacaktır. sabit yere sahip olduğunda; ve faiz: bu iş yerinden veya sabit yerden kaynaklândığında, söz konusu faizin iş yerinin veya: sabit'yerin bulunduğu Devlette elde edildiği kabul olunâcaktık.. 7. Alacak karşılığında ödenen faizin miktarı, ödeyici ile: gerçek lehtar araşında' veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığıl P durumda ödeyici ve gerçek lehitâr ârasında kararlaştırilacak miktarı aştığında, bu inâdde hükümleri yalnızca en son bahsedilen miktara uygulanâcaktir. Bu durumda ödemelerin. âşan).f"" Devlet mukimi olan faizin gerçek lehtar, faizin elde edildiği diğer Akit P Devlette bulunan bir iş: yeri. vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlete yeri alan. sâbit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu faizin : ödendiği alacak ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, İ inci've 2) ncifıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayina göre, 7 nci veya. 14 üncü maddel.i 6. Bir Akit Devletin.bir mukimi tarafından ödenen faizin, o. Devlette elde edildiği kabul olufiacaktır. Bununla beraber, faiz ödeyen kişi, bir Akit Devletin mukimi olsun, veya olmasın, | K bir Akit Devlette faiz. ödettisy& neden olan borç-alacak ilişkisiyle bağlahtıli bir-iş yerine veya f kısmı, bu. Anlaşmanın diğer hükümleri de: dikkate. alınarak, her bir Akit Devletin mievzuatıhal Ni DA göre vergilendirilecektir. ya" atadı v0 "arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fikra hükümleri uygulanmayacaktır. Bul • dikkate-alınarak, her bir Akit Devletin.mevzuatına göre vergilendirilecektir. Madde 12 GAYRİMADDİ HAK BEDELLERİ 1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen gayrimaddi hak ; bedelleri, bu diğer Devlette vergilendirilebilir. * 2. Bununla beraber, söz konusu gayririaddi hak bedelleri elde edildikleri Akit Devlette B ve. o Devletin mevzuatına göre: de vergilendirilebilir; ancak gayrimaddi hak bedelinin gerçek! N lehtarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi, 3 üncü fıkranın a)l fi bendinde belirtilen gayrimaddi hak bedelinin gayrişafi tutarının yüzde 10 unu ve 3 üncüi fıkranın b) bendinde belirtilen gayrimaddi hak bedelinin gayrisafi tutarının yüzde 8 inilM aşmayâcaktır. 3. Bu maddede kullanılan "gayrimaddi hak bedelleri" terimi: a) sin&ma filmleri, televizyon veya radyo, yâyinlarında kullanılan filmler ve bantlar b dahil olmak üzere, edebi, sanatsal veya bilimsel her rievi telif hakkının, her hevi patentin, | B ticari markanın, desen veya modelin, planın, gizli formül veya üretim yönteminin kullânımı ; veya kullanım hakkı karşılığında veya sınai, ticari veya bilimsel tecrübeye dayalı bilgi birikimi & karşılığında; b) sınâi, ticari, tarımsal veya bilimsel teçhizatın kullanımı veya kullanım hakkı karşılığında yapılan her türlü ödemeyi ifade eder. 4. Bir Akit Devlet mukimi olari gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehtarı, gayrimaddi hak bedelinin elde edildiği diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette! & bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti j icra ederse ve söz konusu bedelin ödendiği hak veya varlık ile bu iş yeri veya sabit yer durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır. ediktiği | kabul olunacaktır. Bununla. beraber, gayrimaid hak bedelini Soyan kiş bir Akit) & Devletin mukinii, olsun veya olmasın, bir Akit Devlette gayrimaddi hak bedelini ödemeyel neden olan hak veya varlık ile bağlantılı bir iş yeriie veya sabit bir yere sahip: olduğunda vel k gayrimaddi hak bedeli bu iş yeri veya sabit yerdeh Kaynaklandığında, söz konusu gayrimaddi hak bedelinin, iş yerinin veya sabit yerin bulunduğu, Akit Devlette elde edildiği kabul olunacaktır. 