# Türkiye Cumhuriyeti ile Kongo Demokratik Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşmasının Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi (2/31) - **Tür:** Kanun teklifi (TBMM 28. Dönem) - **Esas no:** 2/31 - **Sunuluş tarihi:** 31 Ekim 2022 - **İlk imza:** Numan Kurtulmuş (AK Parti, İstanbul) - **İmza sayısı:** 1 - **Esas komisyon:** Dışişleri Komisyonu - **Son durum (TBMM):** KANUNLAŞTI - **Kabul tarihi:** 26 Ekim 2023 - **Kanun no:** 7467 - **Resmî Gazete:** 2 Kasım 2023, sayı 32357 - **TBMM kaydı:** https://www.tbmm.gov.tr/Yasama/KanunTeklifi/ba74b300-2282-409a-b7f2-0188d3e85369 - **Vekilpedia:** https://vekilpedia.com/kanun-teklifi/2-31-turkiye-cumhuriyeti-ile-kongo-demokratik-cumhuriyeti-arasinda-gelir-uzerinden-alinan-vergi > 2/31 esas numaralı kanun teklifi 31 Ekim 2022 tarihinde TBMM Başkanlığına sunuldu; ilk imza: Numan Kurtulmuş (AK Parti); 1 imza. 26 Ekim 2023 tarihinde TBMM Genel Kurulunda kabul edildi; 7467 sayılı Kanun, 2 Kasım 2023 tarihli Resmî Gazete (sayı 32357). ## Özet Teklif ile, Türkiye ve Kongo arasında vergi mükelleflerinin aynı gelir üzerinden iki devlette birden vergilendirilmesinin önlenmesini, iki ülke vergi idareleri arasında vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi amacıyla OECD standartlarına uygun olarak bilgi değişimi yapılmasını ve devletlerin tahsil edilebilir hâle gelmiş kamu alacaklarının tahsili için yardımlaşmasına imkân sağlanmasını öngören Anlaşma'nın onaylanmasının uygun bulunması amaçlanmaktadır. ## Teklif metni 27'nci Yasama Dönemi'nde Başkanlığa sımulmuş olan 2/4995, 5020,4909,5037, 4690, 4335, 4243, 4856, 5053, 4511, 3540, 5040, 4762, 2818, 4649, 4246, 4648, 3909, 4647, 4693, 4692, 4691, 4689, 4704, 2498, 4705, 5028, 4097, 4651, 4910, 4096, 2225, 3720, 3719, 3718, 3954, 3953, 2033, 4486, 4928, 4913, 4512, 4718, 3981, 1458, 2030, 4293, 4707, 4740, 4763, 2034, 1943, 2277, 4737, 4739, 4159, 4160, 4764, 3742, 4966, 4738,4244,4245,4857,3057,1538,1584,2705,3542,3980,4912 ve 3241 esas numaralı kanun teklifleri yenilenmiştir. Haziran Sayı © : Z-90666677-599- İboeL9 16 zin 2073 Konu : Milletlerarası andlaşmaların onaylanmasının uygun bulunması TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİSİ BAŞKANLIĞINA 27'nci Yasama Döneminde Anayasa'nın 90'ıncı maddesi gereğince onaylanması uygun bulunmak üzere Başkanlığınıza sunulan ancak sonuçlandırılamayan ekli listede yer alan milletlerarası andlaşmaların onaylanmasının uygun bulunması hususunda gereğini bilgilerinize sunarım. Recep Tayyip ERDOĞAN Cumhurbaşkanı Ek: Liste İĞMAM i KANIUNAR SAHARLAP Ssk TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİS: BAŞKANLIĞI Özel Kalem Müdürlüğü Tarih IK.0K. 2923 Sn (1232863 LİSTE Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Birleşmiş Milletler Çocuklara Yardım Fonu Arasında Ev Sahibi Ülke Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti ile Birleşmiş Milletler Arasında Birleşmiş Milletler Kalkınma Eşgüdüm Ofisi Bölgesel Ofisinin İstanbul'da Kurulmasına İlişkin Anlaşma Türk Dili Konuşan Ülkeler İşbirliği Konseyinin Kurulmasına İlişkin Nahçıvan Anlaşmasında Değişiklik Yapılmasına Dair Protokol Türk Devletleri Teşkilatına Üye Ülkelerin Hükümetleri Arasında Uluslararası Kombine Yük Taşımacılığı Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Ulusal Sürücü Belgelerinin/Sürüş Ehliyetlerinin Karşılıklı Olarak Tanınması ve Değişimi Anlaşmasında Değişiklik Yapılmasına Dair Anlaşma Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Güvenlik İş Birliği Anlaşmasını Değiştiren Ek Protokol Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Türkmenistan Hükümeti Arasında Ortak Türkmen-Türk Genel Eğitim Okuluna İlişkin Mutabakat Zaptı Dünya Ticaret Örgütünü Kuran Marakeş Anlaşmasını Tadil Eden Protokol ve Protokolün Eki Balıkçılık Sübvansiyonları Anlaşması Sayfa 1/8 Ng KANUN TEKLİFİ ANDLAŞMANIN ADI 9 2/5053 Uluslararası Deniz Seyir Yardımcıları Teşkilatı Sözleşmesi 10 2/4511 Spitsbergen İle İlgili Olarak 9 Şubat 1920 Tarihinde Paris'te İmzalanan Antlaşma 11 2/3540 Hükümetlerarası Kuru Limanlar Anlaşması 12 2/5040 Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Uluslararası Göç Siyasaları Geliştirme Merkezi (UGSGM) Arasında Türkiye'deki UGSGM Temsilciliğinin Statüsü Hakkında Anlaşma ve Notalar 13 2/4762 Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Karayip Devletleri Birliği (KDB) Arasında İşbirliği Çerçeve Anlaşması 14 2/2818 Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Hükümetlerarası Kalkınma Otoritesi ((GAD) Arasında Mutabakat /aptı 15 2/4649 Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Uluslararası Kombine Yük Taşımacılığı Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kore Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde 16 2/4246 Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması ve İki Protokol 2/4648 Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Filistin Devleti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde 7 Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması ve Eki Protokol Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Sierra Leone Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Nijerya Federal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Burundi Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Senegal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması, Eki Protokol ve Anlaşmada Değişiklik Yapılmasına Dair Notalar Türkiye Cumhuriyeti ile Kongo Demokratik Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Sri Lanka Demokratik Sosyalist Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması ve Eki Protokol Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kamboçya Krallığı Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması ve Notalar Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Katar Devleti Hükümeti Arasında Gümrük Konularında İşbirliği ve Karşılıklı Yardım Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Angola Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gümrük Konularında Karşılıklı İdari Yardım Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Sri Lanka Demokratik Sosyalist Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gümrük Konularında İşbirliği ve Karşılıklı İdari Yardım Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kırgız Cumhuriyeti Hükümeti Arasında 14 Ekim 1994 Tarihinde İmzalanan Hava Hizmetleri Anlaşmasını Tadil Eden Protokol ve Notalar Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Maldivler Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Hizmetleri Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Paraguay Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması ile Anlaşmada Değişiklik Yapılmasına Dair Notalar Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Gine Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Nijer Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Kongo Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Palau Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Hizmetleri Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Lesotho Krallığı Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Ekvator Ginesi Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Burkina Faso Hükümeti Arasında Havacılık Hizmetleri Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Myanmar Birliği Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Namibya Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Angola Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Hava Ulaştırma Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Macaristan Hükümeti Arasında Askeri Çerçeve Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti İle Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Askeri