Matrah Aşındırma ve Kâr Kaydırmanın Engellenmesine Yönelik Vergi Anlaşmaları ile İlgili Önlemlerin Uygulanmasına İlişkin Çok Taraflı Sözleşmenin Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi

İ Elde edilen kârın düşük vergi alınan veya hiç vergi alinmâyan ülkelere suni bir şekilde kaydırılmasına neden olan hukuki boşlukları kapatmak amacıyla 2013 yılında 620 ülkeleri ile OECD tarafından "Matrah Aşındırma ve Kâr Kaydırma Projesi" (Base Erosion and Profit Shifting Project-BEPS) olüşturülmuştür.. Proje kapsamında 15 eylem geliştirilerek çalışmalar yapılmış olup bu eylemlerden 14*ü ile genel olarak BEPS çıktıları olarak bilinen ve ülkemizin ww "de uymayı taahhüt ettiği asgari standartlarla birlikte tavsiye niteliğinde kararlar alınmıştır.

" "Çok Taraflı Enstrüman" başlıklı 19'inci Eylem kapsamında "Matrah Aşındırma ve Kâr Köydırnağın Engellenmesine Yötelik Vergi Anlaşmaları ile İlgili Önlemlerin Uygulanmasina "İlişkin Çok" Taraflı Sözleşme" vasıtasıyla BEPS - çıktılarının yürürlükte bülünan veya imzalanmış olmakla birlikte yürürlük işlemleri devam eden çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarına yansıtılması amaçlanmaktadır. iz "Bahse konu Sözleşme, Paris'te 7 Haziran 2017 tarihinde ülkemiz dâhil 68 ülke tarafından imzalanmış olup Sözleşmeye taraf olan ülke sayısı artmaktadır.

Sözleşme ile taraf ülkeler bakımından çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının özüne "dokunulmadan bu. anlaşmalarda Hazine gelirlerinin azalmasına neden olmayacak e alar uluslararası standartlarla " uyumlu h

Onayı istenen anlaşmanın teklife ekli Türkçe metni; taranmış PDF’ten otomatik okundu. Yabancı dildeki metinler ve imza sayfaları burada gösterilmiyor, TBMM PDF’indedir.

Bu Sözleşmenin tarafları,

Kârların, düşük vergilendirmeye tabi oldukları veya hiç vergilendirilmedikleri bölgelere yapay olarak kaydırılması etkisine sahip uluslararası agresif vergi planlaması nedeniyle hükümetlerin önemli düzeyde kurumlar vergisi geliri kaybettiğinin farkında olarak;

Matrah aşındırma ve kâr kaydırmanın (bundan sonra "BEPS" olarak anılacaktır) sadece sanayileşmiş ülkeler bakımından değil, yükselen ekonomiler ve gelişmekte olan ülkeler bakımından da baskı yaratan bir konu olduğunun bilincinde olarak;

Kârların, kârı meydana getiren esas ekonomik faaliyetlerin yürütüldüğü ve değerin yaratıldığı yerde vergilendirilmesini sağlamanın öneminin farkında olarak;

OECD/G20 BEPS projesi uyarınca geliştirilen önlem paketini (bundan sonra "OECD/G20 BEPS paketi" olarak anılacaktır) memnuniyetle karşılayarak;

OECD/G20 BEPS paketinin, belirli karma uyumsuzluk düzenlemelerinin ele alınması, anlaşmaların kötüye kullanımının önlenmesi, işyeri statüsünden yapay kaçınmanın ele alinmasi ve uyuşmazlıkların çözümlenmesinin geliştirilmesine yönelik vergi anlaşmaları ile ilgili önlemleri içerdiğini dikkate alarak; i

Anlaşmalar ile ilgili BEPS önlemlerinin çok taraflı bir bağlamda, hızlı, eşgüdümlü ve tutarlı bir şekilde uygulanmasını sağlama ihtiyacının bilincinde olarak;

Gelirin çifte vergilendirilmesini önlemeye yönelik mevcut anlaşmaların, vergi kaçakçılığı veya vergiden kaçınma yoluyla (üçüncü ülkelerin mukimlerinin dolaylı menfaatleri için bu anlaşmalarda sağlanan kolaylıkları elde etmeyi amaçlayan anlaşma seçme düzenlemeleri yoluyla olanlar dâhil) vergilendirmeme veya düşük vergilendirme olanakları yaratmaksızın, bu anlaşmalar kapsamındaki vergilere ilişkin çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırması amacına yönelik olarak yorumlanmasını sağlama ihtiyacını dikkate alarak;

Üzerinde uzlaşılan değişikliklerin, her bir anlaşmanın ikili olarak yeniden müzakere edilmesine gerek kalmaksızın, gelirin çifte vergilendirilmesini önlemeye yönelik mevcut © anlaşma ağı üzerinde eşzamanlı ve etkili bir biçimde uygulanmasını sağlayan etkin bir mekanizma ihtiyacının farkında olarak;

Aşağıdaki şekilde anlaşmaya varmışlardır:

TERİMLERİN KAPSAMI VE AÇIKLAMASI Madde 1 — Sözleşmenin Kapsamı Bu Sözleşme, 2 nci maddenin (Terimlerin Açıklanması) | inci fikrasının a) bendinde tanımlanan tüm Kapsanan Vergi Anlaşmaları üzerinde değişiklik yapar. Madde 2 N Terimlerin Açıklanması

1. Bu Sözleşmenin amacı bakımından, aşağıda yer alan tanımlar uygulanır:

a) "Kapsanan Vergi Anlaşması" terimi, gelir üzerinden alınan vergilerde (başka vergileri de kapsasın veya kapsamasın) çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik: i) Ooiki veya daha fazla sayıda:

A) Taraf arasında; ve/veya

B) yukarıda tanımlanan bir anlaşmaya taraf olan ve uluslararası ilişkilerinden bir Tarafın sotumlü olduğu ülke veya bölge arasında yürürlükte bulunan; ve ii) Otüm Taraflarının Saklayıcıya, bu Sözleşme tarafından kapsanmasını istediği bir anlaşma olarak, anlaşmanın kendisini ve anlaşmayı tadil eden veya anlaşmaya ekli belgeleri listelemek suretiyle (başlık, tarafların adları, imza tarihi ve mümkün ise bildirim tarihinde, yürürlük tarihi belirtilerek) hakkında bildirimde bulunmuş olduğu bir anlaşmayı ifade eder.

b) "Taraf" terimi:

Db 34 üncü madde (Yürürlüğe Giriş) uyarınca, kendisi yönünden bu Sözleşmenin yürürlükte olduğu bir Devleti; veya i) O 27 nci maddenin (İmza ve Onay, Kabul veya Uygun Bulma) | inci fıkrasının b) veya c) bendi uyarınca bu Sözleşmeyi imzalamış olan ve 34 üncü madde (Yürürlüğe Giriş) uyarınca, kendisi yönünden bu Sözleşmenin yürürlükte olduğu bir ülkeyi ifade eder.

c) "Akit Ülke" terimi, bir Kapsanan Vergi Anlaşması tarafını ifade eder.

" terimi, bu Sözleşmeyi imzalamış olan ancak kendisi yönünden in henüz yürürlükte olmadığı gizlemiş veya ülkeyi ifade " eder:

2. Bu Sözleşmenin herhangi bir tarihte bir Tarafça uygulanması bakımından, burada tanımlanmamış herhangi bir terim, metin aksini gerektirmedikçe, o tarihte ilgili Kapsanan Vergi Anlaşmasında öngörülen anlamı taşıir.

KARMA UYUMSUZLUKLAR

Madde 3 - Şeffaf Kuruluşlar

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının amaçları bakımından, Akit Ülkelerden herhangi birisinin vergi kanunları uyarınca mali açıdan tamamen veya kismen şeffaf olarak değerlendirilen bir kuruluş veya yapı tarafından veya bunlar aracılığıyla elde edilen gelir, bir Akit Ülkece vergilendirme amaçları bakımından kendi mukiminin geliri olarak değerlendirildiği sürece o Akit Ülke mukiminin geliri olarak kabul edilir.

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, bir Akit Ülkenin, kendi mukimi tarafından elde edilen ve Kapsanan Vergi Anlaşması hükümleri uyarınca diğer Akit Ülkede vergilendirilebilecek bir gelire ilişkin olarak ödenen vergiye eşit tutarda gelir vergisi istisnası, mahsup veya indirim sağlamasını öngören hükümleri; yalnızca, bu gelirin, aynı zamanda bu diğer Akit Ülke mukimince elde edilen bir gelir olması nedeniyle bu diğer Akit Ülke tarafından vergilendirme yapılmasına müsaade ettikleri durumlarda uygulanmaz.

Bir veya daha fazla Tarafın, 11 inci maddenin (Vergi Anlaşmalarının Bir Tarafın Kendi Mukimlerini Vergilendirme Hakkını Sınırlandırma Amaçlı Uygulanması) 3 üncü fikrasının a) bendinde belirtilen çekinceyi koymuş olduğu Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak, | inci fikranın sonuna şu cümle eklenecektir: "Bu fikra hükümleri, hiçbir durumda, bir Akit Ülkenin kendi mukimlerini vergilendirme hakkını etkileyecek şeklinde yorumlanmaz."

1 inci fikra (3 üncü fikra ile değiştirilebileceği şekilde), bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, Akit Ülkelerden herhangi birisinin vergi kanunları uyarınca mali açıdan şeffaf olarak muamele edilen (genel bir kural koyma yoluyla ya da kuruluş veya yapıların türlerinin ve belirli nitelikteki örneklerinin tabi tutulduğu muamelelerin ayrıntılı olarak tanımlanması suretiyle olabilir) kuruluşlar veya yapılar tarafından veya bunlar aracılığıyla elde edilen gelirlerin, bir Akit Ülke mukiminin geliri olarak değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hususunu ele alan hükümlerinin yerine veya Kapsanan Vergi Anlaşmasinda bu hükümlerin bulunmaması durumunda uygulır.

Bir taraf:

a) bu maddenin tamamını Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

b) | inci fikrayı, 4 üncü fıkrada belirtilen bir hükmü hâlihazırda içermekte olan Kapsanan Vergi Anlaşmâlarına uygulamama; c&) 1 inci fikrayı, 4 üncü fıkrada belirtilen ve üçüncü bir ülkede kurulmuş bir kuruluş veya yapı tarafından veya bunlar aracılığıyla elde edilen gelirler yönünden anlaşma menfaatlerinin tanınmasını reddeden bir hükmü hâlihazırda içeren

Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

d) İ inci fikrayı, 4 üncü fıkrada belirtilen ve kuruluş veya yapıların türlerini ve belirli nitelikteki örneklerinin tabi tutulduğu muameleleri ayrıntılı olarak açıklayan bir hükmü hâlihazırda içermekte olan Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

e) | inci fikrayı, 4 üncü fikrada belirtilen, kuruluş veya yapıların türlerini ve belirli nitelikteki örneklerinin tabi tutulduğu muameleleri ayrıntılı olarak açıklayan ve üçüncü bir ülkede tesis edilmiş bir kuruluş veya yapı tarafından veya bunlar aracılığıyla elde edilen gelirler yönünden anlaşma menfaatlerinin tânitimasını reddeden bir hükmü hâlihazırda içermekte olan Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

f) 2 nci fikrayı Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

g) | inci fikrayı, sadece, 4 üncü fikrada belirtilen ve kuruluş veya yapıların türlerini ve belirli nitelikteki örneklerinin tabi tutulduğu muameleleri ayrıntılı olarak açıklayan bir hükmü hâlihazırda içermekte olan Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulama hakkını saklı tutabilir.

5 inci fikranın a) veya b) bentlerinde belirtilen çekinceyi koymamış olan her bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin, 4 üncü fikrada belirtilen ve 5 inci fıkranın c) ila €) bentleri uyarınca çekince konusu olmayan bir hükmü içerip içermediğini ve içeriyor ise bu şekildeki her bir hükmün madde ve fıkra numarasını Saklayıcıya bildirir. 5 inci fikranın g) bendinde belirtilen çekinceyi koymuş olan bir Taraf yönünden, bir önceki cümle uyarınca yapılan bildirim, bu çekinceye konu olan Kapsanan Vergi Anlaşmaları ile sınırlıdır. Bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak tüm Akit Ülkelerin böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları durumunda, söz konusu hüküm, 4 üncü fıkra ile sınırlı olmak üzere, | inci fikra hükümleri (3 üncü fıkra ile değiştirilebileceği şekilde) ile değiştirilir. Diğer durumlarda, | inci fıkra (3 üncü fikra ile değiştirilebileceği şekilde), sadece kendisi ile uyumsuz olan Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerinin yerini alır.

Madde 4 — Çifte Mukim Kuruluşlar

Gerçek kişi dışındaki bir kişinin, Kapsanan Vergi Anlaşması hükümleri dolayısıyla birden fazla Akit Ülke mukimi olması durumunda, Akit Ülkelerin yetkili makamları, bu kişinin Kapsanan Vergi Anlaşmasının amaçları bakımından hangi Akit Ülkenin mukimi sayılacağını, etkin yönetim yeri, kurulduğu ya da bir başka şekilde oluşturulduğu yer ve diğer ilgili unsurları göz önünde bulundurarak, karşılıklı anlaşma yoluyla belirlemeye gayret ederler. Böyle bir anlaşmaya varılamaması durumunda, bu kişi, Akit Ülke yetkili makamlarınca, üzerinde mutabık kalınan durum ve usuller hariç olmak üzere, Kapsanan Vergi Anlaşmasınca öngörülen vergi indirimi ya da muafiyetine hak kazanamaz.

1 inci fikra, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, gerçek kişi dışındaki bir kişinin, birden fazla Akit Ülke mukimi olarak değerlendirileceği durumlarda, Akit Ülkelerden birinin

Mel Ürek değerlendirilip değerlendirilmeyeceğinin belirlenmesi için kural erinin yerine veya Kapsanan Yergi Anlaşmasında bu hükümle bulunmaması durumunda uygulanır. Bununla birlikte | inci fikra, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, iki borsaya kayıtlı şirket düzenlemelerine dâhil olan şirketlerin mukimliğini özellikle ele alan hükümlerine uygulanmaz

Bir Taraf: a) b) d) bu maddenin tamamını Kapsanan Vergi Anlaşmaların uygulamama; bu maddenin tamamını, hâlihazırda, gerçek kişi dışındaki bir kişinin birden fazla Akit Ülke mukimi olduğu durumları, Akit Ülke yetkili makamlarının tek bir Akit Ülke mukimliği üzerinde karşılıklı anlaşmaya varmak için gayret etmelerini öngörmek suretiyle ele alan Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama; bu maddenin tamamını, gerçek kişi dışındaki bir kişinin birden fazla Akit Ülke mukimi olduğu durumları, Akit Ülke yetkili makamlarının tek bir Akit Ülke mukimliği üzerinde karşılıklı anlaşmaya varmak için gayret etmelerini öngörmeksizin, anlaşma menfaatlerini reddetmek suretiyle hâlihazırda ele alan Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama; bu maddenin tamamını, gerçek kişi dışındaki bir kişinin birden fazla Akit Ülke mukimi olduğu durumları, Akit Ülke yetkili makamlarinın tek bir Akit Ülke mukimliği üzerinde karşılıklı anlaşmaya varmak için gayret etmelerini öngörmek suretiyle hâlihazırda ele alan ve böyle bir anlaşmaya varılamaması durumunda, Kapsanan Vergi Anlaşması bakımından bu kişi için yapılacak değerlendirmeyi düzenleyen Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

İ inci fıkranın son cümlesini, kendi Kapsanan Vergi Anlaşmalarının amaçları bakımından, aşağıda yer alan metin ile değiştirme: "Böyle bir anlaşmaya varılamaması durumunda, bu kişi Kapsanan Vergi Anlaşmasınca öngörülen vergi indirimi ya da muafiyetine hak kazanamaz.", bu maddenin tamamını, e) bendinde belirtilen çekinceyi koyan Taraflar ile arasındaki Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutabilir.

3 üncü fıkranın a) bendinde belirtilen çekinceyi koymamış olan her bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin, 2 nci fikrada belirtilen ve 3 üncü fıkranın b) ila d) bentleri uyarınca çekince konusu olmayan bir hükmü içerip içermediğini ve içeriyor ise bu şekildeki her bir hükmün madde ve fıkra numarasını Saklayıcıya bildirir. Bir Kapsânan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak tüm Akit Ülkelerin böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları durumunda, söz konusu hüküm 1 inci fikra hükümleri ile değiştirilir. Diğer durumlarda, 1 inci fıkra sadece kendisi ile uyumsuz olan Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerinin yerini alır. Madde 5 — Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi Yöntemlerinin Uygulanması

Bir Taraf, 2 ve 3 üncü fikraları (A Seçeneği), 4 ve 5 inci fikraları (B Seçeneği) veya 6 ve 7 nci fıkraları (C Seçeneği) uygulamayı ya da Seçeneklerden hiçbirini uygulamamayı seçebilir. Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının her bir Akit Ülkesinin farklı bir Seçenek seçtiği (veya bir Akit Ülkenin bir Seçeneği uygulamayı, diğerinin ise Seçeneklerden hiçbirini uygulamamayı seçtiği) durumlarda, her Akit Ülke tarafından seçilen Seçenek, 6 Akit Ülkenin kendi mukimlerine ilişkin olarak uygulanir.

 Seçeneği

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, bir Akit Ülke mukimince elde edilen geliri veya sahip olunan serveti o Akit Ülkede çifte vergilendirmeyi önleme amacıyla vergiden istisna edecek olan hükümleri; diğer Akit Ülkenin, Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerini, söz konusu gelir veya serveti vergiden istisna etmek ya da söz konusu gelir veya servetin vergilendirilebileceği oranı sınırlandırmak amacıyla uygulaması durumunda, uygulanmaz. Son bahsedilen durumda, ilk bahsedilen Akit Ülke, bu mukimin gelir veya serveti üzerinden alınacak vergiden, bu diğer Akit Ülkede ödenen vergiye eşit bir tutarın mahsubuna izin verir. Bununla beraber bu mahsup, verginin mahsuptan önce hesaplanan ve bu diğer Akit Ülkede vergilendirilebilecek olan söz konusu gelir veya servet unsurlarına atfedilebilen miktarını aşmaz.

2 nci fikra, bir Akit Ülkenin söz konusu fıkrada belirtilen gelir veya serveti istisna etmesini öngörecek olan bir Kâpsanan Vergi Anlaşmasına uygulanır.

B Seçeneği

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, bir Akit Ülke mukimince elde edilen geliri, söz konusu gelirin o Akit Ülkece temettü olarak değerlendirilmesinden dolayı, çifte vergilendirmeyi önleme amacıyla o Akit Ülkede vergiden istisna edecek olan hükümleri; söz konusu gelirin, diğer Akit Ülke kanunları uyarinca, bu diğer Akit Ülke mukiminin vergilendirilebilir gelirlerinin belirlenmesi amacıyla indirime sebebiyet verdiği durumlarda uygulanmaz. Böyle bir durumda, ilk bahsedilen Akit Ülke, bu mukimin geliri üzerinden alınacak vergiden, bu diğer Akit Ülkede ödenen gelir vergisine eşit bir tutarın mahsubuna izin verir. Bununla beraber bu mahsup, gelir vergisinin mahsuptan önce hesaplanan ve bu diğer Akit Ülkede vergilendirilebilecek olan söz konusu gelire atfedilebilen miktarını aşmaz.

4 üncü fikra, bir Akit Ülkenin söz konusu fıkrada belirtilen geliri istisna etmesini öngörecek olan bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına uygulanır.

C Seçeneği

a) Bir Akit Ülke mukimi, bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerine uygun olarak diğer Akit Ülkede vergilendirilebilecek olan bir gelir elde ettiğinde veya bir servete sahip olduğunda (söz konusu hükümlerin, yalnızca bu gelirin, aynı zamanda bu diğer Akit Ülke mukimince elde edilen bir gelir olması sebebiyle bu diğer Akit Ülke i) Oobu mukimin geliri üzerinden alınacak vergiden, bu diğer Akit Ülkede ödenen gelir vergisine eşit bir tutarın mâhsubuna; i) Obu mukimin serveti üzerinden alınacak vergiden, bu diğer Akit Ülkede ödenen servet vergisine eşit bir tutarın mahsubuna; izin verir.

Bununla beraber bu mahsup, gelir veya servet vergisinin, mahsuptan önce hesaplanan ve bu diğer Akit Ülkede vergilendirilebilecek olan gelir veya servete atfedilebilen

-miktarını aşmaz.

b) Kapsanan Vergi Anlaşmasının herhangi bir hükmü uyarinca, bir Akit Ülke mukimi tarafından elde edilen gelir veya sahip olunan servet bu Akit Ülkede vergiden istisna edilirse, bu Akit Ülke yine de bu mukimin geriye kalan gelir veya serveti üzerinden alınacak vergi miktarını hesaplarken istisna edilmiş olan geliri veya serveti dikkate alabilir.

6 ncı fikra, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, bir Akit Ülkenin, Kapsanan Vergi Anlaşması hükümleri uyarınca diğer Akit ülkede vergilendirilebilen ve ilk bahsedilen Akit Ülke mukimince elde edilen geliri veya sahip olunan serveti, o Akit Ülkede çifte vergilendirmeyi önleme amaçları bakımından vergiden istisna etmesini öngören hükümlerinin yerine uygulanır.

İ inci fikra uyarınca bir Seçeneği uygulamayı seçmeyen bir Taraf, bu maddenin tamamıni, belirlediği bir veya birden fazla Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin olarak. (Weya o Tarafin tüm Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak) uygulamama hakkını saklı tutabilir. '

C Seçeneğini uygulamayı seçmeyen bir Taraf, belirlediği bir veya birden fazla Kapsanan Vergi Anlaşmasina ilişkin olarak (veya o Tarafin tüm Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak), diğer Akit Ülke veya Ülkelerin C Seçeneğini uygulamasına izin vermeme hakkını saklı tutabilir.

1 inci fikra uyarınca bir Seçeneği uygulamayı seçen her bir Taraf, seçtiği Seçeneği Saklayıcıya bildirir, Bu bildirim ayrıca aşağıdakileri de içerir:

a) A Seçeneğini uygulamayı seçen bir Taraf yönünden, o Tarafın, 3 üncü fikrâda belirtilen bir hükmü içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarının listesi, aynı zamanda bu şekildeki her bir hükmün madde ve fikra numarası;

b) B Seçeneğini uygulamayı seçen bir Taraf yönünden, o Tarafın 5 inci fikrada belirtilen bir hükmü içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarının listesi, aynı zamanda bu şekildeki her bir hükmün madde ve fikra numarası;

c) C Seçeneğini uygulamayı seçen bir Taraf yönünden, o Tarafın 7 nci fıkrada belirtilen bir hükmü içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarının listesi, aynı zamanda bu şekildeki her bir hükmün madde ve fikra numarası.

Bir Seçenek, bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak, yalnızca o Seçeneği uygulamayı seçen Tarafın söz konusu hükme ilişkin böyle bir bildirim yapmış olması durumunda uygulanır. b eni

ANLAŞMANIN KÖTÜYE KULLANIMI

Madde 6 — Kapsanan Vergi Anlaşmasının Âmacı

Bir Kapsanan Vergi Anlaşması, aşağıdaki başlangıç metnini içerecek şekilde tadil edilir:

"Vergi kaçakçılığı veya vergiden kaçınma yoluyla (üçüncü ülkelerin mukimlerinin dolaylı menfaatleri için bu anlaşmada sağlanan kolaylıkları elde etmeyi amaçlayan anlaşma seçme düzenlemeleri yoluyla olanlar dâhil), vergilendirmeme veya düşük vergilendirme olanakları yaratılmadan bu anlaşmada kapsanan vergiler bakımından çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırmak niyetiyle".

İ inci fıkrada belirtilen metin, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına, Kapsanan Vergi Anlaşmasının, çifte vergilendirmetin önlenmesi niyetine atıfta bulunan başlangıç lafzının yerine veya onun yokluğunda; söz konusu lafzın vergilendirmeme veya düşük vergilendirme fırsatları oyaratılmaması yönündeki niyete de atıfta bulunup bulunmadığına bakılmaksızın dâhil edilir,

Bir Taraf, aynı zamanda, ekonomik ilişkiyi geliştirmek veya vergi konularında işbirliğini artırmak isteğine atıfta bulunan bir başlangıç lafzını içermeyen Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak, aşağıdaki başlangıç metnini dâhil etmeyi de seçebilir:

"Ekonomik ilişkilerini daha fazla geliştirmek ve vergi konularında işbirliklerini artırmak isteğiyle,".

Bir Taraf, 1 inci fıkrayı, vergilendirmeme veya düşük vergilendirme olanakları yaratılmadan çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırma yönündeki Akit Ülkelerin niyetini açıklayan başlangıç lafzını, bu lafzın vergi kaçakçılığı veya vergiden kaçınma durumları (üçüncü ülkelerin mukimlerinin dolaylı menfaatleri için Kapsanan Vergi Anlaşmasında sağlanan kolaylıklar elde etmeyi amaçlayan anlaşma seçme düzenlemeleri yoluyla olanlar dâhil) ile sınırlı olmasına veya daha geniş uygulanmasına bakılmaksızın hâlihazırda içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutabilir.

Her bir Taraf, 4 üncü fıkra çerçevesindeki bir çekincenin kapsamına girenler dışında kalan Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin, 2 nci fıkrada belirtilen başlangıç lafzını içerip içermediğini ve içeriyor ise, ilgili başlangıç fıkrasının metnini Saklayıcıya bildirir. Tüm Akit Ülkelerin, başlangıç lafzi ile ilgili bu tür bir bildirim yaptığı hallerde, söz konusu başlangıç lafzı, 1 inci fıkrada belirtilen metin ile değiştirilir. Diğer durumlarda, 1 inci fıkrada belirtilen metin, mevcut başlangıç lâfzina ilave olarak dâhil edilir.

3 üncü fikrayı uygulamayı seçen her bir Taraf, seçimini Saklayıcıya bildirir. Söz konusu bildirim aynı zamanda, o Tarafın hâlihazırda, ekonomik ilişkiyi geliştirmek i konularında işbirliğini artırmak isteğine atıfta bulunan bir başları yil metin, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına, yalnızca tüm Akit Ülkelerin söz konusu fıkrayı uygulamayı seçmiş olmalari ve Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin olarak bü tür bir bildirim yapmış olmaları durumunda dâhil edilir.

