Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşmasının Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi

(1) 19 Şubat 2024 tarihinde Ankara'da imzalanan "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması"nın onaylanması uygun bulunmuştur.

(1) Bu Kanun yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

(1) Bu Kanun hükümlerini Cumhurbaşkanı yürütür. T.C. CUMHURBAŞKANLIĞI Konu : Anlaşma 19gb

Sayı : Z-90666677-599- 9 UA&LO TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİSİ BAŞKANLIĞINA

19 Şubat 2024 tarihinde Ankara'da imzalanan "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşmasını Anayasanın 90 ıncı maddesi gereğince onaylanması uygun bulunmak üzere ilişikte bilgilerinize sunarım.

Recep Tayvip ERDOĞAN Cumhurbaşkanı İ- Genel Gerekçe 2- Anlaşma (Türkçe. Azerbaycan Dili, İngilizce)

Nijfîiarâ^ GENEL GEREKÇE

"Türkiye Cumhuriyeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması" 9 Şubat 1994 tarihinde imzalanmıştır. Anlaşmanın imzalandığı tarihten günümüze kadar geçen süre içinde gerek iki ülkenin vergi mevzuatında gerekse güncel ekonomik gelişmeler doğrultusunda anlaşma politikalarında değişiklikler olmuştur. Ayrıca, uluslararası Anlaşma modellerinden biri olan "OECD Model Vergi Anlaşması" da yıllar itibarıyla güncellenmiştir. Bütün bu gelişmeler dikkate alındığında, 9 Şubat 1994 tarihli Anlaşmanın revize edilmesi ihtiyacı doğmuştur. Bu amaçla, "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Azerbaycan Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması" 19 Şubat 2024 tarihinde Ankara'da imzalanmıştır. Bu Anlaşmanın uygulanmasına başlanması ile birlikte 9 Şubat 1994 tarihli, hâlihazırda yürürlükte bulunan Anlaşma hüküm ifade etmeyecektir.

19 Şubat 2024 tarihli Anlaşma ile kişilerin aynı gelir üzerinden iki Devlette birden vergilendirilmesinin (çifte vergilendirme) önlenmesi amaçlanmaktadır. Bu amacı sağlamak üzere, vergileme hakkı, gelir unsurları itibariyle ikamet edilen veya kaynak Devletlerden birine bırakılmakta veya bu mümkün olmazsa iki Devlet arasında paylaştırılmaktadır. Böylece, Akit Devletlerden birinde yatırım yapan, teknoloji veya hizmet sunan diğer Devlet mukimlerinin, o Devletin mükelleflerine göre daha ağır vergilendirilmesine engel olunmakta ve teşebbüslerin risk almadan önce ileride karşılaşacakları vergi ile ilgili her türlü mükellefiyeti hesaplayabilmeleri sağlanmaktadır. Çifte vergilendirmenin Akit Devletlerde önlenmesi ile Azerbaycanlı yatırımcılar için Türkiye, Türk yatırımcılar için ise Azerbaycan daha cazip hale gelecektir.

İLE AZERBAYCAN CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ARASINDA GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME

VERGİ KAÇAKÇILIĞI İLE VERGİDEN KAÇINMAYA ENGEL OLMA

ANLAŞMASI

İLE

AZERBAYCAN CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ

Ekonomik ilişkilerini daha fazla geliştirmek ve vergi konularında işbirliklerini artırmak isteğiyle,

Vergi kaçakçılığı veya vergiden kaçınma yoluyla (üçüncü Devletlerin mukimlerinin dolaylı menfaatleri için bu Anlaşmada sağlanan kolaylıkları elde etmeyi | ! amaçlayan anlaşma seçme (trealy-shopping) ayarlamaları da dâhil) vergilendirmeme veya düşük vergilendirme olanağı yaratmadan gelir üzerinden alınan vergiler bakımından çifte vergilendirmeyi önlemek için bir Anlaşma akdetmek amacıyla,

Aşağıdaki şekilde anlaşmışlardır i KAPSANAN KİŞİLER

1 Bu Anlaşma, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin mukimi olan kişilere uygulanacaktır ii

2. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, Akit Devletlerden herhangi birinin vergi kanunlarına göre mali açıdan tamamen veya kısmen şeffaf olarak değerlendirilen bir kuruluş veya düzenleme tarafından veya bu kuruluş veya düzenleme aracılığıyla elde edilen gelir, ancak bir Akit Devletin vergilendirme amaçları için o Devletin bir mukiminin geliri olarak kabul edildiği sürece, Akit Devletin bir mukiminin geliri olarak değerlendirilecektir. Bu fıkranın hükümleri, hiçbir surette bir Akit Devlelin, kendi mukimlerini vergilendirme hakkını etkileyecek şekilde yorumlanmayacaktır.