Çerçeve Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Tacikistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Askeri Çerçeve Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Savunma Sanayii Alanında İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Uganda Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Savunma Sanayi İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Tanzanya Birleşik Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Savunma Sanavi İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Nijerya Federal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Savunma Sanayi İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Burkina Faso Hükümeti Arasında Savunma Sanayi İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Ekvator Ginesi Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Savunma Sanayi İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Cezayir Demokratik Halk Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Cezayir'de Uluslararası Bir Türk Okulu Açılmasına İlişkin Anlaşma İslam İşbirliği Teşkilatı Polis İşbirliği ve Koordinasyon Merkezi Tüzü Türkiye Cumhuriyeti ile Irak Cumhuriyeti Arasında Terörle Mücadele Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti İçişleri Bakanlığı ile Irak Cumhuriyeti Ulusal Güvenlikten Sorumlu Devlet Bakanlığı Arasında Personel Eğitimi Alanında İşbirliği Protokolü Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Filistin Devleti Hükümeti Arasında Kolluk Eğitimi İşbirliği Mutabakat Zaptı Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Filistin Devleti Hükümeti Arasında Ulusal Sürücü Belgelerinin Karşılıklı Tanınması ve Değişimine İlişkin Anlaşma Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Suçla Mücadelede İş Birliği Konulu Anlaşma ve Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Suçla Mücadelede İş Birliği Konulu Anlaşmada Yapılan Değişikler ve İlavelere İlişkin Protokol Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Kolluk Eğitimi İş Birliği Protokolü ve Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Kolluk Iğitimi İş Birliği Protokolünde Yapılan Değişiklikler ve İlaveler ile İlgili Ek Protokol Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Arnavutluk Cumhuriyeti Bakanlar Konseyi Arasında Kolluk Eğitimi ve Öğretimi İşbirliği Mutabakat Zaptı Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kosta Rika Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Psikotrop ve Uyuşturucu Maddelerin Uluslararası Kaçakçılığına Karşı Mücadelede İşbirliği Anlaşması ve Notalar Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Cezayir Demokratik Halk Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Sınıraşan Organize Suçlarla Mücadele Alanında İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Romanya Hükümeti Arasında Uygun Görülen Alanlarda Gerçekleştirilecek Projelerin Finansmanı Hakkında Anlaşma Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Arnavutluk Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu Arasında Sürücü Belgelerinin Karşılıklı Olarak Tanınması ve Değiştirilmesine İlişkin Anlaşma ve Anlaşmada Değişiklik Yapılmasına Dair Notalar Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Arnavutluk Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu Arasında Türkiye- -Arnavutluk Memorial Hastanesinin Geçiş Süresi Boyunca Ortak İşletilmesine İlişkin Protokol Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Libya Devleti-Milli Birlik Hükümeti Arasında Hidrokarbonlar Alanında İşbirliğine İlişkin Mutabakat Zaptı Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti İle Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Türk İşbirliği ve Koordinasyon Ajansının Özbekistan Cumhuriyeti'ndeki Faaliyeti Hakkında Anlaşma ve Notalar Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Komorlar Birliği Hükümeti Arasında Teknik İşbirliği Protokolü Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Uganda Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Kalkınma İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Gambiya Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Kalkınma İşbirliği Anlaşması ve Notalar Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Namibya Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Kalkınma İşbirliği Anlaşması Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kırgız Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu Arasında Kültür Merkezlerinin Kurulması ve İşleyişi Hakkında Anlaşma Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Cezayir Demokratik Halk Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Türkiye ve Cezayir'de Kültür Merkezleri Açılmasına ve Faaliyetine İlişkin Anlaşma 30 Eylül 1957 Tarihli Tehlikeli Malların Karayolu ile Uluslararası Taşımacılığına İlişkin Avrupa Anlaşmasının (ADR) Başlığında Değişiklik Yapılmasına Dair Protokol TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİSİ BAŞKANLIĞINA Gelen Kâğıtlar Listesi'nde yayımlanan 1100389 evrak numaralı "Türkiye Cumhuriyeti ile Kongo Demokratik Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması"nın onaylanmasının uygun bulunduğuna dair kanun teklifi ve gerekçesi ekte sunulmuştur. Mustafa ağ; (© Tali Plan ve Bütçe Komisyon Esas Dışişleri Komisyon Tarih: 01 Kasım 2022 |Esas No: 2/4691 KANUNLAR © KARARLAS ASK LIGI e: Al93R3S TÜRKİYE CUMHURİYETİ İLE KONGO DEMOKRATİK CUMHURİYETİ ARASINDA GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME VE VERGİ KAÇAKÇILIĞI İLE VERGİDEN KAÇINMAYA ENGEL OLMA ANLAŞMASININ ONAYLANMASININ UYGUN BULUNDUĞUNA DAİR KANUN TEKLİFİ MADDE 1- (1) 7 Eylül 2021 tarihinde Ankara'da imzalanan "Türkiye Cumhuriyeti ile Kongo Demokratik Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması"nın onaylanması uygun bulunmuştur. MADDE 2- (1) Bu Kanun yayımı tarihinde yürürlüğe girer. MADDE 3- (1) Bu Kanun hükümlerini Cumhurbaşkanı yürütür. Sayı (o : Z-90666677-599-112(0772 , Konu : Anlaşma 2 & Ekim 2022 TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİSİ BAŞKANLIĞINA 7 Eylül 2021 tarihinde Ankara'da imzalanan "Türkiye Cumhuriyeti. ile Kongo Demokratik Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması"nı Anayasanın 90 ıncı maddesi gereğince onaylanması uygun bulunmak üzere ilişikte bilgilerinize sunarım. Recep Tayyip ERDOĞAN; Cumhurbaşkanı İ- Anlaşma (Türkçe, Fransızca, İngilizce) 2- Genel Gerekçe Numara 2 i Ekim 2022 Inn-^iS GENEL GEREKÇE Türkiye ile Kongo Demokratik Cumhuriyeti arasında sermaye, teknoloji ve hizmet hareketlerinin geliştirilmesi, her iki Devletin de refahına katkıda bulunacaktır. Bu unsurlara ilişkin hareketlerin geliştirilmesinde çifte vergilendirme nedeniyle ortaya çıkan sorunların çözümü önem arz etmektedir. Bu amaçla, Türkiye Cumhuriyeti ile Kongo Demokratik Cumhuriyeti arasında 7 Eylül 2021 tarihinde Ankara'da "Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması" imzalanmıştır. Anlaşmada kapsanan gelir unsurları itibarıyla mükelleflerin aynı gelir üzerinden iki Devlette birden vergilendirilmesinin (çifte vergilendirme) önlenmesi amaçlanmaktadır. Bu amacı sağlamak üzere vergileme hakkı, muhtelif gelir unsurları itibarıyla mukim olunan Devletten veya kaynak Devletten birine bırakılmakta veya bu mümkün olmazsa iki Devlet arasında paylaştırılmaktadır. İki Devletin de vergileme hakkının bulunduğu durumlarda ortaya çıkan çifte vergilendirme sorunu ise mahsup yöntemi uygulanmak suretiyle giderilerek Demokratik Kongo'lu yatırımcılar için Türkiye, Türk yatırımcılar için ise Kongo Demokratik Cumhuriyeti daha cazip hale getirilmektedir. Anlaşma, yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 5 yıllık bir süre içinde fesih edilemediğinden, teşebbüslere risk almadan önce ileride karşılarına çıkabilecek her türlü vergisel mükellefiyeti önceden hesaplayabilme imkânı da sağlanmış