Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Gabon Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması ve Eki Protokolün Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi

Türkiye ile Gabon arasında sermaye, teknoloji ve hizmet hareketlerinin geliştirilmesi, her iki ülkenin de refahına katkıda bulunacaktır. Bu unsurlara ilişkin hareketlerin geliştirilmesinde çifte vergilendirme nedeniyle ortaya çıkan sorunların çözümü önem arz etmektedir. Bu amaçla, "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Gabon Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması" 3 Mart 2024 tarihinde Antalya'da imzalanmıştır.

Anlaşmada kapsanan gelir unsurları itibarıyla mükelleflerin aynı gelir üzerinden iki Devlette birden vergilendirilmesinin (çifte vergilendirme) önlenmesi amaçlanmaktadır. Bu amacı sağlamak üzere vergileme hakkı, muhtelif gelir unsurları itibarıyla mukim olunan Devletten veya kaynak Devletten birine bırakılmakta veya bu mümkün olmazsa iki Devlet arasında paylaştırılmaktadır. Böylece, Akit Devletlerden birinde yatırım yapan, teknoloji veya hizmet sunan diğer Devlet mukimlerinin, o Devletin mükelleflerine göre daha ağır vergilendirilmesine engel olunmakta ve teşebbüslerin risk almadan önce ileride karşılaşacakları vergi ile ilgili her türlü mükellefiyeti hesaplayabilmeleri sağlanmaktadır. Çifte vergilendirmenin Akit Devletlerde önlenmesi ile Gabonlu yatırımcılar için Türkiye, Türk yatırımcılar için ise Gabon daha cazip hale gelecektir.

"nda mi ESİM EZ GM e eğe GEORGE

Onayı istenen anlaşmanın teklife ekli Türkçe metni; taranmış PDF’ten otomatik okundu. Yabancı dildeki metinler ve imza sayfaları burada gösterilmiyor, TBMM PDF’indedir.

Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaybı ve kaçakçılığa engel olan bir Anlaşma yapmak isteğiyle

AŞAĞIDAKİ ŞEKİLDE ANLAŞMAYA VARMIŞLARDIR: i Madde1 KAPSANAN KİŞİLER

Bu Anlaşma, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin mukimi olan kişilere uygulanacaktır.

Madde?

KAPSANAN VERGİLER li 1. Bu Anlaşma, ne şekilde alındığına bakılmaksızın bir Akit Devlet veya politik alt E | bölümleri ya da mahalli idareleri adına gelir üzerinden alınan vergilere uygulanacaktır.

112. Menkul veya gayrimenkul varlıkların devrinden doğan kazançlara uygulanan N | vergiler ile teşebbüsler tarafından ödenen ücret ya da maaşların toplam tutarı üzerinden 4 Jalınan vergiler de dahil olmak üzere, toplam gelir veya gelirin unsurları üzerinden alınan İtüm vergiler, gelir üzerinden alınan vergiler olarak kabul edilecektir.

E 3. Anlaşmanın uygulanacağı mevcut vergiler özellikle:

a) Türkiye'de: i) gelir vergisi; ve ii) kurumlar vergisi;

(bundan böyle "Türk vergisi" olarak bahsedilecektir)

Gabon'da: i) gerçek kişilerin gelirleri üzerinden alınan vergi;

11) kurumlar vergisi ve düz oranlı asgari vergi; mi) ücretler üzerinden alınan ek vergi; iv) kiralamalardan alınan özel gayrimenkul varlık vergisi; ve

v) menkul sermaye geliri üzerinden alınan vergi;

; aynı zamanda, yukarıda bulunan vergilerle ilgili olarak yapılan tevkifat, peşin ödeme |veya avans ödemeleri;

(bundan böyle "Gabon vergisi" olarak bahsedilecektir). i 4. Anlaşma aynı zamanda, Anlaşmanın imza tarihinden sonra mevcut vergilere # İilave olarak veya onların yerine alınan ve mevcut vergilerle aynı nitelikte olan veya Alonlara önemli ölçüde benzeyen vergilere de uygulanacaktır. Akit Devletlerin yetkili makamları, ilgili vergi mevzuatlarında yapılan önemli değişiklikleri birbirlerine

4 |bildireceklerdir.

KER YE ELİ A PK

Lari 237

Madde 3 GENEL TANIMLAR

Bu Anlaşmanın amaçları yönünden, metin aksini gerektirmedikçe:

a) i) "Türkiye" terimi, kara ülkesi, iç suları, karasuları ve bunların üzerindeki hava sahasını, bunun yanı sıra Türkiye'nin uluslararası hukuk uyarınca canlı veya cansız doğal kaynakların aranması, işletilmesi ve korunması amacıyla egemenlik hak ve yetkilerine sahip olduğu deniz alanlarını ifade eder; ii) "Gabon" terimi, kara suları ve bunların ötesinde uluslararası hukuka uygun olarak Gabon Cumhuriyeti'nin okyanus derinlikleri, bunların alt katmanları ve üzerindeki sularda doğal kaynakların aranması ve işletilmesi amacıyla sahip olduğu egemenlik hakkı dahil olmak üzere Gabon Cumhuriyeti?nin ulusal egemenlik alanını ifade eder;

b) "bir Akit Devlet" ve "diğer Akit Devlet" terimleri, metnin gereğine göre Türkiye veya Gabon anlamına gelir;

c) "vergi" terimi, bu Anlaşmanın 2 nci maddesinde kavranan vergileri ifade eder;

d) "kişi" terimi, bir gerçek kişiyi, bir şirketi ve kişilerin oluşturduğu diğer herhangi bir kuruluşu kapsar;

e) "şirket" terimi, herhangi bir kurum veya vergileme yönünden kurum olarak muamele gören herhangi bir kuruluş anlamına gelir;

f) "kanuni ana merkez" terimi, Türk Ticaret Kanunu veya Gabon mevzuatına göre tescil edilen kayıtlı merkezi ifade eder;

g) Bir Akit Devlete ilişkin "vatandaş" terimi: i) o Akit Devletin vatandaşlığı veya uyrukluğuna sahip herhangi bir gerçek kişiyi; ve ii) o Akit Devlette yürürlükte olan mevzuata göre statü kazanan herhangi bir tüzel kişiyi, ortaklığı veya birliği i ifade eder;

h) "bir Akit Devlet teşebbüsü" ve "diğer Akit Devlet teşebbüsü" terimleri sırasıyla, bir Akit Devletin mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs ve diğer Akit

Devletin mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs anlamına gelir; i) "yetkili makam" terimi:

N 1. . , .|ğa Miniyi. yem O 2 i) Türkiye'de, Hazine ve Maliye Bakanını veya onun yetkili temsilcisini; ve ya ij) Gabon'da, Maliye Bakanını veya onun yetkili temsilcisini;

Dİ EEE İL Rİ EE Yİ EE DENK 2 ri ERE iri DİŞE

Daray7 Ze İKİZ veee vi di mİ ;

İLE A SERT y. pe , a N Dini ) € >

Mir lir

MAÇ em

4 | Devletin mukimi kabul edilecektir. ifade eder; j)) "uluslararası trafik" terimi, yalnızca diğer Akit Devletin sınırları içinde bulunan yerler arasında yapılan gemi veya uçak işletmeciliği hariç olmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsü tarafından gemi veya uçak işletilerek yapılan her türlü taşımacılığı ifade eder.

12. Anlaşmanın bir Akit Devlet tarafından herhangi bir tarihte uygulanması bakımından, Anlaşmada tanımlanmamış herhangi bir terim, metin aksini gerektirmedikçe, Anlaşmanın uygulandığı vergilerin amaçları bakımından, o tarihte bu Devletin mevzuatında sahip olduğu anlamı taşıyacak ve bu Devletin yürürlükteki vergi mevzuatında yer alan herhangi bir anlam, bu Devletin diğer mevzuatında bu terime verilen anlama göre üstünlük taşıyacaktır.

