Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Küba Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması ve Eki Protokolün Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi

Türkiye ile Küba arasında sermaye. teknoloji ve hizmet hareketlerinin geliştirilmesi, her iki ülkenin de refahına katkıda bulunacaktır. Bu unsurlara ilişkin hareketlerin geliştirilmesinde çifte vergilendirme nedeniyle ortaya çıkan sorunların çözümü önem arz etmektedir Bu amaçla, "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Küba Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması" 13 Mart 2024 tarihinde Ankara'da imzalanmıştır.

Anlaşmada kapsanan gelir unsurları itibarıyla mükelleflerin aynı gelir üzerinden iki Devlette birden vergilendirilmesinin (çifle vergilendirme) önlenmesi amaçlanmaktadır. Bu amacı sağlamak üzere vergileme hakkı. muhtelif gelir unsurları itibarıyla mukim olunan Devletten veya kaynak Devletten birine bırakılmakta veya bu mümkün olmazsa iki Devlet arasında paylaştırılmaktadır. Böylece. Akit Devletlerden birinde yatırım yapan, teknoloji veya hizmet sunan diğer Devlet mukimlerinin. o Devletin mükelleflerine göre daha ağır vergilendirilmesine engel olunmakta ve teşebbüslerin risk almadan önce ileride karşılaşacakları vergi ile ilgili her türlü mükellefiyeti Uhesaplayabilmeleri o sağlanmaktadır. Çifte vergilendirmenin Akit Devletlerde önlenmesi ile Kübalı yatırımcılar için Jürkiye. Türk yatırımcılar için ise Küba daha cazip hale gelecektir.

İLE ARASINDA GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE l ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME

ANLAŞMASI la aman SE ea SEN

LA armani

Erel miele

EN yaaa

TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ İLE i Ekonomik ilişkilerini daha fazla geliştirmek ve vergi konularında işbirliklerini artırmak isteğiyle, Vergi kaçakçılığı veya vergiden kaçınma yoluyla (üçüncü Devletlerin mukimlerinin dolaylı menfaatleri için bu Anlaşmada sağlanan kolaylıkları elde etmeyi amaçlayan anlaşma seçme (ireaty-shopping) ayarlamaları da dâhil) vergilendirmeme veya düşük vergilendirme olanağı yaratmadan bu Anlaşma i | kapsamındaki vergiler bakımından çifte vergilendirmeyi önlemek amacıyla,

Aşağıdaki şekilde anlaşmışlardır: ii Bölüm

Onayı istenen anlaşmanın teklife ekli Türkçe metni; taranmış PDF’ten otomatik okundu. Yabancı dildeki metinler ve imza sayfaları burada gösterilmiyor, TBMM PDF’indedir.

Madde,

KAPSANAN KİŞİLER

1 Ru Anlaşma, Akit Devlotlerden birinin veya her ikisinin mukimi olan kişilere

"| uygulanacaklır.

İ Madde? l KAPSANAN VERGİLER

1. Bu Anlaşma, ne şekilde alındığına bakılmaksızın bir Akit Devlet veya politik alt bölümler ya da mahalli idareleri adına gelir üzerinden alınan vergilere uygulanacaktır. i 2. Menkul veya gayrimenkul varlıkların devrinden doğan kazançlara uygulanan vergiler ile teşebbüsler tarafından ödenen ücret ya da maaşların toplam tutarı üzerinden alınan vergiler ve bunun yanı sıra sermaye değer artışları üzerinden alınan vergiler de dâhil olmak üzere, toplam gelir veya gelirin unsurları üzerinden alınan tüm vergiler, gelir üzerinden alınan vergiler olarak kabul edilecektir

3. Anlaşmanın uygulanacağı mevcut vergiler:

$ a) Küba'da:

İ (0) Kazanç üzerinden alınan vergi (İmpuesto sobre Utilidades), j (0) Gelir vergisi (İmpuesto sobre los İngresos Personales), : (bundan böyle "Küba vergisi" olarak ij) O... b) Türkiye'de: ge zi Ni in "ye Ti) & Gelir vergisi, KİN

İs vir : NM a m, Dy :

A - man İL Lİ i bel

Kurumlar vergisi,

(bundan böyle "Türk vergisi" olarak bahsedilecektir)

4. Anlaşma aynı zamanda, Anlaşmanın imza tarihinden sonra mevcut vergilere ilave olarak veya onların yerine alınan ve mevcut vergilerle aynı nitelikte olan veya onlara önemli ölçüde benzeyen vergilere de uygulanacaktır. Akit Devletlerin yetkili makamları, ilgili vergi mevzuatlarında yapılan önemli değişiklikleri birbirlerine bildireceklerdir.

Bölüm |l TANIMLAR

Madde 3 GENEL TANIMLAR

1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, metin aksini gerektirmedikçe' i a) (i) "Küba Cumhuriyeti" terimi, kara ülkesini, iç sularını, karasularını ve bunların üzerindeki hava sahasını, bunun yanı sıra canlı veya cansız doğal kaynakların li aranması, işletilmesi ve korunması amacıyla Küba'nın, uluslararası hukukta tanımlandığı ölçüde üzerinde egemen hak veya yetkilerini kullandığı deniz alanlarını ifade eder,

Çi) "Türkiye Cumhuriyeti" terimi, kara ülkesini, iç sularını, karasularını ve bunların üzerindeki hüva sahasını, bunun yanı sıra canlı veya cansız doğal kaynakların aranmas:, işletilmesi ve korunması amacıyla Türkiye'nin uluslararası hukuka uvgun olarak üzerinde egemen hak veya yetkilere sahip : olduğu deniz alanlarını ifade eder;

4) b) "bir Akit Devlet" ve "diğer Akit Devlet" terimleri, metnin gereğine göre Küba 1 veya Türkiye anlamına gelir; ii c) "kişi"terimi, bir gerçek kişiyi, bir şirketi ve kişilerin oluşturduğu diğer herhangi ; bir kuruluşu kapsar;

: d) "şirket" terimi, herhangi bir kurum veya vergileme yönünden kurum olarak muamele gören herhangi bir kuruluş anlamına gelir;

e) "bir Akit Devlet teşebbüsü" ve "diğer Akit Devlet teşebbüsü" terimleri sırasıyla, bir Akit Devletin mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs ve diğer Akit Devletin mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs anlamına gelir; il f) "vatandaş" terimi:

; (0) Küba yönünden, Küba mevzuatına göre Küba vatandaşı olan ve daimi : olarak Küba'da ikamet eden herhangi bir gerçek kişiyi;

Türkiye yönünden, Türk Vatandaşlık g8 e)

3 .ş O" Vatandaşlığına sahip herhangi bir gg ir mayayı vam aaiğabiame Kit irir timi eifesna

(ii) bir Akit Devlette yürürlükte olan mevzuata göre statü kazanan herhangi bir tüzel kişiyi, ortaklığı veya birliği; ifade eder;

g) "uluslararası trafik" terimi, yalnızca diğer Akit Devletin sınırları içinde bulunan yerler arasında yapılan gemi veya uçak işletmeciliği hariç olmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsü tarafından gemi veya uçak işletilerek yapılan her türlü taşımacılığı ifade eder;

h) "yetkili makam" terimi;

() Küba'da, Maliye ve Fiyatlar Bakanını veya onun yetkili temsilcisini; ve (4) Türkiye'de, Hazine ve Maliye Bakanını veya onun yetkili temsilcisini; fade eder.

2. Anlaşmanın bir Akit Devlet tarafından herhangi bir tarihte uygulanması bakımından, Anlaşmada tanımlanmamış herhangi bir terim, metin aksini gerektirmedikçe, Anlaşmanın uygulandığı vergilerin amaçları bakımından, o tarihte Du Devletin mevzuatında sahip olduğu anlamı taşıyacak ve bu Devletin yürürlükteki vergi mevzustında yer alan herhangi bir anlam, bu Devletin diğer mevzuatında bu terime verilen anlama göre üstünlük taşıyacaktır.

Madde 4 MUKİM

1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, "bir Akit Devletin mukimi" terimi, o Devletin mevzuatı gereğince ev, ikametgâh, kanuni merkez, yönetim yeri veya benzer yapida diğer herhangi bir ölçüt nedeniyle burada vergiye tabi olan herhangi bir kişi anlamına gelir ve bu Devleti, herhangi bir politik alt bölümünü veya mahalli idaresini de kapsar. Ancak bu terim, yalnızca o Devletteki kaynaklardan elde edilen gelir nedeniyle o Devletle vergiye tabi tutulan herhangi bir kişiyi kapsamaz.

2. 1 inci fıkra hükümleri dolayısıyla bir gerçek kişi her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişinin durumu aşağıdaki şekilde belirlenecektir:

a) bu kışı, yalnızca daimi olarak kalabileceği bir evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir; eğer bu kişinin her iki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi varsa, bu kişi, yalnızca kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu (hayati menfaatlerinin merkezi olan) Devletin mukimi kabul edilecektir; oç ob) eğer kişinin hayati menfaatleriyfik Ni i.(p Saptanamazsa veya her iki Devleğ& N ""yoksa, bu kişi yalnızca kalmayı ğ

• (e mukimi kabul edilecektir;

c) eğer kişinin her iki Devlette de kalmayı adet edindiği bir ev varsa veya her iki Devlette de böyle bir ev söz konusu değilse, bu kişi yalnızca vatandaşı olduğu Devletin mukimi kabul edilecektir,

d) eğer c) bendine göre kişinin mukim olduğu Akit Devleti belirlemek mümkün değilse, Akit Devletlerin yetkili makamları sorunu karşılıklı anlaşmayla çözeceklerdir.

3. Gerçek kişi dışındaki bir kişi, 1 inci fıkra hükümleri dolayısıyla her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişi etkin yönetim yerinin bulunduğu Devletin mukimi olarak kabul edilecektir.

Madde 5 İŞ YERİ

1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından "iş yeri" terimi, bir teşebbüsün işinin tamamen veya kısmen yürütüldüğü işe ilişkin sabit bir yer anlamına gelir.

? "İş yeri" terimi özellikle şunları kapsamına alır:

a) yönelim yeri;

o) şube; cı büro; dı Fabrika;

e) atölye ve;

P maden ocağı, petrol veya doğal gaz kuyusu, taş ocağı veya doğal kaynakların çıkarıldığı diğer herhangi bir yer.

3. "İş yeri" terimi aşağıdakileri de kapsar:

a) on iki ayı aşan bir süre devam eden bir inşaat şantiyesi veya yapım, montaj veya kurma projesi;

b) bir Akit Devlet teşebbüsü tarafından, çalışanları veya teşebbüs tarafından bu amaçla görevlendirilen diğer personel aracılığıyla ifa edilen ve herhangi bir 12 aylık dönemde aynı veya bağlı proje için toplam altı ayı aşan bir süre veya sürelerde devam eden, danışmanlık hizmetleri dahil, hizmet tedarikleri.

ENE EZ

Birr seviyenin sarma ray ye

a) tesislerin, teşebbüse alt malların veya ticari eşyanın yalnızca depolanması, teşhiri veya teslimi amacıyla kullanılması;

b) teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca depolama, teşhir veya teslim amacıyla elde tutulması, teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca bir başka teşebbüs tarafından işlenmesi amacıyla elde tutulması;

d) işeilişkin sabit bir yerin, yalnızca, teşebbüs için mal veya ticari eşya satın alma veya bilgi toplama amacıyla elde tutulması,

e) işe ilişkin sabit bir yerin, teşebbüs için yalnızca hazırlayıcı veya yardımcı nitelik taşıyan diğer herhangi bir faaliyetin yürütülmesi amacıyla elde tutulması;

P işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca (a) ila (6) bentlerinde bahsedilen faaliyetlerin herhangi bir bileşimi için elde tutulması, ancak bu bileşim sonucunda oluşan işe ilişkin sabit yerdeki faaliyetler bütününün, hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olması şarttır.

5. 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleriyle bağlı kalınmaksızın, bir kişi -6 ncı fıkranın uygulanacağı bağımsız nitelikteki bir acente dışında- bir Akit Devlette, diğer Akit Devletin bir teşebbüsü zıdına hareket eder ve o teşebbüs adına sözleşme akdetme yetkisine sahip olup, bu yetkisini mutadan kullanırsa, bu kişinin faaliyetleri, 4 üncü fıkrada bahsedilen ve anılan İrkra hükümlerine göre işe ilişkin sabit bir yer aracılığıyla yürütüldüğünde bu sabit yere iş yeri mahiyeti kazandırmıayan faaliyetler ile sınırlı olmadıkça, bu teş2bbüs, ilk bahsedilen Akit Devlette söz konusu kişinin teşebbüs için gerçekleştirdiği her türlü faaliyet dolayısıyla bir ış yerine sahip kabul edilecektir.