Madde 1

Madde 2 KAPSANAN VERGİLER bölümleri ya da mahalli idareleri adına gelir üzerinden alınan vergilere uygulanacaktır.

2. Menkul veya gayrimenkul! varlıkların devrinden doğan kazançlara uygulanan vergiler ile teşebbüsler tarafından ödenen ücret ya da maaşların toplam tutarı üzerinden alınan vergiler ve bunun yanı sıra sermaye değer artışlarına uygulanan vergiler de dâhil olmak üzere, toplam gelir veya gelirin unsurları üzerinden alınan tüm vergiler, gelir üzerinden alınan vergiler olarak kabul edilecektir

1. Bu Anlaşma, ne şekilde alındığına bakılmaksızın bir Akit Devlet veya politik alt

3. Anlaşmanın uygulanacağı mevcut vergiler özellikle:

a) Türkiye'de: İ i) gelir vergisi ve ii) kurumlar vergisi par —.

(bundan böyle "Türk vergisi" olarak bahsedilecektir);

b) Azerbaycan'da: i) gerçek kişilerin gelirleri uzerinden alınan vergi ve ii) tüze! kişilerin kazançları üzerinden alınan vergi (bundan böyle "Azerbaycan vergisi" olarak bahsedilecektir).

4 Anlaşma aynı zamanda, Anlaşmanın imza tarihinden sonra mevcut vergilere ilave olarak veya onların yerine alınan ve mevcut vergilerle aynı nitelikte olan veya onlara önemli ölçüde benzeyen vergilere de uygulanacaktır. Akit Devletlerin yetkili makamları, ilgili vergi mevzuatlarında yapılan önemli değişiklikleri birbirlerine bildireceklerdir.

Madde 3 GENEL TANIMLAR

1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, metin aksini gerektirmedikçe'

a) i) "Türkiye" terimi, kara ülkesini, iç sularını, karasularını ve bunların üzerindeki hava sahasını, bunun yanı Sıra, canlı veya cansız doğal kaynakların aranması, işletilmesi ve korunması amacıyla Türkiye'nin uluslararası hukuka uygun olarak üzerinde egemen hak veya yetkilere sahip olduğu deniz alanlarını ifade eder, ii) "Azerbaycan" terimi Azerbaycan Cumhuriyeti ülkesini ifade eder,

b) "bir Akit Devlet" ve "diğer Akit Devlet" terimleri, metnin gereğine göre Türkiye veya Azerbaycan anlamına gelir.

c) "kişi" terimi, bir gerçek kişiyi, bir şirketi ve kişilerin oluşturduğu diğer herhangi bir kuruluşu kapsar;

d) "şirket" terimi, herhangi bir kurum veya vergileme yönünden kurum olarak muamele gören herhangi bir kuruluş anlamına gelir;

e) "bir Akit Devlet teşebbüsü" ve "diğer Akit Devlet teşebbüsü" terimleri sırasıyla, bir Akit Devletin mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs ve diğer Akit Devletin mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs anlamına gelir, f "uluslararasi trafik" terimi, yalnızca diğer Akit Devletin sınırları içinde bulunan yerler arasında yapılan gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtası işletmeciliği hariç olmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsü tarafından gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtası işletilerek yapılan her türlü taşımacılığı ifade eder

g) 'yetkili makam" terimi: i) Türkiye'de, Hazine ve Maliye Bakanını veya onun yetkili temsilcisini ve i) Azerbaycan'da, Mali ğı ve Ekonomi Bakanlığına bağlı Devlet

Vergi Hizmetlerini; ifade eder, v

h) bir Akit Devlet ile ilgili olarak "vatandaş" terimi: i) o Akit Devletin uyrukluğuna sahip herhangi bir gerçek kişiyi ve i) o Akit Devlette yürürlükte olan mevzuata göre bu statüyü kazanan herhangi bir tüzel kişiyi, ortaklığı veya birliği; ifade eder.

