Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Filistin Devleti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması ve Eki Protokolün Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi

Türkiye ile Filistin arasında sermaye, teknoloji ve hizmet hareketlerinin geliştirilmesi, her iki Devletin de refahına katkıda bulunacaktır. Bu unsurlara ilişkin hareketlerin geliştirilmesinde çifte vergilendirme nedeniyle ortaya çıkan sorunların çözümü önem arz etmektedir. Bu amaçla, Türkiye Cumhuriyeti ile Filistin Devleti arasında 25 Ekim 2018 tarihinde Ankara'da "Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması" ve eki Protokol imzalanmıştır.

Anlaşmada kapsanan gelir unsurları itibariyle mükelleflerin aynı gelir üzerinden iki Devlette birden vergilendirilmesinin (çifte vergilendirme) önlenmesi amaçlanmaktadır. Bu amacı sağlamak üzere vergileme hakkı, muhtelif gelir unsurları itibarıyla mukim olunan - Devlete veya kaynak Devletlerden birine bırakılmakta veya bu mümkün olmazsa iki Devlet arasında paylaştırılmaktadır. İki Devletin de vergileme hakkının bulunduğu durumlarda ortaya çıkan çifte vergilendirme sorunu ise mahsup sistemi uygulanmak suretiyle giderilerek Filistinli yatırımcılar için Türkiye, Türk yatırımcılar için ise Filistin daha cazip hale gelmektedir.

Anlaşma yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 5 yıllık bir süre içinde fesih edilemediğinden, teşebbüslere risk almadan önce ileride karşılarına çıkabilecek her türlü vergisel mükellefiyeti önceden hesaplayabilmeleri imkanı da bu Anlaşma ile sağlanmış olmaktadır.

Anlaşmada Akit Devletlerden birinde yatırım yapan, teknoloji veya hizmet sunan diğer Devlet mukimlerinin, o Devletin mukimlerine göre daha ağır vergilendirilmesine engel olan hükümler de bulunmaktadır.

İmzalanan bu Anlaşma ile iki ülke vergi idareleri arasında vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi amacıyla OECD standartlarına uygun bilgi değişimi yapılması imkânı da sağlanmıştır.

Bu Anlaşma ile aynı zamanda, devletlerin tahsil edilebilir hale gelmiş kamu alacaklarının tahsili için yardımlaşmasına imkân sağlanmakta ve devletlerin Anlaşma kapsamında olan vergi ve kişilerle sınırlı olmaksızın, alacaklarının tahsilatında birbirlerine yardım etmeleri öngörülmektedir.

Onayı istenen anlaşmanın teklife ekli Türkçe metni; taranmış PDF’ten otomatik okundu. Yabancı dildeki metinler ve imza sayfaları burada gösterilmiyor, TBMM PDF’indedir.

Gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen ve vergi kaçakçılığına engel olan bir tileşma, yapmak isteğiyle 1 za

Madde 1 KAPSANAN KİŞİLER

Bu Anlaşma, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin mukimi olan kişilere uygulanacaktır.

Madde 2 KAPSANAN VERGİLER

1. Bu Anlaşma, ne şekilde alındığına bakılmaksızın, bir Akit Devlet veya politik alt bölümleri ya da mahalli idareleri adına gelir üzerinden alınan vergilere uygulanacaktır.

2. Menkul veya gayrimenkul varlıkların devrinden doğan kazançlara uygulanan vergiler dahil olmak üzere, toplam gelir veya gelirin unsurları üzerinden alınan tüm vergiler, gelir üzerinden alınan vergiler olarak kabul edilecektir.

3. Anlaşmanın uygulanacağı mevcut vergiler özellikle:

a) Türkiye'de: i) gelir vergisi, ve ii) kurumlar vergisi;

(bundan böyle "Türk vergisi" olarak bahsedilecektir)

b) Filistin'de: gelir vergisi;

(bundan böyle "Filistin vergisi" olarak bahsedilecektir).

4. Anlaşma aynı zamanda, Anlaşmanın imza tarihinden sonra mevcut vergilere ilave olarak veya onların yerine alınan ve mevcut vergilerle aynı nitelikte olan veya onlara önemli ölçüde benzeyen vergilere de uygulanacaktır. Akit Devletlerin yetkili makamları, ilgili vergi mevzuatlarında yapılan önemli değişiklikleri birbirlerine bildireceklerdir.

Madde 3 GENEL TANIMLAR

1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, metin aksini gerektirmedik: m

a) i) "Türkiye" terimi, kara ülkesi, iç suları, karasuları ve ira & dzörindeki hava sahasını, bunun yanı sıra Türkiye'nin uluslararası hukuka uygun olarak;c canlı veya cansız doğal kaynakların araştırılması, işletilmesi ve korunması amacıyle yatar yetkisi veya egemenlik haklarına sahip olduğu deniz alanlarını ifade eder; il 2 — im ii) "Filistin" terimi, Filistin Devleti'ni : çoğa alar a kullanıldığında, Filistin'in uluslararası hukuk ve kural ara A li k doğal kayaâki? ADİ veya benzeri alanların işletilmesi amacıyla egemenlik haklarına sahip olduğu Filistin karasularını ve karasuları sınırının ötesindeki kıyıya bitişik denizaltı alanlarının deniz yatağı ve toprak altını içerir; li 4 Haziran 1967'den itibaren İsrail işgali altına alınan topraklarda bulunan İsrail yerleşimlerinin bu Anlaşmadan yararlanma hakkı bulunmamaktadır;

b) "bir Akit Devlet" ve "diğer Akit Devlet" terimleri, metnin gereğine göre, Türkiye veya Filistin anlamına gelir;

c) "vergi" terimi, bu' Anlaşmanın 2 nci maddesinde kapsanan herhangi bir vergi anlamına gelir;

d) "kişi" terimi, bir gerçek kişiyi, bir şirketi ve kişilerin oluşturduğu diğer herhangi bir Kuruluşu kapsar;

e) "şirket" terimi, herhangi bir kurum veya vergileme yönünden kurum olarak muamele gören herhangi bir kuruluş anlamına gelir; f bir Akit Devlete ilişkin "vatandaş" terimi: i) o Akit Devletin vatandaşlığına veya uyrukluğuna sahip herhangi bir gerçek kişiyi; ve i) o Akit Devlette yürürlükte olan mevzuata göre statü kazanan herhangi bir tüzel kişiyi, ortaklığı veya birliği ifade eder;

g) "bir Akit Devlet teşebbüsü" ve "diğer Akit Devlet teşebbüsü" terimleri, sırasıyla, bir Akit Devletin mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs ve diğer Akit Devletin mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs anlamına gelir;

h) "yetkili makam" terimi:

) Türkiye'de, Hazine ve Maliye Bakanını veya onun yetkili temsilcisini, ve ii) Filistin'de, Maliye ve Planlama Bakanını veya onun yetkili temsilcisini ifade eder; i) "uluslararası trafik" terimi, yalnızca diğer Akit Devletin sınırları içinde bulunan yerler arasında yapılan gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtası işletmeciliği hariç olmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsü tarafından gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtası işletilerek yapılan her türlü taşımacılığı ifade eder.

2. Anlaşmanın bir Akit Devlet tarafından herhangi bir / ariş uygulâhmas bakımından, Anlaşmada tanımlanmamış herhangi bir terim, metin aKsi0i gereklimedik:

Anlaşmanın uygulandığı vergilerin amaçları bakımından, O; ari el mevzuatında sahip olduğu anlamı taşıyacak ve bu Devlgiinz yü Ürlükteki -vejg mevzuatında yer alan herhangi bir anlam, bu Devletin diğer evzuiatındlar Bu terime verilen anlama göre üstünlük taşıyacaktır. YE BAŞ ge

Madde 4 MUKİM

1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, "bir Akit Devletin mukimi" terimi, bu Devlet, herhangi bir politik alt bölümü veya mahalli idaresi de dahil olmak üzere, o Devletin mevzuatı gereğince ev, ikametgah, kuruluş yeri, yönetim yeri veya benzer yapıda diğer herhangi bir kriter nedeniyle burada vergiye tabi olan herhangi bir kişi anlamına gelir. Ancak bu terim, yalnızca o Devletteki kaynaklardan elde edilen gelir nedeniyle, o Devlette vergiye tabi tutulan-herhangi bir kişiyi kapsamaz.

2. Bu maddenin 1 inci fıkra hükümleri dolayısıyla bir gerçek kişi her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişinin durumu aşağıdaki şekilde belirlenecektir:

a) bu kişi, yalnızca daimi olarak kalabileceği bir evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir; eğer bu kişinin her iki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi varsa, bu kişi, yalnızca kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu (hayati menfaatlerinin merkezi olan) Devletin bir mukimi kabul! edilecektir; b)eğer kişinin hayati menfaatlerinin merkezinin yer aldığı Devlet saptanamazsa veya her iki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi yoksa, bu kişi yalnızca kalmayı adet edindiği evin bulunduğu Devletin bir mukimi kabul edilecektir;

c) eğer kişinin her iki Devlette de kalmayı adet edindiği bir ev varsa veya her iki Devlette de böyle bir ev söz konusu değilse, bu kişi yalnızca vatandaşı olduğu Devletin mukimi kabul edilecektir; djeğer kişi her iki Devletin de vatandaşıysa veya her iki Devletin de vatandaşı değilse, Akit Devletlerin yetkili makamları sorunu karşılıklı anlaşmayla çözeceklerdir.

3. Gerçek kişi dışındaki bir kişi, bu maddenin 1 inci fıkra hükümleri dolayısıyla her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişi yalnızca kuruluş yerinin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir.

Madde 5 İŞ YERİ

1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından "iş yeri" terimi, bir teşebbüsün işinin tamamen veya kısmen yürütüldüğü işe ilişkin sabit bir yer anlamına gelir.

2. "İş yeri" terimi özellikle şunları kapsamına alır: YA xi Lg >

a) yönetim yeri;

b) şube;

c) büro;

d) fabrika;

e) atölye;

f) satış yeri olarak kullanılan depo veya bina, ve

g) maden ocağı, petrol veya doğal gaz kuyusu, taş ocağı veya doğal kaynakların çıkarıldığı diğer herhangi bir yer.

3. "İş yeri" terimi aynı zamanda, yalnızca 12 ayı aşan bir süre devam etmesi durumunda, bir inşaat şantiyesi, yapım, kurma projesi ya da bunlara ilişkin gözetim faaliyetlerini kapsar.