6. Kullanım, hak veya bilgi karşılığında ödenen gayrimaddi hak bedelinin miktarı, ödeyici ile gerçek lehitar arasında veya her ikisi ile bir başka. kişi arasında var olan özel ilişkij B nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumlarda ödeyici ile gerçek lehtâr arasındaj kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızcâ en son bahsedilen miktaral k uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın: diğer hükümleri del msi ümmi sp "e yk amin Arş RR İM eri EKE e mine esi e İM a ade li ettiği faaliyetlerinden elde ettiği gelir, bu diğer Devlette vergilendi iritebilir. Madde 13 SERMAYE DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI 1. Bir Akit Devlet mukimince, diğer Akit Devlette yer alan ve 6 ncı maddede belirtilen: gayrimenkul varlıkların elden çikârilmasından sağlanan Kazançlar, bu diğer Devlette|H vergilendirilebilir. 2. Bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir iş yerinin ticari varlığına dahil menkul varlıkların veya bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette serbest|W meslek: fââliyeti icra etimek üzere kullâriığı sabit bir yere ait menkul varlıkların eldöt|h çıkarılmasından doğan kazançlar, bu iş yerinin (yalnız veya tüm teşebbüsle birlikte) veyal sabit yerin elden çıkarılmasından doğan kazanç da dahil olmak üzere, bu diğer Devlette Ni vergilendirilebilir. 3. Uluslararası trafikte işletilen gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtalarının veya sözll konusu gemi, uçak veya Kara yölü nakil vasıtalarının işletilmesiyle ilgili menkul varlıkların elden çıkarılmasından sağlanan kazarıçlar, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. i 4. Bir Akit Devlet mukimince. değerinin yüzde 50 sinden fazlası, doğrudan veyal dolaylı olarak diğer Akit Devlette bulurian gayrimenkulü temsil ederi hisse senetlerinin elder çıkarilmasındân sağlanan kazâtiçlâr, bü:diğer Devlette vergilendirilebilir. i 5. 4 üncü fıkrada belirtilenlerin dışında kalan bir Akit Devletin mukimi olan bir İ şirketteki en az yüzde 25 iştiraki temsil eden hisse senetlerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar bu Devlette vergilendirilebilir. ; 6. 1,2, 3, 4 ve 5 inci fıkralardâ belirtilenlerin dışında kalan varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar, yalnızca elden çıkaranın mukim: olduğu Akit Devlette vergilendirilecektir. .. ete Madde14 j SERBEST MESLEK FAALİYETLERİ N 1. Bir Akit Devletin mukimi olan; bir gerçek kişinin serbest meslek faaliyetleri veya E benzer nitslikteki diğer bağimsiz: faaliyetler dölâyısıyla. elde ettiği. gelir, aşağıdaki dururnlâr hariç, yalnızda bu Devlette verğilendirilecektir. Aşağıdaki dürürilârda ise söz Konuğu gelir. aynı zamanda diğer Akit Devlette de vergilendirilebilir: a) bu. kişi diğer Akit Devlette faaliyetlerini icra etmek için sürekli kullanabileceği, : sabit bir yere sahipse; bu durumda, yalnızca bu; sâbit yere atfedilebilen gelir bu diğer Devlette & verğil&üditilebilir; veya b) bu kişi, diğer Akit Devlette herhangi bir 12 aylık döneiüide. bir veya bir Kaçl seferde toplam 183 gün veyadaha fazla kalırsa; bu durumda, yalnızca bu diğer Devlette icra E 2. "Serbest meslek: faaliyetleri' terimi,. özellikle bağımsız olarak yürütülen bilimsel, * edebi, een) eğitici veya öğretici faaliyetleri, bunun yanı sıra doktorların, avukatlarin, | & mühendislerin, mimarların, diş hekimlerinin. Ve muhasebecilerin bağımız: faaliyetlerini ; kapsamına alır. ak, Madde 15 BAĞIMLI FAALİYETLER 1. 