olmaktadır. Anlaşmada Akit Devletlerden birinde yatırım yapan, teknoloji veya hizmet sunan diğer Devlet mukimlerinin, o Devletin mukimlerine göre daha ağır vergilendirilmesine engel olan hükümler de bulunmaktadır. Anlaşma ile iki ülke vergi idareleri arasında vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi amacıyla OECD standartlarına uygun bilgi değişimi yapılması olanağı sağlanmıştır. Bu Anlaşma ile aynı zamanda, Akit Devletlerin tahsil edilebilir hale gelmiş kamu alacaklarının tahsili için yardımlaşmasına imkân sağlanmakta ve Devletlerin Anlaşma kapsamında olan vergi ve kişilerle sınırlı olmaksızın, alacaklarının tahsilatında birbirlerine yardım etmeleri öngörülmektedir. TÜM p sazan N m i İLE ARASINDA : GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME VERGİ KAÇAKÇILIĞI İLE VERGİDEN KAÇINMAYA ENGEL OLMA ANLAŞMASI pes TEKA İŞ AŞTAŞI ; Game eri 2 ağ / —— me mi İse Ekonomik ilişkilerini daha fazla geliştirmek ve vergi konularında işbirliklerini ! artırmak isteğiyle, / Vergi kaçakçılığı veya vergiden kâçınma yoluyla (üçüncü Devletlerin! mukimlerinin dolaylı menfaatleri için bu Anlaşmada sağlanan kolaylıkları elde etmeyi! amaçlayan anlaşma seçme (treaty-shopping) ayarlamaları da dâhil) vergilendirmeme ğ veya düşük vergilendirme olanağı yaratmadan gelir üzerinden alınan vergiler bakımından çifte vergilendirmeyi önlemek için bir Anlaşma akdetmek niyetiyle, GAZEL KLİK AŞAĞIDAKİ ŞEKİLDE ANLAŞMIŞLARDIR: Bölüm! ANLAŞMANIN KAPSAMI Madde 1 , KAPSANAN KİŞİLER R Bu Anlaşma, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin mukimi olan kişilere uygulanacaktır. Madde? KAPSANAN VERGİLER İ 1. Bu Anlaşma, ne şekilde alındığına bakılmaksızın bir Akit Devlet veya politik alt ı bölümleri ya da mahalli idareleri adına gelir üzerinden alınan vergilere uygulanacaktır. : 2. Menkul veya gayrimenkul varlıkların devrinden doğan kazançlara uygulanan vergiler ile teşebbüsler tarafından ödenen ücret ya da maaşların toplam tutarı üzerinden alınan vergiler dâhil olmak üzere, toplam gelir veya gelirin unsurları Üzerinden alınan tüm vergiler, gelir üzerinden alınan vergiler olarak kabul edilecektir. aaa. İİ 3. Anlaşmanın uygulanacağı mevcut vergiler özellikle: (a) Türkiye'de: (i) gelir verğisi; ve (ii) kurumlar vergisi; EAA TEMEL SERİ GERİ EE EE YMM İY EEKLLKE ET ES ALİ RE GAZEL ATİ RİK y İl N — N er mem i (bundan böyle "Türk vergisi" olarak bahsedilecektir); i 3 (b) Kongo Demokratik Cumhuriyeti'nde: (i) kira geliri vergisi; ; (iü) menkul geliri vergisi; (ili) kurumlar vergisi; ! (iv) gerçek kişiler veya Kongo Demokratik Cumhuriyeti'nde yerleşik olmayan tüzel kişiler tarafından sağlanan her türlü hizmetin bedeli karşılığında ödenen tutarlar üzerindeki meslek vergisi; (v) serbest meslek kazançları vergisi; ğ (vi) ücret üzerinden alınan meslek vergisi; ğ i (vii) işverenler tarafından yabancı personele ödenen ücretler üzerindeki istisnai vergi; (bundan böyle "Demokratik Kongo vergisi" olarak bahsedilecektir). 4. Anlaşma aynı zamanda, Anlaşmanın imza tarihinden sonra mevcut vergilere ilave : olarak veya onların yerine alinan ve mevcut vergilerle aynı nitelikte olan veya onlara önemli ölçüde benzeyen vergilere de uygulanacaktır. Ni Akit Devletlerin yetkili makamları, vergi mevzuatlarında yapılan önemli değişiklikleri : birbirlerine bildireceklerdir. Bölüm İl TANIMLAR Madde 3 GENEL TANIMLAR i di 1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, metin aksini gerektirmedikçe: (a) "bir Akit Devlet" ve "diğer Akit Devlet" terimleri, metnin gereğine göre Türkiye ; veya Kongo Demokratik Cumhuriyeti anlamına gelir; i : (b) (i) "Türkiye" terimi, kara ülkesini, iç sularını, kârasularını ve bunların üzerindeki i'hava sahasını, bunun yanı sıra canlı. veya cansız doğal kaynakların aranması, İşletilmesi ve 4 korunması amacıyla Türkiye'nin uluslararası hukuka uygun olarak üzerinde egemen hak veya yetkilere sahip olduğu deniz alanlarını ifade eder; (ii) "Kongo Demokratik Cumhuriyeti" terimi, Kongo Demokratik Cumhuriyeti'nin i hava sahası, deniz yatağı, deniz tabanı ve doğal kaynaklar ile ilgili olarak uluslararası hukuka | : 4 iuygun şekilde üzerinde egemen haklara sahip olduğu Kongo Demokratik Cumhuriyeti'nin : # itoprakları ile karasularına bitişik alanlarının yanı sıra deniz alanlarını ve buriların üzerindeki hava sahasını ifade eder, A ÇN > Fan GN isref( izzz a NESE reel 7 , Ne Çöpe Wi ARAZ EGE SERE SR ŞE AA e ÜR ŞE EZİZ v zi vela (c) "kişi" terimi, bir gerçek kişiyi, bir şirketi ve kişilerin oluşturduğu diğer herhangi bir ! ; kuruluşu kapsar, ii (d) "şirket" terimi, herhangi bir kuruni veya vergileme yönünden kurum olarak : muamele gören herhangi bir kuruluş anlamına gelir; i (e) bir Akit Devlete ilişkin "vatandaş" terimi: iğ (i) o Akit Devletin vatandaşlığına sahip herhangi bir gerçek kişiyi; ve j (li) o Akit Devlette yürürlükte olan mevzuata göre statü kazanan herhangi bir tüzel kişiyi, ortaklığı veya birliği ifade eder; (f) "bir Akit Devlet teşebbüsü" ve "diğer Akit Devlet teşebbüsü" terimleri sırasıyla, bir Akit Devletin mukimi tarafından. işletilen bir teşebbüs ve diğer Akit Devletin mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs anlamına gelir; " bana. Kaka (9) "yetkili makam" terimi: İPİN KANİ Zİ (i) Türkiye'de, Hazine ve Maliye Bakanını veya onurı yetkili temsilcisini; ve (ii) Kongo Demokratik Cumhuriyeti'nde, Maliye Bakanını veya onun yelkili temsilcisini, ifade eder; İDE eğ AZE, (h) "Uluslararası trafik" terimi, yalnızca diğer Akit Devletin sınırları içinde bulunan yerler arasında yapılan gemi veya uçak işletmeciliği hariç olmak üzere, bir Akit Devlette etkin yönetim merkezi bulunan bir teşebbüs tarafından gemi veya uçak işletilerek yapılan her türlü taşımacılığı ifade eder; (i) "etkin yönetim merkezi" terimi, şirket yönetimine esas olan önemli politikalar | ; hakkında üst düzey kararların verildiği, ekonomik ve fonksiyonel açıdan şirketin yönetiminde ; başrol oynayan ve kuruluşun faaliyetlerinin bütünüyle yürütülmesi için gerekli olanı temel idari ve ticari kararların esas olarak alındığı yeri ifade eder. 2. Anlaşmanın bir Akit Devlet tarafından herhangi bir tarihte uygulanması bakımından, Anlaşmada tanımlanmamış herhangi bir terim, metin aksini gerektirmedikçe, Anlaşmanın uygulandığı vergilerin amaçları bakımından, o tarihte bu Devletin mevzuatında : ' sahip olduğu anlamı taşıyacak ve bu Devletin yürürlükteki vergi mevzuatında yer alan herhangi bir anlam, bu Devletin diğer mevzuatında bu terime verilen anlama göre üstünlük taşıyacaktır. Madde 4 MUKİM Vw. 4 asan 1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, "bir Akit Devletin mukltni" ri imeyvzuatı gereğince ev, ikametgâh, kanuni merkez, yönetim yeri vöya-benZör yapıda ebu herhangi bir ölçüt nedeniyle burada vergiye tabi olan herhangi bir kişi anlamına gelir ve bu Devleti, herhangi bir politik alt bölümünü veya mahalli a e bu terim, 14 NEZ ALİ ŞE terimi, o Devletin ' ERMAN SELA ELİYLE DAŞARY SERDAR SEE z ? KİL ĞRMAR "(yalnızca o Devletteki kaynaklardan elde edilen gelir nedeniyle o Devlette vergiye iherhangi bir kişiyi kapsamaz. : 2. 1 inci fikra hükümleri dolayısıyla bir gerçek kişi her iki Akit Devletin de mukimi :olduğunda, bu kişinin durumu aşağıdaki şekilde belirlenecektir: : Yamalar. N (a) kişi, yalnızca daimi olarak kalabileceği bir evin bulunduğu Devletin mukimi kabul ? iedilecektir; eğer kişinin her iki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi varsa, yalnızca kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu (hayati menfaatlerin merkezi olan) Devletin ; 4 imukimi kabul edilecektir; # ievin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir; (c) eğer kişinin her iki Devlette de kalmayı adet edindiği bir ev varsa veya her iki Devlette de böyle bir ev söz konusu değilse, bu kişi yalnızca vatandaşı olduğu Devletin : mukimi kabul edilecektir; (d) eğer kişi her iki Akit Devletin de vatandaşıysa veya her iki Devletin de vatandaşı değilse, Akit Devletlerin yetkili makamları sorunu karşılıklı anlaşmayla çözeceklerdir. EİN 3. 