Madde 4 MUKİM

İİ. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, "bir Akit Devletin mukimi" terimi, bu

Devlet, herhangi bir politik alt bölümü veya mahalli idaresi de dahil olmak üzere, o Devletin mevzuatı gereğince ev, ikametgah, kanuni ana merkez, yönetim yeri veya benzer yapıda diğer herhangi bir kriter nedeniyle vergiye tabi olan herhangi bir kişi anlamına gelir. Ancak bu terim, yalnızca o Devletteki kaynaklardan elde edilen gelir nedeniyle o Devlette vergiye tabi tutulan herhangi bir kişiyi kapsamaz.

2. İ inci fıkra hükümleri dolayısıyla bir gerçek kişi her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişinin durumu aşağıdaki şekilde belirlenecektir:

a) bu kişi, yalnızca daimi olarak kalabileceği bir evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir. Eğer bu kişinin her iki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi varsa, bu kişi, yalnızca kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu (hayati menfaatlerin merkezi olan) Devletin mukimi kabul edilecektir;

b) eğer kişinin hayati menfaatlerinin merkezinin yer aldığı Devlet saptanamazsa veya her iki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi yoksa, bu kişi yalnızca kalmayı adet edindiği evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir;

c) eğer kişinin her iki Devlette de kalmayı adet edindiği bir ev varsa veya her iki Devlette de böyle bir ev söz konusu değilse, bu kişi yalnızca vatandaşı olduğu Devletin mukimi kabul edilecektir;

d) eğer kişi her iki Devletin de vatandaşıysa veya her iki Devletin de vatandaşı değilse, Akit Devletlerin yetkili makamları sorunu karşılıklı anlaşmayla çözeceklerdir.

3. Gerçek kişi dışındaki bir kişi, 1 inci fıkra hükümleri dolayısıyla her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişi yalnızca kanuni ana merkezinin bulunduğu Madde 5 İŞ YERİ lı. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından "iş yeri" terimi, bir teşebbüsün işinin j |tamamen veya kısmen yürütüldüğü işe ilişkin sabit bir yer anlamına gelir. k

a) yönetim yeri; .

b) şube; i

c) büro;

d) fabrika;

e) atölye, ve

f) maden ocağı, petrol veya doğal gaz kuyusu, taş ocağı veya doğal kaynakların çıkarıldığı, araştırıldığı veya işletildiği diğer herhangi bir yer.

2. "İş yeri" terimi özellikle şunları kapsamına alır:

13. "İş yeri" terimi aşağıdakileri de kapsayacaktır:

a) altı ayı aşan bir süre devam eden bir inşaat şantiyesi, yapım veya kurma projesi,

b) bir teşebbüs tarafından, çalışanları veya teşebbüs tarafından bu amaçla görevlendirilen diğer personel aracılığıyla bir Akit Devlette ifa edilen ve ilgili mali yıl içinde başlayan veya sona eren herhangi bir 12 aylık dönemde toplam 183 günü aşan bir süre veya sürelerde devam eden (aynı veya bağlı proje için), danışmanlık hizmetleri de dahil, hizmet tedarikleri.

Em Perge vere

4. Bu maddenin daha önceki hükümleri ile bağlı kalınmaksızın, "iş yeri" teriminin aşağıdaki hususları kapsamadığı kabul edilecektir:

a) tesislerin, teşebbüse ait malların veya ticari eşyanın yalnızca depolanması, teşhiri veya teslimi amacıyla kullanılması;

b) teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca depolama, teşhir veya teslim amacıyla elde tutulması;

c) teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca bir başka teşebbüse işlettirilmesi amacıyla elde tutulması;

d) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca teşebbüse mal veya ticari eşya satın alma veya bilgi toplama amacıyla elde tutulması;

e) işe ilişkin sabit bir yerin, teşebbüs için yalnızca hazırlayıcı veya yardımcı karakter taşıyan diğer herhangi bir işin yürütülmesi amacıyla elde tutulması;

f) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca a) ila e) bentlerinde bahsedilen faaliyetlerin ge birini veya birkaçını bir arada icra etmek için elde tutulması; ancak, söz konusu p NEN Vİ, faaliyetlerin bir arada yürütülmesi sonucunda işe ilişkin sabit yerde oluşan vüye v e N bu faaliyetlerin hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olması şarttır. bi

EE m EŞE g5. 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleriyle bağlı kalınmaksızın, bir kişi - 6 ncı fıkranın uygulanacağı bağımsız nitelikteki bir acente dışında- bir Akit Devlette, bir teşebbüs adına i hareket eder ve o teşebbüs adına sözleşme akdetme yetkisine sahip olup, bu yetkisini " İmutaden kullanırsa, bu kişinin faaliyetleri, 4 üncü fıkrada bahsedilen ve anılan fikra 4 | hükümlerine göre işe ilişkin sabit bir yer aracılığıyla yürütüldüğünde bu sabit yere iş yeri 4 mahiyeti kazandırmayan faaliyetler ile sınırlı olmadıkça, bu teşebbüs, bu Devlette, söz 4 | konusu kişinin teşebbüs için gerçekleştirdiği her türlü faaliyet dolayısıyla bir iş yerine )lsahip kabul edilecektir.

16. Bir teşebbüs, bir Akit Devlette, işlerini yalnızca kendi işlerine olağan şekilde i devam eden bir simsar, genel komisyon acentesi veya bağımsız statüde diğer herhangi bir i acente vasıtasıyla yürüttüğü için bu Devlette bir iş yerine sahip kabul olunmayacaktır.

7. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket, diğer Akit Devletin mukimi olan veya İ bu diğer Devlette ticari faaliyette bulunan (bir iş yeri vasıtasıyla veya diğer bir şekilde) ğ |bir şirketi kontrol eder ya da onun tarafından kontrol edilirse, bu şirketlerden herhangi biri diğeri için bir iş yeri oluşturmayacaktır.

Madde 6 GAYRİMENKUL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİR

(1. Bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette bulunan gayrimenkul varlıklardan $ Jelde ettiği gelir (tarım veya ormancılıktan elde edilen gelir dahil), bu diğer Devlette a | vergilendirilebilir.

112. "Gayrimenkul varlık" terimi, söz konusu varlığın bulunduğu Akit Devletin i mevzuatına göre tanımlanacaktır. Terim her halükarda, gayrimenkul varlığa müteferri g varlıkları, tarım (balık üretimi ve yetiştiriciliği dahil) ve ormancılıkta kullanılan 8 |hayvanları ve araçları, özel hukuk hükümlerinin uygulanacağı gayrimenkul mülkiyetine ilişkin hakları, gayrimenkul intifa haklarını ve maden ocaklarının, kaynakların ve diğer doğal kaynakların işletilmesi veya işletme hakkı karşılığında doğan sabit ya da değişken i lödemeler üzerindeki hakları kapsayacak; gemiler ve uçaklar gayrimenkul varlık olarak değerlendirilmeyecektir. i 3. Il inci fikra hükümleri, gayrimenkul varlığın doğrudan kullanımından, kiralanmasından veya diğer herhangi bir şekilde kullanımından elde edilen gelire i uygulanacaktır.

4. Il inci ve 3 üncü fıkra hükümleri aynı zamanda, bir teşebbüsün gayrimenkul İ varlıklarından elde edilen gelir ile serbest meslek faaliyetlerinin icrasında kullanılan 8 )gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelire de uygulanacaktır.