Ancak, bu fıkranın uygulanması bakımından, Bir Akit Devlette yürütülen inşaat şantiyesi, yapım, kurma projesi ya da gözetim faaliyetleri diğer Akit Devletin genel bütçesi tarafından finanse edildiğinde, diğer Akit Devlet teşebbüsü tarafından icra edilen bu şantiye, proje ve faaliyetler 12 ayı aşan bir süre devam etse de ilk bahsedilen Akit Devlette bir iş yeri oluşturmayacaktır.

4. Bu maddenin daha önceki hükümleri ile bağlı kalınmaksızın, "iş yeri" teriminin aşağıdaki hususları kapsamadığı kabul edilecektir:

a) tesislerin, teşebbüse ait malların veya ticari eşyanın yalnızca depolanması, teşhiri veya teslimi amacıyla kullanılması;

b) teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca depolama, teşhir veya teslim amacıyla elde tutulması;

c) teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca bir başka teşebbüse işlettirilmesi amacıyla elde tutulması;

d) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca teşebbüse mal veya ticari eşya satın alma veya bilgi toplama amacıyla elde tutulması;

e) işe ilişkin sabit bir yerin, teşebbüs için yalnızca hazırlayıcı veya yardımcı karakter taşıyan diğer herhangi bir işin yürütülmesi amacıyla elde tutulması;

f) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca bu fıkranın a) ila e) bentlerinde bahsedilen faaliyetlerin birini veya birkaçını bir arada icra etmek için elde tutulması; ancak söz konusu faaliyetlerin bir arada yürütülmesi sonucunda işe ilişkin sabit yerde oluşan bütün bu faaliyetlerin hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olması şarttır.

5. Bu maddenin 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleriyle bağlı kalınmaksızın, bir kişi -bu maddenin 6 ncı fıkrasının uygulanacağı bağımsız nitelikteki bir acente dışında- bir Akit Devlette, bir teşebbüs adına hareket eder ve o teşebbüs adına sözleşme akdetme yetkisine sahip olup, bu yetkisini mutaden kullanırsa, bu kişinin faaliyetleri, 4 üncü fıkrada bahsedilen ve anılan fıkra hükümlerine göre işe ilişkin sabit bir a gir yürütüldüğünde, bu sabit yere iş yeri mahiyeti kazandırmayan âliyederle "8; apırlı olmadıkça, bu teşebbüs, bu Devlette, söz konusu kişinin teşebbüs i 7 "erçökleşi indiği her türlü faaliyet dolayısıyla bir iş yerine sahip kabul edilecektir. f G5 > EN Ni ZA

6. Bir teşebbüs, bir Akit Devlette, işlerini yalnızca kendi i lime: 5 nel dani Eb oke devam eden bir simsar, genel komisyon acentesi veya bağımsız s ilüde "dğekrdinaiğ bir acente vasıtasıyla yürüttüğü için bu Devlette bir iş yerine sahip kâ üE yfunirlayağakir. Bununla birlikte, söz konusu acentenin faaliyetleriniz daniatiyp Nİ ta alına: Yakin t bir kısmını bu teşebbüse veya onun bağımlı teşebbüslerine hasretmesi ve işlemlerin emsallerine uygun yapılmaması halinde söz konusu acente, bu fıkrada belirtilen anlamda bağımsız nitelikte bir acente olarak kabul edilmeyecektir.

7. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket, diğer Akit Devletin mukimi olan veya bu diğer Devlette ticari faaliyette bulunan (bir iş yeri vasıtasıyla veya diğer bir şekilde) bir şirketi kontrol eder ya da onun tarafından kontrol edilirse, bu şirketlerden herhangi biri diğeri için bir iş yeri oluşturmayacaktır.

Madde 6 GAYRİMENKUL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİR

1. Bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette bulunan gayrimenkul varlıklardan elde ettiği gelir (tarım veya ormancılıktan elde edilen gelir dahil), bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. "Gayrimenkul varlık" terimi, söz konusu varlığın bulunduğu Akit Devletin mevzuatına göre tanımlanacaktır. Terim her halükârda, gayrimenkul varlığa müteferri varlıkları, tarım (balık üretimi ve yetiştiriciliği dahil) ve ormancılıkta kullanılan hayvanları ve araçları, özel hukuk hükümlerinin uygulanacağı gayrimenkul mülkiyetine ilişkin hakları, gayrimenkul intifa haklarını ve maden ocaklarının, kaynakların ve diğer doğal kaynakların işletilmesi veya işletme hakkı karşılığında doğan sabit ya da değişken ödemeler üzerindeki hakları kapsayacak; gemiler, uçaklar ve kara yolu nakil vasıtaları gayrimenkul varlık olarak değerlendirilmeyecektir.

3. Bu maddenin 1 inci fıkra hükümleri, gayrimenkul varlığın doğrudan kullanımından, kiralanmasındarı veya diğer herhangi bir şekilde kullanımından elde edilen gelire uygulanacaktır.

4. Bu maddenin 1 inci ve 3 üncü fıkra hükümleri aynı zamanda, bir teşebbüsün gayrimenkul varlıklarından elde edilen gelir ile serbest meslek faaliyetlerinin icrasında kullanılan gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelire de uygulanacaktır.

Madde 7 TİCARİ KAZANÇLAR

1. Bir Akit Devlet teşebbüsüne ait kazanç, söz konusu teşebbüs diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmadıkça, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Eğer teşebbüs, yukarıda bahsedilen şekilde ticari faaliyette bulunursa, teşebbüsün kazançları, yalnızca bu iş yerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bu maddenin 3 üncü fıkra hükümleri saklı kalmaküzere, ii Akit Devlet teşebbüsü diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vaşitasiylaHidari faaliyette bulunduğunda, her iki Akit Devlette de bu iş yerine atfedilecek k kazanç, DUŞ 'yeri pi veya benzer koşullar altında, aynı veya benzer faaliyetlerde e RG ağinisi bir teşebbüs olsaydı ve iş yerini oluşturduğu teşebbüsten tamaMen"b BİASIZ bi Hitelik kazansaydı ne kazanç elde edecek ise aynı miktarda bir kazanç o ki. © AV m

• CEPE

3. Bir iş yerinin Kazancı belirlenirken, iş yerinin bulunduğu Devlette veya başka yerde yapılan, yönetim ve genel idare giderleri de dahil olmak üzere, iş yerinin amaçlarına uygun olan giderlerin indirilmesine müsaade edilecektir.

4. Bir iş yerine, bu iş yeri tarafından teşebbüs adına yalnızca mal veya ticari eşya satın alınması dolayısıyla hiçbir kazanç atfedilmeyecektir.

5. Bundan önceki fıkraların amaçları bakımından, iş yerine atfedilebilen kazançlar, aksine makul ve geçerli bir neden olmadıkça, her yıl aynı yöntemle belirlenecektir.

6. Kazanç, bu Anlaşmanın diğer maddelerinde ayrı olarak düzenlenen gelir unsurlarını da kapsamına aldığında, o maddelerin hükümleri bu madde hükümlerinden etkilenmeyecektir.

Madde 8 DENİZ, HAVA VE KARA TAŞIMACILIĞI

1. Bir Akit Devlet teşebbüsünün uluslararası trafikte gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtası işletmeciliğinden elde ettiği kazanç, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

2. Bu maddenin amaçları bakımından, uluslararası trafikte gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtası işletmeciliğinden elde edilen kazançlar, arızi olması halinde;

a) gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtalarının çıplak olarak kiralanmasından elde edilen kazançları; ve

b) malların veya ticari eşyanın taşınmasında kullanılan konteynerlerin (römork ve konteynerlerin taşınması için gerekli ekipman dahil) kullanımı, bakımı veya kiralanmasından elde edilen kazançları kapsayacaktır.

3. Bu maddenin 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleri aynı zamanda, bir ortaklığa, bir ortak girişime veya uluslararası faaliyet gösteren bir acenteye iştirak dolayısıyla elde edilen kazançlfara da uygulanacaktır.

Madde 9 BAĞIMLI TEŞEBBÜSLER

1. a) Bir Akit Devlet teşebbüsü doğrudan veya dolaylı olarak diğer Akit Devlet men teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında, ve a,

b) Aynı kişiler doğrudan veya dolaylı olarak bir i€Devlet.teşebbüşlnün ve diğer Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermay&s hehatildiginde 4

Ahmet KURT / Gelir İdaresi Grup Başkanı ve her iki halde de, iki teşebbüs arasındaki ticari veya mali ilişkilerde oluşan veya oluşturulan koşullar, bağımsız teşebbüsler arasında oluşması gereken koşullardan farklılaştığında, bu koşullar altında, teşebbüslerden birisinde olması gereken, fakat bu koşullar nedeniyle kendini göstermeyen kazanç, o teşebbüsün kazancına eklenir ve buna göre vergilendirilebilir.

2.Bir Akit Devletin kendi teşebbüsünün kazancına dahil edip vergilendirdiği kazancın, diğer Akit Devlette vergilendirilen diğer Devletin teşebbüsünün kazancını içermesi ve aynı zamanda, ilk bahsedilen Devletin Kavradığı bu kazancın, iki bağımsız teşebbüs arasında olması gereken koşullar göz önünde tutularak, bu ilk bahsedilen Devlet tarafından, kendi teşebbüsünde kendisini göstermesi gereken kazanç olduğunun iddia edilmesi durumunda, diğer Devlet bu belirlemenin yerinde olduğu kanaatine varırsa, söz konusu kazanç üzerinden alınan verginin miktarında gerekli düzeltmeleri yapacaktır. Bu düzeltme yapılırken, bu Anlaşmanın diğer hükümleri göz önünde tutulacak ve gerektiğinde Akit Devletlerin yetkili makamları birbirlerine danışacaklardır.

3.Bu maddenin 2 nci fıkra hükümleri, vergi kaçakçılığı durumunda uygulanmayacaktır.

Madde 10 TEMETTÜLER

1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket tarafından diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen temettüler, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bununla beraber söz konusu temettüler, temettüyü ödeyen şirketin mukim olduğu Akit Devlette ve bu Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak, temettünün gerçek lehdarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi:

a) gerçek lehdar, temettü ödeyen şirketin sermayesinin doğrudan doğruya en az yüzde 25 ini elinde tutan bir şirket (ortaklık hariç) ise, gayrisafi temettü tutarının yüzde 5ini;

b) diğer tüm durumlarda gayrisafi temettü tutarının yüzde 10 unu aşmayacaktır.