1 inci fıkra hükümleri dolayısıyla gerçek kişi dışındaki bir kişi her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişi yalnızca etkin yönetim merkezinin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir. ANS Madde 5 vana MTA Yetermi tamamen veya kısmen yürütüldüğü işe ilişkin sabit bir yer anlamına gelir. 2. "İş yeri" terimi özellikle şunları kapsamına alır: (a) yönetim yeri; (e) büro; (d) fabrika; (e) atölye, ve () maden ocağı, petrol veya doğal gaz kuyusu, taş ocağı veya doğal kaynakların ; arandığı veya çıkarıldığı diğer herhangi bir yer. 3. "İş yeri" terimi aşağıdakileri de kapsayacaktır; i (a) 12 ayı aşarı bir süre devam etmesi durumunda bir inşaat şantiyesi, montaj : veya kurma projesi veya bunlara ilişkinrgözetim faaliyeti; tabi tutuları As dua (b) eğer kişinin hayati menfaatlerinin merkezinin yer aldığı Devlet saptanamazsa | ! • g jveya kişinin her İki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi yoksa, kalmayı adet edindiği | ; İŞ YERİ N 1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından "iş yeri" terimi, bir teşebbüsün işinin : & (b) şube; ğ SERİAL 31 — erer izm Sini : AN ne . v eN ik vve Şİ "i.e : Ein El , UN N Soz 4 i görevlendirilen diğer personel aracılığıyla bir Akit Devlette ifa edilen ve ilgili mali yılda ; in a SAŞEİ # aşağıdaki hususları kapsamadığı kabul edilecektir. ğ İİNDE KANER AAMİR ğa İLA DALAMAN e Şair zem, : (a) eğer bu kişi, o Devlette teşebbüs adına mukavele akdetme yetkisine sahip | i : (b) eğer bu kişi, böyle bir yetkisi olmamasına rağmen, teşebbüs adına düzenli EDAK SEE NA LEE LÜM UR REMAKE İYTE ERAY KOŞAN e yz ! Be ammemm van (b) Bir teşebbüs tarafından, çalışanları veya teşebbüs tarafından bu amaçla ; i i başlayan veya biten herhangi bir on iki aylık dönemde toplam 183 günü aşan bir süre veya ; İsürelerde devam &den (aynı veya bağlı proje için), danışmanlık hizmetleri dahil hizmet ; i tedarikleri. : N 4. Bu maddenin daha önceki hükümleri ile bağlı kalınmaksızın, "iş yeri" teriminin ; (a) tesislerin, teşebbüse ait malların veya ticari eşyanın yalnızca depolanması, ; teşhiri veya teslimi amacıyla kullanılması; ; (b) teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca depolama, teşhir veya 'leslim amacıyla elde tutulması; ie eler ie soz (c)teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca bir başka teşebbüs i tarafından işletilmesi amacıyla elde tutulması; (d) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca teşebbüse mal veya ticari eşya satın alma veya bilgi toplama amacıyla elde tutulması; arar al key e e (e) işe ilişkin sabit bir yerin, teşebbüs için yalnızca hazırlayıcı veya yardımcı nitelik taşıyan diğer herhangi bir işin yürütülmesi amacıyla elde tutulması; (f) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca (a) ila (8) bentlerinde bahsedilen faaliyetlerin herhangi bir bileşimini icra etmek için elde tutulması; ancak işe İlişkin sabit yerde bu! bileşimden kaynaklanan faaliyetler bütününün hazırlayıcı veya yardımcı "nitelikte olması ! şarttır. 1 BİLER ŞAN Kp 5. 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleriyle bağlı kalınmaksızın, bir Kişi -5 nci ftkrarın uygulanacağı bağımsız nitelikteki bir acente dışında- bir Akit Devlette, diğer Akit Devletin bir | $ teşebbüsü adına hareket ederse, aşağıdaki şartlarla bu teşebbüs, bu kişinin teşebbüs için ; gerçekleştirdiği her türlü faaliyet dolayısıyla ilk bahsedilen Akit Devlette bir iş yerine sahip kabul edilecektir: olur ve bu yetkisini mutaden kullanırsa, söz konusu kişinin faaliyetleri, 4 üncü fıkrada |: belirtilen ve işe ilişkin sabit bir yerden yapılması durumunda, o fıkra hükümleri uyarınca, bu yeri iş yeri haline getirmeyen nitelikteki faaliyetlerle sınırlı olmadıkça; veya olarak sevk ettiği mallardan veya ticari eşyadan ilk bahsedilen Devlette mutaden mal veya ; ticari eşya stoku bulundurursa. 6. Bir teşebbüs, bir Akit Devlette, işlerini yalnızca kendi işlerine olağan şekilde devam eden bir simsar, genel komisyon acentesi veya bağımsız statüde diğer herhangi bir iğ acente vasıtasıyla yürüttüğü için bu Devlette bir iş yerine sahip kabul edilmeyecektir. Bununla ! ğ birlikte, söz konusu acentenin faaliyetlerinin tamamının veya tamamına yakın bir kısmının bu ; $ teşebbüs adına yürütülmesi ve bu teşebbüs ile acente arasındaki ticari ve mali ilişkilerde, ; bağımsız teşebbüsler arasında olacak olanlardan farklı koşullar getirilmesi veya uygulanması i halinde, söz konusu acente, bu fıkrada belirtilen anlamda bağımsız statüde bir acente olarak değerlendirilmeyecektir. Me Mekap kak RE KAL İZ Bü maddenin dalla önceki TÜKETİCİ i kontrol eder ya da onur tarafından kontrol edilirse, bu şirketlerden herhangi biri diğeri için bir : 4 :vergilendirilebilir, 4 ikarşılığında doğan sabit ya da değişken ödemeler üzerindeki hakları kapsayacaktır. Gemiler kiralanmasından veya diğer herhangi bir şekilde kullanımından elde edilen gelire varlıklarından elde edilen gelir ile serbest meslek faaliyetlerinin icrasında kullanılan # gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelire de uygulanacaktır. yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmadıkça, yalnızca bu Devlette i ivergilendirilecektir. Eğer teşebbüs yukarıda bahsedilen şekilde ticari faaliyette bulunursa, E teşebbüsün kazançları, yalnızca bu iş yerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere bu i diğer Devlette vergilendirilebilir. i Devlette yer alanı bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunduğunda, her iki Akit Devlette de ibu iş yerine atfedilecek kazanç, bu iş yeri aynı veya benzer koşullar altında, aynı veya 7. Bu maddenin daha önceki hükümleri ile bağlı kalınmaksızın, bir Akit Devletin acente dışındaki bir kişi vasıtasıyla diğer Akit Devlet topraklarında prim tahsil eder veya i riskleri sigortalarsa, bu diğer Devlette bir iş yerine sahip olduğu kabul edilecektir. : diğer Devlette ticari faaliyette bulunan (bir iş yeri vasıtasıyla veya diğer bir şekilde) bir şirketi iş yeri oluşturmayacaktır. Bölüm ül GELİRİN VERGİLENDİRİLMESİ Madde 6 , GAYRİMENKUL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİR 1. Bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette bulunan gayrimenkul varlıklardan elde ettiği gelir, tarım veya ormancılıktan elde edilen gelir dâhil, bu diğer Devlette 2. "Gayrimenkul varlık" terimi, söz konusu varlığın bulunduğu Akit Devletin mevzuatına göre tanımlanacaktır. Terim her halükarda, geyrimenkul varlığa müteferri varlıkları, tarım işletmeciliği veya ormancılıkta kullanılan canlı veya cansız hayvanlar ile tarımda (balık üretimi ve yetiştiriciliği dâhil) ve ormancılıkta kullanılan araçları, genel hukuk kurallarının uygulanacağı gayrimenkul mülkiyetine ilişkin hakları, gayrimenkul intifa haklarını ve maden ocaklarının, kaynakların ve diğer doğal kaynakların işletilmesi veya işletme hakkı ! ve uçaklar gayrimenkul varlık olarak değerlendirilmeyecektir. 3. 1 indi fikra hükümleri, gayrimenkul varlığın doğrudan kullanımından, uygulanacaktır. 4. 1 inci ve 3 üncü fıkra hükümleri aynı zamanda, bir teşebbüsün gayrimenkul ; Madde 7 i TİCARİ KAZANÇLAR 1. Bir Akit Devlet teşebbüsüne ait kazanç, söz konusu teşebbüs diğer Akit Devlette 2. 3 üncü fıkra hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsü diğer Akit benzer faaliyetlerde bulunan ayrı ve bağımsız:bir. Jeşebbüs olsaydı ve iş yerini oluşturduğu e Sağ OE MESAİ 2 HANS UR 5 KLİİNLAR EZE sigortacılık teşebbüsü, reasürans hariç, 6 ncı fıkranın uygulanacağı bağımsız nitelikteki bir 8. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket, diğer Akit Devletin mukimi olanı veya bu? KENAN GARA RL Yay ne ER KİRLİ EAA İŞİ # SEE EN AE AŞ SEİR mea em mea —— mike melk ninenin iteşebbüsten tamamen bağımsız bir nitelik kazansaydı ne kazanç elde edecek ise aynıj miktarda bir kazanç olacaktır. 3. Bir iş yerinin kazancı belirlenirken, iş yerinin bulunduğu Devlette veya başka yerde | ? yapılan, yönetim ve genel idare giderleri de dâhil olmak üzere, iş yerinin faaliyet amaçlarına | : uygun olan giderlerin indirilmesine müsaade edilecektir. : 4. Bir iş yerine, bu iş yeri tarafından teşebbüs adına yalnızca mal veya ticari eşya! satın alınması dolayısıyla hiçbir kazanç atfedilmeyecektir. : 5. Kazanç, bu Anlaşmanın diğer maddelerinde ayrı olarak düzenlenen gelir ! iunsurlarını da kapsamına aldığında, o maddelerin hükümleri bu madde hükümlerinden : i etkilenmeyecektir. j SİMLER Ga Madde 8 ği DENİZ VE HAVA TAŞIMACILIĞI Mer AMA Anitamere a va iLE 1. Bir Akit Devlet teşebbüsünce, uluslararası trafikte gemi veya uçak iişletmeciliğinden elde edilen kazançlar, yalnızca teşebbüsün etkin yönetim merkezinin bulunduğu Akit Devlette vergilendirilecektir. ERA : 2. Bir gemicilik teşebbüsünün elkin yönetim merkezi geminin bordası ise, bu! teşebbüsün, geminin kayıtlı olduğu limanın bulunduğu Akit Devlette, eğer geminin kayıtlı olduğu böyle bir liman yoksa, gemiyi işletenin mukim olduğu Akit Devlette bulunduğu kabul edilecektir. .. Ki iy ç yk ean 3. Bu maddenin amaçları bakımından, bir Akit Devlet teşebbüsünce uluslararası trafikte gemi veya uçak işletmeciliğinden elde edilen kazançlar, 1 inci fıkra hükümlerinin uygulanacağı kazançların yanı sira arızi olarak elde edilmesi koşulu ile konteynerlerin kullanımından veya kiralanmasından elde edilen kazançları da kapsayacaktır. ; 4. 1 inci fıkra hükümleri aynı zamanda, bir ortaklığa (pool), bir ortak girişime veya |: uluslararası işletilen bir acenteye iştirak dolayısıyla elde edilen kazançlara da uygulanacaktır. Şi Madde 9 N ! BAĞIMLI TEŞEBBÜSLER 1. (a) Bir Akit Devlet teşebbüsü doğrudan veya dolaylı olarak diğer Akit Devlet |! teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında veya ii (b) Aynı kişiler doğrudan veya dolaylı olarak bir Akit Devlet teşebbüsünün ve diğer i g (Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında, ve her iki halde de, iki teşebbüs arasındaki ticari ve mali ilişkilerde oluşan veya ; oluşturulan koşullar, bağımsız teşebbüsler arasında oluşması gereken koşullardan |: farklılaştığında, bu koşullar altında teşebbüslerden birisinde olması gereken, fakat bu Ü Ikoşullar nedeniyle kendini göstermeyen kazanç, o teşebbüsün kazancına eklenir ve buna (3 göre vergilendirilebilir. za, i EL NEDEN ENER ER GE 1 Klik pAvmeRiLaLcU Male Ken EKLENİR ERA ARI ZANA gi 3. Adli, idari veya diğer hukuki işlemlerin, kazançlar üzerinde 1 inci fıkraya göre ; GAR İLAİL bAYİ SER AREA LİRA SALARL AŞ ZİLİ 4 ıgayrisafi temettü tutarının yüzde 10 unu aşmayacaktır. 4 "intifa" haklarından, maden hisselerinden, kurucu hisse senetlerinden veya alacak niteliğinde # dağıtımı yapan şirketin mukim olduğu Devletin mevzualına göre, vergileme yönünden ! ğ 5. Bir Akit Devlet mukimi olan temettünün gerçek lehtarı, temettüyü ödeyen şirketin i # iveya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse 2. Bir Akit Devletin kendi teşebbüsünün kazancına dâhil edip vergilendirdiği kazancın, iğ diğer Akit Devlette vergilendirilen diğer Devletin teşebbüsünün kazancını içermesi ve aynı :$ zamanda, ilk bahsedilen Devletin kavradığı bu kazancın, iki bağımsız teşebbüs arasında olması gereken koşullar göz önünde tutularak, bu ilk bahsedilen Devlet tarafından, kendi :? teşebbüsünde kendisini göstermesi gereken kazanç olduğunun iddia edilmesi durumunda, diğer Devlet bu düzeltmenin prerisipte ve tutar bakımından yerinde olduğu kanaatine varırsa, iğ söz konusu kazanç üzerinden alınan verginin miktarında gerekli düzeltmeleri yapacaktır. Bu i düzeltme yapılırken, bu Anlaşmanın diğer hükümleri göz önünde tutulacak ve gerektiğinde Akit Devletlerin yetkili makamları birbirlerine danışacaklardır. i siz düzeltmeye sebep olan eylemler nedeniyle, ilgili teşebbüslerden birinin kaçakçılık, ağır ihmal ; veya ağır kusur bakımından cezaya tabi olması yönünde nihai bir karar ile sonuçlandığı : şdurumda, 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. : Madde 10 TEMETTULER 1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket tarafından diğer Akit Devletin bir mukimine , ödenen temettüler, bu diğer Devlette vergilendirilebilir. 2. Bununla beraber söz konusu temettüler, aynı zamanda temettü ödemesini yapan şirketin mukim olduğu Akit Devlette ve bu Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; : ancak, temettünün gerçek lehtarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi 3. Bu maddede kullanılan "temettü" terimi, hisselerden, "intifa" senetlerinden veya : İLAN RM TEZ olmayıp kazanca katılmayı sağlayan diğer haklardan elde edilen gelirleri, bunun yanı sıra hisselerden elde edilen gelirle aynı muameleyi gören diğer şirket haklarından elde edilen gelirler ile yatırım fonu ve yatırım ortaklığından elde edilen gelirleri ifade eder. iğ 4. Diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunan bir Akit i Devlet şirketinin kazancı, 7 nci mâddeye göre vergilendirildikten sonra kalan kısım üzerinden, bu maddenin 2 nci fıkrasına uygun olarak, iş yerinin bulunduğu Akit Devlettei? vergilendirilebilir. i imukim olduğu diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa ! ve söz konusu temettü elde ediş olayı ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ ! bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır. SARAL SR, MEKANA EN Vie Bini Kaka ee erse karne se NDAN TUREKTRARDSR AŞA CEZASI ———— a ae ee man m. e RL ARE, ERE Madde 14 FAİZ — —mmz 1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen faiz, bu diğer Devlette vergilendirilebilir. : 2. Bununla beraber söz konusu faiz, elde edildiği Akit Devlette ve o Devletin; mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak, faizin gerçek lehtarı diğer Akit Devletin bir : mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi faizin gayrisafi tutarının yüzde 10 unu aşmayacaktır. 3. Bu maddenin 2 nci fıkrası hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlette doğan faiz, ! eğer söz konusu varlığın gerçek lehtarı diğer Akit Devletin Hükümeti veya Merkez Bankası i ise bu Akit Devlette vergiden istisna olacaktır. 4. Bu maddede kullanılan "faiz" terimi, ipotek garantisine bağlı olsun olmasın ve ; borçlunun kazancına Katılma hakkını tanısın tanımasın, her nevi alacaktan doğan gelirleri ve ! dâhil olmak üzere, söz konusu menkul kiymet, tahvil veya borç senetlerinden elde edilen i gelirleri ifade eder. i 5. Bir Akit Devlet mukimi olan faizin gerçek lehtarı, faizin elde edildiği diğer Akit ; Devlette bulunan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlette yer ; talan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu faizin : ödendiği alacak ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 ni fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır. yaz Sin 6. Bir Akit Devletin bir mukimi tarafından ödenen faizin, o Devlette elde edildiği kabul olunacaktır. Bununla beraber, faiz ödeyen kişi, bir Akit Devletin mukimi olşun veya olmasın, gibir Akit Devlette faiz ödemeye neden olar borç-alacak ilişkisiyle bağlantılı bir iş yerine veya sabit yere sahip olduğunda ve faiz bu iş yeri veya sabit yerden kaynaklandığında, söz i ikonusu faizin iş yerinin veya sabit yerin bulunduğu Devlette elde edildiği kabul olunacaktır. ni 7. Alacak karşılığında ödenen faizin miktarı, ödeyici ile gerçek lehtar arasında veya ii iher ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumda ödeyici ve gerçek lehtar arasında kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedilen miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan 4 (kısmı, bu Anlaşmanın diğer hükümleri de dikkate alınarak, her bir Akit Devletin mevzuatına # Igöre vergilendirilebilir olarak kalacaktır. ret Madde 12 j GAYRIMADDI HAK BEDELLERİ 1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen gayrimaddi hak ; bedelleri, bu diğer Devlette vergilendirilebitir. 