6. Bir Akit Devlet teşebbüsü, diğer Akit Devlette işlerini yalnızca, kendi işlerine olağan şekilde devam eden bir simsar, bir genel Komisyon acentesi veya bağımsız statüde diğer herhangi bir acente vasıtasıyla yürüttüğü için bu diğer Devlette bir iş yerine sahip kabul olunmayacaktır. Bununla beraber, böyle bir acentenin faaliyetlerinin tamamı bu teşebbüse hasredilirse, bu kişi, bu fıkranın taşıdığı anlamda bağımsız statüde bir acente olarak kabul edilmeyecektir.

7. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket, diğer Akit Devletin mukimi olan veya bu diğer Devlette ticari faaliyette bulunan (bir iş yeri vasıtasıyla veya diğer bir şekilde) bir şirketi kontrol eder ya da onun tarafından kontrol edilirse, bu şirketlerden herhangi biri diğeri için bir iş yeri oluşturmayacaktır

Madde 6 GAYRİMENKUL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİR

1. Bir Akit Devlet mukiminin diğer Akıt Devlette bulunan gayrimenkul varlıklardan elde ettiği gelir (tarım veya ormancılıktan elde edilen gelir dâhil), bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. "Gayrimenkul varlık" terimi, söz konusu varlığın bulunduğu Akit Devletin mevzuatına göre tanımlanacaktır. Terim her halükarda, gayrimenkul varlığa müteferrik varlıkları, tarım (balık üretimi ve yetiştiriciliği dâhil) ve ormancılıkta kullanılan hayvanları ve araçları, genel hukuk kurallarının uygulanacağı i gayrimenkul mülkiyetine ilişkin hakları, gayrimenkul intifa haklarını ve maden i ocaklarının, kaynakların ve diğer doğal kaynakların işletilmesi veya işletme hakkı i karşılığında doğan sabit ya da değişken ödemeler üzerindeki hakları kapsayacaktır. Gemiler ve uçaklar gayrimenkul varlık olarak değarlendirilmeyecektir.

3. 1 inci fıkra hükümleri, gayrimenkul varlığın doğrudan kullanımından, kıralarımasından veya diğer herhangi bir şekilde kullanımından elde edilen gelire uygulanacaktır.

4. 1 ime ve 3 üncü fıkra nükümleri aynı zamanda, bir teşebbüsün gayrimenkul varlıklarından elde edilen gelir ile serbest meslek faaliyetlerinin icrasında kullanan gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelire de uygulanacaktır.

© — Madde7 TİCARİ KAZANÇLAR

1. Bir Akit Devlet teşebbüsüne ait kazanç, söz konusu teşebbüs diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmadıkça, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Eğer teşebbüs yukarıda bahsedilen şekilde ticari İ faaliyette bulunursa, teşebbüsün kazançları, bu diğer Devlette, yalnızca bu iş yerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere vergilendirilebilir.

Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ti ticari faaliyette bulunduğunda, her iki Akit Devlette de bu iş yerine atfedilecek kazanç, bu iş yeri aynı veya benzer koşullar altında, aynı veya benzer faaliyetlerde bulunan ayrı ve bağımsız bir teşebbüs olsaydı ve iş yerini oluşturduğu teşebbüsten tamamen bağımsız bir nitelik kazansaydı ne kazanç elde edecekti ise aynı miktarda bir kazanç olacaktır. j1 3. Bir iş yerinin kazancı belirlenirken, iş g4 ha Devlette veya başka Pi "yeri yapılan, yönetim ve genel idare g ere ' dâlkolmak üzere İş yerinin iş İ PEN amaçlarına uygun olan giderlerin indirğiya aadgvedilecektir. İğ NEN gi Ne -2i yn GN zap iza TY 5 |. j "İİ ANN DEN ğ A HA EZ ei  ELA z : 5 O bie HAİN e, "3 iii pi

4.Bir Akit Devlette, bir ış yerine atfedilebilir kazancın, teşebbüsün toplam kazancının muhtelif birimlere paylaştırılması esasına göre belirlenmesi mutat olduğu takdirde, 2 nci fıkrada öngörülen hiçbir hüküm, bu Akit Devletin, vergilendirilebilir kazancı mutadan uyguladığı böyle bir paylaştırma yöntemi ile belirlemesine engel olmayacaktır, bununla beraber, uygulanacak paylaştırma yöntemi öyle olacaktır ki, sonuç bu maddede belirlenen prensiplere uygun olacaktır.

5. Bir iş yerine, bu İş yeri tarafından bir teşebbüs adına yalnızca mal veya ticari eşya satın alınması dolayısıyla hiçbir kazanç atfedilmeyecektir.

6. Önceki fıkraların amaçları bakımından, işyerine atfedilebilen kazanç, aksine makul ve geçerli bir neden olmadıkça her yıl aynı yöntemle belirlenecektir

7. Kazanç, bu Anlaşmanın diğer maddelerinde ayrı olarak düzenlenen gelir unsurlarını da kapsamına aldığında, o maddelerin hükümleri bu madde hükümlerinden etkilenmeyecektir. i Madde 8 , DENİZ VE HAVA TAŞIMACILIGI

1. Bir Akit Devlet teşebbüsünün uluslararası trafikte gemi veya uçak işletmeciliğinden elde ettiği kazançlar, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

2. Bu maddenin amaçları bakımından, bir Akit Devlet teşebbüsünün uluslararası trafikte gemi veya uçak işletmeciliğinden elde ettiği kazançlar, 1 inci fıkra hükümlerinin uygulanacağı kazançların yanı sıra arızi olarak elde edilmesi koşulu ile konteynerlerin kullanımından veya kiralanmasından elde edilen kazançları da kapsayacaktır.

3. Bu maddenin 1 inci fıkra hükümleri aynı zamanda, bir ortaklığa (pool), bir ortak girişime veya uluslararası işletilen bir acenteye iştirak dolayısıyla elde edilen kazançlara da uygulanacaktır. ği Madde 9 ği BAĞIMLI TEŞEBBUSLER

1. a) Bir Akit Devlet teşebbüsü doğrudan veya dolaylı olarak diğer Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında; veya

b) aynı kişiler doğrudan veya dolaylı olarak bir Akit Devlet teşebbüsünün ve diğer Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında, ve her iki halde de, iki teşebbüs arasındaki ticari ve mali ilişkilerde oluşan veya oluşturulan koşullar, bağımsız teşebbüsler oluşması gereken <opylardar farklılaştığında, bu koşullar altında te idög birisinde olması eken fakat bu koşullar nedeniyle kendini gö ara, o teşebbüsün kazancınateklenir ve buna göre vergilendirilebiğr

ALG ALER Ee vergilendirilebilir.

2. Bir Akit Devletin kendi teşebbüsünün kazancına dâhil edip vergilendirdiği kazancın, diğer Akit Devlette vergilendirlen diğer Devletin teşebbüsünün kazancını içermesi ve ayni zamanda, bu kazancın, iki bağımsız teşebbüs arasında olması gereken koşullar göz önünde tutularak, bu ilk bahsedilen Devlet tarafından, kendi teşebbüsünde kendisini göstermesi gereken kazanç olduğunun iddia edilmesi durumunda, diğer Devlet bu düzeltmenin yerinde olduğu kanaatine varırsa, söz konusu kazanç üzerinden alınan verginin miktarında gerekli düzeltmeleri yapacaktır. Bu düzeltme yapılırken, bu Anlaşmanın diğer hükümleri göz önünde tutulacak ve gerekliğinde Akit Devletlerin yetkili makamları birbirlerine danışacaklardır.

Madde 10 TEMETTÜLER

1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket tarafından diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen temettüler, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bununla beraber, söz konusu temettüler, temettüyü ödeyen şirketin mukim olduğu Akit Devlette ve bu Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir, ancak temettünün gerçek lehdarı diğer Akıt Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi

a) gerçek lehdar, temettü ödeyen şirketin sermayesinin doğrudan doğruya en az yüzde 25'ini zlinde tutan bir şirket (ortaklık hariç) ise gayrisafi temettü tutarının yüzde 5'ini

b) tüm diğer durumlarda gayrisafi temettü tutarının yüzde 75'ini aşmayacaktır.

Bu fıkra, temettülerin ödendiği kazançlar yönünden şirketin vergilendirilmesini etkilemeyecektir.

3. Bumaddede kullanılan "temettü" terimi, hisselerden, "intifa" senetlerinden veya "intifa" haklarından, maden hisselerinden, kurucu hisse senetlerinden veya alacak niteliğinde olmayıp kazanca katılmayı sağlayan diğer haklardan elde edilen gelirleri, bunun yanı sira dağıtımı yapan şirketin mukim olduğu Devletin mevzuatına göre, vergileme yönünden hisselerden elde edilen gelirle aynı muameleyi gören diğer şirket haklarından elde edilen gelirleri ve yatırım fonu ve yatırım ortaklığından elde edilen gelirleri ifade eder. Bu terim aynı zamanda uluslararası ekonomik ortaklık anlaşmasından elde edilen menfaatleri de içerir.

4. Diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunan bir Akit Devlet şirketinin kazancı 7 nci maddeye göre vergilendirildikten sonra, kalan kısım üzerinden iş yerinin bulunduğu Akıt Devlette ve buyaeaedenin 2 inci fıkrasına göre

5. Bir Akit Devlet mukimi olan temettünün gerçek lehdarı, temettüyü ödeyen şirketin mukim olduğu diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyelte bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla i serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu temettünün elde edilmesi ile bu İş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fıkra hükümtleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

6. 4 üncü fıkra hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet mukimi olan bir şirket, diğer Akit Devletten kazanç veya gelir elde ettiğinde, bu diğer Devlet, temettülerin kendi mukimlerinden birine ödenmesi veya temettü elde edilmesi ile bu diğer Devlette bulunan bir iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunması durumları hariç olmak üzere, bu şirket tarafından ödenen temettüler üzerinden : herhangi bir vergi alamayacağı gibi, ödenen temettülerin veya dağıtılmamış i kazancın tamamen veya kısmen bu diğer Devlette elde edilen kazanç veya gelirden oluşması durumunda bile, bu şirketin dağıtılmayan kazançları üzerinden dağıtılmayan kazançlara uygulanan bir vergi alamaz.

N Madde 14 / FAİZ i 1.Birâkit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen faiz, bu diğer Devleti vereilendirilebilir 2. Bununla seraber, söz sonusu faiz, elde edildiği Akit Devlette ve bu Devletin mevzu&lna göre de veryilendirilebilir, ancak faizin gerçek lehdarı diğer Akit i Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi, faizin gayrisafi tutarının yüzde 1

10'unu aşmayacaktır. z

3. 2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın: İ

a) Küba'da doğan ve Türkiye Cumhuriyeti Hükümetine veya Türkiye i Cumhuriyet Merkez Bankasına veya Türk Eximbank'a ödenen faiz Küba i vergisinden istisna edilecektir;

b) Türkiye'de doğan ve Küba Cumhuriyeti Hükümetine veya Küba Cumhuriyeti Merkez Bankasına veya Küba Ulusal Bankasına ödenen faiz Türk vergisinden istisna edilecektir. il | 4. Bu maddede kullanılan "faiz" terimi, ipotek garantisine bağlı olsun olmasın ve İ | borçlunun kazancına katılma hakkını tanısın tanımasın, her nevi alacaktan doğan gelirleri ve özellikle kamu menkul kıymetleri ile tahvil veya borç senetlerinden elde edilen gelirler ile söz konusu menkul kiymet, tahvil veya borç senetlerine bağlı i prim ve ikramiyeleri ifade eder. Geç ödemelerden kaynaklanan gecikme cezaları i bu maddenin amacı bakımından faiz olarak nitelendirilmeygcektir. İİ 4 45 Bir Akit Devletin mukimi olan, faizin gerçek lehdfii Ki : "Devlete Bulunan bir ış yeri vasıtasıyla ticari fağllğ Say, İLE — RA TN

Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu faizin ödendiği alacak ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulurımaktaysa, 1 inci, 2 nci ve 3 üncü fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

6. Bir Akit Devletin kendisi, politik alt bölümü, mahalli idaresi veya bu Devletin bir mukimi tarafından ödenen faizin, o Devlette elde edildiği kabul olunacaktır. Bununla beraber, faiz ödeyen kişi, bir Akit Devletin mukimi olsun veya olmasın, bir Akit Devlette faiz ödemeye neden olan borç-alacak ilişkisiyle bağlantılı bir iş yerine veya sabit yere sahip olduğunda ve faiz bu iş yerinden veya sabit yerden kaynaklandığında, söz konusu faizin iş yerinin veya sabit yerin bulunduğu Devlette elde edildiği kabul olunacaktır.

/. Alacak karşılığında ödenen faizin miktarı, ödeyici ile gerçek lehdar arasında veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumda ödeyici ve gerçek lehdar arasında kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedilen miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan &ısmı, bu Anlaşmanın diğer hükümleri de dikkate alınarak, her bir Akit Devletin mevzuatına göre vergilendirilebilir olarak kalacaktır. li Madde 12 GAYRIMADDI HAK BEDELLERİ

1. Bir Akt G zvlatte doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen gayrimaddi hak bedelleri, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bununla beraber, söz konusu gayrimaddi hak bedelleri elde edildikleri Akit Devlette ve o Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir, ancak gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehdarı, diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi gayrimaddi hak bedelinin gayrisafi tutarının yüzde 5'ini aşmayacaktır

3. 2 inci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bu gelir üzerinden vergiye tabi olan mukimine ödenen, eser sahibinin haklarına ilişkin olarak ödenen telif hakkı bedelleri ile edebi, tiyatral, müzik veya sanat eserlerinin üretimine ilişkin diğer benzeri ödemeler, söz konusu gayrimaddi hak bedelinin alıcısı gerçek lehdar olduğunda, ilk bahsedilen Devlette vergiden istisna edilecektir.