Madde 7 — Anlaşmanın Kötüye Kullanılmasının Önlenmesi

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının hükümlerine bakılmaksızın, bir gelir veya servet unsuruna ilişkin olarak Kapsanan Vergi Anlaşması kapsamındaki bir menfaat, doğrudan veya dolaylı olarak bu menfaat ile sonuçlanan herhangi bir düzenleme veya işlemin esas amaçlarından birinin bu menfaati elde etmek olduğu sonucuna varılması, tüm ilgili durum ve koşullar göz önünde büulundurulduğunda makul ise, bu koşullar altında bu menfaatin sağlanmasının Kapsanan Vergi Anlaşmasının ilgili hükümlerinin hedef ve amacına uygun olâcağı ortaya konmadıkça, sağlanmaz.

1 inci fıkra, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, herhangi bir düzenleme veya işlemin veya bir düzenleme veya işlem ile ilgili herhangi bir kişinin esas amacı veya esas amaçlarından birinin, söz konusu menfaatleri elde etmek olduğu durumlarda, Kapsanan Vergi Anlaşması uyarınca sağlanacak olan menfaatlerin tamamı veya bir kısmını reddeden hükümlerinin yerine veya Kapsanan Vergi Anlaşmasında bu tür hükümlerin bulunmaması durumunda uygulanacaktır.

15 inci fıkranın a) bendinde belirtilen çekinceyi koymamış olan bir Taraf, aynı zamanda Kapsanan Vergi Anlaşmaları ile ilgili olarak 4 üncü fikrayı uygulamayı seçebilir.

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına göre bir menfaatin bir kişiye tanınması, herhangi bit düzenleme veya işlemin veya bir düzenleme ya da işlem ile ilgili herhangi bir kişinin esas amacı veya esas amaçlarından birinin söz konusu menfaatleri elde etmek olduğu durumlarda, Kapsanan Vergi Anlaşmasına göre sağlanacak olan menfaatlerin tamamı veya bir kısmının tanınmasını reddeden Kapsahan Vergi Anlaşması (bu Sözleşme ile değiştirilebileceği şekilde) hükümleri kapsamında, reddedildiğinde, söz konusu menfaati tanımış olacak olan Akit Ülkenin yetkili makamı; o kişinin talebi üzerine ve ilgili durum ve koşulların değerlendirilmesinden sonra, söz konusu menfaatlerin işlem veya düzenlemenin yokluğunda o kişiye tanınmış olacak olduğunu tespit ederse, o kişiyi, yine de, bu menfaate veya belirli bir gelir veya sefvet unsuru ile ilgili olarak farklı menfaatlere hak kazanmış olarak değerlendirir. Bu fıkra kapsamında, diğer Akit Ülkenin bir mukimi tarafından kendisine talepte bulunulan Akit Ülkenin yetkili makamı, talebi reddetmeden önce, diğer Akit Ülkenin yetkili makamına danışır.

4 üncü fıkra, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının (bu Sözleşme ile değiştirilebileceği şekilde), herhangi bir düzenleme veya işlemin veya bunlarla ilgili herhangi bir kişinin esas amacı veya esas amaçlarından birinin, söz konusu menfaatleri elde etmek olduğu durumlarda, Kapsanan Vergi Anlaşmasına göre sağlanacak olan menfaatlerin tamamının veya bir kısmının tanınmasını reddeden hükümlerine uygulanır.

Bir Taraf, aynı zamanda, 17 nci fıkranın c) bendinde belirtilen bildirimde bulunmak suretiyle, Kapsanan Vergi Anlaşmaların, 8 ila 13 üncü fıkralarda yer alan hükümleri

(bundan sonra "Menfaatlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hüküm" Sadeleştirilmiş Hüküm, bir Kapsanan Vergi Anlaşması ile ilgili olarak, yalnızca tüm Akit Ülkelerin bu hükmü uygulamayı seçmiş oldukları durumlarda uygülanıt.

7. Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf Akit Ülkelerin tamamının değil, ancak bir kısmının, 6 ncı fikra uyarınca, Menfaatlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hükmün uygulanmasını seçtikleri durumlarda, o fikranın hükümlerine bakılmaksızın, Menfaatlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hüküm:

a) 6 ncı fikra uyarınca, Menfaatlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hükmün uygulanmasını seçmeyen Akit Ülkelerin tümü, bu bendi uygulamayı seçmek ve bu doğrultuda Saklayıcıya bildirimde bulunmak suretiyle, bu tür bir uygulamayı kabul ettikleri takdirde, tüm Akit Ülkeler tarafından; veya

b) 6 ncı fikra uyarınca, Menfaatlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hükmün uygulanmasinı seçmeyen Akit Ülkelerin tümü, bu bendi uygulamayı seçmek ve bu doğrultuda Saklayıcıya bildirimde bulunmak suretiyle, bu tür bir uygulamayı kabul ettikleri takdirde, sadece Kapsanan Vergi Anlaşmasına göre menfaatlerin tanınması konusunda Menfaatlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hükmün uygulanmasını seçen Akit Ülkeler tarafından uygulanır.

Menfaatlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hüküm

8. Menfaâtlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hükümde aksi belirtilmedikçe, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf bir Akit Ülkenin mukimi, Kapsanan Vergi Anlaşması ile tanınacak olan aşağıda belirtilen hükümler kapsamındaki menfaatler dışındaki menfaatlerden, menfaatin tanımacağı sırada, 9 uncu fikrada tanımlanan şekilde bir "ehil kişi" olmadığı sürece yararlanma hakkına sahip değildir:

a) bir Akit Ülkenin mukimini tanımlayan hükümleri dolayısıyla, birden fazla Akit Ülkenin mukimi olan gerçek kişi dışında bir kişinin mukimliğini tespit eden hükümler;

b) bir Akit Ülkenin; o Akit Ülkenin bir teşebbüsüne; Kapsanan Vergi Anlaşması uyarınca, diğer Akit Ülke tarafından yapılan bir ilk düzeltmenin ardından, bağımlı bir teşebbüsün kârları üzerinden ilk bahsedilen Akit Ülkede uygulanan vergi miktarında karşı bir düzeltme tanıyacağını düzenleyen hükümler; veya

e) bir Akit Ülkenin mukimlerine, o Akit Ülke yetkili makamından, Kapsanan Vergi Anlaşmasına uygun olmayan vergilendirme durumlarını değerlendirmesini talep etmelerine izin veren hükümler.

9, Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf bir Akit Ülkenin mukimi, Kapsanan Vergi Anlaşması ile bir menfaatin tanınacağı sırada, eğer aşağıdaki niteliklere sahip bir mukim ise, ehil kişi olacaktır:

a) bir gerçek kişi ise,

b) o Akit Ülke veya politik alt birimi ya da mahalli idaresi veya böyle bir Akit Ülke,

c) hisse senetlerinin esas sınıfı, bir veya daha fazla sayıda menkul kıymetler borsasında düzenli olarak işlem gören, bir şirket veya başka türlü bir kuruluş ise;

d) gerçek kişi dışında, aşağıdaki niteliklerde olan bir kişi ise: i) ( diplomatik nota değişimi yoluyla Akit Ülkeler tarafından yapısı üzerinde mutabakat sağlanmış olan kâr amacı gütmeyen bir örgüt; veya ii) Oo Akit Ülkede kurulan, o Akit Ülkenin vergilendirme kanunları uyarınca ayrı bir kişi olarak muamele gören ve;

A) münhaswan veya münhasıra yakın bir şekilde, gerçek kişilere, emeklilik menfaatleri ve tali veya arızi nitelikteki menfaatleri idare etmek veya sağlamak üzere kurulan ve işletilmekte olan ve o Akit Ülke veya politik alt birimi ya da mahalli idaresi tarafından bu şekilde düzenlenen; veya

B) münhasıran veya münhasıra yakın bit şekilde, A) bendinde bahsedileri kuruluşlar veya düzenlemelerin menfaatine olacak şekilde fonlara yatırım yapmak üzere kurulan ve işletilen bir kuruluş veya düzenleme;

e) menfaatin tanınacağı zamanı içeren on iki aylık dönemdeki günlerin en az yarısında, o Akit Ülkenin mukimleri olan ve a) ila d) bentleri uyarınca Kapsanan Vergi Anlaşmasının menfaatlerinden yararlanma hakkına sahip olan kişilerin, doğrudan veya dolaylı olarak, o kişinin hisselerinin en az yüzde 50'sine sahip olmaları halinde, gerçek kişi dışında bir kişi ise.

a) Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf bir Akit Ülkenin #ükimi, diğer Akit Ülkeden elde edilen bir gelir unsuruna ilişkin olarak, mukimin ehil kişi olup olmadığına bakılmaksızın, ilk bahsedilen Akit Ülkede aktif şekilde yürütülen bir işle iştigal etmesi ve diğer Akit Ülkeden elde edilen gelirin bu işten doğması veya bu işe özgü olması halinde, Kapsanan Vergi Anlaşmasının menfaatlerine hak kazanır. Menfaatlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hükmün amaçları bakımından, "aktif şekilde yürütülen iş" terimi, aşağıdaki faaliyetleri veya bunların herhangi bir bileşimini içermez: ij O holding şirketi olarak faaliyet gösterme; i) O bir şirketler grubunun genel gözetim veya idaresini sağlama; ii) (o grup finansmanı sağlama (nakit havuzu oluşturulması dâhil); veya iv banka, sigorta teşebbüsü veya kayıtlı menkul kıymetler satıcısı tarafından bu sıfatla yürütmekte oldukları olağan faaliyetleri dışında gerçekleştirilen yatırım yapma veya yönetme faaliyeti. sanan Vergi Anlaşmasına taraf bir Akit Ülkenin mukimi, diğer Akit Ülkede i elde, ederse veya ilişkili biyeli SİYER diğer Akit Ülkede doğan bir gelir unsuru elde ederse, a) bendinde belirtilen şartlar, söz konusu unsur bakımından, ancak gelir unsurunun ilişkili olduğu ilk bahsedilen Akit Ülke mukimi tarafından yürütülen ticari faaliyet diğer Akit Ülkede mukim ya da ilişkili kişi tarafından yürütülen aynı veya tamamlayıcı ticari faaliyet bakımından önemli ölçüde olduğu takdirde, yerine getirilmiş sayılır. Bir ticari faaliyetin, bu bent amaçları doğrultusunda önemli ölçüde olup olmadığı, tüm gerçekler ve koşullara dayalı olarak tespit edilir.

c) Bu fikranın uygulanması amaçları bakımından, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf bir Akit Ülkenin mukimine ilişkin olarak ilişkili kişiler tarafından yürütülen faaliyetlerin, söz konusu mukim tarafından yürütüldüğü kabul edilir.

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf bir Akit Ülkenin ehil kişi olmayan mukimi de, menfaatin tanınacağı zamanı kapsayan herhangi bir on iki aylık dönemdeki günlerin en az yarısında, eş lehtar olan kişilerin doğrudan ya da dolaylı olarak mukimin gerçek menfaatlerinin en az yüzde 75'ine sahip olması halinde, Kapsanan Vergi Anlaşması tarafından bir gelir unsuruna ilişkin olarak tanınacak olan bir menfaatten yararlandırılabilir.

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf bir Akit Ülkenin mukimi, ne 9 uncu fikra hükümlerine göre ehil kişi ise ne de 10 uncu veya 11 inci fikralar uyarınca menfaatlere hak kazanmış ise; diğer Akit Ülkenin yetkili makamı, Kapsanan Vergi Anlaşmasının amaç ve hedeflerini göz önüne alarak, yine de, eğer söz konusu mukim, kuruluşu, iktisabı veya devamlılığının ve faaliyetlerinin yürütülmesinin esas amaçlarından birisinin Kapsanan Vergi Anlaşmasının menfaatlerini elde etmek olmadığını, bu yetkili makamı ikna edecek şekilde ispatlarsa, Kapsanan Vergi Anlaşmasının menfaatlerini ya da belirli bir gelir unsuru için menfaatleri tanıyabilir. Bir Akit Ülkenin mukimi tarafından bu fikraya göre yapılan talebi yerine getirmeden veya reddetmeden önce bu talebin yapıldığı diğer Akit Ülkenin yetkili makamı, ilk bahsedilen Akit Ülkenin yetkili makamına danışır.

Menfaatlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hükmün amaçları bakımından:

a) "tanınmış menkul kıymetler borsası" terimi:

) her bir Akit Ülkenin mevzuatına göre kurulmuş ve düzenlenmiş olan herhangi bir menkul kıymet borsasını; ve i) Oo Akit Ülkelerin yetkili makamları tarafından kararlaştırılan diğer herhangi bir menkul kıymet borsasıni, ifade eder ;

b) "hisselerin esas sınıfı" terimi, bir şirketin toplam oy ve değerinin çoğunluğunu temsil eden şirket hisse senedi sınıfı veya sınıflarını veya bir kuruluşun toplamda, kuruluşun toplam oy ve değerinin çoğunluğunu temsil eden gerçek menfaatlerin sınıf veya sınıflarını ifade eder; ağar" * terimi, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf bir Akit Ülke tarafıdan

/, EGİN suruna ilişkin olarak o Akit Ülkenin, iç hukuku, kapsanan,

Anlaşması veya diğer herhangi bir uluslararası araç uyarınca tanınacak olan, bu gelir unsuruna Kapsanan Vergi Anlaşmasına göre tanınacak menfaatlere eşdeğer ya da daha lehte menfaatlere hak kazanacak herhangi bir kişiyi ifade eder; bir kişinin temettülere ilişkin olarak eş lehtar olup olmadığının belirlenmesi amacıyla, bu kişinin temettüleri ödeyen şirkette, temettülere ilişkin olarak menfaat talep eden şirketin elinde bulundurduğu sermaye ile aynı sermayeyi elinde bulundurduğu varsayılır. şirket olmayan kuruluşlar ile ilgili olarak, "hisse" terimi, hisse senedi benzeri menfaatleri ifade eder. bir kişi, doğrudan veya dolaylı olarak, diğer bir kişideki gerçek menfaatlerin en az yüzde 50'sine (veya, bir şirket söz konusu olduğunda, şirket hisselerinin toplam oy ve değerinin en az yüzde 50"sine) sahip ise veya başka bir kişi, doğrudan veya dolaylı olarak, her bir kişideki gerçek menfaatlerin en az yüzde 50'sine (veya, bir şirket söz konusu olduğunda, şirket hisselerinin toplam öy ve değerinin en az yüzde 50sine) sahip ise iki kişi "ilişkili kişi"dir. Her hâlükârda, ilgili tüm gerçekler ve koşullara dayanarak, biri diğerini kontrol ederse veya her ikisi de aynı kişi veya kişilerin kontrolü altındaysa bir kişi diğeri ile ilişkili olur.

Menfaatlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hüküm, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, menfaatlerini yalnızca bir veya daha fazla kategorideki testi karşılamak suretiyle söz konusu menfaatlerden yararlanma kriterlerini Karşılayan bir mukimine sınırlar nitelikteki (ya da Kapsanan Vergi Anlaşmasının, mukimlik, bağımlı teşebbüsler veya ayrım yapılmamasına ilişkin hükümleri kapsamındaki bir menfaat veya sadece bir Akit Ülkenin mukimleri ile kısıtlı olmayan bir menfaat dışındaki menfaatleri sınırlar nitelikteki) hükümlerinin yerine veya Kapsanan Vergi Anlaşmasında bu hükümlerin bulunmaması durumunda uygulanır.

Bir Taraf; a) b) ayrıntılı bir menfaatlerin sınırlandırılması hükmü ile birlikte ya aracı finansman yapılarını ele alan kurallar ya da esas amaç testi birleşimini benimseme, böylelikle, OECD/G20 BEPS paketi uyarınca anlaşmanın kötüye kullanımının önlenmesine ilişkin asgari standardı karşılama niyetinde olmasına dayanarak, inci fıkrayı Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama; - bu tür durumlarda, Akit Ülkeler asgari standardı karşılar nitelikte karşılıklı tatminkâr bir çözüme ulaşmak için çaba gösterir-; i inci fıkrayı (ve, bir Taraf 4 üncü fıkrayı uygulamayı seçtiği takdirde, söz konusu fıkrayı), herhangi bir düzenleme veya işlemin veya bir düzenleme veya işlem ile ilgili herhangi bir kişinin esas amacı veya esas amaçlarından birinin söz konusu menfaatleri elde etmek olduğu hallerde, Kapsânan Vergi Anlaşması uyarınca sağlanacak olan menfaatlerin tamamını reddeden hükümleri hâlihazırda içermekte olan Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamam;

Menfaatlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hükmü, 14 üncü fıkrada belirtilen hükümleri hâlihazırda içermekte olan Kapsanan Vergi Anlaşmalarına hakkını saklı tutabilir.

16. Bir Kapsanan Vergi Anlaşması kapsamında yer alan menfaatlerin tanınması ile ilgili olarak bir veya daha fazla Tarafin 7 nci fikra uyarınca Menfaatlerin Sınırlandırılmasına ilişkin Sadeleştirilmiş Hükmünü uyguladığı durumlar hariç olmak üzere, 6 ncı fıkra uyarınca Menfaatlerin Sınırlandırılmasına ilişkin Sadeleştirilmiş Hükmünü uygulamayı seçen bir Taraf, bir veya daha fazla diğer Akit Ülkenin, Menfaatlerin Sınırlandırılmasına ilişkin Sadeleştirilmiş Hükmü uygulamayı seçmemiş olduğu Kapsanan Vergi Anlaşmalatına, bu maddenin tamamını uygulamama hakkını saklı tutabilir. Bu tür durumlarda, Akit Ülkeler, OECD/G20 BEPS paketi uyarınca anlaşmanın kötüye kullanımının önlenmesine ilişkin asgari standardı karşılar nitelikte karşılıklı tatminkâr bir çözüme ulaşmak için çaba gösterir.

17. a) 15 inci fıkranın a) bendinde belirtilen çekinceyi koymamış olan her bir Taraf, 15 inci fikranın b) bendinde belirtilen çekinceye tabi olmayan Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin, 2 nci fikrada belirtilen hükmü içerip içermediğini ve içeriyor ise, bu şekildeki her hükmün madde ve fıkra numarasını Saklayıcıya bildirir. Tüm Akit Ülkelerin, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının bir hükmü ile ilgili olarak bu tür bit bildirimde bulunmuş olmaları durumunda, söz konusu hüküm, İ inci fikranın (ve geçerli olduğunda, 4 üncü fikranın) hükümleri ile değiştirilir. Diğer durumlarda, 1 inci fıkra (ve geçerli olduğunda, 4 üncü fikra), sadece kendisi ile uyumsuz olan Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerinin yerini alır. Bu bent uyarınca bir bildirimde bulunan bir Taraf, ayrıca, | inci fikranın tek başına geçici bir tedbir olarak uygulanmasını kabul etmesine karşın, mümkün olduğunda, ikili müzakereyle 1 inci fıkraya ek olarak veya | inci fıkranın yerine geçerli olmak üzere, menfaatlerin sınırlandırılmasına ilişkin bir hükmü benimseme niyetinde olduğunu belirten bir beyana da yer verebilir. b)4 üncü fikrayı uygulamayı seçen her bir Taraf, seçimini Saklayıcıya bildirir. 4 üncü fikra, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına, yalnızca tüm Akit Ülkelerin böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları durumunda uygulanır.

c) 6. ncı fıkra uyarınca Menfaatlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hükmü uygulamayı seçen her bir Taraf, seçimini Saklayıcıya bildirir. Söz konusu Taraf, 15 inci fıkranın c) bendinde belirtilen çekinceyi koymuş olmadığı sürece, bu bildirim ayrıca hem 14 üncü fıkrada belirtilen hükmü içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarının listesini, hem de bu şekildeki her bir hükmün mâdde ve fıkra iumarasını da içerir.

d) 6 ncı fikra uyarınca Menfaatlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hükmü uygulamayı seçmeyen ve fakat 7 nci fıkranın a) veya b) bendini uygulamayı seçen her bir Taraf, beni seçimini Saklayıcıya bildirir, Söz konusu Taraf, 15 inci fıkranın c) bendinde belirtilen çekinceyi koymuş olmadığı sürece, söz konusu bildirim, aynı zamanda, hem 14 üncü fıkrada belirtilen hükmü içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarının listesini, beni de bu şekildeki her hükmün madde ve fıkra numarasını içerir.

e) Tüm Akit Ülkelerin, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının bir hükmüne ilişkin olarak a d) bentleri uyarınca bir bildirim yapmış olduğu hallerde, o hüküm,

Sıarlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hüküm ile değiştirilir. durumlarda, Menfaatlerin Sınırlandırılmasına İlişkin Sadeleştirilmiş Hüküm, sadece kendisi ile uyumsuz olan Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerinin yerini alır.

Madde 8 — Temettü Devir İşlemleri

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının bir Akit Ülke mukimi olan bir şirket tarafından ödenen temettüleri vergiden muaf tutan veya söz koüusu temettülerin vergilendirilebileceği oranı sınırlandıran hükümleri, gerçek lehtarın veya temettü alıcısının, diğer Akit Ülkenin mukimi olan ve temettü ödemesi yapan şirketin sermayesi, hisseleri, paylari, oy gücü, oy hakları veya benzer mülkiyet menfaatlerinin belirli bir miktarından fazlasına sahip olan, elinde bulunduran veya kontrol eden bir şirket olması kaydıyla, yalnızca, söz konusu hükümlerde açıklanan sahiplik şartları, temettü ödeme gününü içeren 365 günlük bir süre boyunca, karşılandığı takdirde, uygulanır (bu sürenin hesaplanması amacı bakımından, hisseleri elinde bulunduran veya temettüleri ödeyen şirketin, birleşme veya bölünme şeklindeki yeniden yapılanma gibi, doğrudan kurumsal bir yeniden yapılanmasının sonucunda oluşacak mülkiyet değişiklikleri dikkate alınmaz). inci fikrada belirtilen asgari elde tutma süresi, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının 1 inci fıkrada belirtilen hükümlerindeki asgari elde tutma süresinin yerine veya Kapsanan Vergi Anlaşmasında bu sürenin bulunmaması durumunda uygulanır. Bir Taraf İ

a) bu maddenin tamamını Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

b) bu maddenin tamamını, 1 inci fikrada belirtilen hükümlerin; i) asgari bir elde tutma süresini; ii) O 365 günlük bir süreden daha kısa bir asgari elde tutma süresini; veya ili) 365 günlük bir süreden daha uzun bir asgari elde tutma süresini hâlihazırda içermesi halinde, Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutabilir.

3 üncü fikranın a) bendinde belirtilen çekinceyi koymamış olan her bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin, 3 üncü fikranın b) bendinde belirtilen çekinceye konu olmayan, | inci fıkrada belirtilen hükmü içerip içermediğini ve içeriyor ise, bu şekildeki her hükmün madde ve fıkra numarasını Saklayıcıya bildirir. 1 inci fikra, bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak, yalnızca tüm Akit Ülkelerin o hükme ilişkin böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları durumunda uygulanır.

Madde 9 — Kuruluşların Değeri Esas Olarak Gayrimenkul Varlıktan Kaynaklanan Hisselerinin veya Menfaatlerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Sermaye Değer Artış Kazançları

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, bir Akit Ülkenin bir mukimi tarafından, bir kuruluşun hisseleri veya diğer katılım haklarının elden çıkarılmasından elde edilen kazançların, söz konusu hisseler veya hakların, değerlerinin belirli bir kısmından fazlasını, diğer Akit Ülkede bulunan taşınmaz varlıktan (gayrimenkul) kaynaklanması kaydıyla (veya kuruluşun varlıklarının belirli bir kısmından fazlasının, söz konusu taşınmaz varlıktan (gayrimenkul) oluşması kaydıyla), diğer Akit Ülkede vergilendirilebileceğini öngören hükümleri:

a) ilgili değer eşiği, elden çıkarma öncesindeki 365 gün sırasında herhangi bir Zamanda karşılandığı takdirde uygulanır; ve

b) hâlihazırda hükümlerin kapsamında yer alan hisse veya haklara ilave olarak, bir ortaklık veya tröste ilişkin menfaatler (söz konusu hisse veya menfaatler hâlihazırda kapsanmadıkları sürece) gibi, hisse veya benzer menfaatlere uygulanır.

İ inci fıkranın a) bendinde belirtilen süre, bir Kapsanan bir Vergi Anlaşmasının | inci fıkrada açıklanan hükümlerindeki ilgili değer eşiğinin karşılanıp karşılanmadığının belirlenmesine ilişkin bir sürenin yerine veya Kapsanan Vergi Anlaşmasında bu tür bir sürenin bulunmaması durumunda uygulanır,

Bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak 4 üncü fıkrayı uygulamayı da seçebilir.

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının amaçları bakımından, bir Akit Ülke mukiminin, hisse veya benzer menfaatlerin, ortaklık veya tröste ilişkin menfaatler gibi, elden çıkarılmasından elde ettiği kazançlar, eğer, elden çıkarma öncesindeki 365 gün içinde herhangi bir zamanda, bu hisse veya benzer menfaatlerin değerlerinin yüzde 50'sinden fazlasının, doğrudan veya dolaylı olarak, söz konusu diğer Akit Ülkede bulunan taşınmaz varlıktan (gayrimenkul) kaynaklanması halinde, diğer Akit Ülkede vergilendirilebilir.

4 üncü fıkra, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, bir Akit Ülke mukiminin, bir kuruluştaki hisse veya diğer katılım haklarının elden çıkarılmasından elde ettiği kazançların, söz konusu hisseler veya hakların, değerlerinin belirli bir kısmından fazlasının, diğer Akit Ülkede bulunan taşınmaz varlıktan (gayrimenkul) kaynaklanması kaydıyla veya kuruluşun varlıklarının belirli bir kısmından fazlasının söz konusu taşınmaz varlıktan (gayrimenkul) oluşması kaydıyla, söz konüsü diğer Akit Ülkede vergilendirilebileceğini öngören hükümlerinin yerine veya Kapsanan Vergi Anlaşmasında bu hükümlerin bulunmaması durumunda uygulanır.