2. Bununla beraber, söz konusu gayrimaddi hak bedelleri elde edildikleri Akit Devlette İ ve o Devletin mevzuafına göre de vergilendirilebilir; ancak gayrimaddi hak bedelinin gerçek gayrisafi tutarının yüzde 10 unu aşmayacaktır. ARR NEAR LYA ARŞ REAL EE SE İN GELELİ SİN HAA Ma özellikle kamu menkul kıymetleri ile tahvil veya borç senetlerine ilişkin prim ve ikramiyeler ; & lehtarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi gayrimaddi hak bedelinin ; DEE TAMA KYA ZAR AAA eN AŞ A İMİZ Ze SNASUUMİRA ARAK ENA ULAK SİRA YANLAR r e RMA 3. Bu maddede kullanılan "gayrimaddi hak bedelleri" terimi, sinema filmleri veya radyo i ş ive televizyon yayınlarında kullanılan film ve kayıtlar ile uydu, kablo, optik fiber ya da kamusal gi # iyayın için kullanılan benzer teknolojiler ile yapılan yayınlar, manyetik bantlar, diskler ya da |8 İlazer diskler ile yazılım dâhil olmak üzere edebi, sanatsal veya bilimsel her nevi telif hakkının, ! iher nevi patentin, ticari markanın, desen veya modelin, planın, gizli formül veya üretim (i iyönteminin kullanımı veya kullanım hakkı karşılığında ya da sınai, ticari veya bilimsel i # Jteçhizatın kullanımı veya kullanım hakkı karşılığında ya da sınai, ticari veya bilimsel iğ ıtecrübeye dayalı bilgi birikimi (know-how) karşılığında yapılan her türlü ödemeyi ifade eder. i : Ni 4. Bir Akit Devlet mukimi olan gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehtarı, gayrimaddi : 4 ihak bedelinin elde edildiği diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette Li bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti i icra ederse ve söz konusu bedelin ödendiği hak veya varlık ile bu iş yeri veya sabit yer iğ 4 arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fikra hükümleri uygulanıayacaktır. Bu ;. 4 idurumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır. şi ECA İDAŞ 5. Bir Akit Devletin bir mukimi tarafından ödenen gayrimaddi hak bedelinin, o Devlette ' j ;elde edildiği kabul olunacaktır. Bununla beraber, gayrimaddi hak bedelini ödeyen kişi, bir Akit 4 Devletin mukimi olsun veya olmasın, bir Akit Devlette gayrimaddi hak bedeli ödeme ; & yükümlülüğü ile bağlantılı bir iş yerine veya sabit bir yere sahip olduğunda ve gayrimaddi hak .i " ibedeli bu iş yeri veya sabit yerden kaynaklandığında, söz konusu gayrimaddi hak bedelinin, : iiş yerinin veya sabit yerin bulunduğu Akit Devlette elde edildiği kabul olunacaktır. EKA ARE 6. Kullanım, hak veya bilgi karşılığında ödenen gayrimaddi hak bedelinin miktarı, ödeyici İle gerçek lehtar arasında veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki ; inedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumda ödeyici ile gerçek lehtar arasında ; , kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedilen miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın diğer hükümleri de ; dikkate alınarak, her bir Akit Devletin mevzuatına göre vergilendirilebilir olarak kalacaktır. Madde 13 SERMAYE DEGER ARTIŞ KAZANÇLARI 1. Bir Akit Devlet mukimince, diğer Akit Devlette yer alar ve 6 nci maddede belirtilen : gayrimenkul varlıkların elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar, bu diğer Devlette i ivergilendirilebilir. 2. Bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir iş yerinin ticari varlığına dâhil menkul varlıkların veya bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette serbest , meslek faaliyeti icra etmek üzere Kullandığı sabit bir yere ait menkul varlıkların elden ; 'çıkarılmasından doğan kazançlar, bu iş yerinin (yalnız veya tüm teşebbüsle birlikte) veya : isabit yerin elden çıkarılmasından doğan kazanç da dâhil olmak üzere, bu diğer Devlette ! .vergilendirilebilir. 3. Bir Akit Devlet teşebbüsünün uluslararası trafikte işletilen gemi veya uçakların ya da söz konusu gemi veya uçakların işletimesiyle ilgili menkul varlıkların elden çıkarılmasından sağladığı kazançlar, yalnızca teşebbüsün etkin yönetim merkezinin bulunduğu Akit Devlette vergilendirilecektir. 4. Bir Akit Devlet mukimince, elden çıkarmadan önceki 365 gün içinde herhangi bir i zamanda, doğrudan ya da dolaylı değerinin yüzde 50 sinden fazlası diğer Akit Devlette : bulunan 6 ncı maddede tanımlanan gayrimenkul varlıklardan kaynaklanan hisselerin elderi ! çıkarılmasından sağlanan kazançlar, burdiğe Devlette vergilendirlebilir. i ame N Wi İM EN e SARA MEN EEE 5 Mike 5. 1,2, 3 ve 4 üncü fıkralarda belirtilenlerin dışında kalan herhangi bir varlığın elden iç . çıkarılmasından doğan kazançlar, yalnızca elden çıkaranın mukim olduğu Akit Devlette ii vergilendirilecektir. iğ Madde 14 | İ SERBEST MESLEK FAALİYETLERİ il 1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir gerçek kişinin serbest meslek faaliyetleri vaya bağımsız nitelikteki diğer faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Bununla beraber, bu gelir aşağıdaki durumlarda, diğer Akit Devlette de .ğ vergilendirilebilir: (a) eğer bu mukim, diğer Akit Devlette faaliyetlerini icra etmek için sürekli ! kullanabileceği sabit bir yere sahipse; bu durumda, gelir yalnızca bu sabit yere atfedilebilen ! miktarla sınırlı olmak üzere bu diğer Devlette vergilendirilebilir; veya (b) eğer bu kişi, diğer Akit Devlette ilgili mali yıl içinde başlayan veya sona eren ğ herhangi bir on iki aylık dönemde toplam 183 gün veya daha fazla süre veya sürelerde .i kalırsa; bu durumda, yalnızca bu diğer Devlette icra ettiği faaliyetlerinden elde ettiği gelir, bu ; 'diğer Devlette vergilendirilebilir. Nİ 2. "Serbest meslek faaliyetleri" terimi, özellikle bağımsız olarak yürütülen bilimsel, pi :edebi, sanatsal, eğitici veya öğretici faaliyetleri, bunun yanı sıra doktorların, avukatların, , imühendislerin, mimarların, diş hekimlerinin ve muhasebecilerin bağımsız faaliyetlerini kapsamına alır. Ni EBYEPRPİĞ Madde 15 BAĞIMLI FAALİYETLER 1. 16, 18, 19, 20 ve 21 inci maddelerin hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet : mukiminin bir hizmet dolayısıyla elde ettiği maaş, ücret ve diğer benzeri gelirler, bu hizmet diğer Akit Devlette ifa edilmedikçe, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Hizmet diğer : Devlette ifa edilirse, buradan elde edilen söz konusu gelir bu diğer Devlette vergilendirilebilir. 2. 1 inci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette ifa ettiği bir hizmet dolayısıyla elde ettiği gelir, eğer: i (a) gelir elde eden kişi, diğer Devlette, ilgili takvim yılı içinde başlayan veya sona ; eren herhangi bir on iki aylık dönemde bir veya birkaç seferde toplam 183 günü aşmayan bir * süre kalırsa; ve (b) ödeme, diğer Devletin mukimi olmayan bir işveren tarafından veya böyle bir ; 'işveren adına yapılırsa; ve (c) ödeme, işverenin diğer Devlette sahip olduğu bir iş yerinden veya sabit yerden ; yapılmazsa yalnızca ilk bahsedilen Devlette vergilendirilecektir. ETİ) Ke zen İk İk — t — iri inene, 3. Bu maddenin önceki hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet teşebbüsü 0 Madde16 YÖNETİCİLERE YAPILAN ÖDEMELER VE ÜST DÜZEY YÖNETİCİLERİN GELİRLERİ ğ 1. Bir Akit Devlet mukiminin. diğer Akit Devletin mukimi olan bir şirketin yönetim kurulu üyesi olması dolayısıyla elde ettiği ücret ve diğer benzeri gelirler, bu diğer Devlette ; vergilendirilebilir. 