5. Bir şirketin hisseleri veya diğer şirket haklarına sahip olmak, bu hisse veya şirket A İhaklarının sahibine, şirketin mülkiyetinde bulunan gayrimenkul varlıklardan yararlanma 4lhakkını sağlıyorsa, söz konusu yararlanma hakkının doğrudan kullanımından, i İkiralanmasından veya diğer herhangi bir şekilde kullanımından elde edilen gelir, EK e 0 EŞ ŞE ŞE EŞE EŞ VE Şan i Madde 7 TİCARİ KAZANÇLAR iJ1. Bir Akit Devlet teşebbüsüne ait kazanç, söz konusu teşebbüs diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmadıkça, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Eğer teşebbüs yukarıda bahsedilen şekilde ticari faaliyette bulunursa, teşebbüsün kazancı, yalnızca bu iş yerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

DİCEEZK

2. 3 üncü fikra hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsü diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunduğunda, her iki Akit Devlette de bu iş yerine atfedilecek kazanç, bu iş yeri aynı veya benzer koşullar altında, g aynı veya benzer faaliyetlerde bulunan ayrı ve bağımsız bir teşebbüs olsaydı ve iş yerini 4 (oluşturduğu teşebbüsten tamamen bağımsız bir nitelik kazansaydı ne kazanç elde edecek

K |ise aynı miktarda bir kazanç olacaktır.

113. Bir iş yerinin kazancı belirlenirken, iş yerinin bulunduğu Akit Devlette veya başka yerde yapılan, yönetim ve genel idare giderleri de dahil olmak üzere, iş yerinin amaçlarına uygun olan giderlerin indirilmesine müsaade edilecektir.

4. Bir iş yerine, bu iş yeri tarafından teşebbüs adına yalnızca mal veya ticari eşya $ | satın alınması dolayısıyla hiç bir kazanç atfedilmeyecektir.

: 5. Kazanç, bu Anlaşmanın diğer maddelerinde ayrı olarak düzenlenen gelir i & | unsurlarını da kapsamına aldığında, o maddelerin hükümleri bu madde hükümlerinden ? ii /etkilenmeyecektir. z ğ , Madde 8 ğ DENİZ VE HAVA TAŞIMACILIĞI

1. Bir Akit Devlet teşebbüsünün uluslararası trafikte gemi veya uçak

2. Bu maddenin amaçları bakımından, gemi veya uçakların uluslararası trafikte N /işletilmesinden elde edilen kazançlar, kiralamanın gemi veya uçakların uluslararası & |trafikte işletilmesine yardımcı nitelikte olması şartıyla gemi veya uçakların uluslararası trafikte çıplak olarak kiralanmasından ve konteynerlerin kiralanmasından elde edilen kazançları da kapsar.

Hİ |işletmeciliğinden elde ettiği kazançlar, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

N 3. Bu maddenin 1 ve 2 nci fıkra hükümleri aynı zamanda, bir ortaklığa, bir ortak i girişime veya uluslararası işletilen bir acenteye iştirak dolayısıyla elde edilen kazançlara # |da uygulanacaktır. fi ğ Madde 9 Ni BAĞIMLI TEŞEBBÜSLER

1. a) Bir Akit Devlet teşebbüsü doğrudan veya dolaylı olarak diğer Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında, veya emi btk. PM i km SİRİN ZE Eğ SY RAT 1 Onu ALARA Y GEZE KA A EŞ RED EE A di AY Tİ NA lanan ala ri sia gan

b) Aynı kişiler doğrudan veya dolaylı olarak bir Akit Devlet teşebbüsünün ve diğer Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında,

M İve her iki halde de, iki teşebbüs arasındaki ticari veya mali ilişkilerde oluşan veya Joluşturulan koşullar, bağımsız teşebbüsler arasında oluşması gereken koşullardan 4 |farklılaştığında, bu şartlar altında, teşebbüslerden birisinde olması gereken, fakat bu j |koşullar nedeniyle kendini göstermeyen kazanç, o teşebbüsün kazancına eklenir ve buna il göre vergilendirilebilir.

$12. Bir Akit Devletin kendi teşebbüsünün kazancına dahil edip vergilendirdiği $ İkazancın, diğer Akit Devlette vergilendirilen diğer Devletin teşebbüsünün kazancını Y içermesi ve aynı zamanda, ilk bahsedilen Devletin kavradığı bu kazancın, iki bağımsız |teşebbüs arasında olması gereken koşullar göz önünde tutularak, bu ilk bahsedilen Devlet tarafından, kendi teşebbüsünde kendisini göstermesi gereken kazanç olduğunun iddia edilmesi durumunda, diğer Devlet bu düzeltmenin yerinde olduğu kanaatine varırsa, söz ii |konusu kazanç üzerinden alınan verginin miktarında gerekli düzeltmeleri yapacaktır. Bu i düzeltme yapılırken, bu Anlaşmanın diğer hükümleri göz önünde tutulacak ve 3 | gerektiğinde Akit Devletlerin yetkili makamları birbirlerine danışacaklardır.

3. | inci fıkra uyarınca kazançların düzeltilmesine neden olan eylemler sonucu ilgili a |teşebbüslerden birinin kaçakçılık, ağır ihmal veya ağır kusurdan ceza alması nihai " kararıyla sonuçlanan adli veya diğer yasal takibat durumunda 2 nci fikra hükümleri ) |uygulanmayacaktır. i

Madde 10 TEMETTÜLER ğ)1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket tarafından diğer Akit Devletin bir 8 Jmukimine ödenen temettüler, bu diğer Devlette vergilendirilebilir. j2. Bununla beraber söz konusu temettüler, temettüyü ödeyen şirketin mukim olduğu # (Akit Devlette ve bu Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak, temettünün İ gerçek lehdarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi gayrisafi N temettü tutarının yüzde 10 unu aşmayacaktır.

Bu fikra, içinden temettü ödemesi yapılan kazançlar yönünden şirketin |vergilendirilmesini etkilemeyecektir.

M3. Bu maddede kullanılan "temettü" terimi, hisselerden, "intifa" senetlerinden veya MV "intifa" haklarından, kurucu hisse senetlerinden veya alacak niteliğinde olmayıp kazanca A katılmayı sağlayan diğer haklardan elde edilen gelirleri, bunun yanı sıra dağıtımı yapan b şirketin mukim olduğu Devletin mevzuatına göre, vergileme yönünden hisselerden elde iJedilen gelirle aynı muameleyi gören diğer şirket haklarından elde edilen gelir ile Türkiye 4 İyönünden, yatırım fonu ve yatırım ortaklığından elde edilen gelirleri ifade eder. j4. Diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunan bir ilAkit Devlet şirketinin kazancı 7 nci maddeye göre vergilendirildikten sonra, kalan kısım fi üzerinden bu maddenin 2 nci fikrasına uygun olarak, iş yerinin bulunduğu Akit Devlette," Tl 4 İvergilendirilebilir. A > * İRİ

115. Bir Akit Devlet mukimi olan temettünün gerçek lehdarı, temettüyü ödeyen $ | şirketin mukim olduğu diğer Akit Devlette yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette N | bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu temettü elde ediş olayı ile bu işyeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

6. Bu maddenin 4 üncü fikra hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet mukimi olan bir şirket, diğer Akit Devletten kazanç veya gelir elde ettiğinde, bu diğer Devlet, temettülerin kendi mukimlerinden birine ödenmesi veya temettü elde edilmesi ile bu v ü /diğer Devlette bulunan bir iş yeri arasında etkin bir bağ bulunması durumları hariç olmak üzere, bu şirket tarafından ödenen temettüler üzerinden herhangi bir vergi alamayacağı N K gibi, ödenen temettülerin veya dağıtılmamış kazancın tamamen veya kısmen bu diğer ii 1 | Devlette elde edilen kazanç veya gelirden oluşması durumunda bile, bu şirketin M |dağıtılmayan kazançları üzerinden dağıtılmayan kazanç vergisi alamaz.