Bir Taraf:

a) İL inci fikrayı Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

c) İ inci fikranm b) bendini Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

d) | inci fikranın a) bendini, ilgili değer eşiğinin karşılanıp karşılanmadığının belirlenmesine yönelik bir süre içermekte olan, 1 inci fıkrada açıklanan türde bir hükmü hâlihazırda içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

e) | inci fikranın b) bendini, hisse dışındaki menfaatlerin elden çıkarılması durumunda uygulanan | inci fikrada açıklanan türde bir hükmü hâlihazırda içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

() 4 üncü fikrayı, 5 inci fikrada belirtilen hükümleri hâlihazırda içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutabilir.

6 ncı fıkranın a) bendinde belirtilen çekinceyi koymamış olan her bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin, 1 inci fıkrada açıklanan hükmü içerip içermediğini ve içeriyor ise, bu şekildeki her hükmün madde ve fikra numarasını Saklayıcıya bildirir. 1 inci fıkra, bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak, yalnızca tüm Akit Ülkelerin, o hüküm ile ilgili bir bildirim yapmış olması durumunda uygulanır.

4 üncü fikrayı uygulamayı seçen her bir Taraf, Saklayıcıya seçimini bildirir. 4 üncü fikra, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına, yalnızca tüm Akit Ülkelerin, böyle bir bildirim yapmış olduğu hallerde uygulanır. Bu durumda 1 inci fikra, o Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin olarak uygulanmaz. 6 ncı fıkranın f) bendinde belirtilen çekinceyi koymamış ve 6 ncı fıkranın a) bendinde belirtilen çekinceyi koymuş olan bir Taraf yönünden, söz konusu bildirim aynı zamanda, o Tarafın 5 inci fıkrada açıklanan

. hükmü içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarının listesini ve bu şekildeki her hükmün madde ve fikra numarasını içerir. Bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak tüm Akit Ülkelerin, bu fikra veya 7 nci fikra uyarınca bildirimde bulunmuş olmalari durumunda, söz Konusu hüküm, 4 üncü fıkra hükümleri ile değiştirilir. Diğer durumlarda, 4 üncü fikra sadece kendisi ile uyumsuz olan Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerinin yerini alır.

Madde 10 — Üçüncü Ülkelerde Bulunan İşyerleri için Kötüye Kullanım Karşıtı Kural

a) Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf bir Akit Ülkenin teşebbüsü, diğer Akit Ülkeden gelir elde ettiğinde ve ilk bahsedilen Akit Ülke, söz konusu geliri, teşebbüsün üçüncü bir ülkede bulunan işyerine atfedilebilir gelir olarak değerlendirdiğinde; ve

b) söz konusu işyerine atfedilebilir kazanç, ilk bahsedilen Akit Ülkede vergiden istisna edildiğinde,

Kapsanan Vergi Anlaşmasının menfaatleri, herhangi bir gelir unsuru üzerindeki Si ülkedeki vergi, bu işyeri ilk bahsedilen Akit Ülkede bulunsaydı o gelir unşumu. üzerine ilk bahsedilen Akit Ülkede uygulanacak olan verginin yüzde 60'ından düşük ise, o gelir unsuruna uygulanmaz. Böyle bir durumda, bu fıkrada yer alan hükümlerin uygulandığı herhangi bir gelir, Kapsanan Vergi Anlaşmasının diğer hükümlerine bakılmaksızın, diğer Akit Ülkenin iç hukuku uyarınca vergilendirilebilir olmaya devam eder.

1 inci fikra, eğer | inci fıkrada bahsedilen diğer Akit Ülkeden elde edilen gelir, işyeri vasıtasıyla yürütülen aktif bir iş ile bağlantılı veyâ bunun yanında arızi olarak elde ediliyor ise uygulanmaz (bu faaliyetler bir banka, sigorta teşebbüsü veya kayıtlı menkul kıymetler satıcısı tarafından yürütülen sırasıyla bankacılık, sigortacılık veya menkul kıymetler faaliyeti olmadıkça teşebbüsün kendi hesabına yatırım yapma, yönetme veya sadece elde tutma faaliyeti hariç olmak üzere).

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının menfaatleri, bir Akit Ülke mukimi tarafından elde edilen bir gelir unsuru bakımından | inci fikra uyarınca reddedildiği takdirde, diğer Akit Ülkenin yetkili makamı, söz konusu mukimin talebine istnaden, söz konusu menfaatlerin tanınmasının, bu mukimin 1 inci ve 2 nci fıkrada yer alan gereklilikleri karşılamama sebepleri ışığında haklı gerekçelere dayalı olduğunu belirlerse, yine de, söz konusu gelir unsuru bakımından bu menfaatleri tanıyabilir. Diğer Akit Ülkenin bir mukimi tarafından bir önceki cümle kapsamında talebin yapıldığı Akit Ülkenin yetkili makamı, talebi kabul etmeden veya reddetmeden önce, diğer Akit Ülkenin yetkili makamı ile istişare eder. i ila 3 üncü fikra hükümleri, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, bir Akit Ülkenin, diğer Akit Ülkeden, üçüncü bir ülkede bulunan işyerine atfedilebilir gelir elde eden bir teşebbüsüne, tanınacak olan menfaatleri tanımayı reddeden veya bunları sınırlandıran hükümlerinin yerine veya Kapsanan Vergi Anlaşmasında bu hükümlerin bulunmaması durumunda uygulanır.

Bir Taraf:

-a) bu maddenin tamamını, Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

b) bu maddenin tamamını, 4 üncü fıkrada belirtilen hükümleri hâlihazırda içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

c) bu maddeyi, yalnızca 4 üncü fıkrada belirtilen hükümleri hâlihazırda içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulama hakkını saklı tutabilir.

5 inci fikranın a) veya b) bentlerinde belirtilen çekinceyi koymamış olan her bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin, 4 üncü fıkrada açıklanan hükmü içerip içermediğini ve içeriyor ise, bu şekildeki her bir hükmün madde ve fikra numarasını Saklayıcıya bildirir. Bir Kapsanan Vergi Anlaşması ile ilgili olarak tüm Akit Ülkelerin böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları durumda, o hüküm, | ila 3 üncü fıkralardaki hükümler ile değiştirilir. Diğer durumlarda, 1 ila 3 üncü fikralar, sadece kendileri ile uyumsuz olan Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerinin yerini alır. gi mü

Madde 11 — Vergi Anlaşmalarının Bir Tarafın Kendi Mukimlerini Vergilendirme Hakkını Sınırlandırma Amaçlı Uygulanması

1. Bir Kapsanan Vergi Anlaşması, Kapsanan Vergi Anlaşmasının aşağıdaki hükümleri uyarınca tanınan menfaatler ile ilgili durumlar hariç olmak üzere, bir Akit Ülkenin, kendi mukimlerini vergilendirmesini etkilemez: a) b) d)

8) h) o Akit Ülkenin, kendi teşebbüsüne; Kapsanan Vergi Anlaşması uyarınca, diğer Akit Ülke tarafindan yapılan bir ilk düzeltmenin ardından, teşebbüsün işyerinin kazançları veya bağımlı teşebbüsün kazançları üzerinden ilk bahsedilen Akit Ülkede uygulanan vergi miktarına denk veya karşı bir düzeltme tanımasını gerektiren hükümleri; o Akit Ülkenin, kendi mukimi olan bir gerçek kişiyi, diğer Akit Ülkeye veya politik alt bölümüne veya mahalli idaresine veya benzer birimlerine hizmet sunması karşılığında gelir elde etmesi halinde nasıl vergilendirdiğini etkileyebilecek olan hükümleri; o Akit Ülkenin, kendi mukimi olan bir gerçek kişiyi, eğer o gerçek kişi, aynı zamanda Kapsanan Vergi Anlaşmasında yer alan şartları karşılayan bir öğrenci, çırak veya stajyer veya bir öğretmen, profesör, öğretim üyesi, öğretim görevlisi, araştırmacı veya araştırma burslusu ise, nasıl vergilendirdiğini etkileyebilecek olan hükümleri; i o Akit Ülkenin, Kapsanan Vergi Anlaşması uyarınca diğer Akit Ülkenin vergilendirebileceği gelir ile ilişkili olarak o Akit Ülkenin mukimlerine vergi indirimi veya vergi muafiyeti sağlamasını gerektiren hükümleri (Kapsanan Vergi Anlaşması uyarınca söz konusu diğer Akit Ülkede bulunan bir işyerine atfedilebilir kazançlar dâhil); o Akit Ülkenin mukimlerini, o Akit Ülke tarafından uygulanan bazi ayrımcı vergilendirme uygulamalarına karşı koruyan hükümleri; o Akit Ülkenin mukimlerine, o Akit Ülke veya iki Akit Ülkeden herhangi birinin yetkili makamının, Kapsanan Vergi Anlaşmasına uygun olmayan vergilendirme durumlarını değerlendirmesini talep etme olanağı sağlayan hükümleri; o Akit Ülkenin, kendi mukimi olan bir gerçek kişiyi, o gerçek kişi, diğer Akit Ülkenin diplomatik misyon, hükümet misyonu veya konsolosluk mensubu olduğunda, nasıl vergilendirdiğini etkileyebilecek olan hükümleri; diğer Akit Ülkenin sosyal güvenlik mevzuatı uyarınca yapılan emekli maaşları veya diğer ödemelerin, sadece söz konusu diğer Akit oOÜlkede vergilendirilebileceğini öngören hükümleri; diğer Akit Ülkede doğan emekli maaşları ve benzer ödemeler, düzenli ödemeler, nafaka ödemeleri veya diğer geçim ödemelerinin, sadece, söz konusu diğer Akit Ülkede vergilendirilebileceğini öngören hükümleri; veya

İ) diğer bir şekilde, bir Akit Ülkenin kendi mukimlerini vergilendirme hakkinı açıkça sınırlandıran veya bir gelir unsurunun doğduğu Akit Ülkenin, o gelir unsurunu vergilendirme konusunda münhasır hakka sahip olduğunu açıkça öngören hükümleri.

İ inci fıkra, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, bir Akit Ülkenin kendi mukimlerini vergilendirmesini etkilemeyeceğini belirten hükümlerinin yerine veya Kapsanan Vergi Anlaşmasında bu hükümlerin bulunmaması durumunda uygulanır.

Bir Taraf:

a) bu maddenin tamamını, Kâpsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

b) bu maddenin tamamını, 2 nci fikrada belirtilen hükümleri hâlihazırda içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutabilir.

3 üncü fıkranın a) veya b) bentlerinde belirtilen çekinceyi koymamış olan her bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin, 2 nci fikrada açıklanan hükmü içerip içermediğini ve içeriyor ise, bu şekildeki her hükmün madde ve fikra numarasını Saklayıcıya bildirir. Bit Kapsanan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak tüm Akit Ülkelerin böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları durumunda, söz konusu hüküm, 1 inci fıkrada yer alan hükümler ile değiştirilir. Diğer durumlarda, | inci fıkra sadece kendisi ile uyumsuz olan Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerinin yerini alir.

İŞYERİ STATÜSÜNDEN KAÇINMA

Madde 12 — Komisyonculuk Düzenlemeleri ve Benzer Siratejiler Yoluyla İşyeri Statüsünden Yapay Kaçınma

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının "işyeri" terimini tanımlayan hükümlerine bakılmaksızın, ancak 2 nci fikra hükümlerine tabi olmak üzere, bir kişi Kapsanan Vergi Anlaşmasının bir Akit Ülkesinde bir teşebbüs hesabına hareket eder ve bunu yaparken mutaden sözleşme akdeder veya teşebbüs tarafından maddi değişiklik yapılmayan sözleşmelerin düzenli akdedilmesine yol açan asli rolü mutaden oynarsa ve bu sözleşmeler:

a) teşebbüs adına; veya

b) teşebbüsün mülkiyetine veya kullanım hakkına sahip olduğu malvarlığın mülkiyetinin devredilmesine veya kullanım hakkının verilmesine ilişkin; veya

c) teşebbüs tarafindan hizmetlerin tedarikine ilişkin, ise, bu faaliyetler Kapsanan Vergi Anlaşmasındaki işyeri tanımı (bu Sözleşme ile değiştirilebileceği şekilde) uyarınca teşebbüsün bü Akit Ülkede yer alan işe ilişkin sabit bir yeri aracılığıyla yürütüldüğünde bu sabit yerin bir işyeri oluşturmasının kabul edilmesine neden olmadıkça, bu teşebbüs, bu Akit Ülkede söz konusu kişinin teşebbüs için gerçekleştirdiği her türlü faaliyet dolayısıyla bir işyerine sahip kabul edilir.

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının Akit Ülkesinde diğer Akit Ülkenin bir teşebbüsü hesabına hareket eden kişi, ilk bahsedilen Akit Ülkede bağımsız acente olarak iş yapar ve bu işin olağan seyrinde teşebbüs için hareket ederse 1 inci fikra uygulanmaz. Bununla birlikte, bir kişi yakın ilişkili olduğu bir veya birden fazla teşebbüs hesabına münhasıran veya münhasıra yakın hareket ederse, bu kişi, bu fıkra bağlamında, her bir teşebbüs bakımından bağımsız acente olarak değerlendirilmez.

a) 1 inci fıkra, bağımsız statüde bir acente dışındaki bir kişinin bir teşebbüs için gerçekleştirdiği faaliyetlere ilişkin olarak teşebbüsün Akit Ülkede bir işyerine sahip kabul edileceği (ya da bir kişinin Akit Ülkede işyeri olarak kabul edileceği) koşulları açıklayan Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerinin yerine, ancak sadece söz konusu hükümler bu kişinin o Akit Ülkede teşebbüs adına sözleşme akdetme yetkisine sahip olup bu yetkisini mutaden kullandığı durumları ele alırsa uygulanır.

b) 2 nci fıkra, bağımsız statüde bir acentenin bir teşebbüs için gerçekleştirdiği faaliyetlere ilişkin olarak teşebbüsün Akit Ülkede bir işyerine sahip kabul edilmeyeceğini öngören bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerinin yerine uygulanacaktır.

Bir Taraf bu maddenin tamamını Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını

• . 4 üncü fikrada belirtilen çekinceyi koymamış olan her bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin, 3 üncü fıkranın a) bendinde belirtilen hükmü içerip içermediğini, söz konusu hükmün madde ve fikra numarası ile birlikte Saklayıcıya bildirir. İ inci fikra, bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak, yalnızca tüm Akit Ülkelerin o hükme ilişkin böyle bir bildirim yapmiş olmaları durumunda uygulanır,

6. 4 üncü fikrada belirtilen çekinceyi koymamış olan her bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin, 3 üncü fikranın b) bendinde belirtilen hükmü içerip içermediğini, söz konusu hükmün madde ve fıkra numarası ile birlikte Saklayıcıya bildirtir. 2 inci fikra, bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak, yalnızca

"tüm Akit Ülkelerin o hükme ilişkin böyle bir bildirim yapmış olmaları durumunda uygulanır.

Madde 13 — Belirli Faaliyet İstisnaları Yoluyla İşyeri Statüsünden Yapay Kaçınma

1. Bir Taraf, 2 nci fikrayı (A Seçeneği) veya 3 üncü fikrayi (B Seçeneği) uygulamayı, ya da hiçbir Seçeneği uygulamamayı seçebilir.

A Seçeneği

2. Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının "işyeri" terimini tanımlayan hükümlerine bakilmaksızın, "işyeri" teriminin aşağıdaki faaliyetleri kapsamadığı kabul edilir;

a) işyeri oluşturmadığı kabul edilen faaliyet olarak Kapsanan Vergi Anlaşmasında (bu Sözleşme ile değiştirilmesinin öncesinde) özellikle sayılan faaliyetler -işyeri statüsünden söz konusu istisna, faaliyetin hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olmasına bağlı olsun ya da olmasın-;

b) işe ilişkin sabit bir yerin, teşebbüs için yalnızca, a) bendinde belirtilmeyen herhangi bir faaliyetin yürütülmesi amacıyla elde tutulması;

c) işe ilişkin sabit bir yerin yalnızca, a) ile b) bentlerinde bahsedilen faaliyetlerin herhangi bir bileşiminin yürütülmesi amacıyla elde tutulması; ancak bu tür bir faaliyetin veya e) bendi yönünden, işe ilişkin sabit yerdeki faaliyetin bütününün, hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olması şarttır.

B Seçeneği

3. Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının "işyeri" terimini tanımlayan hükümlerine bakılmaksızın, "işyeri" teriminin aşağıdaki faaliyetleri kapsamadığı kabul edilir:

a) işyeri oluşturmadığı kabul edilen faaliyet olarak Kapsanan Vergi Anlaşmasında (bu Sözleşme ile değiştirilmesinin öncesinde) özellikle sayılan. faaliyetler - Kapsanan Vergi Anlaşmasının ilgili hükmünün, belirli bir faaliyetin, hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olması kaydıyla işyeri oluşturmadığının kabul edileceğini öngördüğü dutumilar hariç olmak ü işyeri statüsünden söz konusu istisna, faaliyetin hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olma koşuluna bağlı olsun ya da olmasın;

b) işe ilişkin sabit bir yerin, teşebbüs için yalnızca, a) bendinde belirtilmeyen, hazırlayıcı veya yardımcı nitelikteki herhangi bir faaliyetin yürütülmesi amacıyla elde tütülması; ©

c) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca a) ve b) bentlerinde bahsedilen faaliyetlerin herhangi bir bileşiminin yürütülmesi -bu bileşim ile oluşan işe ilişkin sabit yerdeki faaliyetin bütününün, hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olması kaydıyla- elde tutulması;

Bir teşebbüs veya onunla yakın ilişkili bir teşebbüs, aynı yerde veya aynı Akit Ülkedeki diğer bir yerde ticari faaliyette bulunursa ve:

a) Kapsanan Vergi Anlaşmasının işyerini tanımlayan hükümleri uyarınca bu yer veya diğer yer teşebbüs veya onunla yakın ilişkili teşebbüs için bir işyeri oluşturursa; veya

b) iki teşebbüsün aynı yerde, ya da aynı teşebbüs veya onunla yakın ilişkili teşebbüslerin iki yerde yürüttükleri faaliyetlerin bileşimi sonucu meydana gelen faaliyetin bütünü hazırlayicı veya yardımcı nitelikte değilse, iki teşebbüsün aynı yerde ya da aynı teşebbüs veya onunla yakın ilişkili teşebbüslerin iki yerde yürüttükleri ticari faaliyetlerin, bütünsel bir ticari işleyişin parçası olan tamamlayıcı işlevleri oluşturması kaydıyla, işyeri oluşturmadığı kabul edilen belirli faaliyetlerin sayıldığı bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmü (2 nci veya 3 üncü fıkra ile değiştirilebileceği şekilde), söz konusu teşebbüs tarafından kullanılan veya elde tutulan işe ilişkin sabit bir yere uygulanmaz.

a) 2 nci veya 3 üncü fıkra, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, işe ilişkin sabit bir yer aracılığıyla yürütüldüğünde bile işyeri oluşturmadığı kabul edilen belirli faaliyetlerin sayıldığı hükümlerinin (ya da bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının benzer şekilde işleyen hükümlerinin) ilgili kısımlarının yerine uygulanacaktır.

b) 4 üncü fikra, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, işe ilişkin sabit bir yer aracılığıyla yürütüldüğünde bile işyeri oluşturmadığı kabul edilen belirli faaliyetlerin sayıldığı hükümlerine (ya da bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının benzer şekilde işleyen hükümlerine) (ya da 2 nci veya 3 üncü fikra ile değişen haline) uygulanacaktır.

Bir Taraf:

a) bumaddenin tamamını Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

b) 2 nci fikrayı, sayılan her bir belirli faaliyetin hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olması kaydıyla işyeri oluşturmadığının kabul edileceğini açıkça öngören

Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamam; na uygulamama;

Dir KER ea, hakkını saklı tutabilir.

İ inci fikra kapsamında bir Seçeneği uygulamayı tercih eden her bir Taraf tercih ettiği Seçeneği Saklamacıya bildirecektir. Bu bildirim ayrıca, 5 inci fıkranın a) bendinde belirtilen hükmü içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarının bir listesiyle birlikte bu tür bir hükmün madde ve fikra numarasını da içerecektir. Bir Seçenek, bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak, yalnızca tüm Akit Ülkelerin aynı Seçeneği uygulamayı seçmiş olmaları ve söz konusu hükme ilişkin böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları durumunda uygulanacaktır.

6 ncı fıkranın a) veya c) bentlerinde belirtilen çekinceyi koymamış olan ve | inci fikra uyarınca bir Seçeneği uygulamayı seçmeyen bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin, 5 inci fıkranın b) bendinde belirtilen hükmü içerip içermediğini, söz konusu hükmün madde ve fikra numarası ile birlikte Saklamacıya bildirecektir. 4 üncü fikra, bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak, yalnızca tüm Akit Ülkelerin söz konusu hükme ilişkin bu fikra veya 7 rici fikra uyarınca bildirimde bulunmuş olmaları durumunda uygulanacaktır.

Madde 14 — Sözleşmelerin Bölünmesi

Yalnızca bir süre (veya sürelerin) aşılması halinde belirli proje veya faaliyetlerin bir işyeri oluşturacağının öngörüldüğü bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmünde belirtilen sürenin (veya sürelerin) aşılıp aşılmadığının tespiti amacıyla,

a) bir Akit Ülke teşebbüsü diğer Akit Ülkede bir inşaat şantiyesi, yapım projesi, kurma projesi veya Kapsanan Vergi Anlaşmasının ilgili hükmünde belirtilen bir başka projeyi oluşturan bir yerde faaliyet yürüttüğünde ya da bu yerle bağlantılı gözetim veya danışmanlık faaliyetlerine yer veren Kapsanan Vergi Anlaşması hükmü yönünden, söz konusu fâaliyetleri yürüttüğünde ve bu faaliyetler, Kapsanan Vergi Anlaşmasının ilgili hükmünde belirtilen süre veya süreleri aşmaksızın, toplamda 30 günü aşan bir veya birden fazla zaman dilimi içerisinde yürütüldüğünde; ve

b) bağlı faaliyetler, bu diğer Akit Ülkede bulunan ayni inşaat şantiyesi, yapım veya kurma projesinde veya Kapsanan Vergi Anlaşmasının ilgili hükmünde belirtilen bir başka yerde (veya Kapsanan Vergi Anlaşmasının ilgili hükmü gözetim veya danışmanlık faaliyetlerine de uygulanıyorsa, bu faaliyetlerle bağlantılı olarak) ilk bahsedilen teşebbüsle yakın ilişkili bir veya birden fazla teşebbüs tarafından, her biri 30 günü aşan farklı zaman dilimleri içerisinde yürütüldüğünde, bu farklı zaman dilimleri, ilk bahsedilen teşebbüsün anılan inşaat şantiyesi, yapım veya kurma projesinde veya Kapsanan Vergi Anlaşmasının ilgili hükmünde belirtilen bir başka yerde yürüttüğü faaliyetlerin toplam süresine eklenecektir.

1 inci fikra, söz konusu fikrada tanımlanan belirli proje veya faaliyetlerde işyeri oluşumuna ilişkin süre veya sürelerin uygulanmasından kaçınmak amacıyla sözleşmelerini birden fazla parçaya bölünmesini ele aldıkları sürece, bir Kapsanan şması hükümlerinin yerine veya Kapsanan Vergi Anlaşmasında.... bu, Ea NN İla, O

İla.

Bir Taraf;

a) bumaddenin tamamını Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

b) bu maddenin tamamını, doğal kaynakların araştırılması veya işletilmesine ile ilgili Kapsanan Vergi Anlaşmaları hükümlerine ilişkiti olarak uygulamama; hakkını saklı tutabilir.

3 üncü fıkranın a) bendinde belirtilen çekinceyi koymamış olan her bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin, 2 inci fikrada belirtilen ve 3 üncü fikranın b) bendi uyarınca çekince konusu olmayan bir hükmü içerip içermediğini ve içeriyor ise bu Şekildeki her bir hükmün madde ve fikra numarasını Saklamacıya bildirecektir. Bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak tüm Akit Ülkelerin böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları durumunda, söz konusu hüküm, 2 nci fikra ile öngörülen ölçüde | inci fikra hükümleri ile değiştirilecektir. Diğer durumlarda, | inci fikra sadece kendisi ile uyumsuz olan Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerinin yerini alacaktır,

Madde 15 — Bir Teşebbüsle Yakın İlişkili Kişi Tanımı

12 hci maddenin (Temsilcilik Düzenlemeleri ve Benzer Stratejiler Yoluyla İşyeri Statüsünden Yapay Kaçınma) 2 nci fıkrası, 13 üncü maddenin (Belirli Faaliyet İstisnaları Yoluyla İşyeri Statüsünden Yapay Kaçınma) 4 üncü fıkrası veya 14 üncü maddenin (Sözleşmelerin Bölünmesi) 1 inci fıkrası ile değiştirilen Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerinin amaçları bakımından, bir kişi bir teşebbüsle, eğer ilgili tüm durum ve koşullar altında biri diğerinin kontrolüne sahipse ya da her ikisi de aynı kişi veya teşebbüslerin kontrolü altında ise yakin ilişkilidir. Her durumda, bir kişi bir teşebbüsle, eğer biri diğerindeki gerçek menfaatin doğrudan veya dolaylı olarak yüzde 50'den fazlasına (veya bir şirket yönünden, toplam oy ve hisselerin değerinin ya da şirketteki gerçek ortaklık menfaatinin yüzde 50"den fazlasına) sahipse veya eğer başka bir kişi, bu kişi veya teşebbüsteki gerçek menfaatlerin doğrudan veya dolaylı olarak yüzde 50"den fazlasına (veya bir şirket yönünderi, toplam oy ve hisselerin değerinin ya da şirketteki gerçek ortaklık menfaatinin yüzde 50'den fazlasına) sahipse yakın ilişkili olarak değerlendirilir.

12 nci maddenin (Temsilcilik Düzenlemeleri ve Benzer Stratejiler Yoluyla İşyeri Statüsünden Yapay Kaçınma) 4 üncü fikrasında, 13 üncü maddenin (Belirli Faaliyet İstisnaları Yoluyla İşyeri Statüsünden Yapay Kaçınma) 6 ncı fikrasının a) veya c) bendinde ve 14 üncü maddenin (Sözleşmelerin Bölünmesi) 3 üncü fıkrasının a) bendinde belirtilen çekinceleri koymuş olan bir Taraf bu maddenin tamamını, bu çekincelerin geçerli olduğu Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutabilir.