16, 18, 19 ve '20' nci maddelerin hükümleri sâklı kalmak üzere, bir Akit Devlötl mukiminin bir hizmet akdi dolayısıyla elde ettiği maaş, ücret ve diğer benzeri gelirler, bul hizmet diğer Akit Devlette ifa edilmedikçe, yalnızca bu, Devlette vergilendirilecektir. Hizmet diğer Devlette ifa edilirse, buradan elde edilen söz Konusu gelir bu diğer Devlettel vergilendirilebilir.. : 2. 1 indi fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlettel p ifa ettiği bir hizmet dolayışıyla elde-ettiği gelir, eğer: a) gelir elde eden kişi, diğer Devlette, ilgili mâli yılı içinde başlayan veya sona erel herhangi bir on iki aylık dönemde, bir veya birkaç seferde toplam 183 günü aşmamak üzere kalırsa, ve b) ödeme; diğer Devletin mukimi olmayan bir işveren tarafından veya böyle biri & işveren adına yapılırsa; ve N c) ödeme, işverehin diğer Devlette sahip olduğu bir iş yerinden: veya sabit yerden k yapılmazsa İN yalnızca ilk bahsedilen. Devlette vergilendirilecektir. 3. 1 inci ve.2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukimince diğer Akit A Devlette icra edilen bir çalışma kârşılığında elde edilen maaş, ücret ve diğer gelirler, kişilercej.B ifa edilen bu hizmet eğer bir Akit Devlet mukimi olan bir teşebbüs tarafından uluslararası trafikte işletilen bir:gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtasında icra edilen işlerle ilgili ise buj diğer Akit Devlette vergilendirilmez:. Nadde 16 Ni YÖNETİĞİLERE YAPILAN ÖDEMELER Bir Akit Devlet mukihinin, diğer Akit Devletin mukimi olan bir şirketin yönetim kurulu & üyesi olması dolâyısıyla elde ettiği ücret ve diğer benzeri ödemeler, bu diğer Devlettel vergilendirilebilir. Mâdde 17 SANATÇI VE SPORCULAR 1. 14 ve 15 inci maddelerin hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukimi olani k: tiyatro, sinema, tadyö veya televizyon sanâtçisı gibi bir sanâtçının, bir müzisyenin veya bit sporcunun diğer Akit Devlette bu sıfatla icra ettiği şahsi fâaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu diğer Devlette vergilengirilebilir. 2. Bir sanatçının ya 'da sporcunun bu sıfatla icra ettiği şahsi faaliyetlerden doğan gelir, sanatçının veya sporcunun keridisi adına değil de bir başkası adına tahakkuk ederse, bul p gelir: 7, 14 ve 15 ihisi maddelerin hükümlerine bakilmaksızın, sanatçı ya da spörcununlğ faaliyetlerinin icra edildiği Akit Devlette vergilendirilebilir. 5 Üçer 3. Bir Sanatçı veya Sporcunun bir Akit Devlette icra ettiği faaliyetlerden elde ettiği gelir, bu Devlete, yapılan ziyaretin tamamen veyâ ötemli ölçüde diğer Âkit Devletin, politik alt bölümünün veya mahalli idaresinin kamusal fonlarından karşılanması halinde, bu Devlette vergiden istisna edilecektir. Bu durumda gelir yalnızca sanatçı ya da sporçunun mukim olduğu Akit Devlette: vergilendirilecektir. Madde 18 EMEKLİ MAAŞLARI 19 uncu maddenin 2 nci fıkrası hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet ü mukimine-geçmiş çalışmaları karşılığında ödöhöti emekli maaşları ve diğer beiizeri ödömeler yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Bu hüküm aynı zamanda, bir Akit Devlet mukimine|ü ömür boyu sağlanan düzenli ödemelere de uygulanacaktır. M Madde 19 KAMU HİZMETİ 1. a) Bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine bir gerçek kişi) tarafından vetilefi hizmetler karşılığında, bu Devlât, ali bölüm veya idare. fârafından yapılan E ve emekli mââşı dişındâ kalan maaş, ücret V& diğer benzeri ödemeler, , yalnızda bu Devlette vergilendirilecektir. b) Bununla birlikte, hizmet diğer Akit Devlette ifa edilirse ve gerçek kişi bu diğer i Devletin birmnukimi ise, söz konusu maaş, ücret ve'diğer benzeri ödemeler yalnızca bü diğer | E Devlette verğilenditilecektir. Ancak bu kişiniri: p i) bu Devletin bir vatandaşı olmaşı; veya iy yalnızca bu hizmeti ifa etmek için bu Devletin bir mukimi durumuna i geçiremiş olmasi zorunludur. 