Bu fıkra, içinden temettü ödemesi yapılan kazançlar yönünden şirketin vergilendirilmesini etkilemeyecektir.

3. Bu maddede kullanılan "temettü" terimi, hisse senetlerinden, intifa senetlerinden veya intifa haklarından, kurucu hisse senetlerinden veya alacak niteliğinde olmayıp kazanca katılmayı sağlayan diğer haklardan elde edilen gelirleri, bunun yanı sıra, dağıtımı yapan şirketin mukim olduğu Devletin mevzuatına göre, ver gileme, yönünden hisse senetlerinden elde edilen gelirle aynı muameleyi gören diğer şi etıhaklariridan elde edilen gelirleri ifade eder, ayrıca temettüyü ödeyen şirketin mukjfs olduğu VAkit Öğyletin mevzuatı uyarınca temettü ya da şirketin dağıtımı olarak kabul gâlilen, diğer herhangi bir ödemeyi de kapsar. "e he biye "at a LL . Merge

4. Diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla eği eğdi üm bir Akit Devlet şirketinin kazancı, 7 nci maddeye göre e gzl, ley Kk

ASLI GİBİDİBALİ "

Ahmet ETTDm İLA İŞ li 2 yiz ) A i üzerinden, bu maddenin 2 nci fıkrasının (a) bendine uygun olarak, iş yerinin bulunduğu Akit Devlette vergilendirilebilir.

5. Bir Akit Devlet mukimi olan temettünün gerçek lehdarı, temettüyü ödeyen şirketin mukim olduğu diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu temettü elde ediş olayı ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, bu maddenin 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre bu Anlaşmanın 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

6. Temettü ödenmesine neden olan hisse senedi veya diğer hakların oluşturulması veya devri ile ilgili olan herhangi bir kişinin asıl amacı veya asıl amaçlarından biri bu oluşturma veya devir yoluyla bu maddeden yararlanmak ise, bu madde hükümleri uygulanmayacaktır.

Madde 11 FAİZ

1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen faiz, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bununla beraber söz konusu faiz, elde edildiği Akit Devlette ve o Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir, ancak, faizin gerçek lehdarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi faizin gayrisafi tutarının yüzde 10 unu aşmayacaktır.

3. Bu maddenin 2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin Hükümeti, mahalli idaresi, politik alt bölümü, Merkez Bankası veya diğer Akit Devletin Hükümeti tarafından sermayesinin tamamına sahip olunan ve kontrol edilen herhangi bir finansal kurum tarafından elde edilen faizler, Akit Devletlerin yetkili makamlarının zaman zaman üzerinde anlaşabilecekleri şekilde, ilk bahsedilen Devlette vergiden istisna edilecektir.

4. Bu maddede kullanılan "faiz" terimi, ipotek garantisine bağlı olsun olmasın ve borçlunun kazancına katılma hakkı tanısın tanımasın, her nevi alacaktan doğan gelirleri ve özellikle kamu menkul kıymetleri ile tahvil veya borç senetlerinden elde edilen gelirleri fade eder. Terim, bu Anlaşmanın 10 uncu maddesi hükümleri uyarınca temettü muamelesi gören hiçbir ödemeyi kapsamına almayacaktır.

5. Bir Akit Devlet mukimi olan faizin gerçek lehdarı, faizin elde edildiği diğer Akit Devlette bulunan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu İz Wi i ödendiği alacak ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmakt tasa N i maddenin 1 ve 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayın (göre, GA Anlaşmanın 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır. gs Ve SA Ç

6. Bir Akit Devletin kendisi, politik alt bölümü, mahalli idaresi veya bu Eli GE Çed mukimi tarafından ödenen faizin, o Devlette elde edildiği kabul olunacaktır. NByhürllaş | EN beraber, faiz ödeyen kişi, bir Akit Devletin mukimi olsun veya olmasın, bir Akit Değişe; Ne > faiz ödemeye neden olan borç-alacak ilişkisiyle bağlantılı bir iş yerine veya sabilYerez e e Ka sahip olduğunda ve faiz bu iş yeri veya sabit yerden kaynaklandığında, söz konusu faizin, iş yerinin veya sabit yerin bulunduğu Devlette elde eğildiği ikgbyi lunacaktr

7. Alacak karşılığında ödenen faizin miktarı, ödeyici ile gerçek lehdar arasında veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumda ödeyici ve gerçek lehdar arasında kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedilen miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın diğer hükümleri de dikkate alınarak, her bir Akit Devletin mevzuatına göre vergilendirilecektir.

8. Faiz ödenmesine neden olan alacağın oluşturulması veya devri ile ilgili olan herhangi bir kişinin asıl amacı veya asıl amaçlarından biri bu oluşturma veya devir yoluyla bu maddeden yararlanmak ise, bu madde hükümleri uygulanmayacaktır.

Madde 12 GAYRİMADDİI HAK BEDELLERİ

1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen gayrimaddi hak bedelleri, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bununla beraber, söz konusu gayrimaddi hak bedelleri elde edildikleri Akit Devlette ve o Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir, ancak gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehdarı diğer -Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi gayrimaddi hak bedelinin gayrisafi tutarının yüzde 10 unu aşmayacaktır.

3. Bu maddede kullanılan "gayrimaddi hak bedelleri" terimi, sinema filmleri veya radyo veya televizyon yayınlarında kullanılan filmler veya bantlar dahil olmak üzere, edebi, sanatsal veya bilimsel her nevi telif hakkının, her nevi patentin, ticari markanın, desen veya modelin, planın, gizli formül veya üretim yönteminin kullanımı veya kullanım hakkı karşılığında veya sınai, ticari veya bilimsel tecrübeye dayalı bilgi birikimi (know-how) karşılığında yapılan her türlü ödemeyi ifade eder.

4. Bir Akit Devlet mukimi olan gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehdarı, gayrimaddi hak bedelinin elde edildiği diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu bedelin ödendiği hak veya varlık ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, bu maddenin 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, bu Anlaşmanın 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

5. Bir Akit Devletin kendisi, politik alt bölümü, mahalli idaresi veya bu Devletin bir mukimi tarafından ödenen gayrimaddi hak bedelinin, o Akit Devlette elde edildiği kabul olunacaktır. Bununla beraber, gayrimaddi hak bedelini ödeyen kişi, bir Akit Devletin mukimi olsun veya olmasın, bir Akit Devlette gayrimaddi hak bedelini ödeme yükümlülüğü ile bağlantılı bir iş yerine veya sabit yere sahip olduğunda ve gayrimaddi hak bedeliş$u işti yeri veya sabit yerden kaynaklandığında, söz konusu gayrimaddi hak bedelinin, işyerinin veya sabit yerin bulunduğu Devlette elde edildiği kabul olunacaktır. i >

Sey

6. Kullanım, hak veya bilgi karşılığında ödenen gayrimaddi hak bedelini 'miklal ödeyici ile gerçek lehdar arasında veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var si m özelzk ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumlarda ödeyici ile gerçek lehdar arâşiaça kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedlle miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin gşankışmı, bu Anlaşmanın diğer i hükümleri de dikkate alınarak, her bir Akit Devletin migvzuatira Göre vergilendirileş el

ASLI GİB | a

7. Gayrimaddi hak bedelinin ödenmesine neden olan hakların oluşturulması veya devri ile ilgili olan herhangi bir kişinin asıl amacı veya asıl amaçlarından biri bu oluşturma veya devir yoluyla bu maddeden yararlanmak ise, bu madde hükümleri uygulanmayacaktır.

Madde 13 SERMAYE DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI

1. Bir Akit Devlet mukimince, diğer Akit Devlette yer alan ve bu Anlaşmanın 6 ncı maddesinde belirtilen gayrimenkul varlıkların elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir iş yerinin ticari varlığına dahil menkul varlıkların veya bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette serbest meslek faaliyeti icra etmek üzere kullandığı sabit bir yere ait menkul varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar, bu iş yerinin (yalnız veya tüm teşebbüsle birlikte) veya sabit yerin elden çıkarılmasından doğan kazanç da dahil olmak üzere, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

3. Bir Akit Devlet mukiminin uluslararası trafikte işletilen gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtalarının veya söz konusu gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtalarının işletilmesiyle ilgili menkul varlıkların elden çıkarılmasından sağladığı kazançlar, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

4. Bu maddenin 1, 2 ve 3 üncü fıkralarında belirtilenlerin dışında kalan varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar, yalnızca elden çıkaranın mukim olduğu Akit Devlette vergilendirilecektir.

Madde 14 SERBEST MESLEK FAALİYETLERİ

1. Bir Akit Devletin mukimi olanı bir gerçek kişinin serbest meslek faaliyetleri veya bağımsız nitelikteki diğer faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu kişi, diğer Akit Devlette, faaliyetlerini icra etmek amacıyla sürekli kullanabileceği sabit bir yere sahip olmadıkça, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Eğer kişi, böyle bir sabit yere sahip ise, yalnızca söz konusu sabit yere atfedilebilen gelir, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. "Serbest meslek faaliyetleri" terimi, özellikle bağımsız olarak yürütülen bilimsel, edebi, sanatsal, eğitici veya öğretici faaliyetleri, bunun yan:sıra, doktorların, avukatların, mühendislerin, mimarların, diş hekimlerinin ve iz sel bğcilenii*hağımsız faaliyetlerini kapsamına alır. eN

, ise.

Ahmet KURT gelir İdaresi Grup Başkanı e ŞT yü © İ

Madde 15 BAĞIMLI FAALİYETLER

1. Bu Anlaşmanın 16, 18, 19 ve 20 nci madde hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet mukiminin bir hizmet dolayısıyla elde ettiği maaş, ücret ve diğer benzeri gelirler, bu hizmet diğer Akit Devlette ifa edilmedikçe, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Hizmet diğer Devlette ifa edilirse, buradan elde edilen söz konusu gelir bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bu maddenin 1 inci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette ifa ettiği bir hizmet dolayısıyla elde ettiği gelir, eğer:

a) gelir elde eden kişi, diğer Devlette, ilgili takvim yılı içinde başlayan veya biten herhangi bir on iki aylık dönemde, bir veya bir kaç seferde toplam 183 günü aşmayan bir süre kalırsa, ve

b) ödeme, diğer Devletin mukimi olmayan bir işveren tarafından veya bu işveren adına yapılırsa, ve

c) ödeme, işverenin diğer Devlette sahip olduğu bir iş yerinden veya sabit yerden yapılmazsa yalnızca ilk bahsedilen Devlette vergilendirilecektir.