UYUŞMAZLIKLARIN ÇÖZÜMLENMESİNİN GELİŞTİRİLMESİ

Madde 16 — Karşılıklı Anlaşma Usulü

Bir kişi, Akit Ülkelerin birinin veya her ikisinin işlemlerinin, kendisi için Kapsanan Vergi Anlaşmasının hükümlerine uygun düşmeyen bir vergilemeye yol açtığı veya yol açacağı kanaatine vardığında, bu Akit Ülkelerin iç hukukunda öngörülen çözüm yollarıyla bağlı kalmaksizın, durumu Akit Ülkelerden herhangi birinin yetkili makamına arz edebilir. Söz konusu müracaat, Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerine uygun düşmeyen bir vergilemeye yol açan eylemin ilk bildiriminden itibaren üç yıl içerisinde yapılmalıdır.

Söz konusu yetkili makam, itirazı haklı bulur ve kendisi tatminkâr bir çözüme ulaşamaz ise, Kapsanan Vergi Anlaşmasına uygun olmayan vergilemeyi önlemek amacıyla, diğer Akit Ülkenin yetkili makamı ile karşılıklı anlaşma yoluyla sorunu çözmek için gayret eder. Anlaşmaya varılan her husus, Akit Ülkelerin iç hukukunda öngörülen zamanaşımı sürelerine bakilmaksızin uygulanır.

Akit Ülkelerin yetkili makamları, Kapsanan Vergi Anlaşmasının yorumundan veya uygulanmasından kaynaklanan her türlü güçlüğü veya tereddüttü karşılıklı anlaşmayla çözmek için gayret eder. Yetkili makamlar aynı zamanda, Kapsanan Vergi Anlaşmasında ele alınmayan durumlardan kaynaklanan çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması için de birbirlerine danışabilirler.

a) i) 1 inci fıkranın ilk cümlesi, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının; bir kişinin, Akit Ülkelerin birinin veya her ikisinin işlemlerinin, kendisi için Kapsanan Vergi Anlaşmasının hükümlerine uygun düşmeyen vergilemeye yol açtığı veya yol açacağı kanaatine varması halinde, bu Akit Ülkelerin iç hukukunda öngörülen çözüm yollarıyla bağlı kalmaksızın, durumu mukimi olduğu Akit Ülkenin yetkili makamına arz edebileceğini öngören hükümlerinin (veya bunların kısımlarının) ve bu kişi tarafından arz edilen durumun, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının vatandaşlığa dayalı olarak ayrım yapılmamasına ilişkin hükümlerine uygun düşmesi halinde, durumun kişinin vatandaşı olduğu Akit Ülkenin yetkili makamına arz edilebileceğini öngören hükümlerinin yerine veya Kapsanan Vergi Anlaşmasında bu hükümlerin bulunmaması durumunda uygulanır. ii) 1 inci fikranın ikinci cümlesi, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, | inci fıkranın Obifinci cümlesinde bahsedilen durumun, Kapsanan Vergi Anlaşmasının hükümlerine uygun düşmeyen vergilemeye yol açan eylemin ilk bildiriminden itibaren üç yıldan daha kısa olan belirli bir zaman dilimi içerisinde sunulması gerektiğini öngören hükümlerinin yerine veya bir Kapsanan Vergi Anlaşmasında böyle bir durumun sunulmasının gerektiği süreyi belirten bir hükmün bulunmaması durumunda uygulanir.

5) 2 nci fıkranın ilk cümlesi, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasında, | inci fıkrada

Asedilen kişi tarafından sorunun sunulmuş olduğu yetkili makamın, itirazı il işamaması halinde, Kapsa

"e " Üçe anar k ÖN c)

Vergi Anlaşmasına uygun olmayan vergilendirmeyi önlemek amacıyla diğer Akit Ülkenin yetkili makamı ile karşılıklı anlaşma yoluyla sorunu çözmek için gayret edeceğini öngören hükümlerin bulunmaması durumunda uygulanır. ii) 2 nci fikranın ikinci cümlesi, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasinda, anlaşmaya varılan her hususun, Akit Ülkelerin iç hukukunda öngörülen zamanaşımı sürelerine bakılmaksızın uygulanacağını öngören hükümlerin bulunmaması durumunda uygulanır. i) 3 üncü fikranın ilk cümlesi, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasında, Akit Ülkelerin yetkili makamlarının, Kapsanan Vergi Anlaşmasının yorumundan veya uygulanmasından kaynaklanan her türlü güçlüğü veya tereddüttü karşılıklı anlaşmayla çözmek için gayret edeceklerini öngören hükümlerin bulunmaması durumunda uygulanır. ii) 3 üncü fikranın ikinci cümlesi, bir Kapsanan Vergi Arilaşmasında, Akit Ülkelerin yetkili makamlarının aynı zamanda, Kapsanan Vergi Anlaşmasında ele alınmayan durumlardan kaynaklanan çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması için de birbirlerine danışabileceklerini öngören hükümlerin bulunmaması durumunda uygulanır.

5: Bir Taraf a) b)

İ inci fıkranın birinci cümlesini, Kapsanan Vergi Anlaşmalarının her biri uyarınca (kişinin, sorunu Akit Ülkelerden herhangi birinin yetkili makamına sunmasına izin veren Kapsanan Vergi Anlaşmaları hariç), bir kişinin, Akit Ülkelerin birinin veya her ikisinin işlemlerinin, kendisi için Kapsanan Vergi Anlaşmasının hükümlerine uygun düşmeyen vergilemeye yol açtığı veya yol açacağı kanaatine varması halinde, bu Akit Ülkelerin iç hukukunda öngörülen çözüm yollarıyla bağlı kalmaksızın, durumu mukimi olduğu Akit Ülkenin yetkili makamına veya bu kişi tarafından arz edilen durumun bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının vatandaşlığa dayalı olarak ayrım yapılmamasına ilişkin bir hükmüne uygun düşmesi halinde, kişinin vatandaşı olduğu Akit Ülkenin yetkili makamına arz edebileceğini; ve bu Akit Ülke yetkili makamının diğer Akit Ülkenin yetkili makamı ile, karşilıklı anlaşma usulüne tabi sorunun sunulmuş olduğu yetkili makamın mükellefin itirazını haklı bulmadığı durumlar için, iki taraflı bir bildirim veya istişare süreci uygulayacağını temin etmek suretiyle, OECD/G20 BEPS Paketi uyarınca uyuşmazlıkların çözümlenmesinin geliştirilmesine ilişkin asgari standardı karşılama niyetinde olmasına dayanarak, Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

1 inci fıkranın ikinci cümlesini, 1 inci fıkranın birinci cümlesinde bahsedilen durumun belirli bir süre içerisinde sunulmasi gerektiğini öngörmeyen Kapsanan Vergi Anlaşmalarına; bu Kapsanan Vergi Anlaşmalarının tümünün amaçları bakımından, 1 inci fıkrada bahsedilen mükellefin durumu, Kapsanan Vergi Anlaşmasının hükümlerine uygun düşmeyen vergilemeye yol açan eylemin ilk bildiriminden itibaren en az üç yıllık bir süre içerisinde sunma hakkının bulunacağını temin etmek suretiyle OECD/G20 BEPS Paketi uyarınca yeşmazlıkların oçözümlenmesinin geliştirilmesine ilişkin asgari standardı,

e) 2 nci fikranın ikinci cümlesini, tüm Kapsanan Vergi Anlaşmalarının amaçları bakımından: i)

1. karşılıklı anlaşma usulü yoluyla anlaşmaya varılan her hususun, Akit Ülkelerin iç hukukunda öngörülen Zamanaşımı sürelerine bakılmaksızın uygulanacağını; veya iki taraflı ânlaşma müzakerelerinde,

A) Akit Ülkelerin, kazancın Akit Ülkelerden birinin bir teşebbüsünün işyerine atfedilebilir olacağı vergilendirme yılının sonundan itibaren her iki Akit Ülke arasında karşılıklı olarak kararlaştırılan bir süre sonrasında, bu işyerine atfedilebilir olan kazanca ilişkin hiçbir düzeltme yapmayacaklarını (bu hüküm, sahtecilik, ağır ihmal veya kasıtlı kusur durumunda uygulanmaz); ve

Akit Ülkelerin, bir teşebbüste oluşması gereken, fakat Kapsanan Vergi Anlaşmasında bulunan bağımlı teşebbüslere ilişkin hükümde bahsedilen koşullar nedeniyle kendini göstermeyen kazancı, kazancın teşebbüste kendini göstermesi gereken vergilendirme yılının sonundan itibaren her iki Akit Ülke arasında karşılıklı olarak kararlaştırılan bir süre sonrasında, teşebbüsün kazancına dâhil etmeyeceklerini ve bu doğrultuda vergilendirmeyeceklerini (bu hüküm, sahtecilik, ağır ihmal veya kasıtlı kusur durumunda uygulanmaz) öngören bir anlaşma hükmünü kabul etmek suretiyle, OECD / 620 BEPS paketi uyarınca uyuşmazlıkların çözümlenmesinin geliştirilmesine ilişkin asgari standardı katşılâama niyetinde olmasına dayanarak,

Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutabilir.

a) 5 inci fikranın a) bendinde belirtilen çekinceyi koymamış olan her bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin, 4 üncü. fikranın a) bendinin i) alt bendinde belirtilen bir hükmü içerip içermediğini ve içeriyor ise bu şekildeki her bir hükmün madde ve fikra numarasını Saklayıcıya bildirir. Bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak tüm Akit Ülkelerin bildirimde bulunmuş olmaları durumunda, söz konusu hüküm 1 inci fikranın birinci cümlesi ile değiştirilir. Diğer durumlarda, 1 inci fikranın birinci cümlesi sadece kendisi ile uyumsuz olan Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerinin yerini alır.

b) 5 inci fıkranın b) bendinde belirtilen çekinceyi koymamış olan her bir Taraf.

1 inci fıkranın birinci cümlesinde bahsedilen bir durumun, Kapsanan Vergi Anlaşması htikümlerine uygun düşmeyen bir vergilemeye yol açan eylemin ilk bildiriminden itibaren üç yıldan daha kısa olan belirli bir süre içerisinde sunulması gerektiğini öngören bir hüküm içeren Kapsanan Vergi

Epi şmalarının listesini, aynı zamanda bu İD her bir hükmün madde hükmü, bu hükme ilişkin olarak tüm Akit Ülkelerin böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları durumunda, | inci fıkranın ikinci cümlesi ile değiştirilir; diğer durumlarda, ii) alt bendine tabi olmak üzere, | inci fıkranın ikinci cümlesi sadece kendisi ile uyumsuz olan Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerinin yerini alır;

1 inci fikranın birinci cümlesinde bahsedilen bir durumun, Kapsanan Vergi Anlaşmasının hükümlerine uygun düşmeyen bir vergilemeye yol açan eylemin ilk bildiriminden itibaren en az üç yıl olan belirli bir süre içerisinde sunulması gerektiğini öngören bir hüküm içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarının listesini, aynı zamanda bu şekildeki her bir hükmün madde ve fıkra numarasını Saklayıcıya bildirir, Akit Ülkelerden herhangi birinin bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin olarak böyle bir bildirimde bulunmuş olması durumunda, 1 inci fiktanın ikinci cümlesi o Kapsanan Vergi Anlaşmasına uygulanmaz. i

c) Her bir Taraf:

4 üncü fikranın b) bendinin i) alt bendinde belirtilen bir hükmü içermeyen Kapsanan Vergi Anlaşmalarının listesini Saklayıcıya bildirir; 2 nci fikranın birinci cümlesi, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına, yalnızca tüm Akit Ülkelerin o Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları durumunda uygulanır;

5 inci fıkranın c) bendinde belirtilen çekinceyi koymamış olan bir Taraf yönünden, 4 üncü fıkranın b) bendinin ii) alt bendinde belirtilen bir hükmü içermeyen Kapsanan Vergi Anlaşmalarının listesini Saklayıcıya bildirir; 2 nci fıkranın ikinci cümlesi, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına, yalnızca tüm Akit Ülkelerin o Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları durumunda uygulanır.

d) Her bir Taraf:

4 üncü fıkranın c) bendinin i) alt bendinde belirtilen bir hükmü içermeyen Kapsanan Vergi Anlaşmalarının . listesini Saklayıcıya bildirir; 3 üncü fikranın birinci cümlesi, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına, yalnızca tüm Akit Ülkelerin o Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları durumunda uygulanır;

4 üncü fıkranın c) bendinin ii) alt bendinde belirtilen bir hükmü içermeyen Kapsanan Vergi Anlaşmalarının listesini Saklayıcıya bildirir, 3 üncü fıkranın ikinci cümlesi, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına, yalnızca tüm Akit Ülkelerin o Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları durumunda uygulanır;

Madde 17 — Karşı Düzeltmeler

Bir Akit Ülkenin kendi teşebbüsünün kazancına dâhil edip vergilendirdiği kazancın, diğer Akit Ülkede vergilendirilen diğer Akit Ülke teşebbüsünün kazancını içermesi ve aynı zamanda, bu şekilde dâhil edilen bu kazancın, iki bağımsız teşebbüs arasında olması gereken koşullar göz önünde tutularak, ilk bahsedilen Akit Ülke teşebbüsünde kendisini göstermesi gereken kazanç olması durumunda, diğer Akit Ülke, söz konusu kazanç üzerinden alınan verginin miktarında gerekli düzeltmeleri yapar. Bü düzeltme yapılırken, Kapsanan Vergi Anlaşmasının diğer hükümleri göz önünde tutulur ve gerektiğinde Akit Ülkelerin yetkili makamları birbirlerine danışır.

1 inci fikra, bir Akit Ülkenin, kendisinin bir teşebbüsünün kazancı üzerinden alınan verginin miktarında; diğer Akit Ülkenin, bu kazancı kendi teşebbüsünün kazancına dâhil edip vergilendirdiği ve aynı zamanda, bu şekilde dâhil edilen bu kazancın, iki bağımsız teşebbüs arasında olması gereken koşullar göz önünde tutularak, bu diğer Akit Ülke teşebbüsünde kendisini göstermesi gereken kazanç olması durumunda, gerekli düzeltmeleri yapmasını öngören bir hükmün yerine veya bu hükmün bulunmaması durumunda uygulanır.

Bir Taraf:

a) bu maddenin tamamını, 2 nci fıkrada belirtilen bir hükmü hâlihazırda içermekte olan Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

b) Kapsanan Vergi Anlaşmasında 2 nci fikrada bahsedilen bir hükmün bulunmaması durumunda:

) | inci fikrada bahsedilen gerekli düzeltmeleri yapar; veya ij) Oo yetkili makaminin, sorunu Kâpsânân Vergi Anlaşmasının karşılıklı anlaşma usulüne ilişkin hükümleri uyarınca çözmek için gayret eder; olmasına dayanarak bu maddenin tamamını, Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama;

e) 16 ncı maddenin (Karşılıklı Anlaşma Usulü) 5 inci fıkrasının c) bendinin ti) alt bendi uyarınca çekince koymuş olan bir Taraf yönünden, ikili anlaşma müzakerelerinde, 1 inci fıkrada yer alan türde bir anlaşma hükmünü, Akit Ülkelerin bu hüküm ve 16 ncı maddenin (Karşılıklı Anlaşma Usulü) 5 inci fıkrasının c) bendinin ii) alt bendi hükümleri üzerinde uzlaşmaya varabilmiş olmaları kaydıyla, kabul edecek olmasına dayanarak bu maddenin tamamını

Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama; hakkını saklı tutabilir.

3 üncü fikrada belirtilen çekinceyi koymamış olan her bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin, 2 nci fıkrada belirtilen bir hükmü içerip içermediğini ve içeriyor ise bu şekildeki her bir hükmün madde ve fikra numarasını Saklayıcıya ix, Bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak tüm Akit Ülkelerin Söz konusu hüküm | inci fikra

Ehdlileşb ypildirimde bulunmuş olmaları durumı hükümleri ile değiştirilir. Diğer durumlarda, 1 inci fikra sadece kendisi ile uyumsuz olan Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerinin yerini alır.

"TAHKİM

Madde 18 — VI. Bölümü Uygulama Seçimi

Bir Taraf, Kapsânan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak bu Bölümü uygulamayı seçebilir ve bu seçimini Saklayıcıya bildirir. Bu Bölüm, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin olarak, yalnızca iki Akit Ülkenin de böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları durumunda, her iki Akit Ülke ile ilgili olarak uygulanır.

Madde 19 — Zorunlu Bağlayıcı Tahkim

a) Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, bir kişinin Akit Ülkelerin birinin veya her ikisinin işlemlerinin kendisi için Kapsanan Vergi Anlaşmasının (Sözleşme ile değişebilir) hükümlerine uygun düşmeyen vergilemeye yol açtığı veya yol açacağı kanaatine varması halinde, durumu bir Akit Ülkenin yetkili makamına arz edebileceğini öngören hükmü (16 ncı maddenin (Karşılıklı Anlaşma Usulü) 1 inci fikrası ile değişebilir) uyarınca, bir kişinin Akit Ülkelerden birinin veya her ikisinin işlemlerinin kendisi için Kapsanan Vergi Anlaşmasının (Sözleşme ile değiştirilebildiği şekilde) hükümlerine uygun düşmeyen vergilemeye yol açmış olduğu gerekçesiyle bir Akit Ülkenin yetkili makamına bir sorunu sunması; ve

b) yetkili makamların, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, yetkili makamın diğer Akit Ülkenin yetkili makamı ile karşılıklı anlaşma yoluyla sorunu çözmek için gayret edeceğini öngören hükmü (16 ncı maddenin (Karşılıklı Anlaşma Usulü) 2 nci fikrası ile değiştirilebildiği şekilde) uyarınca, olayına göre 8 inci veya 9 uncu fikrada belirtilen başlangıç tarihinden itibaren iki yıllık bir süre içinde (Akit Ülke yetkili makamlarının, anılan sürenin bitiminden önce, bu soruna ilişkin olarak farklı bir süre üzerinde anlaşarak sorunu sunan kişiye varılan anlaşmayı bildirmedikleri sürece), sorunu çözmek için bir anlaşmaya varamamaları, halinde, sorundan doğan çözümlenmemiş konular, eğer kişi yazılı olarak böyle bir talepte bulunursa, 10 uncu fikra hükümleri uyarınca Akit Ülkelerin yetkili makamlarınca üzerinde uzlaşılan kural ve usullere uygun olarak, bu Bölümde açıklanan şekilde tahkime sevk edilir.

Bir yetkili makamın, bir veya daha fazla sayıdaki aynı Konuya ilişkin bir sorunun, mahkeme veya idari merci nezdinde karara bağlanmamış durumda olması nedeniyle 1 inci fikrada bahsedilen karşılıklı anlaşma usulünü askıya alması durumunda, mahkeme veya idari merci tarafından nihai bir karar verilene ya da sorun askıya alınana veya geri çekilene kadar, | inci fıkranın b) bendinde belirtilen sürenin işlemesi duracaktır. Buna ek olarak, bir kişinin sorununu sunmuş olması ve yetkili makamın, karşılıklı anlaşma usulünü askıya almaya karar vermesi durumunda, | inci fıkranın b) bendinde belirtilen sürenin işlemesi, askıya alma kaldırılıncaya kadar durur.

3. Her iki yetkili makamın, sorundan doğrudan etkilenen bir kişinin, 1 inci fıkranın b) belirtilen sürenin başlamasından sonra herhangi bir yetkili makamca talep i ek bilgileri zamanında sağlama! salduğu konusunda uzlaşması. ..- ya rem eke durumunda, 1 inci fıkranın b) bendinde belirtilen süre, bilginin teslim edilmesi gereken son tarihte başlayan ve bilginin sağlandığı tarihte sona eren süreye eşit bir süre için uzatılır.

a) Tahkime sevk edilen konulara ilişkin tahkim kararı, 1 inci fıkrada bahsedilen soruna ilişkin karşılıklı anlaşma yoluyla uygulanır. Tahkim kararı nihaidir.

b) Tahkim kararı, aşağıdaki durumlar haricinde her iki Akit Ülke üzerinde bağlayıcıdır: i) Oo sorundan doğrudan etkilenen bir kişinin, tahkim kararını uygulayan karşılıklı anlaşmayı kabul etmemesi halinde. Böyle bir durumda, sorun yetkili makamların daha ileri değerlendirmesi için uygun görülmez. Soruna ilişkin tahkim kararını uygulayan karşılıklı anlaşma, sorundan doğrudan etkilenen herhangi bir kişi, karşılıklı anlaşmaya dair bildirimin kişiye gönderildiği tarihten sonraki 60 gün içinde tahkim kararını uygulayan karşılıklı anlaşmada çözümlenmiş tüm konuları herhangi bir mahkeme veya idari mercice yapılan değerlendirmeden geri çekmez veya bü konulara ilişkin karara bağlanmamış durumdaki herhangi bir adli veya idari süreci söz konusu karşılıklı anlâşma ile tutarlı başka bir şekilde sonlandırmazsa, sorundan doğrudan etkilenen bir kişi tarafından kabul edilmemiş olarak değerlendirilir. ii) Oo Akit Ülkelerden birinin mahkemelerinin nihai kararının, tahkim kârarının geçersiz olduğu yönünde olması halinde. Böyle bir durumda, | inci fikra uyarınca tahkim talebinde bulunulmamış sayılır ve tahkim süreci gerçekleşmemiş sayılır (21 inci (Tahkim İşlemlerinin Gizliliği) ve 25 inci (Tahkim İşlemleri ile ilgili Masraflar) maddelerin amaçları için olan durumlar haricinde). Böyle bir durumda, yetkili makamlar bu türdeki yeni bir talebe izin verilmemesi gerektiği yönünde karara varmadıkları sürece, yeni bir tahkim talebinde bulunulabilir. if sorundan doğrudan etkilenen bir kişinin, tahkim kararını uygulayan karşılıklı anlaşmada çözümlenmiş olan konularda, herhangi bit mahkeme veya idari merci nezdinde dava takibi başlatması halinde.

1 inci fikranın a) bendinde bahsedilen şekilde bir karşılıklı anlaşma usulü için ilk talebi alan yetkili makam, talebi almasindan itibaren iki takvim ayı içerisinde:

a) sorunu sunan kişiye, talebi almış olduğuna dair bir bildirim gönderir; ve

b) diğer Akit Ülkenin yetkili makamına bu talebin bir kopyası ile birlikte talebe ilişkin bir bildirim gönderir.

Yetkili makam, karşılıklı anlaşma usulüne ilişkin talebi (veya diğer Akit Ülkenin yetkili makamından talebin bir kopyasını) almasından sonra üç takvim ayı içerisinde:

a) sorunu sunan kişiye ve diğer yetkili makama, konuyu esaslı şekilde değerlendirmesi için gerekli bilgileri almış olduğunu bildirecek; veya gi

b) buamaçla 6 kişiden ek bilgi talep eder.

6 ncı fıkranın b) bendi uyarınca, yetkili makamlardan biri veya her ikisinin de, sorunu sunan kişiden, konuyu esaslı şekilde değerlendirmesi için gerekli ek bilgi talep etmiş olması durumunda, ek bilgiyi talep eden yetkili makam, o kişiden ek bilgiyi teslim aldıktan sonra üç takvim ayı içerisinde, o kişiye ve diğer yetkili makama:

a) talep edilen bilgileri almış olduğunu; veya

b) talep edilen bilgilerden bazılarının hala eksik olduğunu bildirir.

Yetkili makamlardan hiçbirinin, 6 ncı fıkranın b) bendi uyarınca ek bilgi talebinde bulunmamış olması durumunda, İ inci fıkrada bahsedilen başlangıç tarihi;

a) her iki yetkili makamın, sorunu sunan kişiye, 6 ncı fıkranın a) bendi uyarınca bildirimde bulunduğu tarih; ve

b) 5 inci fikranın b) bendi uyarınca diğer Akit Ülkenin yetkili makamına yapılan bildirimden üç takvim ayı sonrasına tekabül eden tarih; arasında daha önce gerçekleşen tarih olacaktır.

6 ncı fikranın b) bendi uyarınca ek bilginin talep edilmiş olması durumunda, 1 inci fıkrada bahsedilen başlangıç tarihi:

a) ek bilgi talep eden yetkili makamların, 7 nci fikranin a) bendi uyârınca sorunu sunan kişiye ve diğer yetkili makama bildirmiş olduklafı en son tarih; ve

b) her iki yetkili makamın sorunu sunan kişiden, yetkili makamlardan herhangi biri tarafından talep edilmiş olan tüm bilgileri almasından üç takvim ayı sonrasına tekabül eden tarih; arasında daha önce gerçekleşen tarih olacaktır.

Bununla birlikte, yetkili makamların biri veya her ikisinin de 7 nci fıkranın b) bendinde bahsedilen bildirimi göndermesi halinde, söz konusu bildirim 6 ncı fıkranın

b) bendi uyarınca ek bilgi talebi olarak değerlendirilecektir.

Akit Ülkelerin yetkili makamları, her bir yetkili makamın konuyu esaslı şekilde değerlendirmesi için gereken asgari bilgi dâhil olmak üzere, bu Bölümde yer alan hükümlerin uygulama biçimini karşılıklı anlaşma yoluyla (ilgili Kapsanan Vergi Anlaşmasının karşılıklı anlaşma usullerine ilişkin maddesi uyarınca) belirler. Bu tür bir anlaşma, bir soruna ilişkin çözümlenmemiş konuların ilk olarak tahkime sevk edilebilecek duruma geldiği tarihten önce sağlanır ve sonrasında zaman zaman tadil

Bir Taraf, bu maddenin kendi Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulanması amacı bakımından, | inci fikranın b) bendinde belirtilen iki yıllık süreyi üç yıllık bir süre ile değiştirme hakkını saklı tutabilir,

Bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmaları bakımından bu maddenin diğer hükümlerine bakılmaksızın aşağıdaki kuralların uygulanması hakkını saklı tutabilir:

a) Akit Ülkelerden herhangi birinin bir mahkemesi veya idari mercii tarafından, karşılıklı anlaşma usulüne tabi bir sorundan doğan ve aksi takdirde bu Sözleşme uyarınca öngörülen tahkim kapsamında olan çözümlenmemiş bir konu hakkında halihazırda bir karar verilmiş ise, o konu tahkime sevk edilmez.