2. a) 1 inci fıkra hükümlerine bakılmaksızıri, bir Akit Devlete, politik alt bölümüne-veyal mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafından verileri hizmetler karşılığında, bu Devlet, alt bölüri : veya idare farafindâti veyâ bunlarca. oluşturulân fonlardan ödenen. emekli maşları ve diğer) benzeri ödemeler; yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.. b) Bununla: birlikte, gerçek kişinin diğer Akit Devletin bir mukimi ve vatandaşı olması halinde; söz konusu emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu diğer Devlette vetgilendifilecektir, 3. Bir Akit Devlet, politik alt bölümü veyâ mahalli idaresi tarafindan yürütülen ticari ' faaliyetlerle bağlantılı olarak verilen hizmetler: karşılığında yapılan maaş, ücret, emekli! maaşları. ve diğer benzeri ödemelere 15, 16; 17 ve 18 inci maddelerin hükümleri : uygulânacaktır. ..sSrue şeyi ae, "- np Pa" Di A am, Madde20 ÖĞRETMENLER, ÖĞRENCİLER VE ARAŞTIRMACILAR 1. Bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen öncesinde diğer Akit Devletin mukimil & olan ve ilk bahsedilen Devlette yalnızca öğrenim veya mesleki eğitim amacıyla bulunan bir) öğrenti: veya stajyere, geçimi, öğrenir veya mesleki eğitim masraflari için bu Devletin E dışıridâki kaynaklardan yapılan öğeineler, bu Devlette vörgileridirilmeyecektir. ği 2. Benzer şekilde, bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen önceşinde diğer Akit Devletin mukimi olan ve ilk bahsedilen Devlette esas itibariyle öğretim veya bilimsel E .arâştırma yapmak amacıyla iki yılı aşmayan bir süre ya da süreler için bulunan bir öğretmen, bir 'âraştirimâcı veya bir öğretim üyesinin, söz konusu öğretimi veyâ âraşlıtmaya ilişkin şahsi faaliyeti karşılığında ilk bahsedilen Devletin dışındaki kaynaklârdan elde ettiği gelirler ilk bahsedilen Devlette vergiden istisna edilecektir. ' Madde 21 DİGER GELİRLER 1: Bir Akit Devlet mukiminihn; nerede doğarsa doğsun bü Anlaşmanın daha önceki i maddelerinde belirtilmeyen gelir unstrları, yalnızca bu Akit Devlette. vergilendirilecektir. 2. 6 nci maddenin 2 nci fikrasında tanımlanan gayrimenkul varlıklardan elde edileni E gelir hariç olmak üzere, bir Akit Devlet mukimi olan söz konusu gelirin: lehtarı, bu diğer Akit Devlette bulunan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bü diğer Akit Devtettej bulunan sabit bir yeri kullanarak Sefbest meslek faaliyetinde bulunursa Ve söz Konusu hak veya varlık ile bu iş yeri veya sabit yer ârasirida etkin bir bağ bülurimaktaysâ. bü ğelire, 1 incil E fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci'veya 14 üncü maddeli hükümleri uygulanacaktır. 3: 1 inci ve 2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukiminin diğer Akitl Devlette doğan, piyango, çapfaz bulmaca, at yarışları da dâhil olmak; üzere yarışlar, kağıtli oyuriları, ve diğer oyunlar v& kumar ve her tür bahis ve benzeri kâytiaklârdan elde ettiği gelir) & unsurları diğer Akit Devlette-vergilendirilebilir. İ N Madde 22. N ÇİFTE VERGİLENDİRMENİN ÖNLENMESİ 1. Bir Akit Devlet mukimi, bü Anlaşma hükümlerine. uygun olarak diğer Âkit Devlettej vergilenâirilebilen bir gelir elde ettiğinde, ilk bahsedilen Devlet, bü mukimin. elini üzerindeni alınacak vergiden, diğer Devlette ödenen gelir vergisine: eşit: bir tutarın mahsubuna müsaade , s&decektir. Bununla birlikte Söz