3. Bu maddenin önceki hükümlerine bakılmaksızın, uluslararası trafikte işletilen bir gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtasında ifa edilen bir hizmet dolayısıyla elde edilen gelir, gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtasını işleten teşebbüsün mukimi olduğu Akit Devlette vergilendirilebilir.

Madde 16 YÖNETİCİLERE YAPILAN ÖDEMELER

Bir Akit Devlet mukiminin, diğer Akit Devletin mukimi olan bir şirketin yönetim kurulu veya benzeri bir organının üyesi olması dolayısıyla elde ettiği ücret ve diğer benzeri ödemeler, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

Madde 17 SANATÇI VE SPORCULAR

1. Bu Anlaşmanın 14 ve 15 inci madde hükümlerine bakılmaksızın, bir Kr adi

Devlet mukimi olan tiyatro, sinema, radyo veya televizyon sanatçısı gibi bir sana Kanın: Si DEN veya bir müzisyenin ya da bir sporcunun diğer Akit Devlette bu sıfatla icra ettiği Şahsi; faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu diğer Devlette vergilendirilebilir. li

A # | yalak

2. Bir sanatçının ya da sporcunun bu sıfatla icra ettiği şahsi faaliyetlerden do Bl gelir, sanatçının veya sporcunun kendisi adına Sağ de bir başkası adına tahakk ederse, bu gelir, bu Anlaşmanın 7, 14 ve 15 inci madd -hükümleriy le bağlı Kalınmaksızıez! sanatçı ya da sporcunun faaliyetlerinin icra edildiği gi AK İ ( Devlejte üğglendirleil LA

3. Bu maddenin 1 inci ve 2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, 1 inci fıkrada bahsedilen faaliyetlerin Akit Devletler arasındaki bir kültür anlaşması veya düzenlemesi çerçevesinde, icra edilmesinden elde edilen gelir, bu Devlete yapılan ziyaretin tamamen veya önemli ölçüde Akit Devletlerden birinin ya da her ikisinin, politik alt bölümlerinin veya mahalli idarelerinin kamusal fonlarından karşılanması halinde, bu faaliyetlerin icra edildiği Akit Devlette vergiden istisna edilecektir.

Madde 18 EMEKLİ MAAŞLARI

Bu Anlaşmanın 19 uncu maddesinin 2 nci fıkrası hükümleri saklı Kalmak üzere, Akit Devletlerden birinin bir mukimine diğer Akit Devlette icra ettiği geçmiş çalışmalarının veya hizmetlerinin karşılığında bu diğer Akit Devletteki bir kaynaktan ödenen emekli maaşları veya diğer benzeri ödemeler, yalnızca bu diğer Devlette vergilendirilecektir.

Madde 19 KAMU HİZMETİ

1. a) Bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafından verilen hizmetler karşılığında, bu Devlet, alt bölüm veya idare tarafından yapılan ve emekli maaşı dışında kalan maaş, ücret ve diğer benzeri ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

b) Bununla beraber, hizmet diğer Akit Devlette ifa edilirse ve gerçek kişi bu diğer Devletin bir mukimi ise, söz konusu maaş, ücret ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu diğer Devlette vergilendirilecektir. Ancak bu kişinin; i) bu Devletin bir vatandaşı olması; veya ii) yalnızca bu hizmeti ifa etmek amacıyla bu Devletin bir mukimi durumuna geçmemiş olması gerekmektedir.

2. a) Bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafından verilen hizmetler karşılığında, bu Devlet, alt bölüm veya idare tarafından veya bunlarca oluşturulan fonlardan ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

b) Bununla beraber, gerçek kişinin diğer Akit Devletini lili Vatandaşı olması halinde, söz konusu emekli maaşı ve diğer benzeri ödüreler yalnızca'b diğer Devlette vergilendirilecektir. > g (e "zi

3. Bir Akit Devlet, politik alt bölümü veya mahalli idaresi rafifiden-yüütülen ticari faaliyetlerle bağlantılı olarak verilen hizmetler karşılığını "Yapilağ, mğaş/ ücret, emekli maaşları ve diğer benzeri ödemelere bu Anlaşmanın 15, 1 şb ves iBil i madde hükümleri uygulanacaktır. 40 Di kia " Mİ

Madde 20

ÖĞRETMENLER, ARAŞTIRMACILAR, ÖĞRENCİLER VE STAJYERLER

1. Bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen öncesinde diğer Akit Devletin mukimi olan ve ilk bahsedilen Akit Devlette yalnızca öğrenim veya mesleki eğitim amacıyla bulunan bir öğrenci veya stajyere, geçimini, öğrenimini veya mesleki eğitimini sağlayabilmesi için bu Devletin dışındaki kaynaklardan yapılan ödemeler, bu ilk bahsedilen Devlette vergilendirilmeyecektir.

2. Benzer şekilde, resmi bir kültürel değişim programı kapsamında yapılan ziyaretler dahil olmak üzere, bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen öncesinde diğer Akit Devletin mukimi olan ve ilk bahsedilen Devlette esas itibarıyla öğretim veya bilimsel araştırma yapmak amacıyla iki yılı aşmayan bir süre veya süreler için bulunan bir öğretmen veya araştırmacının söz konusu öğretim veya araştırmaya ilişkin şahsi faaliyetleri karşılığında ilk bahsedilen Devletin dışındaki kaynaklardan elde ettiği gelirler, ilk bahsedilen Devlette vergiden istisna edilecektir.

3. Bu madde hükümleri, gerçek kişiler tarafından, öncelikli olarak bazı diğer özel kişi veya kişilerin menfaatleri için değil, yalnızca kamu yararı için üstlenilen araştırmalar karşılığında elde edilen gelire uygulanacaktır.

MADDE 21

DİĞER GELİRLER

1. Bir Akit Devlet mukiminin, nerede doğarsa doğsun, bu Anlaşmanın önceki maddelerinde belirtilmeyen gelir unsurları, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

2. Bu Anlaşmanın 6 ncı maddesinin 2 nci fıkrasında tanımlanan gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelir hariç olmak üzere, bir Akit Devlet mukimi olan söz konusu , gelirin lehdarı, diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyetinde bulunursa ve gelirin ödendiği hak veya varlık ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, bu gelire bu maddenin 1 inci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Böyle bir durumda, olayına göre bu Anlaşmanın 7 nci veya 14 üncü maddesi hükümleri uygulanacaktır. nee KMD, KLELAKİ e) CONMLLN

Ahmet KURT Gelir İdaresi Grup Başkanı

Madde 22 ÇİFTE VERGİLENDİRMENİN ÖNLENMESİ

1. Bir Akit Devlet mukimi, bu Anlaşma hükümlerine uygun olarak diğer Akit Devlette vergilendirilebilen bir gelir elde ettiğinde, ilk bahsedilen Devlet, bu mukimin geliri üzerinden alınacak vergiden, bu diğer Devlette ödenen gelir vergisine eşit bir tutarın mahsubuna müsaade edecektir.

Bununla birlikte söz konusu mahsup, bu diğer Devlette vergilendirilebilen gelire atfedilebilen, mahsuptan önce hesaplanan gelir vergisi miktarını aşmayacaktır.

2. Anlaşmanın herhangi bir hükmü uyarınca, bir Akit Devlet mukimi tarafından elde edilen gelir bu Devlette vergiden istisna edilirse, bu Devlet, bu mukimin geriye kalan geliri üzerinden alınacak vergi miktarını hesaplarken, istisna edilmiş olan geliri de dikkate alabilir.

Madde 23 AYRIM YAPILMAMASI

1. Bir Akit Devletin vatandaşları, diğer Akit Devlette, bu diğer Devletin vatandaşlarının aynı koşullarda, özellikle mukimlik yönünden, karşı karşıya kaldıkları veya kalabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden farklı veya daha ağır bir vergilemeye ve buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır.

2. 10 uncu maddenin 4 üncü fıkrası hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir iş yeri, diğer Devlette, bu diğer Devletin aynı faaliyetleri yürüten teşebbüslerine göre daha az lehe bir vergileme ile karşı karşıya kalmayacaktır.

3. Bir Akit Devletin, diğer Akit Devletin bir veya birkaç mukimi tarafından, doğrudan veya dolaylı olarak, kısmen veya tamamen sermayesine sahip olunan veya kontrol edilen teşebbüsleri, ilk bahsedilen Devlette, bu Devletin diğer benzeri teşebbüslerinin tabi oldukları veya olabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden farklı veya daha ağır bir vergilemeye veya buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır.

4. Bü maddedeki hiçbir hüküm, bir Akit Devletin kendi mukimlerine şahsi veya ailevi durumları dolayısıyla, vergi amaçları bakımından uyguladığı şahsi indirimleri, vergi ve matrah indirimlerini diğer Akit Devlet mukimlerine de uygul akzeynda olduğu yönünde anlaşılmayacaktır. 2 K T. ON N D 5. Bu madde hükümleri, 2 nci madde hükümlerin EE çihek tür ve tanımdaki vergilere uygulanacaktır. yi ;

Madde 24 KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ

1. Bir kişi, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin işlemlerinin kendisi için bu Anlaşma hükümlerine uygun düşmeyen bir vergileme yarattığı veya yaratacağı kanaatine vardığında, bu Devletlerin iç mevzuatlarında öngörülen çözüm yollarıyla bağlı kalmaksızın, durumu mukimi olduğu Akit Devletin yetkili makamına veya durumu 23 üncü maddenin 1 inci fıkrasına uygun düşerse, vatandaşı olduğu Akit Devletin yetkili makamına arz edebilir. Söz konusu müracaat, Anlaşma hükümlerine aykırı düşen bir vergilemeyle sonuçlanan eylemin ilk bildiriminden itibaren üç yıl içerisinde yapılmalıdır.

2. Söz konusu yetkili makam, itirazı haklı bulmakla beraber kendisi tatminkâr bir çözüme ulaşamaz ise, Anlaşmaya ters düşen vergilemeyi önlemek amacıyla, diğer Akit Devletin yetkili makamıyla karşılıklı anlaşma yoluyla sorunu çözmeye gayret sarf edecektir.

, 3. Akit Devletlerin yetkili makamları, Anlaşmanın yorumundan veya uygulanmasından kaynaklanan her türlü güçlüğü veya tereddüdü karşılıklı anlaşma yoluyla çözmek için gayret göstereceklerdir. Yetkili makamlar aynı zamanda, Anlaşmada ele alınmayan durumlardan kaynaklanan çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması için de birbirlerine danışabilirler.