4. Bu maddede kullanılan "gayrimaddi hak bedelleri" terimi, sinema filmleri ile radyo veya televizyon yayınlarında kullanılan filmler veya bantlar dahil olmak üzere edebi, sanatsal veya bilimsel her nevi telif hakkının, her nevi patentin, ticari markanın, desen veya modelin, planın, gizli formül veya üretim yönteminin kullanımı veya kullanım hakkı karşılığında veya yl cari veya bilimsel Sk sınai, ticari veya

TAYA a il : z f DEN yi * 3. - a a i BAN bilimsel! tecrübeye dayalı bilgi birikimi karşılığında yapılan her türlü ödemeyi ifade eder.

5. Bir Akit Devlet mukimi olan gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehdarı, gayrimaddi hak bedelinin elde edildiği diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbesi meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu bedelin ödendiği hak veya a varlık ile bu iş yeri veya sabil yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 i üncü madde hükümleri uygulanacaktır. i

65. Bir Akit Devletin kendisi, politik alt bölümü, mahalli idaresi veya bu Akit Devletin bir mukimi tarafından ödenen gayrimaddi hak bedelinin, o Devlette elde edildiği i kabul olunacaktır. Bununla beraber, gayrimaddi hak bedelini ödeyen kişi, bir Akit Devletin mukimi olsun veya olmasın, bir Akit Devlette gayrimaddi hak bedeli ödeme yükümlülüğü ile bağlantılı bir iş yerine veya sabit yere sahip olduğunda ve gayrımaddi hak bedeli bu ış yerinden veya sabit yerden kaynaklandığında, söz konusu gayrimaddi hak bedelinin iş yerinin veya sabit yerin bulunduğu Akit Levlette elde edildiği kabul olunacaktır

7. Kullanım, hak veya bilgi karşılığında ödenen gayrimaddi hak bedelinin miktarı, ödeyici ile gerçek lehdar arasında veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel i.şki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı aurumda ödeyici ile gerçek i lehdar arasında Kararlaştırılacak miktar: aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son oabsedilen miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın diğer hükümleri de dikkate alınarak, her bir Akit Devletin mevzuğtınaı göre vergiler dirlebilir olarak kalacaktır.

Madde 13 SERMAYE DEGER ARTIŞ KAZANÇLARI

1. Bir Akit Devlet mukimince, diğer Akit Devlette yer alan ve 5 ncı maddede belirtilen gayrimenkul varlıkların elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir iş yerinin ticari varlığına dâhil menkul varlıkların veya bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette : serbest meslek faaliyeti icra etmek üzere kullandığı sabit bir yere ait menkul varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar, bu iş yerinin (yalnız veya tüm teşebbüsle birlikte) veya sabit yerin elden çıkarılmasından doğan kazanç da dâhi! olmak üzere, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

3. Bir Akit Devlet teşebbüsünün uluslararası trafikte işletilen gemi veya uçakların ya da söz konusu gemi veya uçakların işletilmesiyle ilgili menkul varlıkların elden sıkşlmasından sağladığı kazançlar, yalnızca bu (yep

KAYAN Bim in lr

4. Bu maddenin önceki fıkralarında belirtilenlerin dışında kalan herhangi bir varlığın elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar, yalnızca elden çıkaranın mukim olduğu Akıt Devlette vergilendirilecektir

Madde 14 İ SERBEST MESLEK FAALİYETLERİ

1. Bir Akit Devlet mukiminin, serbest meslek faaliyetleri veya bağımsız nitelikteki diğer faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu kişi diğer Akit Devlette faaliyetlerini icra etmek amacıyla sürekli kullanabileceği sabit bir yere sahip olmadıkça, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Kişi böyle bir sabit yere sahip ise, gelir, yalnızca söz Konusu sabıt yere atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. "Serbest meslek faaliyetleri" terimi, özellikle bağımsız olarak yürütülen bilimsel, edebi, sanatsal, eğitici veya öğretici faaliyetleri, bunun yanı sıra doktorların, avukatların, mühendislerin, mimarların, diş hekimlerinin ve muhasebecilerin bağımsız faaliyetlerini kapsamına alır.

Madde 15 i ÜCRET GELİRLERİ

1. 16, 18, İL ve 21 inci maddelerin hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devletin mukiminin bir aizmet dolayısıyla elde etliği maaş, ücrel ve diğer benzeri gelirler, bu hizmet diğer Akit Devlette ifa edilmedikçe, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Hizmet diğer Devlette ifa edilirse, buradan elde edilen söz konusu gelir bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. 1 inci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devletin mukiminin diğer Akit Devlette ifa ettiği bir hizmet dolayısıyla elde ettiği gelir eğer:

a) gelir elde eden kişi, diğer Devlette, ilgili mali yıl içinde başlayan veya sona eren herhangi bir on iki aylık dönemde bir veya birkaç seferde toplam 183 günü aşmayan bir süre kalırsa, ve

b) ödeme, diğer Devletin mukimi olmayan bir işveren tarafından veya böyle bir işveren adına yapılırsa, ve

c) ödeme, işverenin diğer Devlette sahip olduğu bir iş yerinden veya sabit yerden yapılmazsa yalnızca tik bahsedilen Devlette vergilendirilecektir.

3. Bu maddenin önceki hükümlerine bakılmaksızın . tarafından uluslararası trafikte işletilen bir gemi y" J Karşılığında elde edilen gelir, yalnızca bu Akily bir Akit Devlet teşebbüsü yarama, e eri,

© Madde16 YÖNETİCİLERE YAPILAN ÖDEMELER

Bir Akit Devlet mukiminin, diğer Akit Devlet mukimi olan bir şirketin yönetim kurulu üyesi olması dolayısıyla elde ettiği ücret ve diğer benzeri ödemeler, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

Madde 17 SANATÇI VE SPORCULAR

1. 14 ve 15inci maddelerin hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukimi olan tiyatro, sinema, radyo veya televizyon sanatçısı gibi bir sanatçının veya bir müzisyenin ya da bir sporcunun diğer Akit Devlette bu sıfatla icra ettiği şahsi faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bir sanatçının ya da sporcunun icra ettiği şahsi faaliyetlerinden doğan gelir, sanatçı veya sporcunun kendisi adına değilde bir başkası adına tahakkuk ederse, bu gelir /, 14 ve 15 inci maddelerin hükümleriyle bağlı kalınmaksızın, sanatçı ya da sporcunun faaliyetlerinin icra edildiği Akit Devlette vergilendirilebilir.

3. Bu maddenin önceki hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukimi olan sanatçı veya sporcuların, Akit Devletlerin Hükümetleri arasındaki kültürel değişim programı: çerçevesinde diğer Akit Devlette icra ettikleri faaliyetlerden elde ettikleri yelir, bu diğer Akit Devletle vergiden istisna edilecektir.

4. Bu maddenin 1 inci ve nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir sanatçı ya da sporcunun bir Akit Devlette icra ettiği faaliyetlerden elde ettiği gelir, bu Devlete yapılan Ziyaret tamamen veya önemli ölçüde diğer Akit Devletin kamusal fonlarından desteklenirse veya Akit Devletler arasındaki bir kültürel anlaşma kapsamında gerçekleştirilirse bu Devlette vergiden istisna edilecektir.

Madde 18 EMEKLİ MAAŞLARI

19 uncu maddenin 2 nci fıkrası hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet mukimine geçmiş çalışmaları karşılığında ödenen yaşam boyu düzenli ödemeler dahil, emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

! Madde 19 , KAMU HİZMETİ

1. a) Bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafından verilen hizmetler karşılığında, bu Devlet, politik alt bölüm veya mahalli idare tarafından yapılan maaş, ücret ve diğer benzeri ödemeler, emekli maaşları hariç, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

b) Bununla beraber, hizmet diğer Akit Devlette ifa edilirse ve gerçek kişi bu 1 diğer Devletin bir mukimi ise, söz konusu maaş, ücret ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu diğer Akit Devlette vergilendirilecektir. ancak bu Kişinin:

() bu Devletin bir vatandaşı olması; veya

(11) yalnızca bu nizmeti ifa etmek amacıyla bu Devletin bir mukimi durumuna geçmemiş olması gerekmektedir. i , 2.a)BirAkıt Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine verilen hizmetler karşılığında, bir gerçek kişiye bu Devlet, politik alt bölüm veya mahalli idare tatarıdarı veya bunlarca oluşturulan fonlardan ödenen emekli maaşları. Ji! yalnizca bu Devletiz vergilendirilecektir.

b) Burunla birlikte, geçek kişinin diğer Akit Devlet.n bir mukimi ve vatandaşı oliras: halinde, s67 konusu emekli maaşları yalnızca bu diğer Devlette vergilendiriecektir

3. Bir Akit Devlet, politik alt bölümü veya mahalli idaresi tarafından yürütülen ticari faaliyetlerle bağlantılı olarak verilen hizmetler karşılığında yapılan ödemeler ve emekli maaşlarına 15, 16, 17 ve 18 inci maddelerin hükümleri uygulanacaktır. i

Na Madde 20 OĞRENCİLER VE ÇIRAKLAR

Bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen öncesinde diğer Akit Devletin mukimi olan ve ilk bahsedilen Devlette yalnızca öğrenim veya mesleki eğitim amacıyla bulunan bir öğrenci, çırak veya slajyere, geçimini, öğrenimini veya mesleki eğitimini sağlayabilmesi için bu Devletin dışındaki kaynaklardan yapılan ödemeler, bu Devlette vergilendirilmeyecektir. "

ŞİAR Yün EAT, again pen m Aaaa re sizin

Ni Madde 21 OGRETMENLER VE ARAŞTIRMACILAR

1 Bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen öncesinde diğer Akit Devletin mukimi olan ve ilk bahsedilen Devlette esasen kâr amacı gütmeyen bir üniversite, yüksekokul, okul veya yüksek eğitim enstitüsü veya bilimsel araştırma kurumunda öğretim veya araştırma veya ikisini birden yapmak amacıyla bulunan bir gerçek kişinin, söz konusu öğretim veya araştırma veya her ikisi dolayısıyla elde ettiği gelirler, bu kişinin ilk bahsedilen Devlete ilk varış tarihinden itibaren iki yıllık bir süre boyunca ılk bahsedilen Devlette vergilendirilmeyecektir.

2. Bu maddenin 1 inci fıkra hükümleri, kamu menfaatine olmayıp da belirli kişi veya kişilerin özel menfaati için yürütülen araştırmalar dolayısıyla elde edilen araştırma gelirlerine uygulanmayacaktır.

Madde 22 DIGER GELİRLER

1. Bir Akit Devlet mukiminin, nerede doğarsa doğsun, bu Anlaşmanın e önceki maddelerinde ele alınmayan gelir unsurları, yalnızca bu Devlet vergilendirilecektir

&. 6 nc mecdenmn 2 nci fıkrasında tanımlanan gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelir hariç olmak üzere, bir Akit Devlet mukimi olan söz konusu gelirin lehdarı, diğer akıt Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve gelirin ödendiği hak veya varlık ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkiri bir bağ ku.lunmaktaysa, Du gelire 1 inci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

Bölüm MV N ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME YÖNTEMLERİ

Madde23 ÇİFTE VERGİLENDİRMENİN ÖNLENMESİ

1. Bir Akit Devlet mukimi, bu Anlaşma hükümlerine uygun olarak diğer Akit Devlette vergilendirilebilen bir gelir elde ettiğinde, ilk bahsedilen Devlet, bu mukimin geliri üzerinden alınacak vergiden, bu diğer Devlette ödenen gelir vergisine eşit bir tutarın mahsubuna müsaade edecektir.

Bununla beraber söz konusu mahsup, bu diğer Devlette vergilendirilebilen gelire atfedilebilen, mahsuptan önce hesaplanan gelir vergisi miktarını aşmayacaktır.

2. Anlaşmanın herhangi bir hükmü uyarınca, bir MA mukimi tarafından geriye ka ötân ge

N Bölü mV OZEL HUKUMLER

Madde 24 AYRIM YAPILMAMASI

1. Bir Akit Devletin vatandaşları, diğer Akit Devlette, bu diğer Devletin vatandaşlarının aynı koşullarda, özellikle mukimlik yönünden, karşı karşıya kaldıkları veya kalabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden farklı veya daha ağır bir vergilemeye ve buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır.

2. 10 uncu maddenin 4 üncü fıkrası hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir iş yeri, diğer Devlette, bu diğer Devletin aynı faaliyetleri yürüten teşebbüslerine göre daha az fehe bir vergileme ile karşı karşıya kalmayacaktır.