2. Bir Akit Devlet mukiminin, diğer Akit Devletin mukimi olan bir şirkette üst düzey iiyönetici pozisyonunda olması dolayısıyla elde ettiği maaş, ücret ve diğer benzeri gelirler, bu ü İdiğer Devlette vergilendirilebilir. Madde 17 SANATÇI VE SPORCULAR : tiyatro, sinema, radyo veya televizyon sanatçısı gibi bir sanatçının veya bir müzisyenin veya $ :gelir, bu diğer Devlette vergilendirilebilir. 2. Bir sanatçının ya da sporcunun bu stfatla icra ettiği şahsi faaliyetlerden doğan gelir, # sanatçının veya sporcunun kendisi adına değil de bir başkası adına tahakkuk ederse, bu $ faaliyetlerinin icra edildiği Akit Devlette vergilendirilebilir. 3. Bu maddenin 1 indi ve 2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, Akit Devletlerin 4 hükümetleri, politik alt bölümleri ya da mahalli idareleri tarafından tamamen ya da kısmen 4 finanse edilen, kültürel ve sportif değişim programı çerçevesinde uygun görülen ve kar amacı 4 Jolmaksızın yürütülen 1 inci fıkrada belirtilen faaliyetlerden elde edilen gelir. bu faaliyetlerin # licra edildiği diğer Akit Devlette vergiden istisna edilecektir. Madde 18 EMEKLİ MAAŞLARIVE SOSYAL GÜVENLİK ÖDEMELERİ - mukimine geçmiş çalışmaları karşılığında ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler, bu Devlette vergilendirilebilir. 2. Bununla beraber, söz konusu emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler, ödeme diğer Akit Devletin bir mukimi tarafından ya da burada yer alan bir iş yerinderi yapılırsa bu diğer Devlette de vergilendirilebilir. tarafından uluslararası trafikte işletilen bir gemi veya uçakta ifa edilen bir hizmet dolayısıyla | $ elde edilen gelir, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. ; A İYİDEN 1. 14 ve 15 inci maddelerin hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukimi olan |! bir sporcunun diğer Akit Devlette bu sıfatla icra ettiği şahsi faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği | * gigelir 7, 14 ve 15 inci maddelerin hükümleriyle bağlı kalınmaksızın, sanatçı ya da sporcunun |: 1, 19 uncu maddenin 2 nci fıkrası hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet |; TENE GEEDAŞ ÜN ENA gez ESR E SR ÖMÜLERENEAM TEZ SEREZ ADN ider i 4 igeçmemiş olması :tarafından verilen hizmetler karşılığında, bu Devlet, alt bölüm veya idare tarafından yapılan ; iolması halinde, söz konusu emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu diğer ımaaşları ve diğer benzeri ödemelere 15, 16, 17 ve 18 inci maddelerin hükümleri ; 3. 1 inci ve 2 nci fikra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet, politik alt bölümü iveya mahalli idaresinin sosyal güvenlik sisteminin parçası olan bir kamu planı uyarınca ödenen emekli maaşları ve yapılan diğer ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Madde 19 KAMU HİZMETİ 1. (a) Bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine bir gerçek kişi maaş, Ücret ve diğer benzeri ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. (b) Bununla birlikte, hizmet diğer Akit Devlette ifa edilirse ve gerçek kişi bu diğer ; Devletin bir mukimi ise, söz konusu maaş, ücret ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu diğer ; Devlette vergilendirileçektir. Ancak bu kişinin: se emmi () bu Devletin bir vatandaşı olması, veya (ii) yalnızca bu hizmeti ifa etmek amacıyla bu Devletin bir mukimi durumuna varim vaa TREE DAİRE ARZ ER ALARA > gerekmektedir. 2. (a) 1 inci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlete, politik alt bölümüne ! veya mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafırıdan verilen hizmetler karşılığında, bu Devlet, alt ; bölüm veya idare tarafından veya bunlarca oluşturulan fonlardan ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Saat? eee m e (b) Bununla birlikte, gerçek kişinin diğer Akit Devletin bir mukimi ve vatandaşı | if Devlette vergilendirilecektir. 3. BirAkit Devlet, politik alt bölümü veya mahalli idaresi tarafindan yürütülen ticari faaliyetlerle bağlantılı olarak verilen hizmetler karşılığında yapılan maaş, Ücret, emekli uygulanacaktır. ği , Madde 20 ÖĞRENCİLER, STAJYERLER VE ÇIRAKLAR 1. Bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya ziyaretin hemen öncesinde diğer Akit ; Devletirı mukimi olan ve ilk bahsedilen Devlette yalnızca öğrenim veya mesleki eğitim £ö amacıyla bulunan bir öğrenci, stajyer veya çırağa, geçimini, öğrenimini veya mesleki eğitimini ; sağlayabilmesi için bu Devletin dışındaki kaynaklardan yapılan ödemeler, bu Devlette , vergilendirilmeyecektir. 2. 1 inci fıkranın uygulanmayacağı burslar ve ücretli çalışma karşılığında elde edilen , i ödemeler bakımından, 1 inci fıkra kapsamındaki bir öğrenci veya çırak ayrıca, bu çalışmaları veya mesleki eğitimleri süresince, bulundukları Devletin mukimleri gibi söz konusu muafiyet, Müşir. Ze) saza ELE AE MİRA LAL KE ER ŞARTI EŞ KR TALU ALİ A Si iL Madde 21 OĞGRETMENLER VE ARAŞTIRMACILAR 1. Bir Akit Devleti, bu Devlet veya bu Devletin bir üniversitesi, eğitim kurumu veya kar ; amacı gütmeyen diğer herhangi bir kültürel kurumunun daveti üzerine veya bir kültürel ; değişim programı kapsamında, ziyareti sırasında veya ziyaretin hemen öncesinde diğer Akit ; Devletin mukimi olan ve bu Akit Devleti, bu tür kurumlarda esasen öğretim, ders vermek ya . $ida bilimsel araştırmaya katılmak amacıyla iki yılı aşmayan bir süre için ziyaret eden bir, 7. gerçek kişinin bu faaliyetleri dolayısıyla ilk bahsedilen Akit Devletin dışındaki kaynaklardan ! : elde ettiği gelir, ilk bahsedilen Devlette vergiden istisna edilecektir. j 2. 1 inci fıkra hükümleri, kamu menfaatine yönelik olmayan; fakat özellikle bazı diğer ! &:özel kişi veya kişilerin menfaatine yürütülen araştırmalar dolayısıyla elde edilen gelirlere : uygulanmayacaktır. it Cl mü ZATEN Madde 22 DİĞER GELİRLER ij Bir Akit Devlet mukiminin, nerede doğarsa doğsun, bu Anlaşmanın önceki maddelerinde belirtilmeyen gelir unsurları, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Bölüm IV ğ N ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME YÖNTEMİ j Madde 23 ÇİFTE VERGİLENDİRMENİN ÖNLENMESİ i 1 1. Bir Akit Devlet mukimi, bu Anlaşma hükümlerine uygun olarak diğer Akit Devlette ip # ivergilendirilebilen bir gelir elde ettiğinde, ilk bahsedilen Devlet, bu mukimin geliri üzerinden 8 : alınacak vergiden, bu diğer Devlette ödenen gelir vergisine eşit bir tutarın mahsubuna # imüsaade edecektir. Bununla birlikte söz konusu mahsup, bu diğer Devlette vergilendirilebilen gelire atfedilebilen, mahsuptan önce hesaplanarı gelir vergisi miktarını aşmayacaktır. 2. Anlaşmanın herhangi bir hükmü uyarınca, bir Akit Devlet mukimi tarafından elde di edilen gelir bu Devlette vergiden istisna edilirse, bu Devlet, bu mukimin geriye kalan getiri iğ üzerinden alınacak vergi miktarını hesaplarken, istisna edilmiş olan geliri de dikkate alabilir. Yes Sini dit a YEAR Kr DANE DS ane Sİ Eğ GARA VEBLİ Sn İG Ni vi e BERA a EEE Gİ NAZİR YALA LARA LE. Bölüm V o ÖZEL HÜKÜMLER mağ Madde 24 AYRIM YAPILMAMASI 1. Bir Akit Devletin vatandaşları, diğer Akit Devlette, bu diğer Devletin vatarıdaşlarının aynı koşullarda, özellikle mukimlik yönünden, karşı karşıya kaldıkları veya kalabilecekleri ; vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden değişik veya daha ağır vergilemeye ve buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır. BİLA ALALIM EŞE, ğ 2. Bir Akit Devlet mukimi olan vatansız kişiler, her iki Akit Devlette de, ilgili Devletin i , vatandaşlarının aynı koşullarda, özellikle mukimlik yönünden, karşı karşıya kaldıkları veya j :kalabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden değişik veya daha ağır bir 4 şvergilemeye ve buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır. 3. 10 uncu maddenin 4 üncü fıkrası hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir iş yeri, diğer Devlette, bu diğer Devletin ! aynı faaliyetleri yürüten teşebbüslerine göre daha az lehe bir vergileme ile karşı karşıya & ikalmayacaktır. 