4. Akit Devletlerin yetkili makamları, bundan önceki fıkralarda belirtilen hususlarda anlaşmaya varabilmek için birbirleriyle doğrudan haberleşebilirler.

Madde 25 BİLGİ DEĞİŞİMİ

1. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu Anlaşma hükümlerinin uygulanmasıyla ilgili bilgileri veya Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece Akit Devletler, politik alt bölümleri veya mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergilerle ilgili iç mevzuat hükümlerinin idaresi veya uygulanması ile ilgili olduğu öngörülen bilgileri değişime tabi tutacaklardır. Bilgi değişimi bu Anlaşmanın 1 inci ve 2 nci maddeleri ile sınırlı değildir.

2. Bir Akit Devlet tarafından bu maddenin 1 inci fıkrası uyarınca alınan her türlü bilgi, bu Devletin kendi iç mevzuatı çerçevesinde elde ettiği bilgiler gibi gizli tutulacak ve yalnızca bu maddenin 1 inci fıkrasında bahsedilen vergilerin tahakkuk veya tahsilleri veya cebri icra ya da kovuşturmasıyla veya bu hususlardaki itirazlara bakmakla görevli kişi veya makamlara (adli makamlar ve idari kuruluşlar dahil) veya SR alın görevli olan kişilere verilebilecektir. Bu kişi veya makamlar söz u leşi yalnızca bu amaçlar doğrultusunda kullanacaklardır. Bu kişi veya makafiflar" İkon "bilgileri mahkeme duruşmalarında veya adli kararlar alınırken açıklayabi liler. EN EN

3. Bu maddenin 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleri hiçbir ii ean

a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuat giri i aykırı idari önlemler alma;

b) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatı veya normal idari işlemleri çerçevesinde elde edilemeyen bilgileri sunma;

c) herhangi bir ticari, sınai, mesleki sırrı veya ticari işlemi aleni hale getiren bilgileri veya aleniyeti kamu düzenine (ordre public) aykırı düşen bilgileri verme yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz.

4. Bir Akit Devlet tarafından bu madde uyarınca bilgi talep edilmesi durumunda, diğer Akit Devlet, kendi vergi amaçları yönünden bu bilgilere ihtiyacı olmasa bile, talep edilen bilgiyi sağlamak için kendi bilgi toplama yöntemlerini kullanacaktır. Önceki cümlede yer alan yükümlülük, bu maddenin 3 üncü fıkrasındaki sınırlamalara tabi olmakla birlikte, bu sınırlamalar hiçbir surette: bir Akit Devlete, yalnızca ulusal çıkarları olmadığı gerekçesiyle bilgi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır.

5. Bu maddenin 3 üncü fıkrası hükümleri hiçbir surette bir Akit Devlete, yalnızca bilginin bir banka, diğer finansal kurum, temsilci veya bir acente ya da yediemin gibi hareket eden bir kişide bulunması veya bir kişinin sermaye payları ile ilgili olması nedeniyle bu bilgiyi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır.

Madde 26

DİPLOMATİK VEYA DAİMİ MİSYON VE KONSOLOSLUK MENSUPLARI

Bu Anlaşmadaki hiçbir hüküm, diplomatik veya daimi misyon veya konsolosluk mensuplarının uluslararası hukukun genel kuralları veya özel anlaşma hükümleri uyarınca yararlandıkları mali ayrıcalıkları etkilemeyecektir.

Madde 27

VERGİLERİN, TAHSİLATINDA YARDIMLAŞMA

1. Akit Devletler, alacaklarının tahsilatında birbirlerine yardım edeceklerdir. Bu yardım 1 inci ve 2 nci maddelerle sınırlı değildir. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu maddenin uygulama biçimini karşılıklı anlaşma yoluyla belirleyebilirler.

2. Bu maddede kullanılan "alacak" terimi, bu Anlaşmaya veya Akit Devletlerin taraf olduğu diğer herhangi bir hukuki belgeye aykırı olmadığı sürece, Akit Devletler, politik alt bölümleri ya da mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergiler dolayısıyla borçlanılan bir tutarı, bunun yanı sıra faiz, idari cezalar ve bu tutara ilişkin tahsilat veya koruma masraflarını ifade eder.

3. Bir Akit Devletin alacağının, bu Devletin mevzuatı istenebildiği ve borçlunun, o esnada bu Devletin mevzuatı uya 1 engelleyemediği durumda, söz konusu alacak, bu Devletin /Yetkili, LLM, Hağığlal abu di ver ER

4. Bir Akit Devlet alacağının, bu Devletin kendi mevzuatı uyarınca tahsilatını sağlamak için koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olması durumunda, söz Konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine, koruma önlemleri almak amacıyla diğer Akit Devletin yetkili makamınca kabul edilecektir. Bu diğer Devlet, bu tür tedbirlerin uygulandığı sırada, alacağın, ilk bahsedilen Devlette icra yoluyla alınamayacağı veya borçlunun tahsilatı önleme hakkının bulunduğu durumlarda bile, kendi mevzuatı hükümleri uyarınca, bu alacak kendi alacağıymış gibi koruma tedbirleri alacaktır.

5. 3 üncü ve 4 üncü fıkra hükümlerine bakılmaksızın, 3 üncü veya 4 üncü fıkranın amaçları yönünden bir Akit Devlet tarafından kabul edilen bir alacak, bu Devlette zaman aşımına tabi olmayacak veya niteliği gereği, bu Devletin mevzuatı uyarınca bir alacağa tanınan herhangi bir öncelik, bu alacağa tanınmayacaktır. Bunun yanı sıra, 3 üncü veya 4 üncü fıkranın amaçları bakımından, bir Akit Devlet tarafından kabul edilen bir alacak, bu Devlette, diğer Akit Devletin mevzuatı uyarınca bu alacağa tanınan herhangi bir önceliğe sahip olmayacaktır.

6. Bir Akit Devlet alacağının varlığı, geçerliliği veya tutarıyla ilgili davalar, diğer Akit Devletin mahkemeleri veya idari kuruluşlarına getirilemez.

7. Bir Akit Devletin, 3 üncü veya 4 üncü fıkra uyarınca bir talepte bulunmasından sonraki ve diğer Akit Devletin alacağı tahsil ederek ilk bahsedilen Devlete göndermesinden önceki herhâriği bir zamanda, ilgili alacağın, a)3 üncü fıkraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin alacağının, bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebilen ve borçlusunun o esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca tahsilâtını engelleyemediği, veya b)4 üncü fıkraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin alacağının, alacağın tahsilâtını sağlamak amacıyla kendi mevzuatı uyarınca koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olmaktan çıkması durumunda, ilk bahsedilen Devletin yetkili makamı, diğer Devletin yetkili makamını derhal durumdan haberdar edecek ve ilk bahsedilen Devlet, diğer Devletin tercihi doğrultusunda talebini ya askıya alacak ya da geri çekecektir.

8. Bu madde hükümleri hiçbir şekilde bir Akit Devleti;

a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına aykırı idari önlemler alma;

b) kamu düzenine (ordre public) aykırı önlemler alma;

c) diğer Akit Devletin, olayına göre, kendi mevzuatı veya idari uygulamaları gereğince tahsilat veya korumaya ilişkin gerekli önlemlerin tümünü alman durumunda, yardım sağlama; En AN

d) bu Devletin idari külfetinin, diğer Akit Devletin elde Silece i-faydadâ bir şekilde fazla olduğu durumlarda, yardım sağlama | Kim eş WEE 2) yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz.

Madde 28 YÜRÜRLÜĞE GİRME

1. Her bir Akit Devlet, bu Anlaşmanın yürürlüğe girmesi için kendi mevzuatında öngörülen işlemlerin tamamlandığını, diplomatik yollardan, diğerine bildirecektir. Bu Anlaşma, bu bildirimlerden sonuncusunun yapıldığı tarihte yürürlüğe girecektir.

2. Bu Anlaşmanın hükümleri:

a) kaynakta kesilen vergiler bakımından, bu Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihi izleyen Ocak ayının birinci günü veya daha sonra ödenen veya mahsup edilen miktarlar için; ve

b) diğer vergiler bakımından, bu Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihi izleyen Ocak ayının birinci günü veya daha sonra başlayan vergilendirme yılları için hüküm ifade edecektir.

Madde 29 YÜRÜRLÜKTEN KALKMA

1. Bu Anlaşma, bir Akit Devlet tarafından feshedilinceye kadar yürürlükte kalacaktır. Her bir Akit Devlet, Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren beş yıllık bir sürenin sona ermesinden sonra başlayan herhangi bir takvim yılının bitiminden en az altı ay önce, diplomatik yollardan fesih ihbarnamesi vermek suretiyle Anlaşmayı feshedebilir.

2. Bu durumda Anlaşma:

a) kaynakta kesilen vergiler bakımından, fesih ihbarnamesinin verildiği takvim yılının bitiminden sonra ödenen veya mahsup edilen miktarlar için; ve

b) diğer vergiler bakımından, fesih ihbarnamesinin verildiği takvim yılının bitiminden sonra başlayan vergilendirme yılları için hüküm ifade etmeyecektir.

Ahmet KURT Gelir İdaresi Grup Başkanı

BU HUSUSLARI TEYİDEN, aşağıda imzaları bulunan tam yetkili temsilciler, bu Anlaşmayı imzaladılar.

Türkçe, Arapça ve İngilizce dillerinde, ikişer nüsha halinde, her üç metin de aynı derecede geçerli olmak üzere, 25 Ekim 2018 tarihinde Ankara'da düzenlenmiştir. Metinler arasında farklılık olması halinde İngilizce metin geçerli olacaktır.

TÜRKİYE CUMHURİYETİ FİLİSTİN DEVLETİ HÜKÜMETİ ADINA HÜKÜMETİ ADINA

Mevlüt ÇAVUŞOĞLU Dr. Riad MALKİ Dışişleri Bakanı Dışişleri ve Yurtdışında Yaşayan Filistinliler Bakanı Ahmet KURT KK

PROTOKOL

N Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Filistin Devleti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasının imzalanması sırasında, imzalayan taraflar, aşağıdaki hükümlerin Anlaşmanın ayrılmaz bir parçasını oluşturduğu hususunda anlaşmaya varmışlardır.