3. 9 uncu maddenin 1 inci fıkrası, 11 inci maddenin 7 nci fikrası veya 12 nci maddenin 7 nci fıkrası hükümlerinin uygulanacağı haller hariç olmak üzere, bir Akil Devlet teşebbüsünce diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen faiz, gayrimaddi hak bedelleri ve diğer ödemeler, söz konusu teşebbüsün vergilendiniz win kazancını belirlenmesinde, bu ödemeler ilk bahsedilen Devletin bir mukimine yapılmış gib-, aynı koşullarda indirilebilecektir.

4. Bir Akit ilevletin, diğer Akit Devletin bir veya birkaç mukimi tarafından, doğrudan veya dolaylı ola-ak, kısmen veya tamamen sermayesine sahip olunan veya se(ma yani Kontrol eriilen teşebbüsleri, ik bahsedilen Devlette, bu Devletin diğer benzeri teşebbüslerinin tabi oldukları veya olabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden farklı veya daha ağır bir vergilemeye veya buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır.

9. Bu hükümler, bir Akit Devletin, vergileme amaçları bakımından kendi mukimlerine şahsi veya ailevi durumları dolayısıyla uyguladığı şahsi indirimleri, vergi ve matrah indirimlerini diğer Akit Devletin mukimlerine de uygulama zorunda olduğu yönünde anlaşılmayacaktır.

6. Bu madde hükümleri, 2 nci madde hükümlerine bakılmaksızın, her tür ve tanımdaki vergilere uygulanacaktır. amme 8 emare

33 e gan ye a gem çi ör ve er

Prezi

EL ay amm mama

KYA AŞ

RANZA,

İNAL MRNA Ga ARTİ KL

Madde 25 ğ KARŞILIKLI ANLAŞMA USULU

1. Bir kişi, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin işlemlerinin kendisi için bu Anlaşma hükümlerine uygun düşmeyen bir vergileme yarattığı veya yaratacağı kanaatine vardığında, bu Devletlerin iç mevzuatlarında öngörülen çözüm yollarıyla bağlı kalmaksızın, durumu Akit Devletlerden birinin yetkili makamına arz edebilir. Söz konusu müracaat, Anlaşma hükümlerine aykırı düşen bir vergilemeyle sonuçlanan eylemin ilk bildiriminden itibaren üç yıl içerisinde yapılmalıdır.

2. Söz konusu yetkili makam, itirazı haklı bulur ancak kendisi tatminkâr bir çözüme ulaşamaz ise, Anlaşmaya ters düşen vergilemeyi önlemek amacıyla, diğer Akit Devletin yetkili makamıyla karşılıklı anlaşma yoluyla konuyu çözmeye gayret gösterecektir. Anlaşmaya varılan her husus, Akit Devletlerin iç mevzuatlarında öngörülen zamanaşımı sürelerine bakılmaksızın uygulanacaktır.

3. Akit Devletlerin yetkili oMmakamları, OAnlaşmanın yorumundan veya uygulanmasından kaynaklanan her türlü güçlüğü veya lereddüdü karşılıklı anlaşmayla çözmek için gayret göstereceklerdir. Yetkili makamlar aynı zamanda, Anlaşmada ele alınmayan durumlardan kaynaklanan çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması için de birbirlerine danışabilirler.

4. Akit Devlelerin yetkili makamlan, bundan önceki fıkralarda belirtilen hususlarda anlaşmaya varabilmek ıçin birbirleriyle, kendilerinden veya errsilcilerindezn oluşan Gi komisyon kanalı da dahil olmak üzere, doğrudan haberleşebikner

Madde 26 BİLGİ DEĞİŞİMİ

1. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu Anlaşma hükümlerinin uygulanmasıyla ilgili bilgileri veya Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece Akit Devletler, politik alt bölümleri veya mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergilerle ilgili iç mevzuat hükümlerinin idaresi veya uygulanması ile ilgili olduğu öngörülen bilgileri değişime tabi tutacaklardır. Bilgi değişimi 1 inci ve 2 nci maddelerle sınırlı değildir.

2. Bir Akit Devlet tarafından 1 inci fıkra kapsamında alınan her türlü bilgi, o Devletin kendi iç mevzuatı çerçevesinde elde ettiği bilgiler gibi gizli tutulacak ve yalnızca 1 inci fıkrada bahsedilen vergilerin tahakkuk veya tahsilleri veya cebri icra ya da kovuşturmasıyla veya bu hususlardaki itirazlara bakmakla görevli kişi veya makamlara (adli makamlar ve idari kuruluşlar dahil) veya bunları denetlemekle görevli olan kişilere verilebilecektir. Bu kişi veya makamlar söz konusu bilgileri yalnızca bu amaçlar doğrultusunda kullanacaklardır. Bu kişi veya makamlar, söz konusu bilgileri mahkeme duruşmalarında veya adli kararlar alınırken açıklayabilirler. Yukarıdaki hükümlere bakılayalaşızın, bir Akit Devlet N tardfından alınan bilgi, bu bilginin her iki Devletin mg > w ar Nama Ş ermeni BEŞ. Ex Z

Şi kam yaşam erer ŞU ema için kullanılabilmesi ve bilgiyi sağlayan Devletin yetkili makamının böyle bir kullanıma izin vermesi durumunda, başka amaçlar için kullanılabilir.

3. Tincive 2 nci fıkra hükümleri hiçbir surette bir Akit Devleti;

a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına aykırı idari önlemler alma;

b) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatı veya normal idari işlemleri çerçevesinde elde edilemeyerı bilgileri sunma;

c) herhangi bir ticari, sınai, mesleki sını veya ticari işlemi aleni hale getiren bilgileri veya aleniyeti kamu düzenine (ordre public) aykırı düşen bilgileri verme yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz.

4. Bir Akit Devlet tarafından bu madde uyarınca bilgi talep edilmesi durumunda, diğer Akıt Devlet, kendi vergi amaçları yönünden bu bilgilere ihtiyacı olmasa bile, talep edilen bilgiyi sağlamak için kendi bilgi toplama yöntemlerini kullanacaktır. Önceki cümlede yer alan yükümlülük, 3 üncü fıkradaki sınırlamalara tabi olmakla birlikte, bu sınırlamalar hiçbir surette bir Akit Devlete, sadece ulusal menfaati olmadığı gerekçesiyle Igi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmaya caktır.

9. 3 üncü fikra hükümleri hiçbir suretle bir Akit Devlete, bilginin yalnızca bir nanka diğer "inansai kurum, temsilci veya bir acente ya da yediemin gibi hareket eden bir kişite bulunması veya bir kişinin mülkiyet menfaatleri ile İlgik olması nedenyie o bu bilgiyi osağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır.

, , Madde 27 VERGİLERİN TAHSİLATINDA YARDIMLAŞMA

1. Akit Devletler, alacaklarının tahsilatında birbirlerine yardım edeceklerdir. Bu yardım 1 inci ve 2 nci maddelerle sınırlı değildir. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu maddenin uygulama biçimini karşılıklı anlaşma yoluyla belirleyebilirler.

2. Bu maddede kullanılan "alacak" terimi, bu Anlaşmaya veya Akit Devletlerin taraf olduğu diğer herhangi bir hukuki belgeye aykırı olmadığı sürece, Akit Devletler, politik alt bölümleri ya da mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergiler dolayısıyla borçlanılan bir tutarı, bunun yanı sıra faiz, idari cezalar ve bu tutara ilişkin tahsilat veya koruma masraflarını ifade eder.

3. Bir Akit Devletin alacağının, bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebildiği ve borçlunun, o esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca alacağın tahsilatını engelleyemediği durumda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine diğer Akit Devletin yetkili makamınca tahsil edilmek amacıyla kabul edilecektir. Bu alacak, bu diğge"

KL LA ever Sks a Ray

Bee DE ül el İK GELE CR Rİ Mi

Sakit, aranma yi ire <4 nem ein ne çk Ae

AZİL SAA Ze eş na alacağıymış gibi, kendi vergilerinin icrası ve tahsilatına uyguladığı mevzuat hükümlerine göre tahsil edilecektir.

4. Bir Akit Devlet alacağının, bu Devletin kendi mevzuatı uyarınca tahsilatını sağlamak için koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olması durumunda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine, koruma tedbirleri almak amacıyla diğer Akit Devletin yetkili makamınca kabul edilecektir. Bu diğer Devlet, bu tür tedbirlerin uygulandığı sırada, alacağın ilk bahsedilen Devlette icra yoluyla alınamayacağı veya borçlunun tahsilatı önleme hakkının bulunduğu durumlarda bile kendi mevzuatı hükümleri uyarınca, bu alacak kendi alacağıymış gibi koruma tedbirleri alacaktır.

9. güncü ve 4 üncü fıkra hükümlerine bakılmaksızın, 3 üncü veya 4 üncü fıkranın amaçları yönünden bir Akit Devlet tarafından kabul edilen bir alacak, bu Devlette zamanaşımına tabi olmayacak veya niteliği gereği, bu Devletin mevzuatı uyarınca bir alacağa tanınan herhangi bir öncelik, bu alacağa tanınmayacaktır. Bunun yanı sıra, 3 üncü veya 4 üncü fıkranın amaçları bakımından, bir Akit Devlet tarafından kabul edilen bir alacak, bu Devlette, diğer Akit Devletin mevzuatı uyarınca bu alacağa tanınan herhangi bir önceliğe sahip olmayacaktır.

6. Bir Akit Devlet alacağının varlığı, geçerliliği veya tutarıyla ilgili davalar, diğer Akıt Devletin mahkemeleri veya idari kuruluşlarına getirilemez. v. Bir Akit Devletin, 3 üncü veya 4 üncü fıkra uyarınca 9ir talepte bulunmasından sonra ve diğer Akit Devletin alacağı tahsil ederek ilk bahsedilen Devlete göndermesinlan önceki uzrhangi bir zamanda, ilgili alacağın

a) 3 üncü İixkraya göre alepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletini alacağının, bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebilen ve borçlusunun o esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca tahsilatını engelleyemediği, veya

b) 4 üncü fıkraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin alacağının, alacağın tahsilatını sağlamak amacıyla kendi mevzuatı uyarınca koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olmaktan çıkması durumunda, ilk bahsedilen Devletin yetkili makamı, diğer Devletin yetkili makamını derhal durumdan haberdar edecek ve ilk bahsedilen Levlet, diğer Devletin tercihi doğrultusunda talebini ya askıya alacak ya da geri çekecektir.

8. Bu madde hükümleri hiçbir şekilde bir Akit Devleti;

a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına aykırı idari önlemler alma;

b) kamu düzenine (ordre public) aykırı önlemler alma;

LAR MANDA YI en pin erme are mea em nie A

FA Mar a en MZ İŞE mi ve Saşe Pair $ olen ere va Meme

c) diğer Akit Devletin, olayına göre, kendi mevzuatı veya idari uygulamaları gereğince tahsilat veya korumaya ilişkin gerekli önlemlerin tümünü almaması durumunda, yardım sağlama;

d) bu Devletin idari külfetinin, diğer Akit Devletin elde edeceği faydadan açık bir şekilde fazla olduğu durumlarda, yardım sağlama yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz.

Madde 28 DİPLOMAT HÜVİYETİNDEKİ MEMURLAR VE KONSOLOSLUK MEMURLARI

Bu Anlaşmadaki hiçbir hüküm, diplomat hüviyetindeki memurlar veya konsolosluk memurlarının uluslararası hukukun genel kuralları veya özel anlaşma hükümleri uyarınca yararlandıkları mali ayrıcalıkları etkilemeyecektir.

Madde 29 MENFAATLERE HAK KAZANILMASI

Bu Anlaşmanın hiçbir hükmüne bakılmaksızın, bir gelir unsuruna ilişkin olarak bu Anlaşma kapsamındaki bir menfaat, tüm ilgili durum ve koşullar göz önünde bulundurulduğunda, doğrudan veya dolaylı olarak bu menfaat ile sonuçlanan harhangi ör düzenleme veya işlemin esas amaçlarından birinin bu menfaati sağlamak old ağı sonucuna varılması makul olduğu takdirde, bu koşullar altında bu masnaalar sağlanmasının Anlaşmanın ilgili hükümlerinin hedef ve amacına uyan olacağı orlaya konmadıkça, sağlanmayacaktır.

Bölüm Vi SON HÜKÜMLER ği Madde 30.

YURURLUĞE GİRME

1. Bu Anlaşma, Akit Devletlerin bu Anlaşmanın yürürlüğe girmesi için gerekli olan kendi iç hukuk işlemlerinin tamamlandığını birbirlerine diplomatik yollardan bildirdikleri son yazılı bildirimin alındığı tarihte yürürlüğe girecektir.