2. Anlaşmanın bir Akit Devlet tarafından herhangi bir tarihte uygulanması bakımından, Anlaşmada tanımlanmamış herhangi bir terim, metin aksini gerektirmedikçe veya 24 üncü madde hükümleri uyarınca yetkili makamlar farklı bir anlam üzerinde anlaşmadıkça, Anlaşmanın uygulandığı vergilerin amaçları bakımından, o tarihle bu Devletin mevzuatında sahip olduğu anlamı taşıyacak ve bu Devletin yürürlükteki vergi mevzuatında yer alan herhangi bir anlam, bu Devletin diğer mevzuatında bu terime verilen anlama göre üstünlük taşıyacaktır.

Madde 4 MUKİM

1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, "bir Akit Devletin mukimi" terimi, o

Devlelin mevzuatı gereğince ev, ikametgâh, kanuni merkez, tescil yeri, yönetim yeri | * veya benzer yapıda diğer herhangi bir ölçüt nedeniyle burada vergiye tabi olan herhangi bir kişi anlamına gelir ve bu Devleti, herhangi bir politik alt bölümünü veya mahalli idaresini de kapsar. Ancak bu terim, yalnızca o Devletteki kaynaklardan elde edilen gelir nedeniyle o Devlette vergiye tabi tutuları herhangi bir kişiyi kapsamaz.

2. 1 inci fıkra hükümleri dolayısıyla bir gerçek kişi her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişinin durumu aşağıdaki şekilde belirlenecektir

a) kişi, yalnızca daimi olarak kalabileceği bir evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir; eğer kişinin her iki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi varsa, bu kişi yalnızca kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu (hayati menfaatlerinin merkezi olan) Devletin mukimi kabul edilecektir,

b) eğer kişinin hayati menfaatlerinin merkezinin yer aldığı Devlet saptanamazsa veya her iki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi yoksa, bu kişi yalnızca kalmayı adet edindiği evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir;

c) eğer kişinin her iki Devlette de kalmayı adet edindiği bir ev varsa veya her iki Devlette de böyle bir ev söz konusu değilse, bu kişi yalnızca vatandaşı olduğu Devletin mukimi kabul edilecektir;

d) eğer kişi her iki Devletin de vatandaşıysa veya her iki Devletin de vatandaşı değilse, Akit Devletlerin yetkili makamları sorunu karşılıklı anlaşmayla çözeceklerdir.

3. Gerçek kişi dışındaki bir kişi, 1 inci fıkra hükümleri dolayısıyla her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişi yalnızca kuruluş yerinin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir. vie

Madde 5 İŞYERİ

1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından "işyeri" terimi, bir teşebbüsün işinin tamamen veya kismen yürütüldüğü işe ilişkin sabit bir yer anlamına gelir.

2 "İşyeri" terimi özellikle şunları kapsamına alır;

a) yönetim yeri;

b) şube,

c) büro;

d) fabrika;

e) atölye;

P doğal kaynakların araştırılmasında kullanılan tesis, yapı veya deniz vasıtası veya diğer herhangi bir yer ve ği g) maden ocağı, petrol veya doğal gaz kuyusu, taş ocağı veya doğal kaynakların çıkarıldığı diğer herhangi bir yer.

3. "İşyeri" teriminin aşağıdakileri de kapsadığı kabul edilecektir:

a) 12 (on iki) ayi aşan bir süre devam eden bir inşaat şantiyesi, yapım veya kurma projesi;

b) bir teşebbüs tarafından, teşebbüsün çalışanları veya teşebbüs tarafından | ! bu amaçla görevlendirilen diğer personel aracılığıyla ifa edilen ve herhangi bir 12 (on iki) aylık dönemde toplam 183 günü aşan dönem veya dönemler itibariyle devam eden (aynı veya bağlı proje için), danışmanlık hizmetleri de dâhil, hizmet tedarikleri.