Madde 11 FAİZ

Ni). Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen faiz, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bununla beraber, söz konusu faiz elde edildiği Akit Devlette ve o Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak, faizin gerçek lehdarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi, faizin gayrisafi tutarının yüzde 10 unu : aşmayacaktır. i

Ye geri im yi3. 2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın:

a) Gabon'da doğan ve Türkiye Hükümeti'ne veya Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası'na veya Türk Eximbank (Türkiye İhracat Kredi Bankası A.Ş.Y'a ödenen faizler, Gabon vergisinden istisna edilecektir;

, b) Türkiye'de doğan ve Gabon Hükümeti'ne veya Gabon Merkez Bankası'na N ödenen faizler, Türk vergisinden istisna edilecektir. R

c) bir Akit Devlette doğan ve herhangi bir sınai, ticari veya bilimsel teçhizatın kredili olarak satışı ile bağlantılı olarak ödenen veya herhangi bir ticari eşyanın ği bir teşebbüs tarafından başka bir teşebbüse kredili olarak satışı ile bağlantılı olarak ödenen faizler, bu Akit Devlette vergiden istisna edilecektir. ai ğin AŞINMIŞ elde edilen gelirleri ifade eder. Geç ödemelerden kaynaklanan cezalar, bu maddenil amacı bakımından faiz olarak nitelendirilmeyecektir.

Lİ Senel lar 5. Bir Akit Devlet mukimi olan faizin gerçek lehdarı, faizin elde edildiği diğer EN bi Devlette bulunan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğe P e ZEN

İyaP yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu faizin ödendiği alacak ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

6. Bir Akit Devletin kendisi, politik alt bölümü, mahalli idaresi veya bu Devletin bir mukimi tarafından ödenen faizin, o Devlette elde edildiği kabul olunacaktır. Bununla beraber, faiz ödeyen kişi, bir Akit Devletin mukimi olsun veya olmasın, bir Akit Devlette faiz ödemeye neden olan borç-alacak ilişkisiyle bağlantılı bir iş yerine veya sabit yere sahip olduğunda ve faiz bu iş yerinden veya sabit yerden kaynaklandığında, söz konusu faizin iş yerinin veya sabit yerin bulunduğu Devlette elde edildiği kabul olunacaktır.

7. Alacak karşılığında ödenen faizin miktarı, ödeyici ile gerçek lehdar arasında veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumda ödeyici ve gerçek lehdar arasında kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedilen miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın diğer bükümleri de dikkate alınarak, her bir Akit Devletin mevzuatına göre vergilendirilecektir.

Madde 12 GAYRİMADDİ HAK BEDELLERİ

1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen gayrimaddi hak bedelleri, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bununla beraber, söz konusu gayrimaddi hak bedelleri elde edildikleri Akit Devlette ve o Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehdarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi gayrimaddi hak bedelinin gayrisafi tutarının yüzde 10 unu aşmayacaktır.

3. Bu maddede kullanılan "gayrimaddi hak bedelleri" terimi, sinema filmleri ile radyo ve televizyon kayıtları dahil olmak üzere, edebi, sanatsal veya bilimsel her nevi telif hakkının, her nevi patentin, ticari markanın, tasarım veya modelin, planın, gizli formül veya üretim yönteminin kullanımı veya kullanım hakkı karşılığında veya sınai, ticari veya bilimsel tecrübeye ilişkin bilgi karşılığında yapılan her türlü ödemeyi ifade eder.

4. Bir Akit Devlet mukimi olan gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehdarı, gayrimaddi hak bedelinin elde edildiği diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu bedelin ödendiği hak veya varlık ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, | inci ve 2 nci fıkra hükümleri; e uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri a uygulanacaktır. i

5. — Bir Akit Devletin kendisi, politik alt bölümü, mahalli idaresi ya da bu Devletin y< ş bir mukimi tarafından ödenen gayrimaddi hak bedelinin, o Devlette elde edildiği kabul olunacaktır. Bununla beraber, gayrimaddi hak bedelini ödeyen kişi, bir Akit Devletine mukimi olsun veya olmasın, bir Akit Devlette gayrimaddi hak bedelini ödemeye neden olan hak veya varlık ile bağlantılı bir iş yerine veya sabit bir yere sahip olduğuşda've

ERME DME SAPI gayrimaddi hak bedeli bu iş yeri veya sabit yerden kaynaklandığında, söz konusu gayrimaddi hak bedelinin, iş yerinin veya sabit yerin bulunduğu Akit Devlette elde edildiği kabul olunacaktır.

6. Kullanım, hak veya bilgi karşılığında ödenen gayrimaddi hak bedelinin miktarı, ödeyici ile gerçek lehdar arasında veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumlarda ödeyici ile gerçek lehdar arasında kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedilen miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın diğer hükümleri de dikkate alınarak, her bir Akit Devletin mevzuatına göre vergilendirilecektir.

Madde 13 SERMAYE DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI

1. Bir Akit Devlet mukimince, diğer Akit Devlette yer alan ve 6 ncı maddede belirtilen gayrimenkul varlıkların elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir iş yerinin ticari varlığına dahil menkul varlıkların veya bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette serbest meslek faaliyeti icra etmek üzere kullandığı sabit bir yere ait menkul varlıkların elden çıkarılmasından doğan Kazançlar, bu iş yerinin (yalnız veya tüm teşebbüsle birlikte) veya sabit yerin elden çıkarılmasından doğan kazanç da dahil olmak üzere, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

3. Bir Akit Devlet mukiminin uluslararası trafikte işletilen gemi veya uçakların veya söz konusu gemi veya uçakların işletilmesiyle ilgili menkul varlıkların elden çıkarılmasından sağladığı kazançlar, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

4. Bir Akit Devlet mukimince, değerinin yüzde 50"sinden fazlası, doğrudan veya dolaylı olarak diğer Akit Devlette bulunan gayrimenkul varlığı temsil eden hisselerin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

5. 1, 2, 3 ve 4 üncü fıkralarda belirtilenlerin dışında kalan varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar, yalnızca elden çıkaranın mukim olduğu Akit Devlette vergilendirilecektir.

Madde 14 , SERBEST MESLEK FAALİYETLERİ

1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir gerçek kişinin serbest meslek hizmetleri veya bağımsız nitelikteki diğer faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Bununla beraber, bu hizmet veya faaliyetler diğer Devlette icra edilirse ve eğer:

a) bu kişi, diğer Devlette, söz konusu hizmet veya faaliyetleri ie icra etmek amacıyla sürekli kullanabileceği sabit bir yere sahip ise; veya mi

EEE amacıyla, 12 aylık herhangi bir kesintisiz dönemde, bir veya birkaç seferde toplam 183 gün veya daha uzun bir süre kalırsa, söz konusu gelir aynı zamanda bu diğer Akit Devlette de vergilendirilebilir.

2. "Serbest meslek faaliyetleri" terimi, doktorların, avukatların, mühendislerin, mimarların, diş doktorlarının ve muhasebecilerin bağımsız faaliyetlerinin yanı sıra, özellikle bağımsız olarak yürütülen bilimsel, edebi, sanatsal, eğitici veya öğretici faaliyetleri kapsamına alır.