Könüsü mahsup, diğer Devlette vergilendi irilebilen gelire i atfedilebilen, mahsuptan önce hesâplanâri gelir vergisi miktarini aşmayacaktır. j 2. Anlaşmanın herhangi bir hükmü uyarınca, bir Akit Devlet.mukimi tarafindan elde " edilen gelir bu Devlette vergiden istisna edilirse, bu Devlet, bu mukimin geriye kalan geliri " üzetindâti alınacak vergi miktarını hesaplarken, istisna edilmiş: olar geliri 'de:dikkate alabilir. | E beri Madde 23. AYRIM YAPILMAMASI 1. Bir Akit Devletin vatandaşları, diğer Akit Devlette, bu diğer Devletin vatandaşlarının aynı Koşullarda, özelliki& mukimlik yönünden, karşı Karşıya Kaldıkları veya kalabilecekleri | B vergilemeden ve buna; bağlı mükellefiyetlerden değişik' veya daha ağır bir vergilemeye ve buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır. Bu hüküm aynı zamanda, 1 inci madde hükümlerine bakılmaksızın, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin mukimi olmayan kişilere de uygulanacaktır. 2. 10 uncu maddenin 4 üncü fıkrası hükümleri sâklı kalmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir iş yeri, diğer Devlette, bu diğer Devletin ayrıt faaliyetleri yürüten teşebbüslerine göre daha az; lehe bir vergileme ile karşı karşıya kalmayacaktır. Bu' hüküm, bir Akit Devletin kendi mukimlerine şahsi veya ailevi durumları indirimlerini diğer Akit Devlet mukimlerine de uygulamak, zorunda "olduğu yönünde anlaşılmayacaktır. 3. 9 uncu maddenin 1 inci fıkrası, 11 inci maddenin 7 nci fıkrası veya 12. nci maddenin 6 ncı fıkrası hükümlerinin uygulanacağı haller hâriç olmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsünce diğer Akit'Devletin bir mukimine ödenen faiz, gayrimaddi hak bedeli ve diğer ödemeler, söz konusu feşebbüsün vergilendirilebilir kazancının belirlenmesinde, bü ödemeler ilk bahsedilen Devletin bir mukimine yapılmış gibi, aynı koşullarda indirilebilecektir. 4. Bir Akit Devletin, diğer Akit Devletin bir veya birkaç mukimi tarafından, doğrudan, veya. dolaylı olarak, kisfi&h veya tamamen sermayesine sâhip olunan veya kontrol edilen teşebbüsleri, ilk bahsedilen Devlette, bu Devletin diğer benzeri teşebbüslerinin tabi oldukları veya: olabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden değişik veya daha ağır bir vergilemeye ya da buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır. • 5. Bu madde hükümleri, 2 nci madde hükümlerine: bakılmaksızın, her für ve tanımdaki vergilere uygulanacaktır. Madde24 Nm KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ 1. Bir Kişi, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin işlemlerinin kendisi, için bu Anlaşma hükümlerine uygun düşmeyen bir vergileme yarattığı veyâ yaratacağı kanaatine vardığında, bü Devletlerin iç. mevzuâtlarinda öngölülen müracaat usulleriyle böâğlr kalmaksızın, dürurhu. mukimi olduğu Akit Devletin yetkili makamına veya durumu 23 üncü İğ maddenin 1 inci fıkrasına uygunsa, vatandaşı olduğu Akit Devletin yetkili makamına arz edebilir. $öz Konusu müracaat, Anlaşma hükümlerine aykırı düşen bir vergilemeyle sonuçlanan eylemin ilk bildiriminden itibaren üç yıl içerisinde yapılmalıdır. 2. Söz konusu yetkili makam, itirâzi haklı bulur ancak kendisi tatminkâr bir çözüme ulaşamaz ise, Anlaşmaya ters düşen vergilemeyi önlemek amacıyla, diğer Akit Devletin yetkili makamıyla karşılıklı anlaşma yoluyla:sorunu çözmeye gayret sarf edecektir. 3. Akit Devletlerin yetkili makamları, Anlaşmanın yorumundan veya uygulânmasından: kâynâklanan her türlü güçlüğü veya tereddüdü karşılıklı anlaşma yoluyla | N çözmek. için gayret göstereceklerdir. Yetkili makamlar aynı zamanda, Anlaşmada elelj alınmayan durumlardan kaynaklanan: çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması için de birbirlerine danışabilirler. 