4. 9 uncu maddenin 1 inci fıkrası, 11 inci maddenin 7 nci fıkrası veya 12 nci maddenin 1(6 nci fıkrası hükümlerinin uygulanacağı heller hariç olmak üzere, bir Akit Devleti? i iteşebbüsünce, diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen faiz, gayrimaddi hak bedeli ve diğer ,, gjödemeler, söz konusu teşebbüsün vergilendirilebilir kazancının belirlenmesi amacıyla, bu " Elödemeler ilk bahsedilen Devletin bir mukimine yapılmış gibi, aynı koşullarda indirilebilecektir. ğ 5. Bir Akit Devletin, diğer Akit Devletin bir veya birkaç mukimi tarafından, doğrudan 4 veya dolaylı olarak, kısmen veya tamamen sermayesine sahip olunan veyâ sermayesi * kontrol edilen teşebbüsleri, ilk bahsedilen Devlette, bu Devletin diğer benzeri teşebbüslerinin 7 itabi oldukları veya olabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden değişik veya daha ağır bir vergilemeye ve buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır. ARAZ EAA cu ELEYİN KAY ZE eee harim elan i 6. Bu hükümler, bir Akit Devletin kendi mukimlerine şahsi veya ailevi durumları İ3 dolayısıyla vergileme amaçları bakımından uyguladığı şahsi indirimleri, vergi ve matrah |: indirimlerini diğer Akit Devlet mukimlerine de uygulamak zorunda olduğu yönünde anlaşılmayacaktır. MEAN R ZGA 7. Bu madde hükümleri, 2 nci madde hükümlerine bakılmaksızın, her tür ve tanımdaki vergilere uygulanacaktır. Madde 25 ği KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ ; 1. Bir kişi, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin işlemlerinin kendisi için bu 4 Anlaşma hükümlerine uygun düşmeyen bir vergilendirme yarattığı veya yaratacağı kanaatine H vardığında, bu Devletlerin iç mevzuatlarında öngörülen çözüm yolları ile bağlı kalmaksızın, İldurumu Akit Devletlerden birinin yetkili makamına arz edebilir. Söz konusu müracaat, iJAnlaşma hükümlerine aykırı düşen bir vergilemeyle sonuçlanan eylemin ilk bildiriminden & itibaren üç yıl içerisinde yapılmalıdır. eğe • yaş KDA ŞA ELLA KASA SERER EMRENİN mmm anama enmaaamn i iyetkili makamıyla karşılıklı anlaşma yoluyla sorunu çözmeye gayret gösterecektir. Anlaşmaya ikaynaklanan her türlü güçlüğü veya tereddüdü karşılıklı anlaşmayla çözmek için gayret? ; anlaşmaya varabilmek için birbirleriyle, kendilerinden veya temsilcilerinden oluşan ortak bir; : 2. Söz konusu yetkili makam, itirazı haklı bulur ancak kendisi tatminkâr bir çözüme ulaşamaz ise, Anlaşmaya ters düşen vergilemeyi önlemek amacıyla, diğer Akit Devletin varılan her husus, Akit Devletlerin iç mevzuatlarında öngörülen zamanaşımı sürelerine bakılmaksızın uygulanacaktır. ERMENİ SİA SİZE ALRATYDERİ , 3. Akit Devletlerin yetkili makamları, Anlaşmanın yorumundan veya uygulanmasından ! göstereceklerdir. Yetkili makamlar aynı zamanda, Anlaşmada ele alınmayan durumlardan : ; kaynaklanan çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması için de birbirlerine danışabilirler. gimYiği 4. Akit Devletlerin yetkili makamları, bundan önceki fıkralarda belirtilen hususlarda " $ komisyon aracılığıyla da dâhil olmak üzere, doğrudan haberleşebilirler. Madde 26 RL RAE KT i hükümlerinin idaresi veya uygulanması ile ilgili olduğu öngörülen bilgileri değişime tabi iveya aleniyeti kamu düzenine (ordre public) aykırı düşen bilgileri verme BİLGİ DEĞİŞİMİ iğ 1. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu Anlaşma hükümlerinin uygulanmasıyla ilgili bilgileri veya Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece Akit Devletler, politik alt bölümleri | : veya mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergilerle ilgili iç mevzuat; tutacaklardır. Bilgi değişimi 1 inci ve 2 nci maddelerle sinirli değildir. 2. Bir Akit Devlet tarafından-1 inci fıkra uyarınca alınan her türlü bilgi, o Devletin kendi ; : iç mevzuatı çerçevesinde elde ettiği bilgiler gibi gizli tutulacak ve yalnızca 1 inci fıkrada bahsedilen vergilerin tahakkuk veya tahsilleri veya cebri icra ya da kovuşturmasıyla veya bu hususlardaki itirazlara bakmakla görevli kişi veya makamlara (adli makamlar ve idari | ; kuruluşlar dâhil) veya bunları denetlemekle görevli olan kişilere verilebilecektir. Bu kişi veya li i makamlar söz konusu bilgileri yalnızca bu amaçlar doğrultusunda kullanacaklardır. Bu kişi İ veya makamlar, söz konusu bilgileri mahkeme duruşmalarında veya adli kararlar alınırken i açıklayabilirler. EYL Mi eti (a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına aykırı 3. Tinci ve 2 nci fıkra hükümleri hiçbir surette bir Akit Devleti: idari önlemler alma; (b) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatı veya normal idari işlemleri : çerçevesinde elde edilemeyen bilgileri sunma; (c) herhangi bir ticari, sınai, mesleki sını veya ticari işlemi aleni hale getiren bilgileri yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz. 4. Bir Akit Devlet tarafından bu madde uyarınca bilgi talep edilmesi durumunda, diğer Akit Devlet, kendi vergi amaçları yönünden bu bilgilere ihtiyacı olmasa bile, talep edilen bitgiyi sağlamak için kendi bilgi toplama yöntemlerini kullanacaktır. Önceki cümlede yer alan yükümlülük, 3 üncü fıkradaki sınırlamalara tabi olmakla birlikte, bu sınırlamalar hiçbir surette bir Akit Devlete, sadece ulusal çıkarları olmadığı gerekçesiyle bilgi sağlamayı reddetme hakkı Ayi, verecek şekilde yorumlanmayacaktır. e i idiğer finansal kurum, temsilci veya bir acente ya da yediemin gibi hareket eden bir kişide < j bulunması veya bir kişideki mülkiyet menfaatleri ile ilgili olması nedeniyle bu bilgiyi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır. İ Madde 27 VERGİLERİN TAHSİLATINDA YARDIMLAŞMA 1. Akit Devletler, alacaklarının tahsilatında birbirlerine yardım edeceklerdir. Bu yardım uygulama biçimini karşılıklı anlaşma yoluyla belirleyebilirler. 2. Bu maddede kullanılan "alacak" terimi, bu Anlaşmaya veya Akit Devletlerin taraf olduğu diğer herhangi bir hukuki belgeye aykırı olmadığı sürece, Akit Devletler, politik alt / /bölümleri ya da mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergiler dolayısıyla :borçlanılan bir tutarı, bunun yanı sıra faiz, idari cezalar ve bu lutara ilişkin tahsilat veya , Koruma masraflarını ifade eder. i i 3. Bir Akit Devletin alacağının, bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebildiği : ive borçlunun, o esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca alacağın tahsilatını engelleyemediği ! durumda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine diğer Akit Devletin iyetkili makamınca tahsil edilmek amacıyla kabul edilecektir. Bu alacak, bu diğer Devlet i ,tarafındanı, kendi alacağıymış gibi, Kendi vergilerinin icrası ve tahsilatına uyguladığı mevzuat ,hükümlerine göre tahsil edilecektir. — vene TAKAR LE NS ANL DALLAR ty e pimini 4. Bir Akit Devlet alacağının, bu Devletin kendi mevzuatı uyarınca tahsilatını sağlamak için koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olması durumunda, söz konusu alacak, iibu Devletin yetkili makamının talebi üzerine, koruma önlemleri almak amacıyla diğer Akit Devletin yetkili makamınca kabul edilecektir. Bu d [… metnin devamı TBMM kaydında] --- **Kaynak gösterme:** Numan Kurtulmuş (AK Parti, İstanbul). “Türkiye Cumhuriyeti ile Kongo Demokratik Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşmasının Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi”. TBMM 28. Dönem kanun teklifi 2/31, 31 Ekim 2022. Vekilpedia: https://vekilpedia.com/kanun-teklifi/2-31-turkiye-cumhuriyeti-ile-kongo-demokratik-cumhuriyeti-arasinda-gelir-uzerinden-alinan-vergi (erişim: 15 Ekim 2026). TBMM kaydı: https://www.tbmm.gov.tr/Yasama/KanunTeklifi/ba74b300-2282-409a-b7f2-0188d3e85369 Vekilpedia, TBMM’nin kamuya açık kayıtlarını derleyen bağımsız bir arşivdir; TBMM’nin resmî sitesi değildir ve yorum yapmaz.