Madde 15 ÜCRET GELİRLERİ

1. 16, 18, 19 ve 20 nci maddelerin hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet mukiminin bir hizmet akdi dolayısıyla elde ettiği maaş, ücret ve diğer benzeri gelirler, bu hizmet diğer Akit Devlette ifa edilmedikçe, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Hizmet diğer Devlette ifa edilirse, buradan elde edilen söz konusu gelir bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. İ inci fikra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette ifa ettiği bir hizmet dolayısıyla elde ettiği gelir, eğer:

a) gelir elde eden kişi, diğer Devlette, ilgili takvim yılı içinde başlayan veya sona eren herhangi bir on iki aylık dönemde bir veya birkaç seferde toplam 183 günü aşmamak üzere kalırsa, ve

b) ödeme, diğer Devletin mukimi olmayan bir işveren tarafından veya böyle bir işveren adına yapılırsa, ve

c) ödeme, işverenin diğer Devlette sahip olduğu bir iş yerinden veya sabit yerden yapılmazsa yalnızca ilk bahsedilen Devlette vergilendirilecektir.

3. 1 inci ve 2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukimince diğer

Akit Devlette icra edilen bir çalışma karşılığında elde edilen ücret ve diğer gelirler, kişilerce ifa edilen bu hizmet eğer:

a) bu Anlaşmanın 5 inci maddesinin 3 üncü fikrasına göre iş yeri oluşturmayan bir inşaat şantiyesi, yapım, montaj veya kurma projesi, ve

b) bir Akit Devlet mukimi olan bir teşebbüs tarafından uluslararası trafikte işletilen bir gemi veya uçakta icra edilen işlerle ilgili ise diğer Akit Devlette vergilendirilmez.

Eg Ni mare e 2 lak

Kl 7 PE EE LL DR YER Kİ, EŞYA e eş

Te TEEN GR PAZ İT AİLE İİİ" EZ

0 Madde16 YÖNETİCİLERE YAPILAN ÖDEMELER

Bir Akit Devlet mukiminin, diğer Akit Devletin mukimi olan bir şirketin yönetim kurulu veya denetim konseyi üyesi olması dolayısıyla elde ettiği ücret ve diğer benzeri ödemeler, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

Madde 17 SANATÇI VE SPORCULAR

1. 14 ve 15 inci maddelerin hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukimi olan tiyatro, sinema, radyo veya televizyon sanatçısı gibi bir sanatçının, bir müzisyenin veya bir sporcunun diğer Akit Devlette bu sıfatla icra ettiği şahsi faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bir sanatçının ya da sporcunun bu sıfatla icra ettiği şahsi faaliyetlerden doğan gelir, sanatçının veya sporcunun kendisi adına değil de bir başkası adına tahakkuk ederse, bu gelir 7, 14 ve 15 inci maddelerin hükümlerine bakılmaksızın, sanatçı ya da sporcunun faaliyetlerinin icra edildiği Akit Devlette vergilendirilebilir.

3. Bir sanatçı veya sporcunun bir Akit Devlette icra ettiği faaliyetlerden elde ettiği gelir, bu Devlete yapılan ziyaretin tamamen veya önemli ölçüde diğer Akit Devletin, politik alt bölümünün veya mahalli idaresinin kamusal fonlarından karşılanması halinde, bu Devlette vergiden istisna edilecektir.

Madde 18 EMEKLİ MAAŞLARI

1. 19 uncu maddenin 2 nci fikra hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet mukimine geçmiş çalışmaları karşılığında ödenen emekli maaşları, yapılan diğer benzeri ödemeler ve düzenli ödemeler yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

2. "Düzenli ödeme" terimi, para veya para ile ölçülebilir bir menfaat karşılığında tam ve yeterli ödemede bulunma yükümlülüğüne bağlı olarak, ömür boyu veya belirli ya da belirlenebilir bir süre boyunca, belirli zamanlarda düzenli olarak ödenecek belirli bir meblağı ifade eder.

Madde 19 , KAMU HİZMETİ

1. a) Bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafından verilen hizmetler karşılığında, bu Devlet, alt bölüm veya idare tarafından yapılan maaş, ücret ve diğer benzeri ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

b) Bununla beraber, hizmet diğer Devlette ifa edilirse ve gerçek kişi bu diğer Devletin bir mukimi ise, söz konusu maaş, ücret ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu diğer Akit Devlette vergilendirilecektir. Ancak bu kişinin: yea

(0) bu Devletin bir vatandaşı olması; veya e.

(ii) yalnızca bu hizmeti ifa etmek amacıyla bu Devletin bir mukimi durumuna geçmemiş olması gerekmektedir.

2. a) 1 inci fikra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine verilen hizmetler karşılığında, bir gerçek kişiye bu Devlet, alt bölüm veya idare tarafından veya bunlarca oluşturulan fonlardan ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

b) Bununla beraber, gerçek kişinin diğer Akit Devletin bir mukimi ve vatandaşı olması halinde, söz konusu emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

3. Bir Akit Devlet, politik alt bölümü veya mahalli idaresi tarafından yürütülen ticari faaliyetlerle bağlantılı olarak verilen hizmetler karşılığında yapılan maaş, ücret, emekli maaşları ve diğer benzeri ödemelere 15, 16, 17 ve 18 inci maddelerin hükümleri uygulanacaktır.

NN Madde 20 ÖĞRETMENLER VE ÖĞRENCİLER

1. Bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen öncesinde diğer Akit Devletin mukimi olan ve ilk bahsedilen Devlette yalnızca öğrenim veya mesleki eğitim amacıyla bulunan bir öğrenci veya stajyere, geçimini, öğrenimini veya mesleki eğitimini sağlayabilmesi için bu Devletin dışındaki kaynaklardan yapılan ödemeler, bu Devlette vergilendirilmeyecektir.

2. Benzer şekilde, bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen öncesinde diğer Akit Devletin mukimi olan ve ilk bahsedilen Devlette esas itibarıyla öğretim veya bilimsel araştırma yapmak amacıyla iki yılı aşmayan bir süre veya süreler için bulunan bir öğretmen veya öğretim üyesinin söz konusu öğretim veya araştırmaya ilişkin kişisel hizmetleri karşılığında ilk bahsedilen Devletin dışındaki kaynaklardan elde ettiği gelirler, ilk bahsedilen Devlette vergiden istisna edilecektir.

Ni Madde 21 DİĞER GELİRLER

Bir Akit Devlet mukiminin, nerede doğarsa doğsun, bu Anlaşmanın önceki maddelerinde ele alınmayan gelir unsurları, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

Madde22.

ÇİFTE VERGİLENDİRMENİN ÖNLENMESİ

1. Türkiye mukimleri için çifte vergilendirme aşağıdaki şekilde önlenecektir:

a) Bir Türkiye mukimi, bu Anlaşma hükümleri uyarınca Gabon'da ve Türkiye'de vergilendirilebilen bir gelir elde ettiğinde, Türkiye, yabancı vergilerin-" mahsubuna ilişkin Türk vergi mevzuatı hükümleri saklı kalmak üzere, " | ©

ADAMS

Kik MEZESİ DEER EB A LE İŞE LEE AZ, ZAM EEE VİN AP LER İLME RE, LALA EZİN z

MeEE

EDİ

SAKIN eee eş

Gabon'da gelir üzerinden ödenen vergiye eşit bir miktarın, bu kişinin geliri üzerinden ödeyeceği vergiden mahsubuna izin verecektir.

Bununla beraber, bu mahsup, Gabon'da vergilendirilebilir gelir için, mahsuptan önce Türkiye'de hesaplanan gelir vergisi miktarını aşmayacaktır.

b) Bir Türkiye mukimi, bu Anlaşma hükümleri uyarınca yalnızca Gabon'da vergilendirilebilen bir gelir elde ettiğinde Türkiye, Türk vergisindeki artan oranlı vergi oranını tespit ederken, yalnızca Gabon'da vergilendirilebilen geliri dikkate alabilir.