1. 5 inci madde ile ilgili olarak:

5 inci maddenin 3 üncü fıkrası bakımından, Filistin'in, bu Anlaşmanın imza tarihinden sonra herhangi bir ülke ile akdettiği diğer herhangi bir anlaşmada, bu Anlaşmanın 5 inci maddesinin 3 üncü fıkrasına tekabül eden ve bu fıkrada belirtilen süreden daha uzun olan bir süreyi içeren bir hükmü kabul etmesi durumunda, 5 inci maddenin 3 üncü fıkrasının amaçları bakımından, en uzun süre, söz konusu diğer anlaşmanın uygulandığı tarihten itibaren uygulanacaktır.

2. 10 uncu madde ile ilgili olarak:

"Temettü" terimi, Türkiye bakımından, yatırım fonu ve yatırım ortaklığından elde edilen geliri de kapsar.

3. 11 inci madde ile ilgili olarak:

"Faiz" terimi, Filistin bakımından, bu türden menkul kıymetler ile tahvil veya borç senetlerine ilişkin prim ve ikramiyeleri de kapsar.

BU HUSUSLARI TEYİDEN, aşağıda imzaları bulunan tam yetkili temsilciler, bu Protokolü imzaladılar.

Türkçe, Arapça ve İngilizce dillerinde, ikişer nüsha halinde, her üç metin de aynı derecede geçerli olmak üzere, 25 Ekim 2018 tarihinde Ankara'da düzenlenmiştir. Metinleri arasında farklılık olması halinde İngilizce metin geçerli olacaktır.

TÜRKİYE CUMHURİYETİ FİLİSTİN DEVLETİ.

HÜKÜMETİ ADINA HÜKÜMETİ A

"Ünler

Mevlüt ÇAVUŞOĞLU , Dışişleri Bakâhı işleri :

RL. vağayân Filistinliler Baka ASİMİGİBİDİR 53X32) İG Ez " mazi Lİ Li YA yllar Gügili glağ çiya GİY ini Usa Âli) İM yle agda ASM İğ gşazli Âagsa Oyal İlya aşa

İL yi çe ağla Ayyy öşlmnl Alya daş SY Ayyaş daya Gİ le İzgü çağla ayaz Çüygil

ASLI GİBİDİR / Ne: * (A

1 Sola Olgaali yalssiyi

2 öall ALİN) şad çil alya

Gİ ve İli laa de iş İsa çe Alaş ali iyi ve ÂİYİ oda ği İİ .Uguayi

Mİ çi la GİR alir ole Şİ ORAN gyapa ele Alay iel yla dyan yeğ SAV gükali yaz Algül olsa şi cipe e İşli eyl le agda ll VİRAN le aga ilya Alaş

İh Yamak Ays çele ABİMİ ele ak iş AN izi :İsg,â -| Kalmmyali Ay (il (İSAM Ağaya daş Lei le ll)

(Aiylanalili se ELİ Çer ar

Metnin bu bölümü (PDF s. 41) el yazısı, imza ya da mühür sayfası (veya Türkçe dışı yazı); okunur metin çıkmadı; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Çayla çglişili le "Yİ öağlaleli Algı eş ya Çaykaş Baklalali Âlşal aya le çini G "keikal ALM öyle çin (e ekulağiş ya gi eiğllaliş AiSM yay e US Aşa ÇI ekalağiz ya 3İ Ağbal yağa euyakanalil Amal (ii yilda gl Alina Olarak (1483 yl elimle Gay İSAM bslaaşş Celali ödül yiz KAYI öağlalali Asal) Ayam yasin ali Sl çi Aza gi

3 Şİ yani EY asa sezi gl ölü Aly) İĞ ya ÂLEMİ oda çöküş öle La (2 eşi SİNİ GİR çi ayaş şili çine Eli Gl yi eli allaüş öl la GAY oda düğyeğ ugamali ççirali Ayaz ALİYİ oda gale ili lala göle Lal Bağla AŞA yil A çare çine eğ ele öağlaleli Alg âli Aya Ayyyzali çyülgüll Ganyan şel Aya Mi çi yade Aylak e kl öld imge

4 Sali ahali dlayli işa Gi yak şi öle ili imi lie çi AğliYl ola abeY (1 Almali İgölylaj Sİ basal Ayadlyali Kçalağl ya sl sl Âlyall oda çi Ağaya akil Alya oda aşlıa Yuma 0$İ çimi Şİ öylaYİ glSa Şİ yağli ylSa Şİ Adel yla 3 Alla ama ld, ŞA JE çapaş Alya SK çü İğgyilali gala yak eşi dali V öyle ola 8. si

EŞİ Buz Azalay dani öylileleli ölü GİS di basin İ öy a 2D (2

ASLI GİBİDİR (-"(0X,.) (EMİ)

Metnin bu bölümü (PDF s. 43) el yazısı, imza ya da mühür sayfası (veya Türkçe dışı yazı); okunur metin çıkmadı; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Y gil e eg Yİ öleli Ziyai Kaleli Zülal ya önlere Alya çü Aga Ağla Aly Akay İğ 12 a ŞSİĞ3al yak ALRİYİ oda CulS giy çişim öle öğle Ziya çi an Gla yüzü

AYI sayi Jedi V "Yani SE öle Gill ödlall öd ya Ağ Sa Yİ olöüül $İaââ oalağli çi yaya

İ OSM dn! ga deli Çayi Bale Aylşill ailzaşli Şi alli çşğiaş kinYi (e Sasbağli gi yaya

Gaya ÜS a çal lal bağl ga yiali alel Ayyy alla gl alda bla Yİ (5 ga ylali ayle gilzdli si ahali çiya) bsi anl Eşli Şaş bla Yİ (0 ig BygSda ilkalki Sac gi anl, baliğ dsi del ya ali enli Oy aş klüayi (3 oda İn Ağlar çiya gli ala (ya öl Alay eğlela a A Çİ ya şi yalla yak pl Hİ Sala sa ya 2 Şİ yi la Lâ aş ler yi yaş (5

Balli oda ya 6 öl Sal Ale yi eğil Ola S3 elle — gayda ge ulu

Sia Lei Yİ 533S3all Alya dal ac la yün ga yal ll lü ölen Alya — cla elk çe öyle yazdi Gl) aldi S5 al la eğayali mel özözli ab

Y dali Ey yla (ME ya gaylar Ciya dö ES İİ 4 öğ A ale yaşa ala

SERİN GİR Sal aşayaş Aas öle Eş Sadi Nda ya aşi ezel

Coil (e eyy aşallıma çeş şeyi Günal yaly! eya alâ Ünay Şale ie lima ül ak tsir. saha mYa nn

Juma gala lb Ma yaş Vail baza Alilali gylğeli gi gaye la e Aşkla İS .öyâiİİ oda çize yala AYI öallarlali Ziyai |Çâ çayla darı asi ili gl Yİ Ballard Ziyai Çâ İle ll dez ya öy yaşi das Y (sl öy gide yu Do)

6 Sala Agila yö Olga ga Ale Şamli aş şi İSİ

ÜlsaY! ya Billie Algı çi ale yağ le haaaşışdi İSMİ le Ayla ai Slaj ayi il öağleleli Alya ös Çangaş el gp aral çinli "Algül yö OlsaYi öyle Gas 2 Olgay Aönlek Ulgeyi Ula esi çâ öylemi oda aliş lamel yla Asla gi dai gül dayi İşi La) geti elli çü Alarma Selina Slülgamli yaşi Aly Ulay gliliYi ön çala! izle ylğş alali asili Sal İşle eli al Çi ap Olga gölgeli JleniniYi ye göl Usa le Sala ola ye İ ölü Sal ili (3 .38İ gal isi ele şer! si ayan gi Al yüke UlyaYl ga göl İsa le İŞİ pi Bala ola a3 5 İ öğ vo diki (4 İŞİ çi animal Algül yağ OlgaYl a gölü Jsdliş gayünli 4S

7 Bali İli gli

Ualzü gayi gli çi a be Aşa ei eg Ayi Sallar Alya gaya gil gas (1 YE bil Alya kd aya an Sa İNE a Yİ öleli Alya âli gi İyi galasi Gİ 0Saş Anl O 0d şe dağ le ayla lal gla gay "5S dali azil öylSa Alın şili yalla Sia ay Yİ Bağla Ziyai

OğMli öyülgali gan) Çayda 2S İNİ ailâ eöalall cin ya 3 Bü Sal kini ga (2 Aşil ga ykeli eli ilâ elesi Aşnya ac ila a Yİ Sağlalal Alya çi Muz Ugl Yilan legyüa SUS şi US dani öyleleli öyle ya İS dani yla hi ça İğnaş Üalaiy, Alle vayy dl ağza elan Mülaa ali Şİ bl öl yayla gaya ga Lale Alina

Usa SİMİ ga Aaşanlal Söyledi geniş gari dar Sa İşin a Yl ani iz (3 Bİ 0S İçi al all Sa gi aaa

Şapka glkel ala gi gillaş etlyğ Aypa geli A in gil öleli yüzü V (4 çi Va Yüzme Alaylall gyadiş dani Yali OlSa İşli il eli ölü lü lil şaha (5

BİA çed Bİ ola ilke gal le şili İSMİ ga yale yazli gli cels bi (6 alel ağa alalı lü Gl ayal li Sn yl Adiy

8 3aLai ila ea salla çal JA vs yay ayilaliş öyüneli Osüli ça Ballale Alg) Lâ Çayla lerini eda Balaeli Algall elli Ayayazall e, İsak RUM A gli İİ SS ya gi alyilla i özüni Uleedü ya Adl e Mİ li salak oda ila gile â-2 cia

0e ğin gü eşi zelal le aş ale öleli oda ya (2) 3 (1) il Sa öl -3 e eçallal çaşimali ççie Sadi ANS, gİ yila çe gi ASYA AS

• 9 Sali Almiiyali a yuğali 3İ 5 3YI Salak AŞA çi gaya İLe öl) si AĞ) sl ölü

İla veb 3İ Hü) El şi yla yi gl yla İS yal Yİ yali çalı 1) — & ÇEYAYİ önle Al gal Eş yaz Sakla Alya ga yila ON US Gİ Gişş şili bi e SS giye yal öp Âli Alli gi Ayla OSI Şi Li ya yal ya ol şönil Sap gl Aİ gli Gali aylik Âğyili Gelini) Sa) gaylali ia zelği 2) ğüzel a5 Bala Sag yil oda gd ünal Çİ Kayyizali ella ade (aza Yİ Bilali Alçal lâ AN sü e