4. Bu maddenin daha önceki hükümleri ile bağlı kalınmaksızın, "işyeri" teriminin aşağıdaki hususları kapsamadığı kabul gdilecektir:

a) tesislerin, teşebbüse ait malların veya ticari eşyanın yalnızca depolanması, teşhiri veya teslimi amacıyla kullanılması;

b) teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca depolama, teşhir veya teslim amacıyla elde tutulması; l

c) teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca bir başka teşebbüs | ; i tarafından işlenmesi amacıyla elde tutulması,

d) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca, teşebbüs için mal veya ticari eşya satın alma veya bilgi toplama amacıyla elde tutulması;

e) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca, teşebbüs için diğer herhangi i bir faaliyetin çi yürütülmesi amacıyla elde tutulması, Ni v is işa >" 4

f) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca 4) ila e) bentlerinde bahsedilen faaliyetlerin herhangi bir bileşimi için elde tutulması, ancak söz konusu faaliyetin veya f) bendi yönünden, işe ilişkin sabit yerdeki faaliyetler bütününün hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olması şarttır.

5. Aynı teşebbüsün veya onunla yakın ilişkili bir teşebbüsün, aynı yerde veya aynı Akit Devletteki diğer bir yerde ticari faaliyet yürütmesi ve

a) bu madde hükümleri uyarınca bu yerin veya diğer yerin, teşebbüs veya yakın ilişkili teşebbüs için bir işyeri oluşturması, veya

b) iki teşebbüs tarafından aynı yerde ya da aynı teşebbüs veya yakın ilişkili teşebbüsler tarafından iki yerde yürütülen faaliyetlerin bileşimi sonucu meydana gelen faaliyet bütününün hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olmaması, durumlarında, ıki teşebbüs tarafından aynı yerde ya da aynı teşebbüs veya yakın ilişkili teşebbüsler tarafından iki yerde yürütülen ticari faaliyetlerin, bütünsel bir ticari işleyişin parçası olan tamamlayıcı işlevleri oluşturması kaydıyla; bir teşebbüs tarafından kullanılan veya elde tutulan işe ilişkin sabit bir yere 4 üncü fıkra uygulanmayacaktır.

6. 1 inci ve 2 nci fikra hükümlerine bakılmaksızın, ancak 7 nci fıkra hükümleri saklı kalmak üzere, bir kişi bir Akit Devlette, bir teşebbüs adına hareketi eder ve muladen o teşebbüs adına sözleşme akdeder veya teşebbüs tarafından esaslı değişiklikler yapılmadan düzenli olarak sözleşmelerin akdedilmesinde asli rolü mutaden üstlenirse ve bu sözleşmeler:

a) teşebbüs adına veya,

b) teşebbüsün mülkiyetine veya kullanım hakkına sahip olduğu malvarlığının mülkiyetinin devredilmesine veya kullanım hakkının verilmesine ilişkin, veya

c) teşebbüs tarafından hizmetlerin tedarikine ilişkin olursa, bu kişinin faaliyetleri 4 üncü fıkrada belirtilen ve anılan fıkra hükümlerine göre işe ilişkin sabit bir yer aracılığıyla yürütüldüğünde bu sabit yere (5 inci fıkra hükümlerinin uygulanacağı sabit yer hariç) işyeri mahiyeli kazandırmayan faaliyetler ile sınırlı olmadıkça, bu teşebbüs, bu Devlette, söz konusu kişinin teşebbüs için gerçekleştirdiği her türlü faaliyet dolayısıyla bir işyerine sahip kabul edilecektir.

7. Bir Akit Devlette, diğer Akit Devletin bir teşebbüsü hesabına bağımsız acente olarak işlerini yürüten ve işlerinin olağan seyrinde teşebbüs adına hareket eden bir kişi için 6 ncı fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Ancak, bir kişi münhasıran veya neredeyse münhasıran yakın ilişkili olduğu bir veya daha fazla teşebbüs adına hareket ederse, bu kişi bu fıkranın taşıdığı anlam bakımından böyle bir teşebbüs için bağımsız acente olarak kabul edilmeyecektir

8. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket, diğer Akit Devletin mukimi olan veya bu diğer Devlette ticari faaliyette bulunan (bir işyeri vasıtasıyla veya diğer bir şekilde) bir : şirketi kontrol eder ya da onun tarafından kontrol edilirse, bu şirketlerden herhangi biri diğeri ıçin bir işyeri oluşturmayacaktır.