2. Gabon mukimleri için çifte vergilendirme aşağıdaki şekilde önlenecektir:

a) Bir Gabon mukimi, bu Anlaşma hükümleri uyarınca Türkiye'de vergilendirilebilen bir gelir elde ettiğinde, Gabon, (b) ve (c)'de belirtilen unsurlara ilişkin hükümler saklı kalmak üzere söz konusu geliri vergiden istisna edecektir.

b) Anlaşmanın herhangi bir hükmü uyarınca bir Gabon mukimi tarafından elde edilen gelir Gabon'da vergiden istisna edilirse, Gabon, bu mukimin geriye kalan geliri üzerinden alınacak vergi miktarını hesaplarken, istisna edilmiş olan geliri de dikkate alabilir. ce) Bir Gabon mukimi, 10, 11 ve 12 nci madde hükümleri uyarınca Türkiye'de vergilendirilebilir gelir unsurları elde ettiğinde, Gabon, bu mukimin elde ettiği gelir üzerinden alınacak vergiden Türkiye'de ödenen vergiye eşit bir miktarın mahsubuna izin verecektir. Bununla birlikte söz konusu mahsup, Türkiye'de elde edilen bu gelir unsurlarına atfedilebilen, mahsuptan önce hesaplanan vergi miktarını aşmayacaktır.

Madde 23 AYRIM YAPILMAMASI

1. Bir Akit Devletin vatandaşları, diğer Akit Devlette, bu diğer Devletin vatandaşlarının aynı koşullarda, özellikle mukimlik yönünden, karşı karşıya kaldıkları veya kalabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden değişik veya daha ağır bir vergilemeye ve buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır. Bu hüküm aynı zamanda, | inci madde hükümlerine bakılmaksızın, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin mukimi olmayan kişilere de uygulanacaktır.

2. 10 uncu maddenin 4 üncü fıkrası hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir iş yeri, diğer Devlette, bu diğer Devletin aynı faaliyetleri yürüten teşebbüslerine göre daha az lehe bir vergileme ile karşı karşıya kalmayacaktır.

3. 9 uncu maddenin | inci fıkrası, 11 inci maddenin 7 nci fıkrası veya 12 nci maddenin 6 ncı fıkrası hükümlerinin uygulanacağı durumlar hariç olmak üzere, bir Akit

Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devletin bir mukimine yaptığı faiz, gayrimaddi hak" Mn ii öğeli ve diğer ödemeler, söz konusu teşebbüsün vergilendirilebilir kazançinın' keza ri li SEİR

Belirlenmesinde. bu ödemeler ik bahsedilen Devletin bir mukimine e yapılmış gibi aynı koşullarda indirilebilecektir.

4. Bir Akit Devletin, diğer Akit Devletin bir veya birkaç mukimi tarafından, doğrudan veya dolaylı olarak, kısmen veya tamamen sermayesine sahip olunan veya kontrol edilen teşebbüsleri, ilk bahsedilen Devlette, bu Devletin diğer benzeri teşebbüslerinin tabi oldukları veya olabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden değişik veya daha ağır bir vergilemeye ya da buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır.

5. Bu hükümler, bir Akit Devletin, vergileme amaçları bakımından kendi mukimlerine şahsi veya ailevi durumları dolayısıyla uyguladığı şahsi indirimleri, vergi ve matrah indirimlerini diğer Akit Devletin mukimlerine de uygulamak zorunda olduğu yönünde anlaşılmayacaktır.

6. Bu maddenin hükümleri, 2 nci maddenin hükümlerine bakılmaksızın, her tür ve tanımdaki vergilere uygulanacaktır.

Madde 24 KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ

İ. Bir kişi, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin işlemlerinin kendisi için bu Anlaşma hükümlerine uygun düşmeyen bir vergileme yarattığı veya yaratacağı kanaatine vardığında, bu Devletlerin iç mevzuatlarında öngörülen çözüm yollarıyla bağlı kalmaksızın, durumu mukimi olduğu Akit Devletin yetkili makamına veya durumu 23 üncü maddenin | inci fıkrasına uygunsa, vatandaşı olduğu Akit Devletin yetkili makamına arz edebilir. Söz konusu müracaat, Anlaşma hükümlerine aykırı düşen bir vergilemeyle sonuçlanan eylemin ilk bildiriminden itibaren üç yıl içerisinde yapılmalıdır.

2. Söz konusu yetkili makam, itirazı haklı bulur ancak kendisi tatminkâr bir çözüme ulaşamaz ise, Anlaşmaya ters düşen vergilemeyi önlemek amacıyla, diğer Akit Devletin yetkili makamıyla karşılıklı anlaşma yoluyla sorunu çözmeye gayret sarf edecektir.

3. Akit Devletlerin yetkili o makamları, Anlaşmanın yorumundan veya uygulanmasından kaynaklanan her türlü güçlüğü veya tereddüdü karşılıklı anlaşma yoluyla çözmek için gayret göstereceklerdir. Yetkili makamlar aynı zamanda, Anlaşmada ele alınmayan durumlardan kaynaklanan çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması için de birbirlerine danışabilirler.

4. Akit Devletlerin yetkili makamları, bundan önceki fıkralarda belirtilen hususlarda anlaşmaya varabilmek için birbirleriyle, kendilerinden veya temsilcilerinden oluşan ortal4 bir Komisyon kanalı da dahil olmak üzere, doğrudan haberleşebilirler.

Madde 25 .

BİLGİ DEĞİŞİMİ

1. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu Anlaşma hükümlerinin uygulanmasıyla ilgili bilgileri veya Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece Akit Devletler, politik" alt bölümleri veya mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergilerle ilgili AS, NI.

RE TE YK RE EE am SEE DR PAY YE kn KY N , SK e kel) mevzuat hükümlerinin idaresi veya uygulanması ile ilgili olduğu öngörülen bilgileri A değişime tabi tutacaklardır. Bilgi değişimi 1 inci ve 2 nci maddelerle sınırlı değildir. A

2. Bir Akit Devlet tarafından | inci fıkra kapsamında alınan her türlü bilgi, o Devletin kendi iç mevzuatı çerçevesinde elde ettiği bilgiler gibi gizli tutulacak ve yalnızca | inci fıkrada bahsedilen vergilerin tahakkuk veya tahsilleri veya cebri icra ya da kovuşturmasıyla veya bu hususlardaki itirazlara bakmakla görevli kişi veya makamlara (adli makamlar ve idari kuruluşlar dahil) veya bunları denetlemekle görevli olan kişilere verilebilecektir. Bu kişi veya makamlar söz konusu bilgileri yalnızca bu amaçlar doğrultusunda kullanacaklardır. Bu kişi veya makamlar, söz konusu bilgileri mahkeme duruşmalarında veya adli kararlar alınırken açıklayabilirler.

Yi ra Se e eye e

3. | inci ve 2 nci fikra hükümleri hiç bir surette bir Akit Devleti:

a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına aykırı idari önlemler alma;

b) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatı veya normal idari işlemleri çerçevesinde elde edilemeyen bilgileri sunma;

c) herhangi bir ticari, sınai, mesleki sını veya ticari işlemi aleni hale getiren bilgileri veya aleniyeti kamu düzenine (ordre public) aykırı düşen bilgileri verme v yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz.

4. Bir Akit Devlet tarafından bu madde uyarınca bilgi talep edilmesi durumunda, diğer Akit Devlet, kendi vergi amaçları yönünden bu bilgilere ihtiyacı olmasa bile, talep edilen bilgiyi sağlamak için kendi bilgi toplama yöntemlerini kullanacaktır. Önceki cümlede yer alan yükümlülük, 3 üncü fıkradaki sınırlamalara tabi olmakla birlikte, bu sınırlamalar hiç bir surette bir Akit Devlete, sadece ulusal menfaati olmadığı gerekçesiyle bilgi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır.