ÂLEYİ söğl (ya Yİ alsa YI ölelya oya "ilâ ene Na ha in

Ve şa eye > b) e N37, j ALmaat 7TTOM © Naz, ÇİN 3 İS j a İsa İzgi Gİ elzisYİ die yili yük ali Şİ Üüncüsli öyüklli le biniş Usal seçili ia çay İlla çü sala oda ya 2 gl çiy alsa ği Y—-3

10 3alii ağiği gül

Salata Alya çi ale çi Gallen Aly) Çi Aaa ASYA İĞ ya İrgil şal iyi öl 1 AYI Aya 5 Ağaya alak öl İsrail Cİ e gülü Mil YS Vi) Si, laa b Gill İşe pp gl nir ASLAN işle Y Gİ çünş Alaş yili Ağaya Ol 60838 Yİ öle Ziyai ça Lala aç hamle ) Ay enli gile Bila İS İİİ aşYİ çllaşi yl dial ya (96 5) (İ

TY Azdlali AYNI lan, ya (Aslay 25) e iş V a öyle iğ il (Sy pay

Yİ EYL gan gd pil EY çelen dil ğa (10) (<

İYİ şia Cerir Şii gli Anil ASYA le Aylak yyl gele öğ oda çal yol sepyi Ula a Almani çiş ii İSA önle oda çi ariana es Tİ alna; va, 3 ÜA İİ öğün İğ Sİ Aamalili aşa lala gi g Yİ giyin gi giyİ Sela aşa a Alani çiş Çil İk Kiz e İla Sl a zi ASİAN isi gl ilk Yayı Aşil ağa Cila ya Alama lolyiyi Alaka peki Hali Çil AS yali eg Yİ sun SİL ayi çil AS all gg ai çal üçü ay İğiy Müş eyledi asaya an glSa (Dk ça İylşi Saz yayla Ballar Alg çü AS asili gezmiş öl 0Saş 67 öl inyeş Âyyyill gisi Gİ m3, ği salar m si

YE vurma phalia aça! gel da güel GL GS hâl sala oda a2 A ölü Sal yü Y.S EY İnal ASYA 5 A Yl öleli Alg çi Ayylşö le aşi Bağlan Aly GAY! iyilik ga gl eli ayağa das la DİR a İş ği Kala şi dili Aa sia Ja li Eyi 3Syall şi la anl ğlSaş lâ İS Alay Gila sU çala çan 14 Gala 7 salli alsel

Al yas SY Ali yabEYi anl Şİ çilli ayal 418 V⪠alel oda all il Y.G ö3lall oda (Dili şa geli İşilğş adi il Yİ öşünli Sİ ap ayni Şİ eu âDe

11 Sali ailâiİ vasi Yİ 0Saş EYİ öleli Alya di ağla Angne Sallan Alya Lâ Alı goğlü İİ

Dü (gl öğle Alya 4 Lan 5 ya akla la İS İSİ iş elginiisğl öy, Bl la YI lal ya (010) iklag all İpli yle ille Bağlan Alya ,â Aa salla gli "önle oda a 2 öl asal çe bi yak; zeyil Ayalisali gökan gi Alla galler gl eya Yİ ağla Al yali Ansa Çak ayal yüzü (EYİ Baklalali Aigali Akşin İşle ame Ayla Âlmeya İl gl çaya giyme

Oy Tasl İYİ giy layan İŞİ Alya çü Ağaya ya bağli iş elalSilş İşi Aslan kağ Ugai gli 1S ya Alani çiş şili ZAN lal on çi yl yi zi

Kali Agila UlsaYl pe gili JA yanii aş, ie

Lımgaş çel le di yar igin Yalı Ya

Alya ÇA ağla Sağl çiya aynali Sila G31S İİ Sole oda a2 5 öy ala) oç Y—-5 İns Sa ME çya elli eli Agi li A gg Yİ Salla Alya çi ani asp Şilan Ola şâz Sail hin kaş ğin Uly ağza öağlali kilüş gölü gil all Si eli ayaşa Ola çimen ALEMİ oda çiya (14) öalaliğ (7) Sala Sİ çiya GAM ön gülay si geli öaölaleli Ziyai Şa İgaila çışSa Latin Bağla Aly) â Alğan 6 gla yağd (1354 Saya "İYİ salya eli a ağla gi Aylnal gla il Ae yili Aya Sa esi ala çi Ziyai Çi Ali Sail ola yy eylali çel ADic bay ti bye sali 5S yali Şi azl gla ayki aliş BAİN adla çay ile İYİ aş GS şi ilkeli asla ölen sl böl, -baki Sie ğlyali çe Yİ çaya YV özle ola gil li Dele Bada Alya US çöl İli Ayyyızli azl çiy legal ge MZ pall yl ela ola üş e ge Yİ örme ÂLEMİ öle (5Yİ Sa YI 33İ ge ölen

A yakl VA yah Yi anl Sİ ççyii zail GİS 13) öleli oda all çenli Y-B

Yolal dözülel Sala oda Düel şa <ösilüli ilüş adi çi gali dağa gl eli Ae

12 Sul kayalı 8 çök gal

AlLumanat ZTToMm g isil âğls Şi soL ola  pall aya yE âsi al fa o .3 Aliş DUY gi Leş yle Dali Ulasin ön gi Ulan Sebil debili gisi ANS, ççisgikii Şi Çeliği al Lâ Aerial ALLAYI gi İYİ GEY las dayali ömalk ellahiali Şi gili si öğe sk Ay ald, İyalelisi Ali gi Ayral öy öle İl (AS iye) layla el sk e ösinli asal ga düne 3S Ğİ öslall oda ya 2 gl ül Sal gp V tçâ Ül AM çay Sağlar Alya çâ Man (5303 ölen Alaa âli Aagalali Jazll ölSaş tiği aliyi Yaya yani eşli asl, gli içi nl çysSay sela yla TALİM oda ya 14 g7 Salli Sal çiya Alla odA çi ll Sa İl gi da Mb şa grid çay Lenin Bağla Alya çi Âli dayali yö düşümli yel yüzü si Lan YS ela üyiyala vE ön Bİ aliş şi yakl lü e gay şal eğ BeN özal ad) aliil buy bü Sa İl dar 0lSa ila eş al Şİ Salan Alg vE S&zali gi amli ölse İçyl als, Bağla zail 3İ elgin ayüimalie Âlyalali yö sin yel gib oy al ile ayi . Alsel "ya Yİ eki laç adi ilaşizali Yasli çi Bell gi Ula Ale ola Ula çil Ula çi Ala ameli 5 al adla e le İYİ Say ll ği GAMA oda ççâş yakl Sail işedi le Yİ gaye Y Sale cn Sİ li AD ae öğle Alya OS dye İliy Ayyazli İli çiy Sleginali ya Mİİ pall öl Yİ gi BY og Yİ a KEN EY İyaili Yahsi al Sİ gerili yaza GS Vİ ödedi oğan 5 Salall ola (Dü ga Anayalal yk dön spİ Hissi şi else 13 3ali dali çiya) asd Bal) 0 azli gi

Ugilall vE OlsaY üyeli ya Sille Aly) çü ola yak esi il iYi il ALEYİ oda ya 6 Galli âdil yayınla ŞA LE Gy Yİ öğle Ziyai Çi öüymşali SAYI Sila Alya yâ Ayla aalasi gİ Sa

Kali Aylşill ÜsraYl ya İşin USE Çi Ali Ya Y iyi ya Ağ eyl 0-2 TOY Sİ yal Ballet Alya çü oyayaz Salla Alya çi gayda İşle ar lal Aaa geli Aga Leş eyi Balaeli Ziyai â ya çiçe İlki dlaylae Ghagş Bilal Sağ (ASİ gaya aa gi laiaşi elga) hha Ey Sali Şİ asli yaş üyeli pa AYI Bilal Alya liç â Ayayazali gazasi g

Sile si ül üyeli ME ya Slide Alya Çi pla elini il gYl öl -3 Gill eli İşli yasi çil Algül İyAYI sl çiya İRAN çö Akal Gg OS Satlaaş Lala Güyalali öy33 çil Balağali Alyall Ç.â Aygyalall gala eödlel oda a3 İİ ça EDİ

14 Sali Symi Âyigali ÂlaliYi

ASA içe" gl 3İ çi Sİ çala Olmali bl yali Aşısı (672 Âyişa Ahi) ile Hadi .2 sağmal dayadiş aliş ANMA ys Aladiyi ilgili aalaki İâlİYİ oda ya 20 3 19 3 18 3 16 şal lal öle ga 1 a Bağlan Aly) (çi öğe şile kanı iliş eg Yİ Ağılda elilSal, ya Yi AS, layik ya Yl oda anlak l Sağ Alla oda â Yİ öğle EYİ Alya İĞ Ayaz Alya çeş ağla İşle kanı İİ liseli Bala oda ya İ öğ Sal a al le 2 Ag eş Ağayazal gazali (gö Yİ Salla Ayak çi gaylar çal düslaşil çye öle Gâğimal Ayla ALAM çö ogi il İni bed yiz Şİ lay (183) eki Âli Sİ Yl Aş çi aş V dar a iye gül yl —e Ayalp İnal a 4S Eli Sa gl az yla ye gül yay el ld ela gile yaam diş li SAM ol öslal oda çi Aş olsa Yİ ya çiy çi 3 OSa elsi li çi ari Ağza İli Alani, yl ön şi dike Gla çile Aşki çil gl Ayi ORlâğ sil gaya Uy asi çil ösen Alya Lâ Ayza 16 Salli Oya yali culaği

İlaç Aükaş öailala Alya A la allel, all ça Yİ Ala Sli, ya Yl Algall li çâ Aziyalali kalaki Ol Sağ EYE Yİ Balaeli Alg â Ağa AS yi yla la YI Sala

17 3ali öss dsi

İİ ölü ayaş gili JS ölü ALAYI oda a 15 3 14 çileli Sal öp b yaş e Bala Alya çi ayla çala gl easağii Şİ geni 3 Lak Şİ gyza çi lana çağa Gİ 0aş eya YI Baklalall Alya 4 Adali öd şanla Çi İkaz Olba ela YI Ayak liç Ağaya aazaiş pal el Sİ ül İşiylağ çil Alak Sala ya çileli USA İmani ö hi 3 7 İyali sal e Ş akaş e çalağl Gİ yili 5 eli yil Sİ yakl 5d Alya Lâ Ağaya kald Ol yaş UZM di AY ola a 15 ş 14 Öe askili USA lâ ala oda a 2 İİ çyüğil elsi e yi yak eli yayla çil öağlalall Alya |. Ağyyazal ya çime öle yali yp Azöçal 3İ YAS JS diş öle Ziyai ağla) göz çil öl ola cayma Aybi gi Ja dala çiy yali İSİ Şİ Sağlakali Algall elisi Ank Alaş Sk a 18 30laii Ayseli ilgil