"b) tahkim talebinde bulunulmasından sonraki ve tahkim heyetinin, kararını Akit

Ülkelerin yetkili makamlarına teslim etmesinden önceki herhangi bir zamanda, Akit Ülkelerden birinin bir mahkemesi veya idari mercii tarafından konuya ilişkin bir karar verilirse tahkim süreci sona erer.

Madde 20 — Hakemlerin Tayini

Akit Ülkelerin yetkili makamları, karşılıklı olarak farklı kurallar üzerinde anlaşmadıkları sürece, bu Bölümün amaçları bakımından, 2 ila 4 üncü fıkra hükümleri uygulanır.

Bir tahkim heyetinin üyelerinin tayininde aşağıdaki kurallar geçerlidir:

a) Tahkim heyeti, uluslararası vergi konularında uzmanlığa veya deneyime sahip üç gerçek kişi üyeden oluşur,

b) Her bir yetkili makam, 19 uncu maddenin (Zorunlu Bağlayıcı Tahkim) | inci fıkrası kapsamındaki tahkim talebi tarihinden itibaren 60 gün içerisinde bir heyet üyesi tayin eder. Bu şekilde tayin edilen iki heyet üyesi, aralarında tayini daha sonra gerçekleşen üyenin tayininden itibaren 60 gün içerisinde, tahıkim heyetinin Başkanı olarak görev yapacak olan üçüncü bir üye tayin eder. Başkan, Akit Ülkelerden birinin vatandaşı veya mukimi olmaz.

c) Tahkim heyetine tayin edilen her bir üye, tayinin kabul edilmesi sırasında, tarafsız ve Akit Ülkelerin yetkili makamları, vergi idareleri ve maliye bakanlıklarından ve sorundan doğrudan etkilenen tüm kişilerden (ve bunların danışmanlarından) bağımsız olmalı, tüm işlemler süresince tarafsızlık ve bağımsızlığını korumalı ve bundan sonra makul bir süre boyunca, işlemler ile ilgili olarak hakemlerin tarafsızlık ve bağımsızlık görünümüne zarar verebilecek her türlü davranıştan kaçınmalıdırlar.

Bir Akit Ülke yetkili makamının, 2 nci fıkrada belirtilen veya Akit Ülkelerin yetkili makamlarınca kararlaştırılan şekilde ve süreler içerisinde tahkim heyeti üyesi tayin edemediği durumda, o yetkili makam adına, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı'nın Vergi Politikası ve İdaresi Merkezinin, Akit Ülkelerden herhangi birinin ayan en yüksek rütbeli görevlisi tarafından bir üye tayin edilir. ret, 4. Tahkim heyetinin ilk iki üyesinin, 2 nci fıkrada belirtilen veya Akit Ülkelerin yetkili makamlarınca kararlaştırılan şekilde ve süreler içerisinde, Başkani tayin edememesi halinde, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı'nın Vergi Politikası ve İdaresi Merkezinin, Akit Ülkelerden herhangi birinin vatandaşı olmayan en yüksek rütbeli görevlisi tarafından Başkan tayin edilir.

Madde 21 - Tahkim İşlemlerinin Gizliliği

1. Yalnızca bu Bölümde yer alan hükümlerin ve ilgili Kapsanan Vergi Anlaşmasının ve Akit Ülkelerin iç hukukunda bilgi değişimi, gizlilik ve idari yardımlaşma ile ilişkili hükümlerinin uygulanması amaçları bakımından; tahkim heyeti üyeleri ve üye başına azami üç personel (ve sadece hakemler ile ilgili gereklilikleri yerine getirebilme becerilerinin onaylanması gerektiği sürece hakem adayları), bilginin açıklanabileceği kişiler veya makamlar olarak değerlendirilir. Tahkim heyeti veya hakem adayları tarafından alınan bilgiler ve yetkili makamların tahkim heyetinden aldığı bilgiler, Kapsanan Vergi Anlaşmasının bilgi değişimi ve idari yardımlaşma ile ilişkili hükümleri kapsamında teati edilen bilgiler olarak değerlendirilir.

2. Akit Ülkelerin yetkili makamları; tâhkim heyeti üyelerinin ve bunların personelinin, tahkim sürecinde görev yapmaları öncesinde, tahkim işlemleri ile ilişkili tüm bilgilere, Kapsanan Vergi Anlaşmasının bilgi değişimi ve idari yardımlaşma ile ilişkili hükümlerinde ve Akit Ülkelerin geçerli kanunlarında tanımlanan gizlilik ve ifşa etmeme yükümlülükleri ile uyumlu şekilde muamele etmeyi yazılı olarak kabul etmelerini sağlar.

Madde 22 — Tahkimin Sonuçlanması Öncesinde bir Sorunun Çözümlenmesi

Bu Bölümün ve ilgili Kapsanan Verpi Anlaşmasının, sorunların karşılıklı anlaşma yoluyla çözümlenmesini düzenleyen hükümlerinin amaçları bakımından, tabkim talebinde bulunulmasından sonraki ve tahkim heyetinin, kararını Akit Ülkelerin yetkili makamlarına iletilmesinden önceki herhangi bir zamanda:

a) Akit Ülke yetkili makamlarının sorunun çözümlenmesi konusunda karşılıklı anlaşmaya varmaları; veya

b) sorunu sunan kişinin, tahkim talebini veya karşılıklı anlaşma usulü talebini geri çekmesi halinde, soruna ilişkin karşılıklı anlaşma usulü ve aynı zamanda tahkim işlemi sona erer.

Madde 23 — Tahkim Sürecinin Türü

1. Akit Ülkelerin yetkili makamları karşılıklı olarak farklı kurallar üzerinde anlaşmadıkları sürece, bu Bölüm uyarınca bir tahkim işlemine ilişkin olarak aşağıdaki b)

Bir sorun tahkime sevk edildikten sonra, her bir Akit Ülkenin yetkili makamı, tahkim heyetine, mutabık kalınan bir tarihe kadar, soruna ilişkin tüm çözümlenmemiş konu veya konuları ele alan bir çözüm önerisi sunr (0 sorun üzerinde, Akit Ülkelerin yetkili makamları arasında daha önce varılan tüm anlaşmaları dikkate almak suretiyle). Önerilen çözüm, sorun kapsamındaki her bir düzeltme veya benzeri konu ile ilgili olarak, belirli parasal meblağların (örneğin, gelir veya masrafların) kullanımı veya belirtilmiş olması halinde, Kapsanan Vergi Anlaşması uyarınca uygulanan azami vergi oratı ile sınırlıdır. Akit Ülke yetkili makamlarının, bir gerçek kişinin mukim olup olmadığı veya bir işyerinin mevcut olup olmadığı gibi, ilgili Kapsanan Vergi Anlaşmasının bir hükmünün uygulanmasına ilişkin kurallarla bağlantılı bir konu üzerinde anlaşmaya varamamış oldukları bir sorunda (bundan sonra "eşik ihtilafı" olarak anılacaktır) yetkili makamlar, tespiti anılan eşik ihtilaflarının çözümlenmesine bağlı olan konulara ilişkin alternatif çözüm önerileri sunabilirler.

Her bir Akit Ülkenin yetkili makamı, ayrıca, tahkim heyeti tarafından değerlendirilmek üzere destekleyici bir pozisyon raporu da sunabilir. Çözüm önerisi veya destekleyici pozisyon raporu sunari her bir yetkili makam, önerilen çözüm veya destekleyici pozisyon raporunun sunulması gereken tarihe kadar diğer yetkili makama bir kopya sağlar. Her bir yetkili makam, aynı zamanda tahkim heyetine, mutabık kalınan bir tarihe kadar, diğer yetkili makam tarafından sunulan çözüm önerisi ve destekleyici pozisyon raporuna ilişkin bir cevap da sunabilir. Çözüm önerisinin bir kopyası, çözüm önerisinin sunulması gereken tarihe kadar diğer yetkili makama sağlanır.

Tahkim heyeti, her bir sorun ve tüm eşik ihtilafları hakkında yetkili makamlarca sunulan, soruna ilişkin çözüm önerilerinden birini kararı olarak seçer ve kârara ilişkin gerekçe veya başka bir açıklamaya yer vermez. Tahkim kararı, heyet üyelerinin basit çoğunluğunca alınır. Tahkim heyeti, kararinı Akit Ülkelerin yetkili makamlarına yazılı olarak teslim eder. Tahkim kararının emsal değeri olmaz.

Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak bu maddenin uygulanması amacıyla bir Taraf, 1 inci fıkrayı Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutabilir. Böyle bir durumda, Akit Ülkelerin yetkili makamları karşılıklı olarak farklı kurallar üzerinde anlaşmadıkları sürece, bir tahkim işlemine ilişkin olarak aşağıdaki kurallar uygulanır: a) b)

Bir sorunun tahkime sevk edilmesinden sonra, her bir Akit Ülkenin yetkili makamı, gecikmeksizin tüm heyet üyelerine tahkim kararı için gerekebilecek her tülü bilgiyi sağlar. Akit Ülkelerin yetkili makamları, başka şekilde kararlaştırmadığı sürece, tahkim talebinin her iki yetkili makam tarafından alınmasından önce her iki yetkili makamın elinde mevcut olmayan bilgiler, kararın amaçları bakımından dikkate alınmaz.

Tahkim heyeti, tahkime sevk edilen konuları, Kapsanan Vergi Anlaşmasının geçerli hükümlerine uygun olarak ve bu hükümlere tabi olmak üzere, Akit Ülkelerin iç hukuk hükümleri uyarınca karara bağlar. Heyet üyeleri aynı zamanda, Akit Ülkelerin yetkili makamlarının karşılıklı anlaşma yoluyla açıkça ebilecekleri diğer kaynakları da ia ar, geri

o) Tahkim kararı, Akit Ülke yetkili makamlarına yazılı olarak teslim edilir ve dayanak alınan hukuki kaynakları ve varılan sonucu doğuran gerekçeleri belirtir. Tahkim kararı, heyet üyelerinin basit çoğunluğu tarafından alınır. Tahkim kararının emsal değeri olmaz.

3. 2 nci fikrada belirtilen çekinceyi koymamış olan bir Taraf, bu maddenin önceki fıkralarını, bu çekinceyi koymuş olan Taraflarla arasındaki Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak uygulamama hakkını saklı tutabilir. Böyle bir durumda, bu şekildeki her bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf Akit Ülkelerin yetkili makamları, o Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin olarak uygulanacak tahkim sürecinin türü konusunda anlaşmaya varmak için gayret eder. Bu tür bir anlaşmaya varılıncaya kadar, 19 uncu madde (Zorunlu Bağlayıcı Tahkim) söz konusu Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin olarak uygulanmaz.

4. Bir Taraf, Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak 5 inci fıkrayı uygulamayı da seçebilir ve bu doğrultuda Saklayıcıya bildirimde bulunur. 5S inci fikra, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin olarak iki Akit Ülke hakkında, iki Akit Ülkeden herhangi birinin böyle bir bildirimde bulunmuş olması halinde uygulanır.

5. Tahkim işlemlerinin başlaması öncesinde, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf Akit Ülkelerin yetkili makamları, sorunu sunan her bir kişi ve bunların danışmanlarının, tahkim süreci sırasında yetkili makamlardan birinden veya tahkim heyetinden elde edilmiş olan herhangi bir bilgiyi başka herhangi bir kişiye açıklamayacaklarını yazılı olarak kabul etmelerini sağlar. Kapsanan Vergi Anlaşmasında öngörülen karşılıklı anlaşma usulü ve bu Bölümde öngörülen tahkim işlemi; tahkim talebinde bulunulmasından sonraki ve tahkim heyetinin kararını Akit Ülke yetkili makamlarına teslim etmesinden önceki hethahngi bir zamanda, sorunu sunan kişi veya bu kişinin danışmanlarından birinin söz konusu kabulü esasen ihlal etmesi halinde, o soruna ilişkin olarak sona erer.

6. 4 üncü fikraya bakılmaksızın, 5 inci fıkrayı uygulamayı seçmeyen bir Taraf, 5 inci fıkrayı, belirlenmiş bir veya daha fazla sayıda Kapsanan Vergi Anlaşmasına veya tüm Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak uygulâmama hakkinı saklı tutabilir.

7. 5 inci fıkrayı uygulamayı seçen bir Taraf, bu Bölümü, 6 ncı fikra uyarınca diğer Akit Ülkenin çekince koyduğu tüm Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak uygulamama hakkını saklı tutabilir.

Madde 24 — Farklı bir Çözüm Üzerinde Anlaşma i. Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak bu Bölümün uygulanması amacıyla bir Taraf, 2 nci fıkrayı uygulamayı seçebilir ve bu doğrultuda Saklayıcıya bildirimde bulunur. 2 nci fikra, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin olarak iki Akit Ülke hakkında, yalnızca her iki Akit Ülkenin de böyle bir bildirimde bulunmuş olmaları halinde uygulanır.

2. 19 uncu maddenin (Zorunlu Bağlayıcı Tahkim) 4 üncü fıkrasına bakılmaksızın, Akit EİN gikili makamları, tahkim kararının kendilerine teslim edilmesinden sonraki, mama, mggeleler hakkında farklı bir ela Ç üzerinde anlaşmaya vardıkları takdirde; bu Bölüm uyarınca alınan bir tahkim kararı bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf Akit Ülkeler üzerinde bağlayıcı olmaz ve uygulanmaz.

3. 2 nci fıktayi uygulamayı seçen bir Taraf, 2 nci fikrayı yalnızca, 23 üncü mâddenin (Tahkim Sürecinin Türü) 2 nci fıkrasının uygulandığı Kapsanan Vergi Anlaşmalatına ilişkin olarak uygulama hakkını saklı tutabilir,

Madde 25 - Tahkim İşlemleri ile ilgili Masraflar

Bu Bölüm kapsamındaki bir tahkim işleminde, tahkim heyeti üyelerinin ücret ve harcamaları ve aynı zamanda tahkim işlemleri ile bağlantılı olarak Akit Ülkeler tarafından yapılan masraflar, Akit Ülkelerin yetkili makamları arasındaki karşılıklı anlaşma yoluyla kararlaştırılacak şekilde, Akit Ülkelerce karşılanır. Böyle bir anlaşmaya varılamaması durumunda, her Akit Ülke kendisinin ve tayin edilmiş heyet üyesinin harcamalarını yüklenir. Tahkim heyeti başkanının masrafları ve tahkim işlemlerinin yürütülmesi ile ilişkili diğer harcamalar, Akit Ülkelerce eşit oranlarda karşılanır,

Madde 26 — Uyumluluk

1. 18 inci maddeye tabi olmak (VI. Bölümü Uygulama Seçimi) üzere, bu Bölümde yer alan hükümler; bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının, karşılıklı anlaşma usulüne tabi bir sorundan doğan çözümlenmemiş konuların tâhkim ile çözümlenmesini öngören hükümlerinin yerine veya Kapsanan Vergi Anlaşmasında bu hükümlerin bulunmaması durumunda uygulanır. Bu Bölümü uygulamayı seçen her bir Taraf, 4 üncü fikra kapsamındaki bir çekince dâhilinde olanlar dışında kalan Kapsanan Vergi Anlaşmalarından her birinin böyle bir hüküm içerip içermediğini ve içeriyor ise bu şekildeki her bir hükmün madde ve fikra numarasını Saklayıcıya bildirir. İki Akit Ülkenin, bir Kapsanan Vergi Anlaşması hükmüne ilişkin olarak bildirimde bulunmuş olmaları durumunda, söz konusu hüküm bu iki Akit Ülke arasında olacak şekilde, bu Bölümde yer alan hükümler ile değiştirilir.

2. Bu Bölümde öngörülen tahkim süreci kapsamındaki, karşılıklı anlaşma usulüne tabi bir sorundan doğan çözümlenmemiş bir konu, eğer karşılıklı anlaşma usulüne tabi bir sorundan doğan çözümlenmemiş konuların zorunlu bağlayıcı tahkime tabi tutulmasını öngören iki taraflı veya çok taraflı bir sözleşme uyarınca bir tahkim heyetinin veya benzer bir organın daha önce oluşturulmuş olduğu bir sorun kapsamına giriyor İse, tahkime sevk edilmez.

3. | inci fıkraya tabi olmak üzere, bu Bölümde yer alan hiçbir husus, Akit Ülkelerin taraf oldukları veya olacakları diğer sözleşmelerden kaynaklanan karşılıklı anlaşma usulü çerçevesinde doğan çözümlenmemiş konuların tahkime tabi tutulmasına ilişkin daha geniş yükümlülüklerin yerine getirilmesini etkilemez.

4. Bir Taraf, bu Bölümü karşılıklı anlaşma usulüne tabi bir sorundan doğan çözümlenmemiş konuların zorunlu bağlayıcı tahkime tabi tutulmasını hâlihazırda ören bir veya daha fazla sayıda belirli Kapsanan Vergi Anlaşmasına (ya " da ti tüm ———. BÖLÜM Vİ

SON HÜKÜMLER Madde 27 — İmza ve Onay, Kabul veya Uygun Bulma

1. Bu Sözleşme, 31 Aralık 2016 tarihi itibarıyla,

a) Tüm Devletlerin;

b) Güernsey'nin (Büyük Britanya ve Kuzey İrlanda Birleşik Krallığı); Man Adası'nın (Büyük Britanya ve Kuzey İrlanda Birleşik Krallığı); Jersey'nin (Büyük

Britanya ve Kuzey İrlanda Birleşik Krallığı); ve

c) Taraf ve İmzacıların uzlaşmayla vardıkları bir karar sonucunda Taraf olmaya yetkilendirilen diğer ülkelerin, imzasına açıktır.

2. Bu Sözleşme onay, kabul veya uygun bulmaya tabidir.

Madde 28 — Çekinceler

1. 2 nci fıkra hükümlerine tabi olmak üzere, bu Sözleşmeye aşağıda açıkça izin verilenler dışında hiçbir çekince konulamaz:

a) 3 üncü maddenin (Şeffaf Kuruluşlar) 5 inci fıkrası;

b) düncümaddenin (Çifte Mukim Kuruluşlar) 3 üncü fıkrası;

c) Sinci maddenin (Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi Yöntemlerinin Uygulanması)

8 inci ve 9 uncu fıkraları;

d) 6 ncı maddenin (Kapsanan Vergi Anlaşmasinın Amacı) 4 üncü fıkrası;

e) 7 nci maddenin (Anlaşmanın Kötüye Kullanılmasının Önlenmesi) 15 inci ve 16 ncı fıkraları;

f) 8 inci maddenin (Temettü Devir İşlemleri) 3 üncü fikrası;

g) 9 uncu maddenin (Kuruluşların Değeri Esas Olarak Gayrimenkul Varliktan Kaynaklanan Hisselerinin veya Menfaatlerinin Elden Çikarılmasından Doğan

Sermaye Değer Artış Kazançları) 6 nci fikrâsı;

"h) 10 uncu maddenin (Üçüncü Ülkelerde Bulunan İşyerleri için Kötüye Kullanım

Karşıtı Kural) 5 inci fıkrası; çermik ei,

Meşa 5 yi ge e) i inci maddenin (Vergi Anlaşmalarının Bir Tarafin Kendi Mukimlerini dr Verğitendirme Hakkını Sınırlandırma Amaçlı Hygulanması) 3 üncü fıkrası; haa* g

)) 12 nci maddenin (Temsilcilik Düzenlemeleri ve Benzer Stratejiler Yoluyla İşyeri Statüsünden Yapay Kaçınma) 4 ütcü fıkrası;

k) 13 üncü maddenin (Belirli Faaliyet İstisnaları Yoluyla İşyeri Statüsünden Yapay Kaçınma) 6 ncı fıkrası;

İD) İd üncü maddenin (Sözleşmelerin Bölünmesi) 3 üncü fıkrası;

m) 15 inci maddenin (Bir Teşebbüsle Yakın İlişkili Kişi Tanımı) 2 nci fıkrası;

n) 16 nci maddenin (Karşılıklı Anlaşma Usulü) 5 inci fıkrası;

o) 17 nci maddenin (Karşı Düzeltmeler) 3 üncü fiktası;

p) 19 uncu maddenin (Zorunlu Bağlayıcı Tahkim) 11 ve 12 nci fikraları;

g) 23 üncü maddenin (Tahkim Sürecinin Türü) 2, 3, 6 ve 7 nci fiktalari;

() 24 üncü maddenin (Farklı Bir Çözüm Üzerinde Anlaşma) 3 üncü fıkrası;

s) 26 ncı maddehin (Uyumluluk) 4 üncü fikrası; t 35 inci maddenin (Hüküm İfade Etme) 6 ve 7 nci fıkraları; ve

u) 36 ncı maddenin (VI. Bölümün Hüküm İfade Etinesi) 2 nci fıkrası.

a) 1 inci fikra hükümlerine bakılmaksızın, 18 inci madde (VI. Bölümü Uygulama Seçimi) uyarınca Vİ. Bölümü (Tahkim) uygulamayı seçen bir Taraf, VI. Bölüm (Tahkim) hükümlerine göre tahkime uygun durumların kapsamına ilişkin bir veya daha fazla çekince oluşturabilir. 18 inci maddeye (VI. Bölümü Uygulama Seçimi) göre VI. Bölümü (Tahkim) uygulamayı bu Sözleşmeye Taraf olduktan sonra seçen bir Taraf bakımından, bu bende uygun çekinceler, bu Tarafın 18 inci madde (VI, Bölümü Uygulama Seçimi) kapsamında Saklayıcıya yaptığı bildirim ile aynı zamanda konulur.

b) a) bendine göre konulan çekinceler kabule bağlıdır. Saklayıcı tarafından çekince bildiriminin yapıldığı tarihte başlayan on iki aylık dönemin sonundan ya da onay, kabul veya uygun bulma belgelerinin Saklayıcı tarafindan teslim alındığı tarihten hangisi daha sonra geliyorsa bu tarih itibarıyla çekinceye itirazını Saklayıcıya bildirmeyen Tarafın a) bendine göre konulan bir çekinceyi kabul etmiş sayılır. 18 inci maddeye (VI. Bölümü Uygulama Seçimi) göre VI. Bölümü (Tahkim) uygulamayı bu Sözleşmeye Taraf olduktan sonra seçen bir Taraf bakımından, a) bendi uyarınca diğer Taraflarca konulan önceki çekincelere itirazlar, ilk bahsedilen Tarafin 18 inci maddeye (VI. Bölümü Uygulama Seçimi) göre Saklayıcıya bildirimi yapılabilir. Bir Taraf a) bendi kapsamında bir çekinceye itirazda bulunursa, VE. Bölümün (Tahkim) tamamı itirazda bulunan Taraf ile çekince koyan Taraf arasinda uygulanmaz. enin ilgili hükümlerinde aksi açıkça belirtilmedikçe, 1 inci veya 2 nci rütholarak konulan bir çekince,

a) bu Sözleşmenin çekince konulan ilgili hükümlerini, çekince koyan Tarafın diğer Taraf ile ilişkileri bakımından çekince ölçüsünde tadil eder, ve

b) bu hükümleri, diğer Tarafın çekince koyan Taraf ile ilişkileri bakımından aynı ölçüde tadil eder.

Bir Tarafın uluslararası ilişkilerinden sorumlu olduğu bir ülke veya bölge tarafindan ya da onun adına akdedilen bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına uygulanabilir çekinceler, bu ülke veya bölge 27 nci maddenin (İmza ve Onay, Kabul veya Uygun Bulma) 1 inci fıkrasının b) veya c) bendine göre Sözleşmeye taraf olmadığı durumda, sorumlu Tarafça konulur ve bu Tarafın kendi Kapsanan Vergi Anlaşmaları için koyduğu çekincelerden farklı olabilir.

Bu maddenin 2, 6 ve 9 uncu fikraları ile 29 uncu maddenin (Bildirimler) 5 inci fikra hükümlerine tabi olmak üzere çekinceler imza sırasında veya onay, kabul veya uygun bulma belgelerinin teslimi sırasında konülür. Ancak, 18 inci madde (VI. Bölümü Uygulama Seçimi) kapsamında VI. Bölümü (Tahkim) uygulamayı bu Sözleşmeye Taraf olduktan sonra seçen bir Taraf bakımından, bu maddenin | inci fıkrasının p), g), 1) ve s) bentlerinde tanımlanan çekinceler söz konusu Tarafın 18 inci maddeye (VI. Bölümü Uygulama Seçimi) göre Saklayıcıya bildirim yaptığı tarihte konulur.

Çekincelerin imza sırasında konulması halinde, bu maddenin 2, 6 ve 9 uncu fikraları ile 29 uncu maddenin (Bildirimler) 5 inci fikrası hükümlerine tabi olmak üzere bu çekinceleri içeren belgenin kesin olduğu açıkça belirtilmedikçe bu çekinceler onay, kabul veya uygun bulma belgesinin teslimi üzerine teyit edilir.

Çekincelerin imza sırasında konulmaması halinde, öngörülen çekincelerin geçici bir listesi o sırada Saklayıcıya teslini edilir.

Aşağıdaki her hüküm uyarınca konulan çekinceler için, konuldukları sırada, ilgili hükümde tanımlandığı üzere çekincenin kapsamına giren ve 2 nci mâddenin (Terimlerin Açıklanması) 1 inci fıkrasının a) bendinin ii) alt bendine göre bildirilen anlaşmaların bir listesinin (ve aşağıda c), d) ve n) bentlerinde sıralanan hükümlerin dışında kalanlardan herhangi biri kapsamında konulan bir çekince durumunda ilgili her hükmün madde ve fıkra numarasının) verilmesi gerekir:

a) 3 üncü maddenin (Şeffaf Kuruluşlar) 5 inci fıkrasının b), c), d), e) ve g) bentleri;

b) 4 üncü maddenin (Çifte Mukim Kuruluşlar) 3 üncü fıkrasının b), c) ve d) bentleri;

c) Sinci maddenin (Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi Yöntemlerinin Uygulanması) 8 ve 9 uncu fikraları;

d) 6 ncı maddenin (Kapsanan Vergi Anlaşmasının Amacı) 4 üncü fıkrası;

e) 7 nci maddenin (Anlaşmanın Kötüye Kullanılmasının Önlenmesi) 15 inci fıkrasının b) ve c) bentleri; maddenin (Temettü Devir İşlemleri) 3 üncü fıkrasının b) bendinin i), ii) ve alın g) b)

1. k)

9 uncu maddenin (Kuruluşların Değeri Esas Olarak Gayrimenkul Varlıktan Kaynaklanan Hisselerinin veya Menfaatlerinin Elden Çikarılmasından Doğan Sermaye Değer Artış Kazançları) 6 ncı fıkrasının d), e) ve f) bentleri;

10 uncu maddenin (Üçüncü Ülkelerde Bulunan İşyerleri için Kötüye Kullanım Karşıtı Kural) 5 inci fıkrasının b) ve e) bentleri; ll inci maddenin (Vergi Anlaşmalarının Bir Tarafın Kendi Mukimlerini Vergilendirme Hakkını Sınırlandırma Amaçlı Uygulanması) 3 üncü fikrasının b) bendi;

13 üncü maddenin (Belirli Faaliyet İstisnaları Yoluyla İşyeri Statüsünden Yapay Kaçınma) 6 ncı fıkrasının b) bendi;

14 üncü maddenin (Sözleşmelerin Bölünmesi) 3 üncü fıkrasının b) bendi; 16 ncı maddenin (Karşılıklı Anlaşma Usulü) 5 inci fıkrasının b) bendi;

17 nci maddenin (Karşı Düzeltmeler) 3 üncü fıkrasının a) bendi;

23 üncü maddenin (Tahkim Sürecinin Türü) 6 ncı fıkrası; ve

26 ncı maddenin (Uyumluluk) 4 üncü fikrası.