9. Bu maddenin amaçları bakımından, bir kişi veya teşebbüs, bir teşebbüs ile, ; eğer İlgili tüm durum ve koşullar altında biri diğerinin kontrolüne sahipse ya da her ikisi de aynı kişi veya teşebbüslerin kontrolü altında ise yakın ilişkilidir. Her durumda, bir kişi veya teşebbüs, bir teşebbüs ile, eğer biri diğerindeki yararlanma hakkının doğrudan | ; veya dolaylı olarak yüzde 50'sinden fazlasına (veya bir şirket yönünden, toplam oyun ve şirket payları değerinin ya da şirketteki gerçek öz sermaye payının yüzde 50'sinden fazlasına) sahipse veya eğer başka bir kişi veya teşebbüs, bu kişi ve teşebbüsteki veya iki teşebbüsteki yararlanma hakkının doğrudan veya dolaylı olarak yüzde 50'sinden i fazlasına (veya bir şirket yönünden, toplam oyun ve şirket payları değerinin ya da şirketteki gerçek öz sermaye payının yüzde 50'sinden fazlasına) sahipse yakın ilişkili ,İ o olarak değerlendirilecektir.

Madde 6 , GAYRİMENKUL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİR

1. Bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette bulunan gayrimenkul varlıklardan ; elde ettiği gelir (tarım veya ormancılıktan elde edilen gelir dâhil), bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. "Gayrimenkul varlık" terimi, söz konusu varlığın bulunduğu Akit Devletin mevzualına göre tanımlanacaktır. Terim her halükarda, gayrimenkul varlığa müteferri varlıkları, tarım (balık üretimi ve yetiştiriciliği dâhil) ve ormancılıkta kullanılan hayvanları ve araçları, genel hukuk kurallarının uygulanacağı gayrimenkul! mülkiyetine ilişkin hakları, gayrimenkul intifa haklarını ve maden ocaklarının, kaynakların ve diğer doğal kaynakların işletilmesi veya işletme hakkı karşılığında doğan sabit ya da değişken ödemeler üzerindeki hakları kapsayacak; gemiler, uçaklar ve kara yolu nakil vasıtaları gayrimenkul varlık olarak değerlendirilmeyecektir.

3. 1 inci fıkra hükümleri gayrimenkul varlığın doğrudan kullanımından, kiralanmasından veya diğer herhang: bir şekilde kullanımından elde edilen gelire uygulanacaktır.

4. 1 inci ve 3 üncü fıkra hükümleri aynı zamanda, bir teşebbüsün gayrimenkul varlıklarından elde edilen gelir ile serbest meslek faaliyetlerinin icrasında kullanılan gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelire de uygulanacaktır.

© — Madde7 TİCARİ KAZANÇLAR

1. Bir Akit Devlet teşebbüsüne ait kazanç, söz konusu leşebbüs diğer Akit Devlette yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmadıkça, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Eğer teşebbüs yukarıda bahsedilen şekilde ticari faaliyette bulunursa, teşebbüsün kazançları, bu diğer Devletle, yalnızca bu işyerine, atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere vergilendirilebilir.

2. 3 üncü fıkra hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsü diğer Akit Devlette yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunduğunda, her iki Akil Devlette de bu işyerine atfedilecek kazanç, bu işyeri aynı veya benzer koşullar altında, aynı veya benzer faaliyetlerde bulunan ayrı ve bağımsız bir teşebbüs olsaydı ve işyerini oluşturduğu teşebbüsten tamamen bağımsız bir nilelik kazansaydı ne kazanç elde edecekti ise aynı miktarda bir kazanç olacaktır.

3. Bir işyerinin kazancı belirlenirken, işyerinin bulunduğu Devlette veya başka yerde yapılan, yönetim ve genel idare giderleri de dâhil olmak üzere işyerinin amaçlarına uygun giderlerin indirilmesine müsaade adilecektir.

4. Bir işyerine, bu işyeri tarafından bir teşebbüs adına yalnızca mal veya ticari eşya satın alınması dolayısıyla hiçbir kazanç alfedilmeyecektir.

5. Kazanç, bu Anlaşmanın diğer maddelerinde ayrı olarak düzenlenen gelir unsurlarını da kapsamına aldığında, o ımaddelerin hükümleri bu madde hükümlerinden etkilenmeyecektir.