5. 3 üncü fikra hükümleri hiç bir surette bir Akit Devlete, bilginin bir banka, diğer finansal kurum, temsilci veya bir acente ya da yediemin gibi hareket eden bir kişide bulunması veya bir kişinin sermaye payları ile ilgili olması nedeniyle bu bilgiyi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır.

Madde 26 DİPLOMATİK TEMSİLCİLER VE KONSOLOSLUK MEMURLARI v Bu Anlaşma hükümleri, diplomatik temsilciler veya konsolosluk memurlarının : i uluslararası hukukun genel kuralları veya özel anlaşma hükümleri uyarınca i yararlandıkları mali ayrıcalıkları etkilemeyecektir. a

EZ EK A SELEM A EE GR YL LL GE RR VELİ

GE ZEMİNE EZA ENİ üni

DEE

, . Madde 27 VERGİLERİN TAHSİLATINDA YARDIMLAŞMA

1. Akit Devletler, alacaklarının tahsilatında birbirlerine yardım edeceklerdir. Bu yardım | inci ve 2 nci maddelerle sınırlı değildir. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu maddenin uygulama biçimini karşılıklı anlaşma yoluyla belirleyebilirler.

2. Bu maddede kullanılan "alacak" terimi, bu Anlaşmaya veya Akit Devletlerin taraf olduğu diğer herhangi bir hukuki belgeye aykırı olmadığı sürece, Akit Devletler, politik alt bölümleri ya da mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergiler dolayısıyla borçlanılan bir tutarı, bunun yanı sıra faiz, idari cezalar ve bu tutara ilişkin tahsilat veya koruma masraflarını ifade eder.

3. Bir Akit Devletin alacağının, bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebildiği ve borçlunun, o esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca alacağın tahsilatını engelleyemediği durumda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine diğer Akit Devletin yetkili makamınca tahsil edilmek amacıyla kabul edilecektir. Bu alacak, bu diğer Devlet tarafından, kendi alacağıymış gibi, kendi vergilerinin icrası ve tahsilatına uyguladığı mevzuat hükümlerine göre tahsil edilecektir.

4. Bir Akit Devlet alacağının, bu Devletin kendi mevzuatı uyarınca tahsilatını sağlamak için koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olması durumunda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine, koruma önlemleri almak amacıyla diğer Akit Devletin yetkili makamınca kabul edilecektir. Bu diğer Devlet, bu tür tedbirlerin uygulandığı sırada, alacağın ilk bahsedilen Devlette icra yoluyla alınamayacağı veya borçlunun tahsilatı önleme hakkının bulunduğu durumlarda bile, kendi mevzuatı hükümleri uyarınca, bu alacak kendi alacağıymış gibi koruma tedbirleri alacaktır.

5. 3 üncü ve 4 üncü fıkra hükümlerine bakılmaksızın, 3 üncü veya 4 üncü fıkranın amaçları yönünden bir Akit Devlet tarafından kabul edilen bir alacak, bu Devlette zaman aşımına tabi olmayacak veya niteliği gereği, bu Devletin mevzuatı uyarınca bir alacağa tanınan herhangi bir öncelik, bu alacağa tanınmayacaktır. Bunun yanı sıra, 3 üncü veya 4 üncü fıkranın amaçları bakımından, bir Akit Devlet tarafından kabul edilen bir alacak, bu Devlette, diğer Akit Devletin mevzuatı uyarınca bu alacağa tanınan herhangi bir önceliğe sahip olmayacaktır.

6. Bir Akit Devlet alacağının varlığı, geçerliliği veya tutarıyla ilgili davalar, diğer Akit Devletin mahkemeleri veya idari kuruluşlarına getirilemez.

7. Bir Akit Devletin, 3 üncü veya 4 üncü fıkra uyarınca bir talepte bulunmasından sonra ve diğer Akit Devletin alacağı tahsil ederek ilk bahsedilen Devlete göndermesinden önceki herhangi bir zamanda, ilgili alacağın,

a) 3 üncü fıkraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin alacağının, bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebilen ve borçlusunun o esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca tahsilatını engelleyemediği, veya e m a SAĞ TE ÖDE A e NR İİ. Gİ

EN LI Gi E ARAN TAM rek pi LR a AK ZE KP Kİ AN EE Yİ İİ <a

b) 4 üncü fıkraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin ) alacağının, alacağın tahsilatını sağlamak amacıyla kendi mevzuatı uyarınca ğ koruma tedbirleri alabileceği : bir alacak olmaktan çıkması durumunda, ilk bahsedilen Devletin yetkili makamı, diğer Devletin yetkili makamını derhal durumdan haberdar edecek ve ilk | 4 bahsedilen Devlet, diğer Devletin tercihi doğrultusunda talebini ya askıya alacak ya da geri çekecektir. :

8. Bu madde hükümleri hiçbir şekilde bir Akit Devleti:

a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına aykırı idari önlemler alma;

b) kamu düzenine aykırı önlemler alma;

c) diğer Akit Devletin, olayına göre, kendi mevzuatı ve idari uygulamaları gereğince tahsilat ve korumaya ilişkin gerekli önlemlerin tümünü almaması durumunda, yardım sağlama;

d) bu Devletin idari külfetinin, diğer Akit Devletin elde edeceği faydadan açık bir şekilde fazla olduğu durumlarda, yardım sağlama yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz.

Madde 28 YÜRÜRLÜĞE GİRME

1. Her bir Akit Devlet, bu Anlaşmanın yürürlüğe girmesi için kendi mevzuatında öngörülen işlemlerin tamamlandığını, diplomatik yollardan, diğer Akit Devlete bildirecektir. Bu Anlaşma, bu bildirimlerden sonuncusunun yapıldığı tarihte yürürlüğe girecektir.

2. Bu Anlaşmanın hükümleri:

a) kaynakta kesilen vergiler bakımından, bu Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihi takip eden Ocak ayının birinci günü veya daha sonra ödenen veya mahsup edilen tutarlar için; ve

b) diğer vergiler bakımından, bu Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihi takip eden, p-> Ocak ayının birinci günü veya daha sonra başlayan vergilendirme yılları içi P hüküm ifade edecektir.

Madde 29 i YÜRÜRLÜKTEN KALKMA

1 Bu Anlaşma, bir Akit Devlet tarafından feshedilinceye kadar yürürlükte kalacaktır. Her bir Akit Devlet, Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren beş yillik bir sürenin sona ermesinden sonra başlayan herhangi bir takvim yılının bitiminden en İz LE 4 KE MET RE EE Rİ, A GE KDV MESİ e 9 ŞE Bİ ETLE Ya 2 Sl AE RE LYNN altı ay önce, diplomatik yollardan fesih ihbarnamesi vermek suretiyle Anlaşmayı feshedebilir.

2. Bu durumda, Anlaşma:

a) kaynakta kesilen vergiler bakımından, fesih ihbarnamesinin verildiği takvim yılının bitiminden sonra ödenen veya mahsup edilen tutarlar için; ve

b) diğer vergiler bakımından, fesih ihbarnamesinin verildiği takvim yılının bitiminden sonra başlayan vergilendirme yılları için hüküm ifade etmeyecektir.

Madde 30 DEĞİŞİKLİK

Bu Anlaşma, Akit Devletlerin karşılıklı yazılı rızalarıyla herhangi bir zamanda değiştirilebilir. Değişiklikler, bu Anlaşmanın 28 inci maddesinin 1 inci fıkrasında belirtilen hukuki usule uygun şekilde yürürlüğe girecektir.

