İşveren üzerindeki vergi ve prim yükünü azaltmaya yönelik çalışmalara ilişkin

İlgi (o : 16/09/2025 tarihli ve E-43452547-120.07.04-1699431 sayılı yazınız.

İlgi yazınız ekinde alınan İzmir Milletvekili Sayın A. Tuncay ÖZKAN'a ait yazılı soru önergesine ilişkin olarak, Bakanlığımız tarafından hazırlanan cevap metni ektedir.

Bilgilerini ve gereğini arz ederim.

Maral.

Mehmet ŞİMŞEK Bakan

Devlet Mah, Dikmen Cad. No:12, M Blok, Kat: 3-4

7133702 Esas Sayılı Soru Önergesine İlişkin Olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı Cevap Metni

Sayın A. Tuncay ÖZKAN, öncelikle şahsıma yönelik olarak Bakanlığımıza sunduğunuz yazılı soru önergeniz için teşekkür ederim.

2025-2027 ve 2026-2028 Orta Vadeli Programlarında, vergi politikalarımız ile büyüme ve sosyal adalet ilkeleri ekseninde yatırımın, istihdamın, üretimin, ihracatın ve rekabet ortamının desteklenmesine devam edileceği ifade edilmiş bulunmaktadır. Bu kapsamda, Bakanlığımızca genç girişimciliğin ve kadınların çalışma hayatına katılımının teşvikine yönelik düzenlemeler hayata geçirilmektedir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20'nci maddesiyle, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının maddeyle belirlenen kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir.

Diğer taraftan, 5746 sayılı Kanun kapsamında gençlerin yoğunlukla istihdam edildiği Ar-Ge merkezlerinde çalışan personelin bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarının; kanunda belirlenen oranlar kadarlık kısmı verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilerek işverenler lehine terkin edilmesi suretiyle teknoloji geliştirme bölgeleri ile Ar-Ge merkezlerinde faaliyet gösterenler üzerindeki vergi yükü önemli ölçüde hafifletilmiştir.

Öte yandan, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançları toplamı Gelir Vergisi Kanununun 103'üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmayan mükelleflerin bu kazançları, tevkif suretiyle vergilendirilerek kolay bir usul getirilmiş olup böylece mükelleflerin vergiye uyumunu arttırmak ve vergilemeyi sadeleştirmek amacıyla defter tutma, tevkifat yapma ve beyanname verme yükümlülükleri kaldırılarak kadınlar da dâhil olmak üzere sektördeki girişimcilerin ülke ekonomisine katılımları desteklenmiştir.

Diğer yandan, geçtiğimiz dönemde vergi adaletini güçlendirmek amacıyla asgari ücret vergi dışı bırakılmış, asgari ücret üzerinde ücret alanların ücretlerinin asgari ücrete isabet eden kısmı da gelir ve damga vergisinden istisna edilmiştir.

Devlet Mah. Dikmen Cad. No:12, M Blok, Kat: 3-4

Bunun yanı sıra, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununda 2021 yılında yapılan düzenleme ile söz konusu Kanuna eklenen 20/A maddesi uyarınca basit usule tabi mükelleflerin elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden istisna olup bu kazançlar dolayısıyla gelir vergisi beyannamesi verilmemektedir. Bu mükelleflerin teslimleri, katma değer vergisinden de istisnadır.

Bununla birlikte;

Özel kreş ve gündüz bakimevlerinin işletilmesinden elde edilen kazançlar beş vergilendirme dönemi süresince gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Hizmetçilerin (özel fertler tarafından evlerde, bahçelerde, apartmanlarda ve ticaret mahalli olmayan sair yerlerde orta hizmetçiliği, süt ninelik, dadılık, bahçıvanlık, kapıcılık gibi özel hizmetlerde çalıştırılanların) ücretleri gelir vergisinden istisna bulunmaktadır.

İşverenlerce, kadın hizmet erbabına kreş ve gündüz bakımevi hizmeti verilmek suretiyle sağlanan menfaatler gelir vergisinden müstesnadır.

İşverenlerce, kreş ve gündüz bakımevi hizmetinin iş yerinde verilmediği durumlarda, kadın hizmet erbabına bu amaçla yapılan ödemelerin aylık, her bir çocuk için asgari ücretin brüt tutarının yarısına (2025 yılı için 13.002,75 TL) kadarlık kısmından gelir vergisi alınmamaktadır.

El emeğine dayalı evlerde imal edilen; havlu, örtü, halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi nakış işleri, turistlik eşya, boncuk işleme, tarhana, erişte, mantı gibi ürünlerin, bir iş yeri açmaksızın ve pazar takibi yapmadan satışını gerçekleştiren ev kadınları vergiden muaf esnaf olarak gelir vergisinden muaf tutulmuştur. Ayrıca, bu ürünlerin internet ve benzeri platformlar üzerinden satışından elde edilen ve ilgili yıl için belirlenen tutarı (2025 yılı için 312.066 TL) aşmayan kazançlar esnaf muaflığı kapsamına alınmıştır. Bu muafiyetten faydalananların, mükellefiyet tesis ettirme, bildirim ve beyanname verme, defter tutma ve belge düzenleme yükümlülüğü bulunmamaktadır. Teslimleri de katma değer vergisinden istisnadır.

Ayrıca, işçilik maliyetlerinin azaltılarak istihdamın artırılması, kayıtlı istihdamın desteklenmesi veyahut dezavantajlı grupların istihdamının kolaylaştırılması amacıyla mevzuatımızda çok sayıda sigorta prim teşviki bulunmaktadır. Nitekim, 4447 sayılı İşsizlik

Sigortası Kanununun geçici 10'uncu maddesi uyarınca özel sektör işverenleri tarafından istihdam edilen genç, kadın ve mesleki yeterlik belgesine sahip olanların sigorta primine esas kazançları üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren payının tamamı İşsizlik Sigortası

Fonundan karşılanmaktadır.

Devlet Mah. Dikmen Cad. No:12, M Blok, Kat: 3-4

Mehmet ŞİMŞEKBakan