2. Bu Anlaşmanın hükümleri:

a) kaynakta tevkif edilen vergiler yönünden, bu Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihi izleyen Ocak ayının birinci günü veya daha sonra ödenen veya mahsup edilen tutarlar için; ve

b) diğer vergiler yönünden, bu Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihi izleyen Ocak ayının birinci günü veya daha sonra başlayan vergilendirme yılları için; hüküm ifade edecektir. o Madde31 TUKURLUKTEN KALKMA i 1. Bu Anlaşma, bir Akil Devlet tarafından feshedilinceye kadar yürürlükte : i kalacaktır. Akit Devletlerden her biri, Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren i beş yıllık bir sürenin bitimini izleyen herhangi bir takvim yılının sona ermesinden ? en az alli ay önce diplomatik yollardan fesih inbarnamesi vermek suretiyle ; Anlaşmayı feshedebilir. j 2. Böyle bir durumda bu Anlaşma: i

a) kaynakta tevkif edilen vergiler yönünden, fesih ihbarmamesinin verildiği takvim yılının bitiminden sonra ödenen veya mahsup edilen tutarlar için; ve f

b) diğer vergiler yönünden, fesih ihbarnamesinin verildiği takvim yılının i i bitiminden sonra başlayan vergilendirme yılları için; ; hüküm ifade etmeyecektir :

BU HUSUSLARI TEYİDEN, aşağıda imzaları bulunan tam yetkili temsilciler, bu İl Anlaşmayı ir saladılar, 3

3. Türkçe, İspanyolca ve İnyilizce, her üç metin de aynı derecede geçerli olmak i üzere, 13 Mart 2024 tarinde, Ankara'da, ikişer nüsha halinde düzenlenmiştir.

Metinlerin yorumunda fa"sdılık olması halinde İngilizce metin geçerli olacaktır.

TÜRKİYE CUMHURİYETİ KÜBA CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ADINA HÜKÜMETİ ADINA

2) Val vi NO LAN

Mehmet Şimşek

J"© "ssklazine ve Maliye Bakanı

AR amm m ek

RE KERNEL Lee e aaa

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Küba Cumhuriyeli Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşmasının imzalanması sırasında, imzalayan taraflar, aşağıdaki hükmün Anlaşmanın ayrılmaz bir parçasını oluşturacağı hususunda anlaşmışlardır.

4 üncü maddenin 1 inci fıkrasına ilişkin olarak, Küba bakımından Küba vatandaşları açısından mukim terimi, kendi iç hukukuna göre Küba vatandaşlığına sahip olan ve ulusal topraklarda daimi olarak ikamet etmekte olan kişileri ifade eder.

BU HUSUSLARI TEYİDEN, aşağıda imzaları bulunan tam yelkili temsilciler, bu Protokolü imzaladılar.

Türkçe, İspanyolca ve İngilizce, her üç metin de aynı derecede geçerli olmak üzere,13 Mart 2024 tarihinde, Ankara'da, ikişer nüsha halinde düzenlenmiştir. Metinlerin yorumunda farklılık olması halinde İngilizce metin geçerli olacaktır.

KÜBA CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ADINA

TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ADINA

Vu ei haa KN

Mehmet Şimşek Ricardo Adl Ruiz

Hazine ve Maliye Bakanı Başbakan Yardımcısı

ACUERDO .

ENTRE N

EL GOBIERNO DE LA REPUBLICA DE TÜRKİYE EL GOBIERNO DE LA REPUBLICA DE CUBA li

PARA LA ELİMINACION DE LA DOBLE IMPOSICION

EN MATERİA DE İMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y LA PREVENCIJÖN ; | DE LA EVASION Y ELUSION FISCAL YE PERDE eesaki

LİL MEM hk

Park İn Ware, GİRME ela MAİ v0 pl 8 gm İN e ata hr hind KAKU

RESİ SN SEN NARİN Elle EE O EZ A

EL GOBLERNO DE LA REPUBLUCA DE CUBA

Deseando desarrollar aün mas sus relaciones economicas e intensificar su cooperacion en materia fiscal,

Pretendiendo eliminar la doble imposiciön respecto a los impueslos comprendidos en el presente Acuerdo, sin crear oportunidades para la no imposiciön o la imposiciön reducida a travâs de la evasion o elusiön fiscal (incluso previstas en el presente Acuerdo en beneficio indirecto de residentes de terceros Estados),

Han acordada lo siguiente:

Capitulo AMBITO DE APLUCACION DEL ACUERDO

Articulo 1 PERSONAS COMPRENDOIDAS

El presente Acuerdo se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

Articulo 2 İMPUESTOS COMPRENDİDOS

1. Eİ presente Acuerdo se aplicarâ a los impuestos sobre la renta establecidos por cuenta de un Estado contratante o de sus subdivisiones politicas o entidades locales, cuyalguiera gue sea la forma en gue se perciban.

2. Se consideran impuestos sobre la renta İos gue gravan la totalıJdad de la renta o cuyalguler parte de la misma, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenaciön de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre el monto global de ios sueldos o salarios pagados por las empresas, asi como İos impuestos sobre las plusvalias.

3. Los impuestos actuales a los gue se aplica este Acuerdo son, en particular:

a) en Cuba:

(0 el impuesto sobre Ultilidades, (0) el İmpuesto sobre İngresos Personales, y

• ASRA ZSENİLRE

ES 15 DE A 7 e e RA Nina KONİ SEREN MGR ENEL AE Rİ

İLRAŞIY ŞAM OUR MARİA ETTE? le Se AL APKŞALARAŞ GA ACİL Aİ BK YÜN EİT LİL YSA Yl EATİNG ÖDE

(denomınados en lo sucesivo "impuesto cubano"),

b) en Türkiye:

(0) Elimpuesto sobre la renta (Gelir Vergisi), (4) El impuesto de sociedades (Kurumlar Vergisi),

(denominados en İo sucesivo "impuesto turco").

4. El Acuerdo se aplicarâ igualmente a los impuestos de naturaleza Identica O anâloga guz se establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del mismo y gue se aadan a los actuales o les sustituyan. Las autordades competentes de los Estados contratantes se comunicarân mutuamente las modificaciones relevantes gue se hayan introducido en sus respectivas İegislacıones fiscales.

Capitulo li DEFİNİCİONES

Articulo 3 DEFİNICİIONES GENERALES

1 A los efectos del presente Acuerdo, a menos gue de su conlexto se infiera una interpretaclön diferente

a) (0) El termino "Republica de Cuba" significa ef teritorto cubano, incluidos el mar territoria! y el espacio ağreo sobre &l, asi como las zonas maritimas sobre las gue tiene jJurisdicciön o derechos de soberania para fines de exploraciön, explotacioön y conservacıon de los recursos naturales, de conformidad con el derecho intermacional

(i) El termino "Repüblica de Türkiye" significa el territorio turco, incluidos el mar territorial y el aspacio ağreo sobre el, asi como las zonas maritimas sobre las gue tiene jurisdiccion o derechos de soberania para fines de exploraciön, explotaciön y conservaciön de los recursos naturales, de conformidad con el derecho internacional.

b) Las exprestones "un Estado contratante" y "el otro Estado contratante" significan Cuba o Türkiye), en dependencia del contexto

c) EL törmino "persona" comprende las personas naturales, las sociedades y

d) El termino "sociedad" significa cualguier persona juridica o cualguier entidad gue se considere persona juridica a efectos İyasliyos.

DİLİ a AR

TK İAİİA LAR RENAN LZ TL

e) Las expresiones "empresa de un Estado contratante" y "empresa del otro kstado contralante" significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado contratante.

f) El termino "nacional" significa:

(0 - En lo gue se refiere a Cuba, toda persona natural gue posea la ciudadania cubana conforme a sus leyes y tenga su residencia permanente en el territorio nacional

• en el caso de Türkiye, cualguier individuo gue posea la nacionalidad turca de acuerdo con el Cödigo de Nacionalidad Turco; y

(4 Toda persona juridica, sociedad de personas o asociacion constıtulda conforme a la legislaciön en vigor en un Estado contratante.

g) La expresiön "trafico internacional" significa todo transporte efectuado por un bUugug O agronave explotado por una empresa de un Estado contralante, salvo cuanda el bugue o aeronave se exploten unicamenig entre puntos situados en el otro Estado contratante.

h) La expresiön "autoridad competente" significa:

() en Cuba, el Ministro de Finanzas y Precios o su representante aylorizado; oo yç

(il en Türkiye, el Ministro del Tesoro y Fınanzas o su representanle autorizado.

2. Para la aplicaciön del Acuerdo por un Estado contratante, en un momento determinado, cualguier expresiön o termino no definidos en el mismo tendrân, a menos gue de su contexto se infiera una interpretaciön diferente, el significado gue en ese momento les atribuya la legislacıön de ese Estado relativa a los impuestos gue son objeto del Acuerdo, prevaleciendo el significado atrıbuido por la legislacıön fiscal sobre el gue resultaria de otras ramas del Derecho de ese

Estado.

Articulo 4 RESIDENTE

1. A los efectos del presente Acuerdo, el termino "residente de un Estado contratante" significa toda persona gue, en virtud de la İegislacıön de ese Estado, este syjeta a imposiciön en el mişgastap (aZzön de su domicilio, residencia, sede

PE Üre ire İvan e İĞ SKİ KİMİZ " ded SUR haa rl

KNK veli rami

ELM İSLER DAR.) legal, lugar de direccrön © cualguier otro criterio de naturaleza similar. y comprende tambien ese Estado y cualguier subdivisiön politica o autoridad local del mismo. No obstante, este termino no incluye a cualguier persona gue est& sujeta a imposiciön en dicho Estado ünicamente respecto de los rendimientos procedentes de fuentes situadas en el mismo.

2 Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona natural sea residente de ambos Eslados contratantes, su situacion se resolverâ de la siguiente manera:

a) esa persona serâ considerada residente del Estado donde tenga una vivilanda permanente a su disposicion; si tuvigra una vivienda permanente a su disposicion en ambos Estados, se considerarâ residente del Estado con el gue mantenga relaciones personales y economicas mâs estrechas (centro de intereses vitales);

b) si no pudiera determinarse el Estado en el gue dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivtenda permanente a su disposicion en ninguno de los Estados. s2 consıderarâ residente del Estado contratante donde viva habitualmente;

c) si vivigra habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en nınguno de ellos, se considerarâ residente del Estado del gug sea nacional;

d) si conforme al inciso c) no es posible determinar el Estado contratante en el guc la persona es residente, las autordades competentes de los dos Estados contratantes resolverân el caso de comuün acuerdo.

3. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado İ una persona gue no sea una persona natural sea residente de ambos Eslados contratantes, se considerarâ residente del Estado en gue se encuentre su sede de direccion efectiva.

Articulo 5 ESTABLECİMIENTO PERMANENTE

1. Alos efectos del presente Acuerdo, la expresiön "establecimiento permanente" significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.

2. La expresiön "establecimiento permanente" comprende, en particular:

a) las sedes de direcclön;

b) las sucursales;

c) las oficinas;

EE ME EVE 7 e irki

d) las fabrıcas:

e) los talizres;

f) las minas, los pozos de petroleo o de gas. las canteras o cualguier otro İugar de extracciön de recursos naturales

3. El törmino "establecimiento permanente"" comprende asimismo: montaje solo constituye establecimiento permanente si su duracion excede de doce meses.

b) la orestaciön de servicios por una empresa, incluidos los servicios de consultores, por intermedio de sus empleados o de olro personal contratado por 'a empresa para ese fin, pero solo en el caso de gue estaş aclividades prosigan (en relacion con el mismo proyecto O con un proyecio conexoj) en el pais durante un periodo superior a seis mesas denlro de cualguter periodo de 12 meses,

4 No obstante lo dispuesto anteriormente en este articulo, se considera gue el termino "establecimiento permanente" no incluye: a)la ulilizaciön de instalaciones con el unico fin de almacenar, exponer O entregar bigenes o mercancias pertenecientes ala empresa;

b) el mantenimiento de un depösito de bienes o mercancias pertenecientes ala empresa con el unico fin de almacenarlas, exponerlas o eniregarlas;

c) el mantenimianto de un depösıto de bienes o mercancias pertenecienles ala empresa con el unico fin de gue sean transformadas por otna empresa,

d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el unico fin de comprar bienes o mercancias, o de recoger informacıön para la empresa;

e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el unico fin de realizar para la empresa cualguier otna actividad de caracter auxiliar o preparatorlo, f el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el unico fin de realizar cualguier combinaciön de las actividades mencionadas en los subapartados delaa)ala e), a condiciön de gue el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios gue resulte de esa combinaciön conserve su carâcler auxiliar O preparatorlo.

5. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2. cuando una persona, distinta de un agente independiente al gue sera de aplıcaciön el apartado 6, actüe por cuenta de una empresa del otro Eştede ,contratante y ostente y ejerza seki habitualmente en ese Estado contratante poderes gue la faculten para concluir contratos eri nombre de la empresa, se considerarâ gue esa empresa tiene un establecimiento permanente en ese Estado respecto de todaş las actividades gue dicha persona realice por cuenta de la empresa, a menos gue las actividades de esa persona se lmiten a las mencionadas en el apartado 4 y gue, de haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios, no hubieran determinado la consideraciön de dicho lugar como un establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones de ese apartado.