Madde 8 ULUSLARARASI TAŞIMACILIK

1. Bir Akit Devlet teşebbüsünün uluslararası trafikte gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtası işletmeciliğinden elde ettiği kazançlar, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

2. Bu maddenin amaçları bakımından, bir Akıt Devlet teşebbüsünce uluslararası trafikte gemi, uçak veya Kara yolu nakil vasıtası işletmeciliğinden elde edilen kazançlar, 1 inci fıkra hükümlerinin uygulanacağı kazançların yanı sıra arızi olarak elde edilmeleri koşuluyla, konteynerlerin kullanımından ya da kiralanmasından elde edilen kazançları da kapsayacaktır.

3. 1 inci fıkra hükümleri aynı zamanda, bir ortaklığa (pool). bir ortak girişime veya uluslararası işletilen bir acenteye iştirak dolayısıyla elde edilen kazançlara da uygulanacaktır. i i Madde 9 i BAĞIMLI TEŞEBBÜSLER

1.a) Bir Akit Devlet teşebbüsü doğrudan veya dolaylı olarak diğer Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında, veya

b) aynı kişiler doğrudan veya dolaylı olarak bir Akit Devlet teşebbüsünün ve diğer Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında, ve her iki halde de, iki teşebbüs arasındaki ticari ve mali ilişkilerde oluşan N veya oluşturulan koşullar, bağımsız teşebbüsler arasında oluşması gereken koşullardan farklılaştığında, bu koşullar altında teşebbüslerden birisinde olması gereken, fakat bu koşullar nedeniyle kendini göstermeyen kazanç, o teşebbüsün kazancına eklenir ve buna göre vergilendirilebilir. içermesi ve aynı zamanda, ilk bahsedilen Devletin kavradığı bu kazancın, iki bağımsız i teşebbüs arasında olması gereken koşullar göz önünde tutularak, ilk bahsedilen Devlet söz konusu kazanç üzerinden alınan verginin miktarında gerekli düzeltmeleri yapacaktır

N gerektiğinde Akit Devletlerin yetkili makamları birbirlerine danışacaklardır.

Madde 10 TEMETTÜLER

1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket tarafından diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen temettüler, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

İ 2 Bununla beraber, bir Akit Devletin mukimi olan bir şirkel tarafından ödenen temettüler, bu Devlette, bu Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir, ancak temettünün gerçek lehdarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi:

a) gerçek lehdarın, diğer Devlet, politik alt bölüm, mahalli idare veya merkez bankası ya da diğer Devlet tarafından oluşturulan bir fon olmasi durumunda gayrisafi temettü tutarının yüzde 5'ini,

b) tüm diğer durumlarda gayrisafi temettü tutarının yüzde 8'ini aşmayacaktır. l Bu fıkra, içinden temettülerin ödendiği kazançlar yönünden şirketin vergilendirilmesini etkilemeyecektir.

2. Bir Akit Devletin kendi teşebbüsünün kazancına dahil edip vergilendirdiği kazancın, diğer Akit Devlette vergilendirilen diğer Devlet teşebbüsünün kazancını * :

Bu düzeltme yapılırken, bu Anlaşmanın diğer hükümleri göz önünde tutulacak ve ! teşebbüsünde kendisini göstermesi gereken kazanç olması durumunda, diğer Devlet . main Üni e nal ens en nl —-

3. Bu maddede kullanılan "temettü" terimi, hisselerden, "intifa" senetlerinden veya "intifa" haklarından, maden hisselerinden, kurucu hisse senetlerinden veya alacak niteliğinde olmayıp kazanca katılmayı sağlayan diğer haklardan elde edilen gelirleri, bunun yanı sıra dağıtımı yapan şirketin mukim olduğu Devletin mevzuatına göre, vergileme yönünden hisselerden elde edilen gelirle aynı muameleyi gören diğer şirket : ; haklarından elde edilen gelirler ile yatırım fonu ve yatırım ortaklığından elde edilen gelirleri ifade eder.