Yukarıda a) ila o) bentlerinde belirtilen çekinceler, bu fikrada belirtilen listeye dâhil olmayan bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına uygulanmaz.

İ inci veya 2 nci fikraya göre çekince koyan herhangi bir Taraf, bu çekincesini, Saklayıcıya yapacağı bir bildirim yoluyla herhangi bir zamanda geri çekebilir veya daha sınırlı bir çekinceyle değiştirebilir. Bu Taraf, çekincenin geri çekilmesi veya değiştirilmesi sonucunda gerekebilecek ek bildirimleri 29 uncu maddenin (Bildirimler) 6 ncı fıkrası uyarınca yapar. 35 inci maddenin (Hüküm İfade Etme) 7 nci fıkrasına tabi olmak üzere, geri çekme veya değişiklik: a) yalnızca bu Sözleşmeye Taraf olan Devletler veya ülkelerin Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak, i) Oo Kaynakta kesilen vergilerle ilgili hükümlere ilişkin çekinceler için, bu vergileri doğuran olayın, çekincenin geri çekildiği veya değiştirildiğine dair bildirimin Saklayıcı tarafından iletildiği tarihte başlayan altı aylık sürenin bitimini takip eden yılın | Ocak günü veya daha sonra gerçekleşmesi durumunda, ve ii) (tüm diğer hükümlere ilişkin çekinceler için, çekincenin geri çekildiği veya değiştirildiğine dair bildirimin Saklayıcı tarafından iletildiği tarihte başlayan altı aylık sürenin bitimini takip eden yılın | Ocak günü veya daha sonra başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin vergiler için, e Babi gi # Y İbi, çekincenin geri çekildiği veya değiştirildiğine dair bildirim Saklayıcı tarafından alındığında,

b) Geri çekme veya değişiklik bildiriminin Saklayıcı tarafından alındığı tarihten sonra bu Sözleşmeye taraf olan bir ya da daha fazla Akit Ülkenin Kapsanan Vergi Anlaşmaları bakımından; bu Akit Ülkeler için bu Sözleşmenin yürürlüğe giriş tarihlerinin sonuncusunda, hüküm ifade eder.

Madde 29 — Bildirimler

1. Bu maddenin 5 ve 6 nc fikraları ile 35 inci maddenin (Hüküm İfade Etme) 7 nci fıkrası hükümlerine tabi olmak üzere, aşağıdaki hükümlere uygun bildirimler, imza sırasında veya onay, kabul veya uygun bulma belgesinin teslimi sırasında yapılır: a) b) c) d)

0) 8) b) i) k)

2 nci maddenin (Terimlerin Açıklanması) 1 inci fikrasının a) bendinin ii) alt bendi;

3 üncü maddenin (Şeffaf Kuruluşlar) 6 ncı fıkrası;

4 üncü maddenin (Çifte Mukim Kuruluşlar) 4 üncü fikrasi;

5 inci maddenin (Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi Yöntemlerinin Uygulanması) 10 uncu fikrası;

6 ncı maddenin (Kapsanan Vergi Anlaşmasının Amacı) 5 ve 6 ncı fikraları; 7 nci maddenin (Anlaşmanın Kötüye Kullanılmasının Önlenmesi) 17 nci fikrası; 8 inci maddenin (Temettü Devir İşlemleri) 4 üncü fıkrası;

9 uncu maddenin (Kuruluşların Değeri Esas Olarak Gayrimenkul Varlıktan Kaynaklanan Hisselerinin veya Menfaatlerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Sermaye Değer Artış Kazançları) 7 ve 8 inci fıkraları;

10 uncu maddenin (Üçüncü Ülkelerde Bulunan İşyerleri için Kötüye Kullanım Karşıtı Kural) 6 ncı fikrasi;

11 inci maddenin (Vergi Anlaşmalarının Bir Tarafin Kendi Mukimlerini Vergilendirme Hakkını Sınırlandırma Amaçlı Uygulanması) 4 üncü fıkrası;

12 nci maddenin (Temsilcilik Düzenlemeleri ve Benzer Stratejiler Yoluyla İşyeri Statüsünden Yapay Kaçınma) 5 ve 6 ncı fikraları;

13 üncü maddenin (Belirli Faaliyet İstisnaları Yoluyla İşyeri Statüsünden Yapay Kaçınma) 7 ve 8 inci fikraları;

n) 16ncımaddenin (Kaışılıklı Anlaşma Usulü) 6 ncı fıkrası;

0) 17 nci maddenin (Karşı Düzeltmeler) 4 üncü fıkrası;

p) 18 inci madde (VI. Bölümü Uygulama Seçimi);

g) 23 üncü maddenin (Tahkim Sürecinin Türü) 4 üncü fıkrası;

İ) 24 üncü maddenin (Farklı Bir Çözüm Üzerinde Anlaşma) 1 inci fikrası; S) 26 ncı maddenin (Uyumluluk) | inci fikrası; ve

© 35 inci maddenin (Hüküm İfade Etme) 1,2, 3, 5 ve 7 nci fikraları.

Bir Tarafin uluslararası ilişkilerinden sorumlu olduğu bir ülke veya bir bölge tarafından ya da onun adina akdedilen bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin bildirimler, bu ülke veya bölge 27 nci maddenin (İmza ve Onay, Kabul veya Uygun Bulma) | inci fikrasının b) veya c) bendine göre Sözleşmeye taraf değil ise, sorumlu Tarafça yapılır ve bu Tarafın kendi Kapsanan Vergi Anlaşmaları için yaptığı bildirimlerden farklı olabilir.

Bildirimlerin imza sırasında yapılması halinde, bildirimleri içeren belgede açıkça bu bildirimlerin kesin olduğu belirtilmedikçe, bu bildirimler, bu maddenin 5 ve 6 ncı fıkraları ve 35 inci maddenin (Hüküm İfade Etme) 7 nci fikrası hükümlerine tabi © olmak üzere, onay, kabul veya uygun bulma belgesinin teslimi üzerine teyit edilir.

Bildirimlerin imza sırasında yapılmaması halinde, öngörülen bildirimlerin geçici bir listesi o sırada verilir.

Bir Taraf, 2 nci maddenin (Terimlerin Açıklanması) 1 inci fıkrasının a) bendinin ii) alt bendi kapsamında bildirilen anlaşmaların listesini Saklayıcıya yapılan bir bildirim yoluyla her zaman genişletebilir. Bu Taraf, bildirdiği anlaşmanın bu Tarafça konulan ve 28 inci maddenin (Çekinceler) 8 inci fıkrasında sayılan çekincelerden herhangi birisinin kapsamına girip girmediğini bu bildirimde belirtir. Bu Taraf, eklenen anlaşmanın 28 inci maddenin (Çekinceler) 8 inci fıkrasında tanımlanan bir çekincenin kapsamına giren ilk anlaşma olması halinde yeni bir çekince de koyabilir. Bu Taraf, ilave anlaşmaların dâhil edilmesini yansıtmak amacıyla 1 inci fıkranın b) ila s) bentleri kapsamında gerekebilecek ek bildirimleri de ayrıca belirtir. Buna ek olarak eğer genişletme, bir Tarafın uluslararası ilişkilerinden sorumlu olduğu bir ülke veya bölge tarafından ya da bunlar adına akdedilen bir vergi anlaşmasının ilk defa dâhil edilmesiyle sonuçlanırsa bu Taraf, söz konusu ülke veya bölge tarafından ya da bunlar adına akdedilen Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulanabilecek çekinceleri (28 inci maddenin (Çekinceler) 4 üncü fıkrası uyarınca) ya da bildirimleri (bu maddenin 2 inci fıkrası uyarınca) belirtir. 2 nci maddenin (Terimlerin Açıklanması) | inci fıkrasının a) bendinin ii) alt bendi kapsamında bildirilen ek anlaşma/anlaşmaların Kapsanan Vergi Anlaşması olduğu tarihte 35 inci maddenin (Hüküm İfade Etme) hükümleri, Kapsanan Vergi Anlaşmasındaki değişikliklerin hüküm ifade edeceği tarihi düzenler.

Bir Taraf, | inci fıkranın b) ila s) bentleri uyarınca, Saklayıcıya gönderilen bildirim yoluyla ek bildirimler yapabilir. Bu bildirimler:

a) Yalnızca bu Sözleşmeye Taraf olan Devletler veya ülkelerin Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak: i) Oo kaynakta kesilen vergilerle ilgili hükümlere ilişkin bildirimler için, bu vergileri doğuran olayın, ek bildirimin Saklayıcı tarafından iletildiği tarihte başlayan âltı aylık sürenin bitimini takip eden yılın 1 Ocak günü veya daha sonra gerçekleşmesi durumunda; ve

ü) Otüm diğer hükümlere ilişkin bildirimler için, ek bildirimin Saklayıcı tarafından iletildiği tarihte başlayan altı aylık sürenin bitimini takip eden yılın İ Ocak günü veya daha sonra başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin vergiler için; i ek bildirim Saklayıcı tarafından alındığında,

b) Ek bildirimin Saklayıcı tarafından alındığı tarihten sonra bu Sözleşmeye taraf olan bir ya da daha fazla Akit Ülkenin Kapsanan Vergi Anlaşmaları bakımından: bu

Akit Ülkeler için bu Sözleşmenin yürürlüğe giriş tarihlerinin sonuncusunda, hüküm ifade eder.

Madade 30 — Kapsanan Vergi Anlaşmalarında Sonraki Değişiklikler

Bu Sözleşmenin hükümleri, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasında Akit Ülkeler arasında yapılabilecek sonraki değişikliklere halel getirmez.

Madde 31 — Taraflar Konferansı

Taraflar, bu Sözleşme hükümleri uyarınca gerekli veya uygun olabilecek işlevleri yerine getirmek ya da kararları almak amacıyla bir Taraflar Konferansı toplayabilir.

Taraflar Konferansi Saklayıcı tarafından sağlanır.

Herhangi bir Taraf Saklayıcıya bir talep iletmek suretiyle Taraflar Konferansı talep edebilir. Saklayıcı herhangi bir talep konusunda tüm Tarafları bilgilendirir. Bundan sonra, talebin Saklayıcı tarafından iletilmesinden itibaren altı takvim ayı içinde Tarafların üçte birinin talebi desteklemesi şartıyla, Saklayıcı bir Taraflar Konferansı toplar.

• Madde 32 — Yorum ve Uygulama

Bu Sözleşme ile değiştirilen bir Kapsanan Vergi Anlaşmasının hükümlerinin yorumlanması ya da uygulanması ile ilgili herhangi bir sorun, Kapsanan Vergi orumu veya uygulanması sorunlarının karşılıklı anlaşma yoluyla N çözümüne ilişkin hükümlerine (ya da bu hükümlerin bu Sözleşme ile değiştirilebildiği haliyle) uygun olarak karara bağlanır.

Bu Sözleşmenin yorumu veya uygulanmasına ilişkin herhangi bir sorun 3İ inci maddenin (Taraflar Konferansı) 3 üncü fıkrasına uygun olarak toplanan Taraflar Konferansında ele alınabilir.

Madde 33 — Değişiklik i.

Herhangi bir Taraf, değişiklik önerisini Saklayıcıya sunarak bu Sözleşmenin değiştirilmesini önerebilir.

Önerilen değişikliği değerlendirmek üzere 3İ inci maddenin (Taraflar Konferansı) 3 üncü fikrasına göre bir Taraflar Konferansı toplanabilir.

Madde 34 — Yürürlüğe Giriş

Bu Sözleşme, onay, kabul ya da uygun bulma belgelerinin beşincisinin teslim edildiği tarihte başlayan üç aylık takvim döneminin bitimini takip eden ayın ilk günü yürürlüğe girer.

Bu Sözleşmeyi onay, kabul veya uygun bulma belgelerinin beşincisinin tesliminden sonra onaylayan, kâbul eden veya uygun bulan her İmzacı için Sözleşme, İmzacının onay, kabul veya uygun bulma belgesini teslim ettiği tarihte başlayan üç aylık dönemin bitimini takip eden ayın ilk günü yürürlüğe girer.

Madde 35 — Hüküm İfade Etme

Bu Sözleşmenin hükümleri, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin olarak her Akit Ülkede,

a) Mukim olmayan kişilere ödenen veya alacaklandırılan tutarlar üzerinden kaynakta kesilen vergiler bakımından bu vergileri doğuran olayın, Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf olan her Akit Ülkede bu Sözleşmenin yürürlüğe girdiği tarihlerin sonuncusunda veya bu tarihten sonra başlayan takvim yılının ilk günü veya sonrasında gerçekleşmesi durumunda; ve

b) Bu Akit Ülke tarafından konulan diğer tüm vergiler bakımından, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf her Akit Ülkede bu Sözleşmenin yürürlüğe girdiği tarihlerin sonuncusundan itibaren altı aylık sürenin (veya tüni Akit Tarafların daha kısa bir süre uygulayacaklarını Saklayıcıya bildirmeleri halinde, bü kısa sürenin) bitiminde veya sonrasında başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin vergiler için,

• Lal ağrı na

Bir Taraf, sadece 1 inci fıkranın a) bendi ile 5 inci fıkranın a) bendinin kendi ülkesinde uygulanması amacıyla "takvim yılı"nı "vergilendirme dönemi" olarak değiştirmeyi seçebilir ve bunu Saklayıcıya bildirir.

Bir Taraf, sadece İ inci fikranın b) bendi ile 5 inci fikranın b) bendinin kendi ülkesinde uygulanması amacıyla "sürenin bitiminde veya sonrasında başlayan vergilendirme dönemleri" he olan atfı "sürenin bitiminde veya sonrasında başlayan yılın | Ocak günü veya sonrasında başlayan vergilendirme dönemleri"ne olan atıf ile değiştirebilir ve bunu Saklayıcıya bildirir.

Bu maddenin önceki hükümlerine bakılmaksızın ve sorunun ilgili olduğu vergilendirme dönemi dikkate alınmaksızın, bu Sözleşmenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla Sözleşme ile değiştirilmeden önceki Kapsanan Vergi Anlaşması uyarınca bir Akit Tarafin yetkili makamına sunulması için gerekli şartları taşımayan sorunlar hariç olmak üzere, bir Kapsanan Vergi Anlaşması bakımından 16 ncı madde (Karşılıklı Anlaşma Usulü) söz konusu Anlaşmaya taraf her bir Akit Ülkede bu Sözleşmenin yürürlüğe girdiği tarihlerin sonuncusundâ veya sonrasında bir Akit Tarafın yetkili makamına sunulan sorunlar için hüküm ifade eder.

2 nci maddenin (Terimlerin Açıklanması) | inci fıkrasının a) bedinin ii) alt bendi kapsamında bildirilen anlaşmalar listesinin 29 uncu maddenin (Bildirimler) 5 inci fıkrasına göre genişletilmesinden kaynaklanan yeni bir Kapsanan Vergi Anlaşması bakımından bu Sözleşmenin hükümleri her bir Akit Ülkede;

a) Mukim olmayan kişilere ödenen veya alacaklandırılan tutarlar üzerinden kaynakta kesilen vergiler bakımından bu vergileri doğuran olayın, anlaşmalar listesinin genişletilmesine ilişkin bildirimin Saklayıcı tarafından iletildiği tarihteh 30 gün sonra başlayan takvim yılının ilk günü veya sonrasında gerçekleşmesi durumunda,

b) Bu Akit Ülke tarafından konulan tüm diğer vergiler bakımından, anlaşmalar listesinin genişletilmesine ilişkin bildirimin Saklayıcı tarafindan iletildiği tarihten itibaren dokuz aylık sürenin (veya tüm Akit Ülkelerin daha kısa bir süre uygulayacaklarını Saklayıcıya bildirmeleri halinde, bu kısa sürenin) bitiminde veya sonrasında başlayan vergilendirme dönemleri için, hüküm ifade eder.

Bir Taraf 4 üncü fıkrayı Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak uygulamama hakkını saklı tutabilir.

a) Bir taraf: i) İ ve 4 üncü fıkralarda yer alan "Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf her bir Akit Ülkede bu Sözleşmenin yürürlüğe girdiği tarihlerin sonuncusunda atfını; ve

"35 inci maddenin (Hüküm İfade Etme) 7 nci fikrasında tanımlanan çekinceyi koyan her Akit Ülkenin, bu Sözleşmenin bir Kapsanan Vergi Anlaşması bakımından hüküm ifade etmesine yönelik iç işlemlerini tamamlandığına dair yapılan bildirimlerden sonuncusunun Saklayıcı tarafından alındığı tarihten 30 gün sonra" atfı ile değiştirme; ii) 28 inci maddenin (Çekinceler) 9 uncu fıkrasının a) bendinde yer alan "çekincenin geri çekildiği veya değiştirildiğine dair bildirimin Saklayıcı tarafından iletildiği tarihte" atfinı; ve iv 28 inci maddenin (Çekinceler) 9 uncu fıkrasının b) bendinde yer alan "Sözleşmenin bu Akit Ülkeler için yürürlüğe giriş tarihlerinin sonuncusunda" atfinı;

"35 inci maddenin (Hüküm İfade Etme) 7 nci fiktasırda tanımlanan çekinceyi koyan her Akit Ülkenin, geri çekilen veya değiştirilen çekincenin bir Kapsanan Vergi Anlaşması bakımından hüküm ifade etmesine yönelik iç işlemlerini tamamlandığına dair yapılan bildirimlerden sonuncusunun Saklayıcı tarafından alındığı tarihten 30 gün sonra" atfı ile değiştirme;

VW 29 uncu maddenin (Bildirimler) 6 ncı fikrasının a) bendinde yer alan "ek bildirimin Saklayıcı tarafından iletildiği tarihte" atfını; ve vi) 29 uncu maddenin (Bildirimler) 6 ncı fıkrasının b) bendinde yer alan "Sözleşmenin bu Akit Ülkeler için yürürlüğe giriş tarihlerinin sonuncusunda" atfını;

"35 inci maddenin (Hüküm İfade Etme) 7 nci fıkrasında tanımlanan çekinceyi koyan her Akit Ülkenin, ek bildirimin bir Kapsanan Vergi Anlaşması bakımından hüküm ifade etmesine yönelik iç işlemlerini tamamlandığına dair yapılan bildirimlerden sonuncusunun Saklayıcı tarafından alındığı tarihten 30 gün sonra" atfı ile değiştirme; vii) 36 ncı maddenin (VI. Bölümün Hüküm İfade Etmesi) | ve 2 nci fikralarında yer alan "Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf her bir Akit Ülkede bu Sözleşmenin yürürlüğe girdiği târihlerden sonuncusu" atfını;

"35 inci maddenin (Hüküm İfade Etme) 7 nci fıkrasında tanımlanan çekinceyi koyan her Akit Ülkenin, bu Sözleşmenin bir Kapsanan Vergi Anlaşması bakımından hüküm ifade etmesine yönelik iç işlemlerini tamamlandığına dair yapılan bildirimlerden sonuncusunun Saklayıcı tarafından alındığı tarihten 30 gün sonra" atfı ile değiştirme; ve viii) 36 ncı maddenin (VE. Bölümün Hüküm İfade Etmesi) 3 üncü fikrasında yer alan "anlaşmalar listesinin genişletilmesine dair bildirimin Saklayıcı tarafından iletildiği tarih" atfını; ix) 36 ncı maddenin (VI. Bölümün Hüküm İfade Etmesi) 4 üncü fıkrasında yer alan "çekincenin geri çekildiğine dair bildirimin Saklayıcı tarafından çeriletikkiği tarih", "çekincenin değiştizil ile. tarafından iletildiği tarih" ve "çekinceye itirazın geri çekildiğine dair bildirimin Saklayıcı tarafından iletildiği tarih" atıflarını; ve

Xx) (o 36 ncı maddenin (VI. Bölümün Hüküm İfade Etmesi) 5 inci fıkrasında yer alan "ek bildirimin Saklayıcı tarafından iletildiği tarih" atfını;

"35 inci maddenin (Hüküm İfade Etme) 7 rici fikrasinda tanımlanan çekinceyi koyan her Akit Ülkenin, VI. Bölümün (Tahkim) bir Kapsaran Vergi Anlaşması bakımından hüküm ifade etmesine yönelik iç işlemlerini tamamlandığına dair yapılan bildirimlerden sonuncusunun Saklayıcı tarafından alındığı tarihten 30 gün sonra" atfi ile değiştirme . hakkını saklı tutabilir.

b) a) bendine göre çekince koyan bir Taraf iç işlemlerini tamamladığının tasdikini Saklayıcı ile eş zamanlı olarak diğer Akit Ülkelere de bildirir.

e) Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf bir veya daha fazla Akit Ülke bu fikra uyarınca çekince koyarsa, Sözleşme hükümlerinin, çekincenin geri çekilmesi veya değiştirilmesinin, söz konusu Kapsanan Vergi Anlaşmasına ilişkin ek bildirimin veya VE. Bölümün (Tahkim) hüküm ifade etme tarihi Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf tüm Akit Ülkeler için bu fıkra tarafından düzenlenir.

Madde 36 — VI. Bölümün Hüküm İfade Etmesi

1. 28 inci maddenin (Çekinceler) 9 uncu fıkrasına, 29 uncu maddenin (Bildirimler) 6 ncı fıkrasına ve 35 inci maddenin (Hüküm İfade Etme) | ila 6 ncı fikralarına bakılmaksızın, bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf iki Akit Ülke bakımından VI. Bölümün (Tahkim) hükümleri:

a) Bir Akit Ülkenin yetkili makamına sunulan sorunlar bakımından (19 uncu maddenin (Zorunlu Bağlayıcı Tahkim) İ inci fikrasının a) bendinde tanımlandığı şekilde) bu Sözleşmenin Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf her Akit Ülkede yürürlüğe girdiği tarihlerden sonuncusunda veya sonrasında; ve

b) Bu Sözleşmenin Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf her Akit Ülkede yürürlüğe girdiği tarihlerden sonuncusundan önce bir Akit Ülkenin yetkili makamına sunulan sorunlar bakımından, her iki Akit Ülkenin de 19 uncu maddenin (Zorunlu Bağlayıcı Tahkim) 10 uncu fikrası uyarınca karşılıklı anlaşmaya vardıklarını, bu karşılıklı anlaşmada yer alan şartlar dikkate alınarak bir Akit Ülkenin yetkili makamına sunulmuş sayılacağı tarih veya tarihlerin bilgisini de içerecek şekilde Saklayıcıya bildirdiği tarihte hüküm ifade eder.

2. Bir Taraf, bu Sözleşmenin Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf her Akit Ülkede yürürlüğe girdiği tarihlerden sonuncusundan önce bir Akit Ülkenin yetkili makamına -serunlara Bölüm VPyı (Tahkim) uygulama hakkını, ancak bu durumun yalnızca bu özel soruna uygulanacağı hususunda her iki Akit Ülkenin yetkili makanunın anlaşması halinde saklı tutabilir.

2 nci maddenin (Terimlerin Açıklanması) 1 fikrasının a) bendinin ii) alt bendi kapsamında bildirilen anlaşmalar listesinin 29 uncu maddenin (Bildirimler) 5 inci fıkrasına göre genişletilmesinden kaynaklanan yeni bir Kapsanan Vergi Anlaşması yönünden, bu maddenin İ ve 2 nci fikralarında yer alân "bu Sözleşmenin Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf her Akit Ülkede yürürlüğe girdiği tarihlerden sonuncusu" atfi, "anlaşmalar listesinin genişletilmesine dair bildirimin Saklayıcı tarafından bildirildiği tarih" atfı ile değiştiriltir.

Bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf iki Akit Ülke arasında VI. Bölümün (Tahkim) uygulanmasıyla sonuçlanan, 28 inci maddenin (Çekinceler) 9 uncu fıkrası uyarınca 26 ncı maddenin (Uyumluluk) 4 üncü fıkrasına göre konulan bir çekincenin geri çekilmesi veya değiştirilmesi, ya da 28 inci maddenin (Çekinceler) 2 nci fikrasına göre konulan bir çekinceye itirazın geri çekilmesi bu maddenin | inci fikrasının a) ve b) bentlerine göre hüküm ifade eder, şu kadar ki "bü Sözleşinenin Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf her Akit Ülkede yürürlüğe girdiği târihlerden sonuncusu"na yapılan atıflar sırasıyla "çekincenin geri çekildiğine dâir bildirimin Saklayıcı tarafından iletildiği tarih", "çekincenin değiştirildiğine dair bildirimin Saklayıcı tarafından iletildiği tarih" veya "çekinceye itirazın geri çekildiğine dair bildirimin Saklayıcı tarafından iletildiği tarih" atıfları ile değiştirilecektir.

29 uncu maddenin (Bildirimler) 1 inci fikrasının p) bendi uyarınca yapılan bir ek bildirim 1 inci fikranm a) ve b) bentlerine göre hüküm ifade eder, şu kadar ki bu maddenin İ ve 2 nci fikrâlarında "bu Sözleşmenin Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf her Akit Ülkede yürürlüğe girdiği tarihlerden sonuncusu"na yapılan atıflar, "ek bildirimin Saklayıcı tarafından iletildiği tarih" atıfları ile değiştirilir.