İİ Ağıl Ola gl deli ül, gl GAĞİİYİ oda ya 19 Sakal öy 2 öğüül SY İş Arkan Âlşlay Gül eya öğlaral Alya çi yama ya lele öl ya şi çi all lal (63 Yİ Ayak eli Ağa yaza gaza (6 Yİ öl Alya, â gnlli ai Colens gi

19 öslii Âalali Âaasi) da Âzgindiş gizli ül heh YI Ağla illa gal lal öl —İ ola çgâ dali Alyaz aalasi Gini gili Şİ gölany günl Şİ Ziğall oüşi lab Algall gi İğyileli alaka (g8) Ağla Elegönaliy yaa Yİy lay oda lâ ay iyki Na gele ans SİZ Yl Alya la

3 sâlyall oda ilalşa dal si gi Çİ) kğ lar ki ili zail Alya ii ağa geni (2)

3 Balla Alya (hü çiya lala iş gayi Ağla Sa gl gl egeli hil ol -İ Alçak eşli lala elena elk gani Ayeyili Ayla lşölanş çi Alma Ablak Alya Al çü daki Ağaya alak elgilanz gi gala işi ayla anal Yİ Aşil İSA, gali ül Gl el / EZ

20 Salati vg Lea Bağlan Alyal 45) bü öyle 3S gl gk ayla gi çal lalüliş il laa yl - çsiiğ çay gi asel o yzayal dağ Yİ öy Alya A ayaş gay GG Yİ Sülale Ziyai Aga di Âğayılali galaksi YV lala, Çi ilağnll oda yl ellamay dala yahâY lada ola

Aigai li gl ya layla ç1s$i Gİ Alayı Yal 8753

All diya) Ünü Sİ DE çaya Yİ öleli Ahali çi ağla dan Şİ yayda esi lâ Güya pdy ve İang GANİ ehe Şİ aral Güügi özele İsyana ala V İma şi öze Aigai Gla Li İşiyle ççill hakli Slalnli lil Sağlar Âlçall ola yl ça Yin a hay

Alya elli yâ yaza ya Blüza Çise alalil oda lâ 5) Yİ Şİ asla çilal diş eba ömayk yalsil eli eli inin UBM le Balli oda Sİ çöl İ süğima Yelsil Şİ yağli LAN Âzklali yale Asla Anla 21 Sala AYI Jgâali oda çiya İğşli ölgeli | â gamma, ille öğlen Alya Lâ asal Âğünleli AM halis Gi .İ

İ das gla yin 0 Yİ Balaeli Alçak di çgylei balli aşa Salla Alço İ 5 ön Ulak Ala Ac la CS, Alçllada âli yla çi iş

ASLI GİBİDİR (58 Di a e

A yasi İyaiili yabaYi asl Sİ çpeşiyli zaya GİS 13) Salall oha Sal gçyi YY 3 M3 ME çgişili yö Yöllel Minilal Göleli oda (Dal şa şü Hani Şİ eli AD dail sİ eLaiYyi

22 öalali â Arayla AALEYİ oda SY ülla gaza öl Say Sd lale Alg al ala İğ

İaiyala ya öle gli zeaklike Yel 531 öğle Ziyai lâ eya Yİ Salla Alçall Yİ yali elk çü Aşina İSA ayaza lina pla ili ÜS3 Bİ çi İyyalal kazai Gİ Say SİN UZAN Lİ ağa esi e ağ elle) 8 Aygan

Alyall oda çç İnayizali ya çime Ballale Aly A ağla yle kan; (gil İM yy lane 2 esin GEMİ ge Yİ öğeş ARİ o Alya ll la GAĞLARYİ oha ala ya a Y İl, ağa Ali ÜR ga gl laç İyelik ilini die halal yy

23 Salli AYI Eyazayaş Gla La lal egeli yili ç 3 sl Alya WA

Ai gayda 4Slaş Yaz la pri Gİ ar Y 410 Salak ya 4 öğüül alalı kli VE

Balata Âlgall çile gülay Gill yzal gz Yİ Salla Alya Şi öleli çyülsali ÇAĞ

Aga) Ahi işi Wleyyldi ie yy il eli alar ŞSİ 0 Yamaç bn si HİS şilan, leş iliş öyle Oyla şa) leşe gs) im V 3 ödül) Üy Şi öyyağa yali Şİ yağd öyle yö Şİ öyle Züber le araş il anlak Gİ Sar Şİ gala, çilia ga Ağla alakali gi lela ya e İl dikiş

Algall .â öyağlali gelen La Sülale Alya ği İşli ai Y Gİ çapa öleli oda olsa yl. Ayla yayi GE)EY Ayaklı Ulus gi &eliei Şİ lapa İİ (gYİ Bağla -lesi öyala çel) ali çil işi Ealalayenall gi çal gala Çini

2 öleli al&al e li yaş azli gil JS le Galli ola lal öçy

24 Bala alla gölâiYi dal

ŞA üye vşaği laglS gi öülilaleli öülyall çal çi lehe Yi gl yas sb hil, ALIN pis de yalaya yayi Gİ 4 la AYI ola al$aİ all La alya açan da GÜZE Ayla ES İİ şii lam çil Alya â gİ gs ödüş Ala Aas Ayka öyaölgli çi gale gyaşımalali Aygadli Üllaye İla çi (al asl 623 öleli çiya 1 ödül AYI ola la Y alkali e hayla öle gl gs dola öy galaşali Uye İzgi Uras Oi Uslan lgili " oyy bel yale hea yali gl öüleğeli öğ, SUNİ öakü Şİ yedi ge eşli ela Gİ yaka İşin Lâ öğle YL eba) gülle li 4 disa Gk GEZ Ağla celil ççd Gg ilik i ASLI GİBİDİR 7: 7(X 52"

Metnin bu bölümü (PDF s. 59–60) el yazısı, imza ya da mühür sayfası (veya Türkçe dışı yazı); okunur metin çıkmadı; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Aya iyii yil anıya Amal Aİ Balan Alya gazan yyl şi leri 3 alayyili çapıyaş çın Üni gla çğali pi aske Yi Ula üyeli Ai, çiş sAlgall eli Arak ALAN ça çal le elüş kani gün GA yali eki çi AL öa Ümmi güzg saya Yİ öğelali Alya ç,â Akcil Ahali 8 ga Uyan yaheY Yağa ALS giy Ümmi Mi) le Ağşlaali giyisi ola Y iy Yl Ala ei 8

ME Ağla) eaşşini çi asal gisi ya Bağlarda Alya şant ll çaya isi niz. alak lâ " Alyall eli Ayla Erlayyil İliş Aşan la Üğİ ya Aşan yala vdga in Âlgall oda | ÇA Âğimali Srllakali alk le çliaş Gay Yİ Bağla Algül, â Ayin ogi Alani yaşla da pg Yl Aga Gl yaşla NASA Sİ A güşg LEŞ şap gi dil Üni AğlSaj pie Alla çü yin eş iyi İçil çilaayii SY üz gas oda unl mani ala (ön öleli Dal gi çinli öyh gli ye İYİ Alsa

Ula çü Blake Alya ge iğ A çaya yl f 33 yil Sa ye il ayaş 5 Bal Al yal oda elalayyi İgaii Silasiai Aylı geli Ya cadi akla Y 64 3 3 yü alna inada öSaş üsli ola lal ölen Alya geli Ağüğla öze lala gl Anka Şİ özay öle le seda) isi Y.G öl Aga İĞ ya ella aya gö 3 daş Cüş ğl çi 0S gk yaya oda aa lü) 7 Salalli Alya) Çi Ağza SUAN çe çan Yİ öygSdall Agali ALA la A anl Bil yaz eş Aaaa Sa) çiğ Alya çağa Si, (3 Eyl agar Alya oda gz Kayla rlayyali İğüy elman ge tal

Oğilyali san) azli Aşil le Bala oda ala yeli Ula Yl adla Gİ esi Sa V .8 ig ba yünleri

Algall di Ala ih çü Aly üye 3 silgi ga öyleki Ayla yal ölesi Çİ Sa Yİ Sağlar

Sakal planli &— yayi las kel! (G

KAAN yağli ARS eza çan Gy Yİ Ballalali Alya MESİ paz Ola şü öaclerli ani (£

Gir Âlyali diki ile le lal yl ean gd Gs il SY özek aya (0 JA YI Ballaali Alya gani öl Say çil ölü gelzalş JS

28 öaLi ALâEYİ İli

Çil lehe las Alaska Gözle ey Yİ Alya Şaş Alya US ai ül iü Zan ABNYİ oda Üdy iyimi yem ASEYİ İşin İyiş İeilayi İle ya tale çşâ gala çiş ilya Akla —İ

3k ga da li 3İ İŞİ asl çi geli Şİ gala gp le le gg AY oda dil eyl çay (s0 (SM ls) yl 2 Yİ yazli Ayak —

GSS) iliş yek ya daş leş gi İSMİ pall çi zayi O R

.âYg

29 Salli İLİNİ ei

<a MAy lil ye e Yİ Aşil yi Ola ya ÂĞLSYİ oha eli öyle çyülğali GMail zam İLEYİ İ gal AŞIN Alaa 3 gk gg Ana İni Ayaş gi İYİ al la 3 gs gas İla 3) gl pi çil Ayaz gül Ahi gigi aaa şan lay il es AYI il yali ekiyi

Ön gâall yala Yİ (8 ya Ali) VA pçle Y mal e çil m 6 O gyz gali alanı

Amal çyaliş DİN yan gel oda geli Saşmş GÂş alniYi İş yal GAS İİ ARİN öy 5 İileiYİ yali dai İLİYİ oda yendi âLANEAYİ laç Ayi gla

İasla 08 ağla © AS YAN Ay) gani

Metnin bu bölümü (PDF s. 64) el yazısı, imza ya da mühür sayfası (veya Türkçe dışı yazı); okunur metin çıkmadı; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Aypi çay AĞDÜN ya gali 234 geleli Sam A Yl iYİ 3 A yal AS RY öy 5 HİRİYİ yali dair ALİYİ ola yali LANİSYI Şa iş İşi gili

İla sa (e İSYAN Ay) gaz yol

SE vyguk gişe

ASLI GİBİDİR. X , "705

Metnin bu bölümü (PDF s. 66–86) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)