4 Bu Anlaşmanın diğer hükümlerine bakılmaksızın ve 28 inci maddenin hükümler: saklı kalmak üzere, diğer Akit Devlette yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari ; faaliyette bulunan bir Akit Devlet şirketinin kazancı 7 nci maddeye göre vergilendirildikten sonra, kalan kısım üzerinden işyerinin bulunduğu Akit Devlette ve bu maddenin 2 (a) fıkrasına uygun olarak vergilendirilebilir.

5. Bir Akit Devlet mukimi olan temettünün gerçek lehdarı, temetlüyü ödeyen şirketin mukim olduğu diğer Akit Devlette yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devletle yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek : faaliyeti icra ederse ve söz konusu temettünün elde edilmesi ile bu işyeri veya sabit yer ! arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır,

6. Bir Akit Devlet mukimi olan bir şirket, diğer Akit Devletten kazanç veya gelir ! elde ettiğinde, bu diğer Devlet, temettülerin kendi mukimlerinden birine ödenmesi veya temettü elde edilmesi ile bu diğer Devlette bulunan bir işyeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunması durumları hariç olmak üzere, bu şirket tarafından ödenen temettüler üzerinden herhangi bir vergi alamayacağı gibi, ödenen temettülerin veya dağıtılmamış kazancın tamamen veya kısmen bu diğer Devlette elde edilen kazanç veya ; gelirden oluşması durumunda bile, bu şirketin dağıtılmayan kazançları üzerinden i dağıtılmayan kazançlara uygulanan bir vergi alamaz.

Madde 11 FAİZ

1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akıt Devletin bir mukimine ödenen faiz, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

: 2. Bununla beraber, bir Akit Devlette doğan faiz, bu Devlette bu Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir. ancak faizin gerçek lehdarı diğer Akit Devletin bir |, i mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi, faizin gayrisafi tutarının yüzde 8'ini aşmayacaktır.

3.2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın:

: a) Azerbaycan'da doğan ve Türkiye Hükümetine veya politik alt bölümüne, mahalli idaresine ya da Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasına veya Türkiye İhracat ' Kredi Bankası'na ödenen faizler, a erbaycan vergisinden istisna edilecektir;

b) Türkiye'de e Ey Hükümetine veya politik alt bölümüne, #hhüşyeti Merkez Bankasına ödenen. faizler, Türk mahalli idaresine veya vergisinden istisna edil

: 4. Bu maddede kullanılan "faiz" terimi, ipotek garantisine bağlı olsun olmasın ve çi borçlunun kazancına katılma hakkını tanısın tanımasın, her nevi alacaktan doğan gelirleri ve özellikle kamu menkul kiymetleri ile tahvil veya borç senetlerinden elde edilen gelirler ile söz konusu menkul kiymet, tahvil veya borç senetlerine bağlı prim ve ikramiyeleri ifade eder. Geç ödemelerden kaynaklanan gecikme cezaları bu maddenin amacı bakımından faiz olarak nitelendirilmeyecektir

1 5. Bir Akit Devletin mukimi olan, faizin gerçek lehdarı, faizin elde edildiği diğer Akit Devlette bulunan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyetle bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu faizin ödendiği alacak ile bu işyeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına i göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

6. Bir Akit Devletin bir mukimi tarafından ödenen faizin, o Devlette elde edildiği kabul olunacaktır. Bununla beraber, faiz ödeyen kişi, bir Akit Devletin mukimi olsun veya olmasın, bir Akit Devlette faiz ödemeye neden olan borç-alacak ilişkisiyle bağlantılı bir işyerine veya sabit yere sahip olduğunda ve faiz bu işyerinden veya sabit yerden kaynaklandığında, söz konusu faizin işyerinin veya sabit yerin bulunduğu Devlette elde edildiği kabul olunacaktır

7. Alacak karşılığında ödenen faizin miktarı, ödeyici ile gerçek lehdar arasında ; veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin i olmadığı durumda ödeyici ve gerçek lehdar arasında kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedilen miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın diğer hükümleri de dikkate alınarak, her bir Akit Devletin mevzuatına göre vergilendirilebilecektir. j Madde 12 , GAYRIMADDI HAK BEDELLERİ

1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen gayrimaddi hak bedelleri, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bununla beraber, bir Akit Devlette doğan gayrimaddi hak bedelleri, bu Devlette, bu Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir, ancak gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehdarı, diğer Akit Dev'etin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi:

a) sınai, ticari veya bilimsel teçhizatın kullanımı veya kullanım hakkı karşılığında ödenen gayrimaddi hak bedellerinin gayrisafi tutarının yüzde 5'ini;

b) diğer gayrimaddi hak bedellerinin gayrisafi tutarının yüzde 8'ini, aşmayacaktır.