Madde 37 — Çekilme

Herhangi bir Taraf, herhangi bir zamanda Saklayıcıya yapacağı bir bildirim yoluyla bu Sözleşmeden çekilebilir.

İ inci fikraya göre yapılan çekilme, bildirimin Saklayıcı tarafından alındığı tarihte hüküm ifade eder. Bir Tarafin çekilmesinin hüküm ifade etme tarihinden önce bu Sözleşmenin bir Kapsanan Vergi Anlaşmasına taraf tüm Akit Ülkeler bakımından yürürlüğe girmesi durumunda, bu Kapsanan Vergi Anlaşması bu Sözleşmeyle değiştirilmiş olarak kalır.

Madde 38 — Protokollerle İlişki

Bu Sözleşmeye bir veya daha fazla protokol ile ek yapılabilir.

2. Bir protokole taraf olmak için bir Devlet veya ülkenin bu Sözleşmeye de Taraf olması gerekir.

3. Bu Sözleşmenin bir Tarafi protokolün hükümlerine göre protokole taraf olmadığı sürece bu protokol ile bağlı değildir.

Madde 39 — Saklayıcı i. Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü'nün Genel Sekreteri bu Sözleşmenin ve 38 inci maddeye (Protokollerle İlişki) giren herhangi bir protokolün Saklayıcısıdır.

2. Saklayıcı, a) b) c) d) g)

27 nci madde (İmza ve Onay, Kabul veya Uygun Bulma) uyarınca herhangi bir imzayı;

27 nci madde (İmza ve Onay, Kabul veya Uygun Bulma) uyarınca herhangi bir onay, kabul veya uygun bulma belgesinin teslimini;

28 inci madde (Çekinceler) uyarınca herhangi bir çekinceyi ye da çekincetin geri çekilmesi veya değiştirilmesini;

29 uncu madde (Bildirimler) uyarınca herhângi bir bildirimi ya da ek bildirimi;

33 üncü madde (Değişiklik) uyarınca bu Sözleşmeye önerilen herhangi bir değişikliği;

37 nci madde (Çekilme) uyarınca bu Sözleşmeden herhangi bir çekilmeyi; ve

Bu Sözleşmeye ilişkin herhangi bir diğer iletişimi; tüm Taraflara ve İmzacılara bir takvim ayı içinde bildirir.

3. Saklayıcı, a) b)

Kapsanan Vergi Anlaşmalarının;

Taraflarca konulan çekincelerin; ve

Taraflarca yapılan bildirimlerin; listelerini kamuya açık olarak tutar.

Bu hususları teyiden, aşağıda imzaları bulunan tam yetkili temsilciler, bu Sözleşmeyi imzaladılar.

İngilizce ve Fransızca dillerinde her iki metin de aynı derecede geçerli olmak üzere, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü'nün arşivinde saklanacak olatı tek nüsha halinde 24

Paris"te düzenlenmiştir. şi. EE Se

Yukarıdaki metnin, 24 Kasım 2016 tarihinde Paris'te kabul edilen ve orijinali Ekonomik: İşbirliği ve Kalkınma Örgütü'nün Genel Sekreteri'nce saklanan Matrah Aşındırma ve Kâr Kaydırmanın oEngellenmesine Yönelik Vergi Anlaşmaları ile İlgili OÖnlemlerin Uygulanmasına İlişkin Çok Taraflı Sözleşme'nin gerçek bir kopyası olduğunu onaylıyorum.

Paris, 7 Haziran 2017

Genel Sekreter Adına Hukuk İşleri Müdürü: imza

Nicola Bonucci

Metnin bu bölümü (PDF s. 64) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 65) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 66) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 67) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 68) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 69) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 70) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 71) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 72) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 73) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 74) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 75) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 76) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 77) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 78) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 79) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 80) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 81) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 82) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 83) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 84) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 85) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 86) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 87) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 88) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 89) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 90) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 91) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 92) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 93) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 94) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 95) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 96) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 97) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 98) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 99) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 100) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 101) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 102) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 103) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 104) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 105) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 106) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 107) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 108) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 109) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 110) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 111) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 112) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 113) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 114) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 115) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 116) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 117) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 118) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 119) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 120) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 121) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 122) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 123) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 124) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 125) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 126) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 127) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 128) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 129) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 130) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 131) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 132) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 133) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 134) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 135) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 136) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 137) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 138) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 139) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 140) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 141) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 142) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 143) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 144) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 145) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 146) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 147) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 148) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 149) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 150) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 151) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 152) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 153) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 154) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 155) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 156) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 157) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 158) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 159) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

İmza Anındaki Çekinceler ve Bildirimlere İlişkin Liste

Bu belge, Sözleşmenin 28(7) ve 29(4) maddeleri uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti tarafından konulan çekincelerin ve yapılan bildirimlerin bir listesini içermektedir. çi İğnadde 2 — Terimlerin Açıklanması

Bildirim - Sözleşme Kapsamındaki Anlaşmalar

Sözleşmenin 2(1Ma)(ii) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti aşağıdaki Anlaşmaların Sözleşme kapsamında olmasını istemektedir:

Türkiye Cumhuriyeti ile m

Avusturya Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Avusturya

İorijinal

28-03-2008

01. 10-2009

Türkiye Cumhuriyeti ile Arnavutluk Cumhuriyeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Arnavutluk

Orijinal

04-04-1994

26-12-1996

Türkiye Cumhuriyeti ile Cezayir Demokratik Halk Cumhuriyeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Cezayir

Orijinal

02. 08-1994

30-12-1996

Türkiye Cumhuriyeti ile Arjantin Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması

Arjantin

Orijinal

01. 12-2018

Yok

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Avustralya Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Avustralya

Orijinal

28-04-2010

05-06-2013

Türkiye Cumhuriyeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Azerbaycan

Orijinal

09-02-1994

01. 09-1997

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Bahreyn Krallığı Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Bahreyn

Orijinal

14-11-2005

02. 09-2007

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Bangladeş Halk Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Bangladeş

Orijinal

31-10-1999

23-12-2003

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Beyaz Rusya Cumhuriyeti Hükümeti Arasında an Vergilerde Çifte

Beyaz Rusya

Orijinal

24-07-1996

29-04-1998

02-06-1987

08-10-1991

09-07-2013

03. 08-2018 İl,

Türkiye Cumhuriyeti ile Bosna Hersek Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Bosna Hersek

Orijinal

16-02-2005

18-09-2008

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Brezilya Federatif Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Brezilya

Orijinal

16-12-2010

09-10-2012

Türkiye Cumhuriyeti ile Bulgaristan Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Bulgaristan

Orijinal

07-07-1994

17-09-1997

Türkiye Cumhuriyeti ile Kanada Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Kanada

Orijinal

14-07-2009

04. 05-2011

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Çad Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Çad

Orijinal

26-12-2017

Yok

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Fildişi SahiliCumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Fildişi Sahili

Orijinal

29-02-2016

Yok

Türkiye Cumhuriyeti ile Hırvatistan Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Hırvatistan

Orijinal

22-09-1997

18-05-2000

Türkiye Cumhuriyeti ile Çek Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma'Anlaşması

Çek Cumhuriyeti

Orijinal

12-11-1999

16-12-2003

Türkiye Cumhuriyeti ile Danimarka Krallığı Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Danimarka

Orijinal

30-05-1991

20-06-1993

Türkiye Cumhuriyeti ile Mısır Arap Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Mısır

Orijinal

25-12-1993

31-12-1996

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Estonya Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Estonya

Orijinal

25-08-2003

21-02-2005

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Etiyopya Federal Demokratik

Etiyopya

Orijinal

02-03-2005

14-08-2007 tile'Fin ndiya

06-10-2009

Önleme Anlaşması

Türkiye Cumhuriyeti ile Fransa Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Fransa

Orijinal

18-02-1987

01. 07-1989

Türkiye Cumhuriyeti ile Gürcistan Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Gürcistan

Orijinal

21-11-2007

15-02-2010

Türkiye Cumhuriyeti ile Almanya Federal Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi ve Vergi Kaçakçılığını Önleme Anlaşması

Almanya

Orijinal

19-09-2011

01. 08-2012

Türkiye Cumhuriyeti ile Yunanistan Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Yunanistan

Orijinal

02. 12-2003

05-03-2004

Türkiye Cumhuriyeti ile Macaristan Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Macaristan

Orijinal

10-03-1993

09-11-1995

Türkiye Cumhuriyeti ile Hindistan Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel

Olma Anlaşması

Hindistan

Orijinal

31-01-1995

30-12-1996"

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Endonezya Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Endonezya

Orijinal

25-02-1997

06-03-2000

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile İran İslam Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alinan

"İVergilerde Çifte Vergilendirmeyi

Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

İran

Orijinal

17-06-2002

27-02-2005

Türkiye Cumhuriyeti ile İrlanda Arasında Gelir ve Sermaye Değer Artış Kazançları Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

İrlanda

Orijinal

24-10-2008

18-08-2010

Türkiye Cumhuriyeti ile İsrail Devleti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel

İsrail

Orijinal

14-03-1996

27-05-1998

Orijinal

27-07-1990

01. 12-1993

Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Türkiye Cumhuriyeti ile Japonya Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Japonya

Orijinal

08-03-1993

28-12-1994

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Haşimi Ürdün Krallığı Hükümeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde

Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Diğer Bazı Hususları Düzenleme Anlaşması

Ürdün

Orijinal

06-06-1985

03-12-1986

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Kazakistan

Orijinal

15-08-1995

18-11-1996

Türkiye Cumhuriyeti ile Kore Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Diğer Bazı Hususları Düzenleme Anlaşması

Kore

Orijinal

24-12-1983

25-03-1986

Türkiye Cumhuriyeti ile Kosova Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Kosova

Orijinal

10-09-2012

15-10-2015

Türkiye Cumhuriyeti ile Kuveyt Devleti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Kuveyt

Orijinal

06-10-1997

13-12-1999

Tadil Eden Belge

14-09-2017

Yok

Türkiye Cumhuriyeti ile Kırgız Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Kırgızistan

Orijinal

01. 07-1999

20-12-2001

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Letonya Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Letonya

Orijinal

03-06-1999

23-12-2003

Türkiye Cumhuriyeti ile Lübnan Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Lübnan

Orijinal

12-05-2004

21-08-2006

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Litvanya Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi

Litvanya

Orijinal

24-11-1998

17-05-2000

09-06-2003

18-01520Ö5 /

Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Tadil Eden Belge

30-09-2009

14-7-2011

Türkiye Cumhuriyeti ile Makedonya Cumhuriyeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Makedonya

Orijinal

16-06-1995

28-11-1996

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Malezya Hükümeti Arasında

Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Malezya

Orijinal

27-09-1994

31-12-1996

Tadil Eden Belge

17-02-2010

25-12-2013

Türkiye Cumhuriyeti ile Malta Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Malta

Orijinal

14-7-2011

13-06-2013

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Birleşik Meksika Devletleri Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Meksika

Orijinal

17-12-2013

23-07-2015

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Moldova Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Moldova

Orijinal

25-06-1998

28-07-2000

Türkiye Cumhuriyeti ile Moğolistan Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Moğolistan

Orijinal

12-09-1995

30-12-1996

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Sırbistan ve Karadağ Bakanlar Kurulu Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Karadağ

Orijinal

12-10-2005

10-08-2007

Türkiye Cumhuriyeti ile Fas Krallığı Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Fas

Orijinal

07-04-2004

18-07-2006

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Yeni Zelanda Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Enget Olma Anlaşması

Yeni Zelanda

Orijinal

22-04-2010

28-07-2011

Türkiye Cumhuriyeti ile Norveç Krallığı Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel

Norveç

Orijinal

15-01-2010

15-06-2011

31-05-2006 Maya Ki

Türkiye Cumhuriyeti ile Çin Halk

Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

ÇHC

Orijinal

23-05-1995

20-01-1997

Türkiye Cumhuriyeti ile Pakistan İslam Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Pakistan

Orijinal

14-11-1985

08-08-1988

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Filistin Devleti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Filistin

Orijinal

25-10-2018

Yok

Türkiye Cumhuriyeti ile Filipinler Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Filipinler

Orijinal

18-03-2009

11-01-2016

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Polonya Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Polonya

Orijinal

03-11-1993

01. 04-1997

Türkiye Cumhuriyeti ile Portekiz Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Portekiz

Orijinal

11-05-2005

18-12-2006

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Katar Devleti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Katar

Orijinal

18-12-2016

31-12-2018

Türkiye Cumhuriyeti ite Romanya Sosyalist Cumhuriyeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Romanya

Orijinal

01. 07-1986

15-09-1988

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Rusya Federasyonu Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Rusya

Orijinal

15-12-1997

31-12-1999

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Ruanda Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Ruanda

Orijinal

01. 12-2015

Yok

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Suudi Arabistan Krallığı Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Suudi Arabistan

Orijinal

09-11-2007

01. 04-2009

Türkiye Cumhuriye Hükümeti ile

Senegal

14-11-2015

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Sırbistan ve Karadağ Bakanlar Kurulu Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Sırbistan

Orijinal

12-10-2005

10-08-2007

Türkiye Cumhuriyeti ile Singapur Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Singapur

Orijinal

09-07-1999

27-08-2001

Tadil Eden Belge

05-03-2012

07-08-2013

Türkiye Cumhuriyeti ile Slovak Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Slovakya

Orijinal

02. 04-1997

02-12-1999

Türkiye Cumhuriyeti ile Slovenya Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Slovenya

Orijinal

19-04-2001

23-12-2003

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Somali Federal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Somali

Orijinal

03. 06-2016

Yok

Türkiye Cumhuriyeti ile Güney Afrika Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Güney Afrika

Orijinal

03-03-2005

06-12-2006

Tadil Eden Belge

25-12-2013

15-07-2017

Türkiye Cumhuriyeti ile İspanya Krallığı Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

İspanya

Orijinal

05-07-2002

18-12-2003

Türkiye Cumhuriyeti ile Sudan Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Sudan

Orijinal

26-08-2001

31-01-2005

Türkiye Cumhuriyeti ile İsveç Krallığı Arasinda Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

İsveç

Orijinal

21-01-1988

18-11-1990

Türkiye Cumhuriyeti ile İsviçre Konfederasyonu Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

İsviçre

Orijinal

18-06-2010

08-02-2012

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Suriye Arap Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Suriye

Orijinal

06-01-2004

21-08-2004

Türkiye Cumhuriyeti ile Tacikistan Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden

Tacikistan

Orijinal

06-05-1996

26-12-2001

11-04-2007

13-01-2005

Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Gambiya Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Gambiya

Orijinal

11-02-2014

26-01-2018

Türkiye Cumhuriyeti ile Hollanda Krallığı Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Hollanda

Orijinal

27-03-1986

30-09-1938

Türkiye Cumhuriyeti ile Tunus Cumhuriyeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Tunus

Orijinal

02-10-1986

28-12-1987

Türkiye Cumhuriyeti ile Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi ve Vergi Kaybını Önleme Anlaşması

Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti

Orijinal

22-12-1987

30-12-1988

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Türkmenistan Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Türkmenistan

Orijinal

17-08-1995

24-06-1997

Türkiye Cumhuriyeti ile Birleşik Arap Emirlikleri Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

BAE

Orijinal

29-01-1993

26-12-1994

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Ukrayna Hükümeti Arasında Gelir ve

Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte

Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Ukrayna

Orijinal

27-11-1996

29-04-1998

Tadil Eden Belge

09-10-2017

Yok

Türkiye Cumhuriyeti ile Büyük Britanya ve Kuzey İrlanda Birleşik Krallığı Arasında Gelir ve Sermaye Değer Artış Kazançları Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Birleşik Krallık

Orijinal

19-02-1986

26-10-1988

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Amerika Birleşik Devletleri Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Amerika Birleşik Devletleri

Orijinal

28-03-1996

19-12-1997

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Özbekistan

Orijinal

08-05-1996

30-09-1997

Tadil Eden Belge

25-10-2017

Yok

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile

N grelerde Çİ Önle eve inasi

Venezuela

Orijinal

03-12-2018

Yok haa

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Vietnam Sosyalist Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması

Vietnam

Orijinal

08-07-2014

09-06-2017

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Yemen Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Yemen

Orijinal

26-10-2005

16-03-2010

Madde 4— Çifte Mukim Kuruluşlar Çekince

Sözleşmenin 4(3)(a) maddesi uyarınca, Türkiye Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutar.

Cumhuriyeti 4 üncü maddenin tamamını Kapsanan Vergi

Madde 5 — Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi Yöntemlerinin Uygulanması

İsteğe Bağlı Hükümlerin Tercihlerinin Bildirimi

Sözleşmenin 5(10) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti madde 5 (1Ye göre bu maddenin "C Seçeneği"ni uygulamayı tercih etmektedir.

Listelenen Anlaşmalardaki Mevcut Hükümlerin Bildirimi

"Cc" Seçeneğini Seçen Ülkeler İçin

Sözleşmenin 5(10) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti aşağıdaki Anlaşmaların madde 5 (7)'de belirtilen hükmü içerdiği kanaatindedir. Bu şekildeki her hükmün madde ve fıkra numarası aşağıda belirtilmiştir. 2 Arnavutluk Madde 23(2)(a) 6 Azerbaycan Madde 22(1)(a) 8 Bangladeş Madde 23(1)(a) 9 Beyaz Rusya Madde 22(1)(a) 10 Belçika Madde 23(2)(a)(c) 17 Hırvatistan Madde 22(1)la) 21 Estonya Madde 22(2)Ma) 29 Hindistan Madde 22(3)(a) 30 Endonezya Madde 22(1)(a) 41 Kırgızistan Madde 22(1)(a) 42 Letonya Madde 22(2Ma) 44 Litvanya Madde 22(2Ma) 46 Makedonya Madde 23(1)a) 50 Moldova Madde 22(1)fa) 53 Fas Madde 22(1Ma) 71 Slovakya Madde 22(1Ma) 76 Sudan Madde 22(1Ma) 77 İsveç Madde 23(1)a) 81 Tayland Madde 23(1Ma) 83 Hollanda Madde 23(1Ma)

85 Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Madde 22(1Ma)(b) 86 Türkmenistan Madde 22(1)

Madde 6 — Kapsanan Vergi Anlaşmasının Amacı

Çekince

Sözleşmenin 6(4) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti madde 6 (1Y'i vergilendirmeme veya düşük vergilendirme olanakları yaratılmadan çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırma yönündeki Akit Ülkelerin niyetini açıklayan başlangıç lafzını, bu lafzın vergi kaçakçılığı veya vergiden kaçınma durumları (üçüncü ülkelerin mukimlerinin dolaylı menfaatleri için Kapsanan Vergi Anlaşmasında sağlanan kolaylıkları elde etmeyi amaçlayan anlaşma seçme düzenlemeleri yoluyla olanlar dâhil) ile sınırlı olmasına veya daha geniş uygulanmasına bakılmaksızın hâlihazırda içeren Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutar. Aşağıdaki Anlaşmalar, bu çekince kapsamındaki başlangıç lafzını içermektedir.

Başlangıç Metni 7

Vergi kaçakçılığı veya vergiden kaçınma yoluyla (üçüncü Devletlerin omukimlerinin dolaylı menfaatleri için bu Anlaşmada sağlanan kolaylıkları elde etmeyi amaçlayan anlaşma seçme (treaty shopping) ayarlamaları da dâhil) vergilendirmeme Ooveya düşük vergilendirme olanağı yaratmadan gelir üzerinden alınan vergiler bakımından çifte vergilendirmeyi önlemek için bir Anlaşma akdetmek niyetiyle, 66 Ruanda Vergi kaçakçılığı veya vergiden kaçınma yoluyla (üçüncü Devletlerin omukimlerinin dolaylı (omenfaatleri ; için bu Anlaşmada sağlanan kolaylıkları elde etmeyi amaçlayan anlaşma seçme (treaty-shopping) ayarlamaları da dâhil) vergilendirmeme oveya düşük vergilendirme olanağı yaratmadan gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması akdetme amacıyla,

92 Venezuela Vergi kaçakçılığı veya vergiden kaçınma yoluyla (üçüncü Devletlerin omukimlerinin dolaylı menfaatleri için bu Anlaşmada sağlanan kolaylıkları elde etmeyi amaçlayan anlaşma seçme (treaty-shopping) ayarlamaları da dâhil) vergilendirmeme (veya düşük vergilendirme olanağı yaratmadan gelir üzerinden alınan vergiler bakımından çifte vergilendirmeyi önlemek için bir Anlaşma akdetmek niyetiyle, a Arjantin

İsteğe Bağlı Hükümlerin Tercihlerinin Bildirimi

Sözleşmenin 6(6) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti madde 6 (3)'ü uygulamayı tercih etmektedir.

Listelenen Anlaşmalarda Mevcut Başlangıç Lajfzının Bildirimi

Avustu rya

Sözleşmenin 6(5) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti aşağıdaki Anlaşmaların, madde 6(4)'te yer alan çekince kapsamına girmediği ve madde 6(2)'de belirtilen başlangıç lafzını içerdiği kanaatindedir. İlgili başlangıç paragrafının metni aşağıda belirtilmiştir.

• "Başlangıç Metni

Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir anlaşma yapmak isteğiyle 2 Arnavutluk Gelir ve servet üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle 3 Cezayir Gelir ve servet üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve karşılıklı yardımlaşmayı sağlayan bir anlaşma yapmak isteğiyle 5 Avustralya Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 6 Azerbaycan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve iki ülke arasındaki ekonomik işbirliğini teşvik eden bir Anlaşma yapmak isteğiyle 7 Bahreyn Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 8 Bangladeş Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 9 Beyaz Rusya Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle, 10 Belçika Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle, 11 Bosna Hersek | Gelir ve servet üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir anlaşma yapmak isteğiyle, 12 Brezilya Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir anlaşma yapmak isteğiyle 13 Bulgaristan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle 14 Kanada Gelir ve servet üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 15 Çad Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle 16 Fildişi Sahili Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 17 Hırvatistan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen i bir Anlaşma yapmak isteğiyle 18 Çek Cumhuriyeti | Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 19 Danimarka Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 20 Gelir üzerinden al aarrvergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen /. * .# &İ bir Anlaşma yapma ZİstEğİyİĞİR, 21 OH İ Esfönyan'm KGelir üzerinderi:alınan ve! ile ge, çifte vergilendirmeyi önleyen? LİR(d mz. Je vergi kaçakç Bir Anlaşma yapmak isteğiyle ?

22 he * © (Gelir üzerinden ai

Çifte vergilendirmeyi önleyen: Ni

. gi "bir Anlaşma yağ

23 Finlandiya Gelir üzerinden alıfian vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir anlaşma yapmak isteğiyle,

24 Fransa Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle

25 Gürcistan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

27 Yunanistan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle

28 Macaristan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak ve ekonomik ilişkileri daha da geliştirmek ve kolaylaştırmak isteğiyle

29 Hindistan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

30 Endonezya Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önlemek ve vergi kaçakçılığına engel olmak amacıyla,

31 İran Gelir ve servet üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

32 İrlanda Gelir ve sermaye değer artış kazançları üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir anlaşma yapmak isteğiyle,

33 İsrail Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

34 İtalya Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

35 Japonya Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçaklığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

36 Ürdün Gelir ve servet üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve diğer bazı hususları düzenleyen bir anlaşma yapmak isteğiyle

37 Kazakistan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve iki ülke arasındaki ekonomik işbirliğini teşvik eden bir Anlaşma yapmak isteğiyle

38 Kore Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve diğer bazı hususları düzenleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle

39 Kosova Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

40 Kuveyt Gelir ve servet üzerinden alınan vergilerJle çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle,

41 Kırgızistan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

42 Letonya Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

43 Lübnan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

44 Litvanya Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

45 Lüksemburg Gelir ve servet üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

46 Gelir ve servet e Üz! alınan (vergilerde çifte. vergilendirmeyi önlüyei DİA lama yapmak isteğiyle ; vergi kaçakçiliğ lir üzerindefi alir ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 49 Meksika Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel! olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle, 50 Moldova Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 51 Moğolistan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve iki ülke arasındaki ekonomik işbirliğini teşvik eden bir Anlaşma yapmak isteğiyle 52 Karadağ Gelir ve servet üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle 53 Fas Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle, 54 YeniZelanda | Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 55 Norveç Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir anlaşma yapmak isteğiyle, 56 Umman Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 57 ÇHC Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 58 Pakistan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 59 Filistin Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 60 Filipinler Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 61 Polonya Gelir ve seret üzerinden alman vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle 62 Portekiz Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 63 Katar Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle, 64 Romanya Gelir ve servet üzerinden alınan vergilirde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapma ve iki Devlet arasındaki ekonomik ilişkileri geliştirme ve kuwetlendirme isteğiyle 65 Rusya Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve iki Devlet arasındaki ekonomik işbirliğini teşvik eden bir Anlaşma yapmak isteğiyle 67 Suudi Arabistan | Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 68 Senegal Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 69 Sırbistan Gelir ve servet üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle 70 Singapur Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 71 Slovakya Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle 72 Slovenya Gelir üzerinden alınan ver; ilerde çifte vergilendirmeyi önleyen şe, | bir Anlaşma yapmak İŞtEĞİYİS. 1. * 73 * Sohalke w İNGe | gil ergilendirmeyi önleyen 74 p f Afeğkâ g | Gâlir üzerinden a Vergilendirmeyi önleyen " ii Rs ergi kaçakçılığı ulaşma yapmak isteğiyle 75 NR sİsmanyas © lir üzerinden aliriai Vergilendirmeyi önleyekt. ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

76 Sudan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle

77 İsveç Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle

78 İsviçre Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir anlaşma yapmak isteğiyle

79 Suriye Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

80 Tacikistan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle

81 Tayland Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

82 Gambiya Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle

83 Hollanda Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle,

84 Tunus Gelir ve servet üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle

85 Kuzey Kıbrıs Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi ve vergi

Türk kaybını önleyen Anlaşma yapmak isteğiyle , Cumhuriyeti

86 Türkmenistan | Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve iki ülke arasındaki ekonomik işbirliğini teşvik eden bir Anlaşma yapmak isteğiyle

87 BAE Gelir ve servet üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle

88 Ukrayna Gelir ve servet üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleme ve vergi kaçakçılığına engel olma ile iki Devlet arasındaki ekonomik işbirliğini teşvik eden bir Anlaşma yapmak isteğiyle

89 Birleşik Krallık | Gelir ve sermaye değer artış kazançları üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle g0 Amerika Birleşik | Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen

Devletleri ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

91 Özbekistan Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve iki ülke arasındaki ekonomik işbirliğini teşvik eden bir Anlaşma yapmak isteğiyle

93 Vietnam Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle,

94 Yemen Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle

Sözleşmenin 6(6) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti aşağıdaki Anlaşmaların, ekonomik ilişkiyi geliştirmek veya vergi konularında işbirliğini artırmak isteğine atıfta bulunan bir başlangıç lafzı içermediği kanaatindedir.