6. No se considerarâ gue una empresa de un Estado contratante tiene un establecimiento permanente en el otro Estado contratante por el mero hecho de gue ejerza actividades en ese otro Estado por medio de un corredor, comisionista general o cualguier otro agente de cardcter independiente, siempre gue dichas personas actüen en el curso ordinario de sus actividades. Sin embargo, cuando las actıvıdades de dicho agenle se dediguen integramente por cuenta de esa empresa, no se considerarâ agente con estatuto independiente en el sentido de este apartado.

7. El hecho de gug una sociedad residente de un Estado contratante controle 9 sea controlada por una sociedad residente del otro Estado contratante, o gue realice actividades empresariales en ese otro Estado (ya sea por medio de establecimianto permanente o de otna manera), no convierte por si solo a ninguna de dichas socig2dades en establecimiento permanente de la otna

Capıtulo lil IMPOSICION DE LAS RENTAS

Articulo 6 RENTAS INMOBILIARIAS

1. Las rentas gue un residente de un Estado contratante obtenga de bieneş inmuebles (incluldas las rentas de explotaciones agricolas o forestales) situados en el otro Estado contratante pueden someterse a imposicion en ese otro Estado.

2 la expresiön "bienes inmuebles" tendrâa el significado gue le atribuya el Derecho det Estado contratante en gue los bienes esten situados, Dicha expresiön comprende en todo caso los bignes accesorios a los bienes inmuebles, (incluida la cria y el cultivo de peces) y la silviculltura, los derechos a los gue sean aplicables las disposiciones de Derecho interno relativas a los bienes raices, el contraprestaciön por la explotaciön o la concesilön de la explolaciön de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales. Los bugues y aeronaves no se consideran bienes inmuebles. üyenin ARAN

BEDİ ARİ nl e

3.las disposiciones del apartado 1 se aplıcan a las rentas denvadas de la utilizacıön directa, del arrendamiıento, o de cualguter otna forma de explotaciön de los bienes inmuebles.

4 Las disposiciones de los apartados 1 y 3 se aplıcan igualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa y de los bienes immuebles utilizados para la prestaciön de servicios personales independientes.

Articulo 7 BENEFICIOS EMPRESAR|ALES

1. Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solo pueden someterse a imposicion en ese Estado, a no ser gue la empresa realice su activildad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en öl Sila empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposiciön en el otro Estado, pero solo en la medida en gue puedan atribuirse a ese establecimtento permanente.

2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 3, cuando una empresa de un Estado contratante realice su actividad en el otro Estado contraltante por medto de un establecimiento permanente situado en el, en cada Eslado contratante se atribuiran a dicho establecimiento permanente los beneficios gue este hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y separada gue realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones y İratase con total independencia con la empresa de la gue es establecimiento permanente

3. Para la determinaciön del beneficio del establecimiento permanente se permitirâ la deducciön de los gastos en gue se haya incurrdo para la realızaciön de los fines del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direccion y generales de administraciön para los mismos fines, tanto si se efectüan en el Estado en gue se encuentra el establecimiento permanente como en otna pare.

4. Mientras sea usual en un Estado contratante determinar los beneficios imputables a un estabiecimiento permanente sobre la base de una distribuciön de los beneficios totales de la empresa entre sus diversas partes, lo establecido en el apartado 2 no impedirâ gue ese Estado coniratante determine de esa manera los beneficios imponibles: sın embargo, el metodo de distribucıon adoptado habra de ser tal gue el resultado obtenido sea conforme a los princıplos contenıdos en este articulo,

5. No se atribuirâ ningun beneficio a un establecimiento permanente por el mero hecho de gue este compre bienes o mercancias para la empresa.

Lİ BAZİ ARİŞ

6. A efectos de los apartados antenores, los beneficos imputables al establecimiento permanente se calcularan cada ano por el mismo metodo ano ser gue existan motivos validos y suficientes para proceder de otna forma

7. Cuando İos beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros articulos de este Acuerdo, las disposiciones de agueilos no guedarân afectadas por las del presente articulo.

Articulo 8 NAVEGACION MARİTIMA Y AEREA

1. Los beneficios procedentes de la explotaciön de bugues o aeronaves en trafico internaciona! solo pueden someterse a imposicioön en ese Estado contratante.

2 A los efectos de este articulo, los beneficios obtenidos por una empresa de un Estado contratante de la explotaciön de bugues o aeronaves en trafico internacional incluiraân, entre otros, los beneficios derivados de la utilizaciön o alguiler de contenedores. sı tales benelicios son accesonos a los beneficios a los gue se aolican las disposiciones del apartado

3.Las disposiciones del apartado 1 se aplıcan tambien a los beneficios procedentes de la participaciön en Un consorcio o "pool", en una explotaclön en

Articulo 9 EMPRESAS ASOCIADAS

1. Cuando

a) una empresa de un Estado contratante participe dırecta o indirectamente en la direccion, el control o el capital de una empresa del otro Estado contratante, o

b) las mismas personas participen directa o indirectamente en la direccion, el control o el capital de una empresa de un Estado contratante y de una empresa del otro Estado contratante, y en uno y otro caso las dos empresas esten, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o ımpuestas gue difleran de las gue serian acordadas por empresas independientes, los beneficios gue habrian sido obtenidos por una de las empresas de no existir esas condiciones, y gue de hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser incluidos en los beneficios de esa empresa Yy sometlidos a imposiciön en consecuencia.

2. Cuando un Estado contratante ıncluya en los beneficios de una empresa de ese Estado y someta, en consecuencia, a imposicion los beneficios sobre los cuales una empresa del otro Estado contratante ha sido sometida a imposiciön 1 akidos son beneficios gue habrian sido realizados por la empresa del Estado mencionado en primer lugar si las condiciones convenidas entre las dos empresas hubieran sido las gue se hubiesen convenido enre dos empresas independientes, ese otro Estado procederâ al ajuste correspondiente del monto del ımpuesto gue ha percibido sobre esos beneficios. Para determinar este ajuste se tendran en cuenta las demâs disposiciones del presente Acuerdo, consultândose las autoridades competentes de İos Estados contratantes en caso necesarl0.

Articulo 10 DİVİDENDOS

1 Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposiciön en ese otro Estado.

2. Sin embargo, estos dividendos pueden tambien someterse a Imposiciön en el Estado contratante en gue resida İa sociedad gue paga los dividendos y segun la ilegislaciön de ese Estado, pero si 2i perceptor de los dividendos es el beneficiario efectivo, el impuesto asi exigido no podrâ exceder del

a) 5 por ciento del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad (excluidas las socıedades de personas) gue posea directamente al menos 3 25 por 100 del capıtal de la sociedad gue paga los dividendos;

b) 7/5 por ciento del importe bruto de los dividendos en todos los demâs CASOS,

Este apartado no afecta a la ımposiciön de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los gue se pagan los dividendos.

3. El termino "dividendos" empleado en el presente articulo significa los rendimientos de las acciones o bonos de disfrute, de las partes de mınas, de las partes de fundador u otros derechos, excepto los de cr&dito, gue permitan participar en los beneficios, asi como los rendim'entos de otras participaciones sociales sujetas al mismo r&gimen fıscal gue İos rendimientos de fas acciones por la legislaciön del Estado en gue resida la socigdad gue las disiribuye y los rendimientos procedentes de un fondo de inversiön y de un trust de inversiön. El termino tambien incluye İos beneficios derivados de un contrato de asociaciön economica internacional.

4 los bengficios de una sociedad de un Estado Contratante gue realice actividades empresarlales en el otro Estado Çontratante a traves de un establecimiento permanenle situado en el pueden, despugs de haber sido

ARA

SALAŞ ileti imoorte restante en el Estado Contratante en el gue este situado el establecimiente permanente y de conformidad con e! apartado 2 de este articulo

5. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no se aplıcan si el beneficiaro efectivo de los dividendos, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante del gue es residente la sociedad gue paga los dividendos, una actividad empresarial a traves de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado, o presta en ese otro Estado servicios personales independientes por medio de una base fija situada alli, y la participaciön por la gue se pagan los dividendos estâ vinculada efeclivamente a dicho establecimento permanente O base fija. En tales casos se aplicarân las disposiciones del articulo 7 o del articulo 14, segun proceda.

6. Sin perjuicio de lo dispugsto en el apartado 4, cuando una sociedad residente de un Estado contralante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado contratante. ese otro Estado no podrâ exigir ningun impuesto sobre İos dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en gue esos dividendos se paguen a un residente de ese otro Estado o la partıcıpacıon por la gue se pagan los dividendos este vinculada efectivamente a un establecimiento permanente o a una base fıja situados en ese otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a ur impuesto sobre İos mismos, aungue los dividendos pagados o los beneficios no distribuldos consıstan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese otro Estado,

Articulo 11 İNTERESES

1. Los intereses procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante pugeden someterse a imposiciön en ese otro Estado.

2 Sin embargo, dichos intereses tambi&n pueden someterse a imposiciön en el Estado Contratante en el gue se originen y de acuerdo con la legislaciön de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los intereses es un residente del otro Estado Contratante, el impue&sto asi exigido no excedera del 10 por ciento del importe bruto de los intereses.

3. No obstante lo dispuesto en el apartado 2, los intereses procedentes de:

a) Cuba y pagados al Gobierno de la Repüblica de lürkiye o al Banco Central de Türkiye o al Eximbank turco estarân exentos del impuesto cubano.

b) Türkiye y pagados al Gobierno de la Repüblica de Cuba o al Banco Central de Cuba o al Banco Nacional de Cuba estarân exentos del impuesto turco. i i 4 Eİ termmino "intereses" empleado en el presente articulo significa los | $ ij rendimientos de cr&ditos de cualguier naturaleza, con o sin garantia hipotecaria o | $ j : clâusula de participaciön en los beneficios del deudor, y en particular las rentas | ş de fondos publicos y los rendimientos de bonos y obligaciones, incluidas las primas y premlıos unidos a 8sos titulos. Las penalızaciones por mora en el pago no se consideran intereses a efectos del presente articulo.

5. Las disposiciones de los apartados 1, 2y3 no se aplican sı el beneficiano i efectivo de los intereses, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del gue proceden los intereses, una activiıdad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado alli o presta servicios personales independientes por medio de una base fija situada alli, y el cr&dito por j el gue se pagan los intereses estâ vinculado efeclivamente a dicho establecimiento permanante o base fija En tales casos se aplıcaran las disposiciones del articulo 7 o del articulo 14. segun proceda,

6. los intereses se consideran procedentes de un Estado contratante cuando el ' deydor sea el propio Estado, una subdivisioön politica, una entidad local o un i residente de ese Estado. Sin embargo cuando el deudor de İos intereses seaono i residente de un Estado contralante, tenga en un Estado contratante un establecimiento permanente o una base fıja en relacion con los cuales se haya contraido la deuda gue da origen al pago de los intereses y guc soporten la carga de los mismos, los interesas se consıderaran procedentes del Estado contratante donde esten situados el establecimiento permanente o la base fija.

7. Cuando, por razön de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de İos intereses o de las gue uno y otro mantengan con terceros, el importe de los inlereses, habida cuenta del credito por el gue se pagan, exceda del gue hubieran convenido el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este articulo no se aplıcarân mâs guc a este ültimo iımporte. En tal caso, el exceso podrâ someterse a imposiciön de acuerdo con la legislaciön de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las demâs disposiciones del presente Acuerdo.

Articulo 12 REGALİAS

1. Las regalias procedentes de un Estado contratante y pagadas a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposiciön en ese otro Estado.

2 Sin embargo, dichas regalias pueden tambi&n someterse a imposiciön en el Estado contratante del gue procedan y conforme a la legislaciön de ese Estado, pero si el perceptor de las regalias es su beneficiario efectivo, el impuesto asi # | exigidono podrâ excederdel 5 por ciento del importe bruto de las regalias.

3. No obstante las disposıciones del apartado 2 las regalias pagadas en virtud de derechos de auytor y otras remuneraciones similares por la reproducciön de una obra İlterarıa dramâtica, musical o artistica procedentes de un Estado contratante y pagadas a un residente del otro Estado contratante gue ests somelido a gravamen por razön de las mismas y sismpre gue el perceptor de dichas regalias sea su beneficiario sfectivo, estarân exentas de imposiciön en el Estado mencionado en primer İugar

4 Rİ termineo "regalias" empleado en el presente articulo significa las cantıdades de cualguier clase pagadas por el uso o la concesiön de uso de derechos de cinematograficas y las peliculas o cintas utilizadas para su difusıön por radio y planos, foörmulas o prozadimientos secretos, asi como por el uso o la concesiön de uso de eguipos industniales, comerciales o cientificos, y por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientificas.