BU HUSUSLARI TEYİDEN, aşağıda imzaları bulunan tam yetkili temsiksiler, bu Anlaşmayı imzaladılar.

Türkçe, Fransızca ve İngilizce dillerinde, ikişer nüsha halinde, her üç metin de aynı derecede geçerli olmak üzere ...... 3... Mart 2024 tarihinde, Antalya'da düzenlenmiştir. Metinler arasında farklılık olması halinde, İngilizce metin geçerli olacaktır.

TÜRKİYE CUMHURİYETİ GABON CUMHURİYETİ : HÜKÜMEJİ AĞINA HÜKÜMETİ ADINA yi Rİ" Eyy" ti; # il veri d . ak Bölgesel Entegrasyon ve İ Yurtamındaki Gabonlulardan Sorumlu Laşişleri Bakanı

PROTOKİ, Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Gabon Cnmlüriyeti Hükümeti arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendinmevi Üneme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasının imzalanması sırasında, İvuzulayan taraflar, aşağıdaki i hükümlerin Anlaşmanın ayrılmaz bir parçasını oluşturduğu hususunda anlaşmışlardır. U.S inci Maddenin 3 üncü fıkrasının (a) bendi ile ilgili olarak:

Gabon'un, bu Anlaşmanın yürürlüğe giriş tarihinden sonra herhangi bir ülke ile akdettiği diğer herhangi bir anlaşmada, bu Anlaşmanın 5 inci maddesinin 3 üncü 4 fıkrasının (a) bendine karşılık gelen ve bu fıkrada belirtilen süreden daha uzun olan bir i süreyi içeren bir hükmü kabul etmesi durumunda, 5 inci maddenin 3 üncü fıkrasının (a) | ? bendinin amaçları bakımından, en uzun süre, söz konusu diğer anlaşmanın uygulandığı tarihten itibaren uygulanacaktır. p BU HUSUSLARI TEYİDEN, aşağıda imzaları bultman tam yetkili temsilciler, bu P Tüüçe, Eransızca ve 'ngi.hzcz dillerinde, ikişer püztr halinde, ber üç metin de avni R derecede geçeni ölmek Uzee Mİ... Mari 2024 tarihinde. Anmiva'da i : Hizenlenreliştir. Metinler arasında farklılık olması belinde. İnsilizce metin geçerli : TÜRKIYE CUMHEERIYETİ GABON CUMHUREYETE YDİAYE Alı Bölgesel Entegrasyon ve "adısıadaki Gabonlulardan Sorumlu Dışişleri Bakanı

EEE

JAN işisleri Bakar

Metnin bu bölümü (PDF s. 29–46) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

fins des paragraphes 3 ou 4, dans cet Etat, n'a aucune priorit& applicable selon la l&gislation de Vautre Etat contractant.

6. Les poursuites relatives â Pexistence, la validite ou au montant de la crance fiscale d'un Etat contractant ne doivent pas faire Vobjet de procös devant les tribunaux ou les organes administratifs de Pautre Etat contractant.

7. Lorsgue, â tout moment aprös gu'une demande ait &t6 faite par un Etat contractant, en vertu des paragraphes 3 ou 4 et avant gue autre Etat contractant ait recouvre et remis la cr&ance fiscale correspondant au premier Etat, ce revenu cesse d'âtre

a) dansle cas d'une demande relevant du paragraphe 3, une crdance fiscale du premier Etat gui est applicable en vertu de la legislation de cet Etat et est due par une personne gui, â ce moment, ne peut empöcher son recouvrement en vertu de la legislation de cet Etat, ou

b) dans le cas düne demande relevant du paragraphe 4, une crdance fiscale du premier Etat pour leguel cet Etat peut, en vertu de sa l&gislation, prendre des mesures conservatoires afin de garantin son recouvrement

Vautorit£ compâtente du premier Etat notifie promptement â Uautorit€ competente de Vautre Etat ce fait, au gre de Vautre Etat, le premier Etat doit soit suspendre ou retirer sa demande.

8. Aucune disposition du pr€sent article ne peut âtre interprdtde comme imposant â un Etat contractant !obligation de :

a) prendre des mesures administratives ddrogeant â sa l&gislation et â sa pratigue administrative ou â celleş de Üautre Etat contractant ;

b) prendre des mesures contraires â la politigue publigue (ordre public) ;

c) foumir de Vassistance si İ'autre Etat contractant n'a pas entrepris toutes les mesures raisonnables de recouvrement ou conservatoires disponibles conform&merit â sa l€gislation ou â sa pratigue administrative, comme cela peut ötre le cas ;

d) fournir de |'assistance dans les cas oü le fardeau/poids administratif pour gue PEtat est clairement disproportionng par rapport au ben&fice reçu par Vautre Etat contractant.

Article 28 ENTREE EN VİGUEUR

1. Chague Ktat contractant notifiera par vole diplomatigue, Paccomplissement des proc€dures reguises par sa lgislation pour la mise en vigueur de la pr&sente Convention. Ce dernler entrera en vigueur â la date de r&ception de la derniğre de ces notifications.

Metnin bu bölümü (PDF s. 48) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

EN FOI DE OLOL les soussignes. düment aulerisöş â cet eflet, ont signg la presente Convention. gene

Fait en double exemplaire â Antalya, ceç..... ...Jour de Mars 2024, en langues turguc, française et anglaise, chague version faisant egalement foi. En cas de divergence enire les textes, İ*anglais prevaut.

POUR LE GOUYERNEMENT POUR LE GOUVERNEMENT Haka FİDAN Michel Regis ONANGA MA WA Derli iste slos Affaires Etrangöres NDTAYE İinister Ges Affaires Ewrangâres Chare& de Ülrtegration sous-rögionale et des sabonais de İ'etranger

MAY TRNAN geemma

Kali 2 ts po Dİ e AM

İZE İLİM

ÖRSENDE GLA DAR

ANS,

EDEM 2 UM EYa AR AL ir DME MN ERİSİM ADN MELEZİ AKM REEL YELİZ SELEK AYM REMEBIKSİKİELENSEME

PROTOCOLE

Au moment de pröcgder â la signature entre Je Gonveznemeni de la Republigue de Türkiye et le Gouvernemeni de la Republigue gabonaise de la Convention en vue d'öviter la double imposition et la prevention de Pevasion fiscale cu matiğre d'impöts sur le revenu, les soussign&s sont convenus des dispositions suivanteş gül fonl partie intderante de la Convention.

1. En ce gui concerne |article 3 du paragraphe 3 (a) :

Dans le cas ot, conformement â une autre Convention conclu apr&s İa date d'entrde en vigueur de la pr&senlg Convention par le Gabon avec tın autre pays, le Gabon approuve la disposition gui corespond au paragraphe 3 (a) de Variicle 5 de la pr&sente Convention â un delai plus long gue celui prcvu au present paragraphe, alors la periode la plus longue s'appligue aux fins du paragraphe 3 (a) de Particle 5 et prend effetâ compter de Ja date air elle devient effective d'apr&s autre Convention. .

EN FOL.DE OLUOJ, les saussign&s, düment autoris&s â cet effet, ont signe le present Protocole.

, gine€ . ait si double exemplaire â Antalya, ce ö Mame Jour de Mars 2024, en langues turyue, #rançese et augl&i;?, chague version faisant dgalemeni foi. En caş de divergence

POKR.LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIĞCUEDE

POUR LE GÖUVERNEMENT

Ministre des Affaires Etrangöres Chargö de "İnrcgralinn sons-regionale er des iabünsis de "dtranger

ERA KARS La e pa b ör maNbİ a İZE İŞ EELİENMMERM)

Yom A ram ay

ELA MENİ ELA SAMAR İT De ie pey yer

Metnin bu bölümü (PDF s. 51–72) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)