5 o Listelenen Anlaşma Numarası

Avusturya

Arnavutluk

Cezayir

Avustralya

Azerbaycan

Bahreyn

Bangladeş

Beyaz Rusya

Belçika

Bosna Hersek

Brezilya

Bulgaristan

Kanada

Çad

Fildişi Sahili

Hırvatistan

Çek Cumhuriyeti

Danimarka

Mısır

Estonya

Etiyopya

Finlandiya

Fransa

Gürcistan

Almanya

Yunanistan

Macaristan

Hindistan

Endonezya

İran

İrlanda

İsrail

İtalya

Japonya

Ürdün

Kazakistan

Kore

Kosova

Kuveyt

Kırgızistan

Letonya

Lübnan

Litvanya

Lüksemburg

Makedonya

Malezya

Malta

Meksika

Moldova

Metnin bu bölümü (PDF s. 178) tablo; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Madde 7 — Anlaşmanın Kötüye Kullanılmasının Önlenmesi

Çekince

Sözleşmenin 7(15)(/b) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti madde 7 (1)'i herhangi bir düzenleme veya işlemin veya bir düzenleme veya işlem ile ilgili herhangi bir kişinin esas amacı veya esas amaçlarından birinin söz konusu menfaatleri elde etmek olduğu hallerde, Kapsanan Vergi Anlaşması uyarınca sağlanacak olan menfaatlerin tamamını reddeden hükümleri hâlihazırda içermekte olan Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutar. Aşağıdaki Anlaşmalar, bu çekince kapsamındaki hükümleri içermektedir.

4 Arjantin Madde 27 66 Ruanda Madde 29 92 Venezuela Madde 28

Listelenen Anlaşmalardaki Mevcut Hükümlerin Bildirimi

Sözleşmenin 7(17)(a) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti aşağıdaki Anlaşmaların, madde 7(15)(b) kapsamında bir çekinceye tabi olmadığı ve madde 7(2)'de belirtilen hükmü içerdiği kanaatindedir. Bu şekildeki her hükmün madde ve fıkra numarası aşağıda belirtilmiştir. telenen Anlaşma Numarası 0 'DiğerAkitÜlke z 12 Brezilya Madde 28 33 İsrail Madde 27 37 Kazakistan Madde 27 (birinci cümle) 43 Lübnan Madde 25(1), 10(7), 11(8), 48 Malta Madde 26(3) 59 Filistin Madde 10(6), Madde 11(8), Madde 12(7), Madde 21(3) 63 Katar Madde 28 68 Senegal Madde 28

Madde 8- Temettü Devir İşlemleri

Çekince uygulamama hakkını saklı tutar. höireer mşe

Sözleşmenin 8(3)(a) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti 8 inci maddenin tamamını Kapsanan Vergi Anlaşmalarına Madde 9 — Kuruluşların Değeri Esas Olarak Gayrimenkul Varlıktan Kaynaklanan Hisselerinin veya Menfaatlerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Sermaye Değer Artış Kazançları

İsteğe Bağlı Hükümlerin Tercihlerinin Bildirimi

Sözleşmenin 9(8) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti madde 9(4)'ü uygulamayı tercih etmektedir.

Listelenen Anlaşmalardaki Mevcut Hükümlerin Bildirimi

Sözleşmenin 9(7) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti aşağıdaki Anlaşmaların, madde 9(1)'de belirtilen hükmü içerdiği kanaatindedir. Bu şekildeki her hükmün madde ve fıkra numarası aşağıda belirtilmiştir. ölsnen Anla Diğer/â p 4 Arjantin Madde 13(4) 5 Avustralya Madde 13(4) 14 Kanada Madde 13/4) 16 Fildişi Sahili Madde 13(4) 20 Mısır Madde 13(4) 21 Estonya Madde 13(1) 23 Finlandiya Madde 13(4) 24 Fransa Madde 13(2) 26 Almanya Madde 13(2) 29 Hindistan Madde 13(4) 32 irlanda Madde 13/2) 33 İsrail Madde 13/4) 42 Letonya Madde 13(1) 44 Litvanya Madde 13(1) 48 Malta Madde 13(2) 49 Meksika Madde 13/2) 53 Fas Madde 13(4) 54 Yeni Zelanda Madde 13(4) 55 Norveç Madde 13(4) 57 ÇHC Madde 13(4) 60 Filipinler Madde 13/4) 66 Ruanda Madde 15(4) 68 Senegal Madde 13(4) 74 Güney Afrika Madde 13(4) 90 Amerika Birleşik Devletleri Madde 13(1)(b) 92 Venezuela Madde 13(4) 93 Vietnam Madde 13(4)

Madde 10 — Üçüncü Ülkelerde Bulunan İşyerleri için Kötüye Kullanım Karşıtı Kural

Çekince

Sözleşmenin 10(5)(a) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti 10 uncu maddenin tamamını Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutar.

Madde 11 — Vergi Anlaşmalarının Bir Tarafın Kendi Mukimlerini Vergilendirme Hakkını Sınırlandırma Amaçlı Uygulanması

Çekince

Sözleşmenin 11(3)(a) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti 11 inci maddenin tamamını Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutar.

İm abe EKEN

Madde 12 — Komisyonculuk Düzenlemeleri ve Benzer Stratejiler Yoluyla İşyeri Statüsünden Yapay Kaçınma

Listelenen Anlaşmalardaki Mevcut Hükümlerin Bildirimi

Sözleşmenin 12(5) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti aşağıdaki anlaşmaların madde 12(3Ma)'da belirtilen hükmü içerdiği kanaatindedir. Bu şekildeki her hükmün madde ve fıkra numarası aşağıda belirtilmiştir.

Listelenen Anlaşma Numarası. DiğerAktÜlke ©

1 Avusturya Madde 5(5Ma) 2 Arnavutluk Madde 5(5) 3 Cezayir Madde 5(4) 5 Avustralya Madde 5(6Ma) 6 Azerbaycan Madde 5f(4) 7 Bahreyn Madde 5(5)(a) 8 Bangladeş Madde 5(5) 9 Beyaz Rusya Madde 5(4) 10 Belçika Madde 5(5)a) 11 Bosna Hersek Madde 5(5) 12 Brezilya Madde 5(5) 13 Bulgaristan Madde 5(5) 14 Kanada Madde 5(5)M(a) 15 Çad Madde 5(5) 16 Fildişi Sahili Madde 5(5) 17 Hırvatistan Madde 5(5) 18 Çek Cumhuriyeti Madde 5(5) 19 Danimarka Madde 5(5)(a) 20 Mısır Madde 5(4) 21 Estonya Madde 5(5) 22 Etiyopya Madde 5(5) 23 Finlandiya Madde 5(5)(a) 24 Fransa Madde 5(5)(a) 25 Gürcistan Madde 5(5) 26 Almanya Madde 5(5) 27 Yunanistan Madde 5f(5)(a) 28 Macaristan Madde 5(4) 29 Hindistan Madde 5(4Xa) 30 Endonezya Madde 5(5)(a) 31 İran Madde 5(4) 32 irlanda Madde 5(6)a) 33 İsrail Madde 5(5) 34 İtalya Madde 5(4Ma) 35 Japonya Madde 5(7) 36 Ürdün Madde 5(5) 37 Kazakistan Madde 5(4) Kore Madde 5(5)la) Kosova Madde 5(5) Kuveyt Madde 5(4) Kırgızistân " Madde 5(5) Letonya Madde 5(5) übnâ Madde 5(5) Madde 5(5) Madde 5(5)(a)

Metnin bu bölümü (PDF s. 185) tablo; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

elenen Anlaşma Numarası

Diker Akhülke "0

1 Avusturya Madde 5(6) 2 Arnavutluk Madde 5(6) 3 Cezayir Madde 5(5) 5 Avustralya Madde 5(7) 6 Azerbaycan Madde 5(5) 7 Bahreyn Madde 5(6) 8 Bangladeş Madde 5(6) 9 Beyaz Rusya Madde 5(5) 10 Belçika Madde 5(6) 11 Bosna Hersek Madde 5(6) 2 Brezilya Madde 5(6) 13 Bulgaristan Madde 5(6) 14 Kanada Madde 5(6) 15 Çad Madde 5(6) 16 Fildişi Sahili Madde 5(6) 17 Hırvatistan Madde 5(6) 18 Çek Cumhuriyeti Madde 5(6) 19 Danimarka Madde 5(6) 20 Misir Madde 5(5) 21 Estonya Madde 5(6) 22 Etiyopya Madde 5(6) 23 Finlandiya Madde 5(6) 24 Fransa Madde 5(6) 25 Gürcistan Madde 5(6) 26 Almanya Madde 5(6) 27 Yunanistan Madde 5(6) 28 Macaristan Madde 5(5) 29 Hindistan Madde 5(5) 30 Endonezya Madde 5(6) 31 İran Madde 5(5) 32 İrlanda Madde 5(7) 33 İsrail Madde 5(6) 34 İtalya Madde 5(5) 35 Japonya Madde 5(8) 36 Ürdün Madde 5(6) 37 Kazakistan Madde 5(5) 38 Kore Madde 5(6) 39 Kosova Madde 5(6) 40 Kuveyt Madde 5(5) 41 Kırgızistan Madde 5(6) 42 Letonya Madde 5/6) 43 Lübnan Madde 5(6) 44 Litvanya Madde 5(6) 45 Lüksemburg Madde 5(6) 46 şe sa Makedonya Madde 5(5) > d — ÂLER Malezya .. Madde 5(5)

• dl Madde 5/6) EE ARIN Madde 5(7) CE ES j Madde 5(6) Ne "e yz SİA Madde 5(5)

Sözleşmenin 12(6) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti aşağıdaki Anlaşmaların madde 12(3MXb)'de belirtilen . hükmü içerdiği kanaatindedir. Bu şekildeki her hükmün madde ve fıkra numarası aşağıda belirtilmiştir.

Metnin bu bölümü (PDF s. 187) tablo; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Madde 13 — Belirli Faaliyet İstisnaları Yoluyla İşyeri Statüsünden Yapay Kaçınma

İsteğe Bağlı Hükümlerin Tercihlerinin Bildirimi

Sözleşmenin 13(7) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti madde 13(1) gereğince A Seçeneğini uygulamayı tercih etmektedir.

Listelenen Anlaşmalardaki Mevcut Hükümlerin Bildirimi

• Sözleşmenin 13(7) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti aşağıdaki Anlaşmaların madde 13(5)(a)'da belirtilen hükmü içerdiği kanaatindedir. Bu şekildeki her hükmün madde ve fıkra numarası aşağıda belirtilmiştir.

Avusturya Madde 5(4) 2 Arnavutluk Madde 5(4) 3 Cezayir Madde 5(3) 4 Arjantin Madde 5(4) 5 Avustralya Madde 5(4) 6 Azerbaycan Madde 5(3) 7 Bahreyn Madde 5(4) 8 Bangladeş Madde 5(4) 9 Beyaz Rusya Madde 5(3) 10 Belçika Madde 5(4) 11 Bosna Hersek Madde 5(4) 12 Brezilya Madde 5(4) 13 Bulgaristan Madde 5(4) 14 Kanada Madde 5(4) 15 Çad Madde 5(4) 16 Fildişi Sahili Madde 5(4) 17 Hırvatistan Madde 5(4) 18 Çek Cumhuriyeti Madde 5(4) 19 " Danimarka Madde 5(4) 20 Mısır Madde 5(3) 21 Estonya Madde 5(4) 22 Etiyopya Madde 5(4) 23 Finlandiya Madde 5(4) 24 Fransa Madde 5(4) 25 Gürcistan Madde 5(4) 26 Almanya Madde 5(4) 27 Yunanistan Madde 5(4) 28 Macaristan Madde 5(3) 29 Hindistan Madde 5(3) 30 Endonezya Madde 5(4) 31 İran Madde 5(3) 32 İrlanda Madde 5(5) 33 İsrail Madde 5(4) 34 İtalya Madde 5(3) 35. emrin Japonya z Madde 5(6) w gm, Kğ Ürdü " Madde 514) " Kazakistan" Madde 5(3) Kore," Madde 5(4) Kosoyü Madde 5(4) Kuveyt: Madde 5(3)

Metnin bu bölümü (PDF s. 189) tablo; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Madde 14 — Sözleşmelerin Bölünmesi

Çekince

Sözleşmenin 14(3)(a) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti 14 üncü maddenin tamamını Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutar.

Madde 16 — Karşılıklı Anlaşma Usulü

Çekince

Listelenen Anlaşmalardaki Mevcut Hükümlerin Bildirimi

Sözleşmenin 16(6Ma) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti aşağıdaki Anlaşmaların madde 16(4)(a)(i)'de belirtilen hükmü içerdiği kanaatindedir. Bu şekildeki her hükmün madde ve fıkra numarası aşağıda belirtilmiştir. istelenen Anlaşma - ; Numarası:

Diğer Akit Ülke Wi

Avusturya

1 Hüküm

Madde 24f1), birinci cümle 2 Arnavutluk Madde 25(1), birinci cümle 3 Cezayir Madde 26f(1), birinci cümle 5 Avustralya Madde 25(1), birinci cümle 6 Azerbaycan Madde 24(1), birinci ve ikinci cümle 7 Bahreyn Madde 24(1) 8 Bangladeş Madde 25(1), birinci cümle 9g . Beyaz Rusya Madde 24(1), birinci cümle 10 Belçika Madde 25(1), birinci cümle 11 Bosna Hersek Madde 26(1), birinci cümle 12 Brezilya Madde 25(1), birinci cümle 13 Bulgaristan Madde 24(1) 14 Kanada Madde 251/1) 15 Çad Madde 24(1), birinci cümle 16 rildişi Sahili Madde 24(1), birinci cümle 17 Hırvatistan Madde 24(1), birinci cümle 18 Çek Cumhuriyeti Madde 24(1), birinci cümle 19 Danimarka Madde 24(1), birinci cümle 20 Mısır Madde 25(1) 21 Estonya Madde 24(1), birinci cümle 22 Etiyopya Madde 25(1), birinci cümle 23 Finlandiya Madde 24(1), birinci cümle 24 Fransa Madde 25(1) 25 Gürcistan Madde 24(1), birinci cümle 26 Almanya Madde 24(1), birinci cümle 27 Yunanistan Madde 24(1), birinci cümle 28 Macaristan Madde 25(1) 29 Hindistan Madde 25(1) 30 Endonezya Madde 24(1) 31 İran Madde 2611), birinci cümle 32 İrlanda Madde 25f(1), birinci cümle 33 İsrail Madde 24(1) 34 İtalya Madde 25f(1), birinci cümle ve Protokol Vil 35 Japonya N Madde 24(1) Ürdün Madde 27(1) , Oo Madde 24(1) i£ oOMadde25(1) < Mâdde 24(1), birinci cümle

• $ o Madde 27(1)

41 Kırgızistan Madde 24(1), birinci cümle 42 Letonya Madde 24(1), birinci cümle 43 Lübnan Madde 24(1), birinci cümle 44 Litvanya Madde 24(1), birinci cümle 45 Lüksemburg Madde 25(1), birinci cümle 46 Makedonya Madde 25(1), birinci cümle 47 Malezya Madde 24(1)

48 Malta Madde 24(1), birinci cümle 49 Meksika Madde 24(1), birinci cümle 50 Moldova Madde 24(1), birinci cümle 51 Moğolistan Madde 24(1)

52 Karadağ Madde 26(1), birinci cümle 53 Fas Madde 2411), birinci cümle 54 Yeni Zelanda Madde 24(1), birinci cümle 55 Norveç Madde 25(1), birinci cümle 56 Umman Madde 24(1), birinci cümle 57 ÇHC Madde 25(1), birinci cümle 58 Pakistan Madde 25(1)

59 Filistin Madde 2441), birinci cümle 60 Filipinler Madde 25(1), birinci cümle 61 Polonya Madde 25(1)

62 Portekiz Madde 25(1), birinci cümle 63 Katar Madde 25(1), birinci cümle 64 Romanya Madde 28(1)

65 Rusya Madde 24(1), birinci cümle 66 Ruanda Madde 25(1), birinci cümle 67 Suudi Arabistan Madde 24(1), birinci cümle 68 Senegal Madde 24(1), birinci cümle 69 Sırbistan Madde 26(1), birinci cümle 70 Singapur Madde 25(1), birinci cümle 71 Slovakya Madde 24(1), birinci cümle 72 Slovenya Madde 25(1), birinci cümle 73 Somali Madde 24(1), birinci cümle 74 Güney Afrika Madde 25(1), birinci cümle 75 İspanya Madde 24(1), birinci cümle 76 Sudan Madde 24(1), birinci cümle 77 İsveç Madde 25(1)

78 İsviçre Madde 24(1)

79 Suriye Madde 25(1), birinci cümle 80 Tacikistan Madde 24(1), birinci cümle 81 Tayland Madde 25(1), birinci cümle 82 Gambiya Madde 2441), birinci cümle 83 Hollanda Madde 25(1)

84 Tunus Madde 26(1), birinci cümle 85 Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Madde 24(1)

86 Türkmenistan Madde 24(1), birinci cümle 87 BAE Madde 26(1)

88 Ukrayna Madde 25(1), birinci cümle 89 ll Birleşik Krallık | Madde 25(1)

2 İ y "amerika Birleşik Devletle ği Madde 25(1) Ze) * dr

"Mâide 24(1), birinci cümje *

" -Madde 25(1), birinci cüri le, add 24(1), birinci cümle >

KE deği

Sözleşmenin 16(6X(b)(i) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti aşağıdaki Anlaşmaların, madde 16(1Y'in birinci cümlesinde bahsedilen bir durumun, Kapsanan Vergi Anlaşması hükümlerine uygun düşmeyen bir vergilemeye yol açan eylemin ilk bildiriminden itibaren üç yıldan daha kısa olan belirli bir süre içerisinde sunulması gerektiğini öngören bir hüküm içerdiği kanaatindedir. Bu şekildeki her hükmün madde ve fıkra numarası aşağıda belirtilmiştir.

Si telenen Anlaşma | EEE

"Hüküm 3 Cezayir Madde 26(1), ikinci cümle 14 Kanada Protokol 8(a) ve Protokol 8(b)'nin birinci cümlesi 34 İtalya Madde 25(1), ikinci cümle 43 Lübnan Madde 2411), ikinci cümle 57 ÇHC Madde 25(1), ikinci cümle

Sözleşmenin 16(6)(b)(iij maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti aşağıdaki Anlaşmaların, madde 16(1Y'in birinci cümlesinde bahsedilen bir durumun, Kapsanan Vergi Anlaşmasının hükümlerine uygun düşmeyen bir vergilemeye yol açan eylemin ilk bildiriminden itibaren en az üç yıl olan belirli bir süre içerisinde sunulması gerektiğini öngören bir hüküm içerdiği kanaatindedir. Bu şekildeki her hükmün madde ve fıkra numarası aşağıda belirtilmiştir.

— Listelenen Anlaşma

Nama,

Madde m cümle

Avusturya

4 Arjantin Madde 24(1), ikinci cümle 5 Avustralya Madde 25(1), ikinci cümle 11 Bosna Hersek Madde 26(1), ikinci cümle 15 Çad Madde 24(1), ikinci cümle 16 Fildişi Sahili Madde 24(1), ikinci cümle 17 Hırvatistan Madde 24(1), ikinci cümle 21 Estonya Madde 24(1), ikinci cümle 22 Etiyopya Madde 25(1), ikinci cümle 23 Finlandiya Madde 24(1), ikinci cümle 25 Gürcistan Madde 24(1), ikinci cümle 26 Almanya Madde 24(1), ikinci cümle 27 Yunanistan Madde 24(1), ikinci cümle 32 İrlanda Madde 25(1), ikinci. cümle 39 Kosova Madde 24(1), ikinci cümle 47 Letonya Madde 24(1), ikinci cümle 44 Litvanya Madde 24(1), ikinci cümle 45 Lüksemburg Madde 25(1), ikinci cümle 46 Makedonya Madde 25(1), ikinci cümle 48 Malta Madde 24(1), ikinci cümle 49 Meksika Madde 24(1), ikinci cümle 52 Karadağ Madde 2641), ikinci cümle 53 Fas Madde 24(1), ikinci cümle 54 Yeni Zelanda Madde 24(1), ikinci cümle 55 Norveç Madde 25(1), ikinci cümle 56 Umman Madde 24(1), ikinci cümle 59 Filistin Madde 24(1), ikinci cümle 60 Filipinler Madde 25(1), ikinci cümle 62 Portekiz Madde 25(1), ikinci cümle 63 Katar Madde 25(1), ikinci cümle 66 Ruanda Madde 25(1), ikinci cümle 67 Suudi Arabistan Madde 24(1), ikinci cümle 68 Senegal Madde 24(1), ikinci cümle 69 Sırbistan Madde 26(1), ikinci cümle 70 Singapur Madde 25(1), ikinci cümle 72 Slovenya Mâdde 25(1), ikinci cümle 73 Somali Madde 24(1), ikinci cümle 75 İspanya Madde 24(1), ikinci cümle 79 Suriye Madde 25(1), ikinci cümle 82 Gambiya Madde 24(1), ikinci cümle 92 Pia Venezuela Madde 24(1), ikinci cümle EN Vietnam "Madde 25(1), ikinci cümle pa v DE 7 NI Yemen iii Madde 24(1), ikinci cümle

Mevcut Hükümleri İçermeyen Listelenen Anlaşmaların Bildirimi

Sözleşmenin 16(6)(cMii) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti aşağıdaki Anlaşmaların madde 16(4)(b)(ii)'de belirtilen hükmü içermediği kanaatindedir. i

© © üistelenen Anlaşma Numarasi " " Diğer Akit Ülke

Arnavutluk 3 Cezayir 6 Azerbaycan 7 Bahreyn 8 Bangladeş 9 Beyaz Rusya 10 Belçika 12 Brezilya 13 Bulgaristan 14 Kanada 15 Çad 16 Fildişi Sahili 17 Hırvatistan 18 Çek Cumhuriyeti 20 Misir 22 Etiyopya 27 Yunanistan 28 Macaristan 29 Hindistan 30 Endonezya 31 İran 34 İtalya 36 Ürdün 37 Kazakistan 38 Kore 39 Kosova 40 Kuveyt 41 Kırgızistan 43 Lübnan 45 Lüksemburg 46 Makedonya 47 Malezya 49 Meksika 50 Moldova 51 Moğolistan 53 Fas 56 Umman 58 Pakistan 5g Filistin 60 Filipinler 61 Ni Polonya pi 5 Katar i an UN 7 a *, o Romanya ğ TEN Ni — Rusya (Mİ IN O) :7 — x Suudi Arabistan :

ER ze NE Senegal ii VE A v EA Vi Singapur N

71 Slovakya

73 Somali

74 Güney Afrika

76 Sudan

77 İsveç

78 İsviçre

79 Suriye

80 Tacikistan

81 Tayland

82 Gambiya

84 Tunus

85 Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti 86 Türkmenistan

87 BAE

88 Ukrayna

89 Birleşik Krallık

90 Amerika Birleşik Devletleri 91 Özbekistan

93 Vietnam

94 Yemen

Sözleşmenin 16(6)(d)lii) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti aşağıdaki Anlaşmaların madde 16(4)c)(ii)'de belirtilen hükmü içermediği kanaatindedir.

Listelenen Anlaşma Numarasi © (© Diğer AkitÜlke

10 Belçika

12 Brezilya

32 İrlanda

34 İtalya

36 Ürdün

58 Pakistan

52 Portekiz

89 Birleşik Krallik

Madde 17 - Karşı Düzeltmeler

Çekince

Sözleşmenin 17(3)(a) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti 17 nci maddenin tamamını, madde 17(2)'de belirtilen bir hükmü hâlihazırda içermekte olan Kapsanan Vergi Anlaşmalarına uygulamama hakkını saklı tutar. Aşağıdaki Anlaşmalar, bu çekince kapsamındaki hükümleri içermektedir.

— üstelenen Anlaşma Numarası © (O Diğer Akit Ülke" - Hüküm.

1 Avusturya Madde 9(2) 2 Arnavutluk Madde 9(2) 3 Cezayir Madde 9(2) 4 Arjantin Madde 9(2) 5 Avustralya Madde 9(3) 6 Azerbaycan Madde 9(2) 7 Bahreyn Madde 9(2) 8 Bangladeş Madde 9(2) 9 Beyaz Rusya Madde 9(2) 10 Belçika Madde 9(2) 11 Bosna Hersek Madde 9(2) 13 Bulgaristan Madde 9(2) 14 Kanada Madde 9(2) 15 Çad Madde 9(2) 16 Fildişi Sahili Madde 9(2) 17 Hırvatistan Madde 9(2) 18 Çek Cumhuriyeti Madde 9(2) 19 Danimarka Madde 9(2) 20 Mısır Madde 9(2) 21 Estonya Madde 9(2) 22 Etiyopya Madde 9/2) 23 Finlandiya Madde 9(2) 24 Fransa Madde 9(2) 25 Gürcistan Madde 9(2) 26 Almanya Madde 9(2) 27 Yunanistan Madde 9(2) 28 Macaristan Madde 9(2) 29 Hindistan Madde 9(2) 30 Endonezya Madde 9(2) 31 İran Madde 9(2) 32 İrlanda Madde 9(2) 33 İsrail Madde 9(2) 34 İtalya Madde 9(2) 35 Japonya Madde 9(2) 36 Ürdün Madde 9(2) Kazakistan Madde 9(2) e Kosova rm Madde 9(2) gi EN iğ Madde 9(2) #1 pa) Madde 9(2) fa GE Madde 9(2) ii B A, vg Madde 9(2) ON TANE yi Luke" A Madde 9(2)

Metnin bu bölümü (PDF s. 198) tablo; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Madde 35 — Hüküm İfade Etme

Çekince

Sözleşmenin 35(6) maddesi uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti madde 35(4)'ü Kapsanan Vergi Anlaşmalarına ilişkin olarak uygulamama hakkını saklı tutar.

Metnin bu bölümü (PDF s. 200–201) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)