4. Akit Devletlerin yetkili makamlâri, bundân önceki fıkralarda belirlön hususlarda anlaşmaya varabilmek için birbirleriyle döğrudari. haberleşebilirler. Anlaşmaya varabilmek için sözlü görüş alışverişi uygun görüldüğünde, bu görüşme, Akit Devletlerin yetkili makamlarının. temsilcilerinden oluşan bir Komisyon kanalıyla yürütülebilir. Yetkili makamlar, istişareler yoluyla, bu maddede öngörülen. karşılıklr anlaşma prosedürlerinin uygulariması | B için uygun iki taraflı usulleri, koşulları, yöntemleri ve feknikleri belirleyebilirler. Pbeieriperı BİLGİ DEĞİŞİMİ 1. Akit Devletlerin yetkili makaniları, bu Anlaşma hükümlerinin uygulanmasıyla ilgili bilgileri veya Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece Akit Devletler, politik alt bölümleri: veya mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergilerle ilgili iç mevzuat hükümlerinin idaresi. veya uygulanması ile ilgili olduğu öngörülen bilgileri değişime tabi tutacaklardır. Bilgi değişimi 1 inci ve 2:nci maddelerle sınırlı değildir. kendi iç mevzuatı çerçevesinde elde ettiği bilgiler gibi gizli tutulacak ve yalnızca 1 inci fıkrada bahsedilen vergilerin tahakkuk veya. tahsilleri veya cebri icra ya da kovuşturmasıyla veya bu. hususlardaki itirazlara bakmakla görevli kişi veya makamlara. (âdi makamlar ve idari i kuruluşlar dahil) veya bunları: denetlemekle görevli olan kişilere vöril&bilecektir. Bu kişi veya makamlâr söz konusSü bilgileri yalnızca bu âmaçlar doğrultusunda kullanacaklardır. Bu kişi veya makamlar, söz konusu bilgileri mahkeme duruşmalarında veya adli kararlar alınırken açıklayabilirler. 3. tinci ve 2 nci fıkra hükümleri hiç bir surette bir Akit Devleti: idari önlemler alma; çerçevesinde elde edilemeyen bilgileri surima; c) herhangi bir ticari, sınai, mesleki sırrı veya ticari işlemi aleni hale getiren bilgileri veya aleniyeti kamu düzenine. (ordre public) aykırı düşen bilgileri verme yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz. 4. Bir Akit Devlet tarafından bu madde uyarınca bilgi talep edilmesi durumunda, diğer Akit Devlet, kendi vergi amaçları yönünden bu bilgilere ihtiyacı olmasa bile, talep edilen bilgiyi sağlamak için kendi bilgi toplama yöntemlerini kullanacaktır. Önceki, cümlede yer alan | K yükümlülük, 3 üncü fıkradaki sınırlamalara tabi olmakla birlikte, bü Sinıtlarnalar hiç bir surette bir Akit Devlete, sadece ulusal menfaati olmadığı gerekçesiyle bilgi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır. finansal kurum, temsilci veya bir acente ya da yediemin gibi. hareket eden bir kişide bulunması veya bir kişinin sermaye payları ile ilgili olması nedeniyle bu: bilgiyi sağlamayı f [… metnin devamı TBMM kaydında] --- **Kaynak gösterme:** Numan Kurtulmuş (AK Parti, İstanbul). “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Senegal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması ve Eki Protokolün Anlaşmada Değişiklik Yapılmasına Dair Notalarla Birlikte Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi”. TBMM 28. Dönem kanun teklifi 2/30, 31 Ekim 2022. Vekilpedia: https://vekilpedia.com/kanun-teklifi/2-30-turkiye-cumhuriyeti-hukumeti-ile-senegal-cumhuriyeti-hukumeti-arasinda-gelir-uzerinden-ali (erişim: 15 Ekim 2026). TBMM kaydı: https://www.tbmm.gov.tr/Yasama/KanunTeklifi/184f7bee-ab5a-4941-aafa-0188d3e81ad6 Vekilpedia, TBMM’nin kamuya açık kayıtlarını derleyen bağımsız bir arşivdir; TBMM’nin resmî sitesi değildir ve yorum yapmaz.