5. Las disposiciones d? los apartados 1 y 2 no se aplican sı el beneficiario efectivo de las regalias, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del gue proceden las regalias, una actividad empresarial por medio de un establecimiznto permanente situado alli o presta servicios personales independienl2s por medio de una base fija sıtuada alli, y el derecho o bien por el gue se pagan las regalias estâ vinculado efectivamente a dicho establecimento permanente o base fija. En tales casos se aplicarân las disposiciones del articulo 7 o del articulo 14, segun proceda

6. Las regalias se consıderarân procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea el propio kstado una subdivisiön politica, una entidad local o un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de las regalias, seaono residente de un Estado contratante, tenga en uno de fos Estados contratantes un establecimiento permanente o una base fija en relacion con los cuales se haya contraido la obligacion ds pago de las regalias y gug soporten la carga de las mismas, las regalias se considerarân procedentes del Estado donde esten situados el establecimiento permanente o la base fija.

7. Cuando, por razon de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficliario efectivo de Las regalias o de las gue uno y otro mantengan con terceros, el importe de las regalias, habida cuenta de la utilizaciön, el derecho o la informaciön por la gue se pagan, exceda del gue habrian convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este articulo no s2 aplican mas gue a este ültimo importe. En tal caso, el exceso podrâ someterse a imposiciön de acuerdo con la legislacıön de cada Estado contratante, tenilando en cuenta las demas disposiciones del presente Acuerdo. Articulo 13 GANANCIAS DE CAPITAL

1. Las ganancias gue un residente de un Eslado contratante obtenga de la enajenaciön de bienes inmuebles, conforme se definen en el articulo 6, situados en el otro Estado contratante pueden someterse a imposiciön en ese otro Estado.

2.las ganancias derivadas de la enajenaciön de bienes muebles gue formen parte del activo de Un establecimiento permanente gue una empresa de un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante, o de bienes muebles gue pertenezcan a una base fija gue un residente de un Estado contratante posea en el otro Estado contratante para la prestaciön de servicios personales independientas, comprendidas las ganancias denvadas de la enajenaciön de dıcho establecimiento permanente (solo o con el conjunto de la empresa) o de dicha base fija, pueden someterse a imposictön en ese otro Estado.

3. Las ganancıas derivadas de la enajenaciön de buguss o aeronaves explotados en trafico internacional, o de bienes muebles afectos a la explotaciön de dichos bugues Oo aeronaves, Solo pueden someterse a Imposiciön en ese Estado contratante.

4. Las ganancias derivadas de la enajenaciön de bienes distintos de los mencionados en los aparados precedenles de este articulo solo pueden someterse a imposiciön en el Estado contratante en guz rasıda el transmitente.

Articulo 14 SERVICİOS PERSONALES İNDEPENDİENTES

1. Las rentas gue un residente de un Estado contratante obtenga de la prestaciön de servicios profesionales u otras actividades de naturaleza independiente solo pueden someterse a imposiciön en ese Estado, a no ser gue ese residenle disponga de manera habitual de una base fıja en el otro Zstado contratante para la realizaciön de sus actividades. Si dispone de dicha base fija, tales rentas pueden someterse a imposiciön en el otro Estado, pero solo en la medida en gue sean imputables a esa base fija.

2. la expresiön "servicios profesionales" comprende en particular las actividades como las actividades independientes de medicos, abogados, ingenieros,

İYİ

ÜL Ra, İLE AİR özenin nemetinsmnezi AZE şam da ASAR ERİ LE z Articulo 15 i İNGRESOS POR CONCEPTO DEL EMPLEO

1. Sin perjuicio de las disposicionss de los articulos 16, 18, 19 y 21, los sueldos. salarios y remuneraciones similares obtenidos por un residente de un Estado contratante por razön de un empleo solo pueden someterse a imposiciön en ese Estado, a no ser gue el empleo se rgalice en el otro Estado contratante Si el empleo se realiza en ese olro Estado, las remuneraciones percibidas por tal concepto puecden someterse a imposiciön en ese otro Estado

2. No obstante lo dispuesto en e! apartado 1. las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado contratante por razön de un empleo ejercido en el otro Estado contratante solo pueden someterse a imposiciön en el Estado mencionado en primer lugar, si

a) el perceptor no permanece en total en el otro Estado, en uno O varios periodos, durante mâs de ciento ochenta y tres dias en cualguier periodo de doce meses, gue comlence y termine en el ao fiscal en cuestlön; y

b) las remuneracones se pagan por, o en nombre de, una persona empleadora gue no es residente del otro Estado; y

c) las remuneraciones no se soportan por un establecimiento permanente O una base fıja gue la persona empleadora tenga en el otro Estado.

3. No obstante las disposiciones precedentes de este articulo, las remuneracioneş obtenidas por razön de un empleo ejercido a bordo de un bügue O ageronave explotados en trafico internacional, pueden someterse a imposiciön en ese Estado contratante

Articulo 16 HONORARIOS DE LOS MİEMBROS DE LAS JUNTAS DIRECTIVAS

Los honorarios y otras retribuciones similares gue un residente de un Estado contratante obtenga como miembro de una junta directiva de una sociedad residente del otro Estado contratante solo pueden someterse a imposicion en ese otro Estado.

Articulo 17 ARTISTAS Y DEPORTISTAS

1. No obstante las disposiciones de los articulos 14 y 15, las renltas gue un residente de un Estado contratante obtenga del ejercicio de su actividad personal en el otro Estado contratante en calid; işta del espectâculo, tal como actor " Xx pa Pe ". ". & o " > ligi ni

Salkı ua Bekler

Beki

LİRA de teatro, cine, radio o television, 9 MUSİCO. 0 Como deportista, pueden someterse a ımposiciön en ese otro Estado

2 No obstante las dısposiciones de los articulos 7, 14 y 15, cuando las rentas derivadas de las actividades realızadas por un artista del espectaculo o deportista personalmente y en esa calidad se atribuyan, no al propio artista del espectâculo o deportista, sino a otna persona, tales rentas pueden sometlerse a imposiciön en el Estado contratante en el gue se realicen las actividades del artista del espectaculo o del deportista

3. No obstante las disposiciones precedentes, las rentas obtenidas por los artistas y deportistas, efectuados en el marco del intercambio cultural y deportivo suscrito por İos gobiernos de los Estados contratantes y desarrolladas con fines no lucrativos, estaran exenlas de impuestos en el Estado contratante en cuyo

4.Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplicables a las rentas obtenidas por un artışta o gdeportsta del ejercicio de su actividad personal en el otro Estado contratante sı la estancıa en este otro Estado contratante se financia orincipal O completamente mediante fondos püblicos del primer Estado mencionado o tigne lugar mediante un acuerdo cultural entre los gobiernos de los -slados contratantes. En tal caso, las rentas derivadas de dichas aclividades solo pueden someterse a Imposicioin en el Estado contratante del gue el artista O deportista sea residente.

Articulo 18 PENSIONES

Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 del articulo 19, las pensiones y otras remunearaciones similares, incluidas las rentas Vvitalicias, pagadas a un residente de un Estado Contratante como contrapartida de un empleo anterior solo pueden someterse a imposicion en ese Estado.

Articulo 19 FUNCİONES PUBLICAS

1. a) Los sueldos, salarlos y otras remuneraciones similares, distintas de las pensiones, pagados por un Estado Contratante o una subdivisiön politica o una entidad local del mismo a una persona natural por razön de servicios prestados a ese Estado o subdivisiön politica o entidad local, solo pueden someterse a imposiciön en ese Estado.

b) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y otras remuneraciones similares ön en el otro Estado contratante si los

UYE emen e AŞ servicios se prestan en ese Estado y la persona natural es un residente de ese Estado gue

(1) es nacional de ese Estado, O

(ii) no ha adguirido la condiciön de residente de ese Estado solamente para prestlar los servicios.

2. a) Las pensiones pagadas por un Estado contratante, o una subdivisiön politica o una enlidad local del mismo, bien directamente o con cargo a fondos constituildos, a una persona nalural por razön de servicios prestados a ese cstado, solo pugden someterse a imposiciön en ese Estado,

b) Sin embargo, dichas pensiones solo pueden someterse a ımposiciön en el otro Estado contratante si la persona natural es residente y nacional de ese Estado

3. Lo dıspuesto en los articulos 15. 16, 17 y 18 es aplicable a las remuneraciones y pensiones pagadas por razön de servicios prestados en el marco de una aclividad empresarial de un Estado contratante.

Articulo 20 ESTUDIANTES Y APRENDICES

Las cantidades gue reciba para cubrir sus gastos de mantenimiento. estudios O formacıön un estudiante o una persona en prâcticas gue sea, o haya sido inmediatamente antes de llegar a un Estado contratante, residente del otro Estado contratante y gue se encuentre en el Estado mencionado en primer İugar con el unico fin de proseguir sus estudios o formaclön, no pueden somelerse a imposiciön en ese Estado siempre gue procedan de fuentes situadas fuera de ese Estado

Articulo 21 PROFESORES E INVESTIGADORES

1. Una persona natural gue sea o haya sido residente de un Estado contratante inmediatamente antes de desplazarse al otro Estado contratante y gue, a en ese otro Estado durante un periodo gue no exceda de dos aos desde la fecha de su primera llegada a ese Estado, con la finalıdad exclusiva de ejercer la ensenanza o la investigacion, o ambas, en tales instituciones de ensehanza, estarâ exenta de imposiciön en ese otro Estado respecto de las remuneraciones percibidas por razön de dicha ensenanza o investigacion.

2. Las disposiciones del apartado 1 de este articulo no seran aplıcables a las remuneraciones percibidas por trabajos de investigacion si tales trabajos no se realizan en interes general, sıno principalmente para el beneficio pnvado de determinada persona o pörsonas

Articulo 22 OTRAS RENTAS

1. Las rentas de un residente de un Estado contratante. cualgulera gue İuere su procedencia, gue sean de naturaleza, o procedan de İuentes, no menclonadas en otros articulos de este Acuerdo solo pueden someterse a imposicion en ese Estado

2. Lo dispuesto en el apartado 1 no serâ aplicable a las rentas, excluldas Las gue se deriven de bigenes definidos como inmuebles en el apartado ? del articulo 6, cuando el beneficiario de dichas rentas, residente de un Estado contratante, realice en el otro Estado conitratante una actıvıdad empresaral por medio de un establecimiento permanen!e siluado en ese owro Estado, o preste sarvicios personales ındependianites por medio de una base fja situada en ese otro Estado, y el derecho o bien por el gue se pagan las rentas esten vinculados efectivamente con dicho establecimiento permanente o base fija En tales casos, seran aplicables las disposiciones del articulo 7 o del articulo 14, segun proceda.

Capitulo IV METODOS PARA ELİMINAR LA DOBLE İMPOSİCİON

Articulo 23 ELİMINACION DE LA DOBLE IMPOSICİON

1. Cuando un residente de un Estado Contratante obtenga rentas gue, con arreglo a las disposiciones de este Acuerdo puedan someterse a imposiciön en el otro Estado Contratante, el primer Estado mencionado permilira la deduccion del impuesto sobre las rentas de ese residente de un importe igyal al impuesto pagado en el otro Estado

Sin embargo, dicha deducciön no puede exceder de la parte del impuesto sobre la renta calculado antes de la deducclön correspondiente, gue pueda esrar sometida a imposiciön en ese otro Estado.

2 Cuando de conformidad con cualgulier disposicion de este Acuerdo las rentas obtenidas por un residente de un Estado contratante estön exentos de impuestos en ese Estado, dicho Estado podra, no obstante, tenen en cuenta las rentas exentas a efectos de calcular el importe del impuesto sobre el resto de las rentas de dicho residente,

Gİ LİİNİZ

Capitulo V DISPOSICIONES ESPECİ|ALES

Articulo 24 NO DISCRIMINACION

1. Los nacionales de un Estado contratante no serân sometidos en el otro Estado contratante a ningun impuesto ni obligacion relativa al mismo gue no se exijan o gue sean mas gravosos gue agusllos a los gue esten o puedan esrar sometidos İos naclonales de ese otro Estado gue se encuentren en las mısmas condiciones, en particular con respecto a la residencia

2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 del articulo 10, los establecimientos permanen!es gue una empresa dg un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante no serân sometidos a imposiciön en ese Estado de manera menos favorable gue las empresas de ese otro Estado gue realicen las mismas actividades

3. A menos guc se apliguen las dısposiciones del apartado 1 del articulo 9, del apartado / vel articulo 11 o del apartado 7 del articulo 12, los intereses, regalias o demas gastos pagados por una empresa de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante serân deducibles para determinar los beneficios sujetos a imposiciön de esa empresa, en las mismas condiciones gue si se hubleran pagado a un residente del Estado mencionado en primer lugar,.

4 Las empresas de un Estado contratante cuyo capıta! este, total o parcialmente detentado o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes del otro Estado <ontratante. no se someterân en el Estado mencionado en primer İugar a ningun impuesto ni obligactön relativa al mismo gue no se exijan O guc sean mâs gravosos guz aguellos a İos gue estân o puedan esrar sometidas otras empresas similares del Estado mencionado en primer lugar.

5. Estaş disposiciones no podran interpretarse en el sentido de obligar a un Estado contratante a conceder a los residentes del otro Estado contratante las deducciones personales, desgravaciones o reducciones imposıtivas gue otorgue a Sus propios residentes en consideraciön a su estado civil o cargas familiares

6. No obstante las disposiciones del articulo 2, lo dıspugsto en este ariiculo serâ aplicable a todos los impuestos, cualgulera gue sea su naturaleza O denominacıön.

RİA He btn

Mik

Articulo 25 PROCEDİMİENTO DE MUTUO ACUERDO

1. Cuando una persona considere guge las medidaş adopltadas por uno O por ambos Estados contratantes implican o pueden implicar para ella una imposicion gue no este conforme con las disposiciones de este Acuerdo, con independencia de los recursos previstos por el Derecho interno de esos Estados, podrâ someter su caso a la autoridad competente de cualgulera de los estados contratantes. E caso deberâ ser planteado dentro de los tres anos sigulentes a la primera notificacion de la medida gue impligue una imposicioön no conforme a las disposiciones del Acuerdo, estâ en condiciones de adoptar una soluciön satisfactona, hara io posible por resolver la cuestiön mediante un acuerdo amistoso con la autordad competente del otro Estado contratante a fin de evitar una imposiciön gue no se ajuste al Acuerdo. El acuerdo se aplica independientemente de los plazos previstos por el Derecho interno de İos Estados contratantes.

3. Las autoridades competentes de los Estados contratantes harân lo posible por aplicaciön del Acuerdo mediante un acuerdo amıstoso. Tambigen podrân ponerse de acuerdo para tratar de evitar la doble ımposiciön en los casos no previstos en el Acuerdo.

4. Las autoridades competentes de los Estados contratantes podran comunıcarse directamente, a trav&s de una comisiön compuesta por estaş o a lravgs de sus representantes, a fin de İlegar a un acuerdo en el sentido de los apartados precedentzs de este articulo.

Articulo 26 INTERCAMBIO DE İNFORMACİON

1. Las autoridades competentes de los Estados contratantes Intercambiarân las informaciones necesarias para apilcar lo dispuesto en el presente Acuerdo, o para la administraciön o la aplicaciön del Derecho interno de los Estados contratantes relativo a los impuestos comprendidos en el Acuerdo, subdivisiones politicas O entidades locales, en la medida en gue la imposiciön exigida por aguel no fuera contraria al Acuerdo,. El intercambio de informaciön no estara limitado por el articulo

2 Las informaciones recibidas en virtud del apartado 1 por un Estado contratante serân mantenidas secretas de igual forma informaclones obtenidas en base al Derecho interno de ese Estado SER. c#municaran a las personas O autoridades (incluidos los tribunales/&"Organ adresli trativos) encargados de la ileri resoluciön de los recursos relativos a los impuestos comprendidos en el apartado 1 o la supervision de lo anterior. Dichas personas o autoridades solo utilizaran las informaciones para tales fines. Podran revelar las ınformaciones en los procedimientos y las resoluciones judiciales. No obslante lo anterior la informaciön puede ser utilizada con otros objetivos de conformtdad con las leyes de ambos estados y previa autorizaciön para tal uso por parte de la autoridad competente del Estado gue suministra dicha informaclön.

3. En ningun caso las disposiciones de los apartados 1 y 2 podrân ınterpretarse en el sentido de obligar a un Estado contratante a: administrativa, o alas del otro Estado contratante;

b) suministrar informaciön gue no se pueda obtener sobre la base de su las del otro Estado contratante; profesionales, © procedimientos comerciales © informaciones cuya comunicaciön sea contraria al orden püblico (ordre public)

4. Si un Estado contratante solicita informacıön de conformidad con este articulo, el otro Estado contratante utilizarâ sus medidaş de recopilacıön de informaciön para obtener la informaciön solicitada, aungue ese otro Estado no necesite dicha informaciön para sus proplos fines fiscales. La obligacion contenida en la frase anterior esta sujeta a las lımitaciones del apartado 3, pero en ningun caso se interpretaran dichas limitaciones en el sentido de permitir a un Estado contratante negarse a suministrar informaciön ünicamente porgue no tenga inter&s nacional en dicha informacitön

5. Las disposiciones del apartado 3 no se interpretarân en ningun caso en el sentido de gue permitan a un Estado contratante negarse a facilitar informaciön financiera, una persona designada o una persona gue actüe en calidad de agente o fiduciario, 9 porgue se refiera a intereses de propiedad sobre una persona.

Articulo 27 .

1. Los Estados contratantes se prestaran asistencia mutua en la recaudacion de los creditos fiscales. Esta asistencia no estâ limitada por İos articulos 1 y 2. Las autoridades competentes de los Estadasssgntratantes podran fijar de comun aka sar İĞ ne taş ki KAM e Rİ

2 El termino "reclamaciön de ingresos", tal como se utılıza en el presente articulo, significa una cantidad adeudada en concepto de impuestos de cualguier naturaleza y denominaciön exigidos en nombre de los Estados contratantes, o de sus subdivisiones politicas o entidades locales, en la medida en gue la ımposiciön correspondiente no sea contrara al presente Convenio o a cualguter otro instrumento en el gue los Estados contratantes sean parte, asi como los intereses, sanciones adminıstrativas y gastos de recaudacion O conservaciön relacionados con dicha cantidad.

3. Cuando un cre&dito tributario de un Estado contratante sea exigible conforme a la legislacıön de ese Estado y sea debido por una persona gue, en ese momento, no pueda, en virtud de la lagislaciön de ese Estado, inipedir su cobro, ese cr&dito tributario sera aceptado, a peticion de la autoridad competente de ese Estado,a efectos de su cobro por la autoridad competente del otro Estado contratante, Ese cradito de ingresos serâ recaudado por ese otro Estado de conformidad con las disposiciones de su legislaciön aplicable a la ejecuciön y recaudacion de sus propios impuestos como sı el credito de ingresos fuera un crgdito de ingresos de ese olro Estado.

4 Cuanda un crğdito de ingresos de un Estado contratante sea un cr&dito respecto del cual ese Estado pueda, en virtud de su legislacıön, adoptar medidaş de conservaziön con objeto de asegurar su recaudacion, ese credito de ingresos serâ aceptado. a peticion de la autoridad competente de ese Estado, a efectos de la adopciön de medidaş de conservacıön por la autoridad competente del otro Estado contratante. Este otro Estado adoptara medidaş de conservaciön con respecto a dicho cr&dito de ingresos, de conformidad con las disposiciones de su legislaciön, como si se tralara de un crgdito de ingresos de ese otro Estado, inciuso si, en el momenlo en gue se aplıguen dicnas medidaş, gel credito de ingresos no es exigible en el Estado mencionado en primer lugar o es debido por una persona gue tiene derecho a inipedir su cobro.

5. No obstante lo dispuesto en los apartados 3 y 4, un credito fiscal aceptado por un Estado contratante a los efectos de los apartados 3 6 4 no estarâ sujeto, en dicho Estado, a los plazos ni gozarâ de la prioridad aplicable a un cr&dito fiscal en virttud de la legislaciön de dicho Estado en razön de su naturaleza como tal. Ademas, un cr&dito fiscal aceptado por un Estado contratante a İos efectos de los apartados 3 ö 4 no gozarâ, en ese Estado, de ninguna prioridad aplicable a ese cr&dito fiscal en virtud de la legislacıön del otro Estado contratante.

6. Los procedimientos relativos a la existencia, la validez o el importe de un credito fiscal de un Estado contratante no se entablaran ante los tribunales u örganos administrativos del otro Estado contratante. geiöeeye UN Estado contratante haya ap iye ç

İNİK AŞ dp

Estado contratante haya recaudado y remitido al Estado mencionado en primer lugar el cr&dito de ingresos correspondiente, dicho cr&dito deje de serlo

a) en el caso de una solicitud en virtud del apartado 3. un credito tributarıo del Estado mencionado en primer lugar gue sea exigible conforme a la legislaciön de ese Estado y gue sea debido por una persona gue, en &se memento, no pueda, en virtud de la legislaciön de ese Estado, inipedir su cobro, 0

b) en el caso de una Solicitud en virtud del apartado 4, un credito de İngresos del Estado mencionado en primer lugar respecto del cual dicho Estado pueda, en virtud de su legislaciön, adoptar medidaş de conservaciön con vistas a garantizar su cobro la autoridad competente del Estado mencionado en primer lugar notificara sin demora este hecho a la autoridad competente del otro Estado y, a elecciön del otro Estado. el Estado mencionado en primer lugar suspenderâ O retirara Su solicitud.

8. En ningun caso se interprelarân las disposiciones del presente articulo en el sentido de imponer a un Estado contratante la obligacion de

a) de aplicar medidaş administrativas contrarias a la legislacıon y a la prâctica administrativa de dicho Estado o del otro Eslado contratante;

b) de aplicar medidaş contrarias al orden püblico:

c) prestar asistencia si el otro Estado contratante no ha aplicado todaş las disponibles en virtud de su legislaciön o prâctica administrativa;

d) prestar asistencia en los casos en gue la carga administrativa para ese Estado sea claramente desproporcionada en relacion con el beneficio gue obtendrâ el otro Estado contratante. j Articulo 28

Las disposiciones de este Acuerdo no afectan a los ptivilegios fiscales de gue disiruten los agentes dıplomâticos o funcionarios consulares de acuerdo con los princıplos generales del Derecho internacional o en vitud de acuerdos especiales.

Articulo 29 DERECHO A BENEFICİO0S

No obstante :o dispuesto en el presente Convenio, no se concedera un beneticiO en virtud del mismo con respecto a un elemento de renta si es razonable concluir, teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias pertinentes, gue la obtenciön de dicho beneficio era uno de los principales objetivos de cualguier acuerdo o iransacciön gue diera lugar directa o indirectamente a dicho beneficio, a menos gue se establezca gue la concesiön de dicho beneficio en estaş circunstancias şeria conforme con el objeto y la fınalidad de las disposiciones pertinentes del presente Convenio

Articuto 30 ENTRADA EN VİGOR

1. Este Acuerdo entrara en vigor en la fecha de la ultima de las notificaciones realizadas por los Estados Contratantes, por escrito y mediante la via diplomatica, en vigor.

2. Las disposiciones del presente Acuerdo tendrân vigenca.

a) respecto a impuestos retenidos en fuente, relacılonados con montos pagados o acreditados el primer dia de enero o despugs de este, siguiente a la fecha de entrada en vigor del presente Acuerdo; y

b) respecto a otros impuestos, en relacıön con los anos imponibles gue comiencen en o despu&s del primero de enero siguiente a la fecha de entrada en vigor del presente Acuerdo.

Articulo 31 DENUNCLA

1. El Acuerdo permanecerâ en vigor en tanto no se denuncie por uno de los Estados coniratantes. Cualgulera de los Estados contratantes podrâ denunciar el Acuerdo por via diplomâtica, notificandolo por escrito con al menos seis meses de antelaciön a la terminaciön de cualguier aüo natural, transcurrido un plazo de cinco Sakla Mia

2iLİLEK; memenin pagados o acreditados despu2s de la culminaciön del ao natural en el cual ji s2 entregue dicha notificacion; y 4

b) respecto a otros impuestos, en relacion con ahos ımponibles gue comlencen despu&s de! fin del ano natural en el cual se entreguz dicha notificacion.

En fe de lo cual, los signatarios, debidarmente autorizados al efecto por sus respectivos Gobiernos, han firmado el presente Acuerdo.

Hecho en Ankara a ios 13 de marzo de 2024 en dos ejemplares originales, en idloma turco, espafol e ingles, siendo igualmente aultenticos En caso de dıscrepancias en la interpretaciön de los textos, prevalecerâ el texto en ingles.

POR EL GOBIERNO DELA

POR EL GOBİERNO DE LA l REPUBLICA DE CUBA

REPUBLICA DE TÜRKİYE

7 GA Kaya a Mehmet Şimşek Ricardo Cabr/Sas Ruiz

Vice Primer Ministro

Ministro del Tesoro y Finanzas

En ei momento de proceder a la firma del Acuerdo entre el Gobierno de la Republica de Türkiye y el Gobierno de la Repüblica de Cuba para evitar la doble imposiciön en materia de impuestos sobre la renta y prevenir la evasion y la elusiön fiscal, los signatarios han convenido las siguientes disposiciones gue forman parte integrante del Acuerdo:

En relacion al apartado 1 del articulo 4, en el caso de Cuba, en cuanto a los ciudadanos cubanos, se entenderâ gue el târmino "residentes" se refiere a aguellos gue poscan 'a ciudadania cubana de conformidad con su legislaciön interna y gue tengan su residencia permanente en el territorio nacional.

En fe de lo cyal, los signatarios, debidamente autorizados al efecto, han firmado el presente Protocolo.

Hecho en Ankara a los 13 de marzo de 2024 en dos ejemplares originales, en discrepanclas en la interpretacıon de los textos, prgevalecerâ el texto en ingles

POR EL GOBİERNO DE LA POR EL GOBİERNO DELA REPUBLICA DE TÜRKİYE REPUBLICA DE CUBA

Ulama bn 1

Mehmet Şimşek Ricardo Cabrisas Ruiz

Vice Primer Ministro

Ministro del Tesoro y Finanzas

M6 Hain vel yalla

Metnin bu bölümü (PDF s. 56–80) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)