, 3. Bu maddede kullanılan "gayrimaddi hak bedelleri" terimi, sinema filmleri ile i radyo ve televizyon yayıncılığı veya uydu, kablo, fiber optik ya da yayıncılıkta kullanılanı benzer bir teknoloji aracılığıyla yapılan yayınlar için kullanılan film ve bantlar dahil olmak üzere, edebi, sanatsal veya bilimsel bir çalışmaya ait her nevi telif hakkının. her nevi patentin, ticari markanın, tasarım veya modelin, planın, gizli formül veya üretim yönteminin veya sınai, ticari veya bilimsel teçhizatın kullanımı ya da kullanım hakkı i karşılığında veya sınai, ticari veya bilimsel tecrübeye dayalı bilgi birikimi (know-how) N karşılığında yapılan her türlü ödemeyi ifade eder

4, Bir Akit Devlet mukimi alan gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehdarı, ; gayrimaddi hak bedelinin elde edildiği diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest | ; meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu bedelin ödendiği hak veya varlık ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır

5. Gayrimaddi hak bedelinin, ödeyen kişinin mukim olduğu Akit Devlette elde N edildiği kabul olunacaktır. Bununla beraber, gayrimaddi hak bedelini ödeyen kişi, bir Akit Devletin mukimi olsun veya olmasın, bir Akit Devlette gayrimaddi hak bedelini ödemeye ; neden olan hak veya varlık ile etkin bir şekilde bağlantılı bir iş yerine veya sabil bir yere , sahip olduğunda ve gayrimaddi hak bedeli bu iş yeri veya sabit yerden : ii kaynaklandığında, s6z konusu gayrimaddi hak bedelinin, iş yerinin veya sabit yerin i bulunduğu Akit Devlette elde edildiği kabul olunacaktır.

6. Kullanım, hak veya bilgi karşılığında ödenen gayrimaddi hak bedelinin miktarı, ödeyici ile gerçek lehdar arasında veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumlarda ödeyici ile gerçek lehdar arasında kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedilen ği miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın diğer hükümleri de dikkate alınarak, her bir Akit Devletin mevzuatına göre vergilendirilebilecektir.

Madde 13 SERMAYE DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI

1. Bir Akit Devlet mukimince, diğer Akit Devlette yer alan ve 6 ncı maddede belirtilen gayrimenkul varlıkların elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir işyerinin | : ticari varlığına dâhil menkul varlıkların veya bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devletle serbest meslek faaliyeti icra etmek üzere kullandığı sabit bir yere ait menkul varlıkların ; elden çıkarılmasından doğan kazançlar, bu işyerinin (yalnız veya tüm teşebbüsle birlikte) veya sabit yerin elden çıkarılmasından doğan kazanç da dâhil olmak üzere, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

3. Bir Akit Devlel teşebbüsünün uluslararası trafikte işletilen gemi, uçak ve kara yolu naki! vasıtalarının veya söz konusu gemi, uçak veya kara yolu nakil vaşılalarının | ; işletilmesiyle ilgili menkul varlıkların elden çıkarılmasından sağladığı kazançlar, yalnızca bu Devlette vergilendiri ec

4. Bir Akit Devlet mukimince hisselerin, diğer şirket haklarının veya bir ortaklığa ilişkin menfaatler gibi benzer menfaatlerin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar, elden çıkarmadan önceki 365 gün içinde herhangi bir zamanda, bu hisseler, diğer şirket hakları veya benzer menfaatlerin değerinin yüzde 50'sinden fazlasının, doğrudan veya dolaylı olarak diğer Devlette bulunan 6 nc: maddede tanımlanan gayrimenkul varlıklardan kaynaklanması halinde, bu diğer Akit Devlette vergilendirilebilir.

5.1, 2, 3 ve 4 üncü fıkralarda belirtilenlerin dışında kalan varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar, yalnızca elden çıkaranın mukim olduğu Akit Devlette vergilendirilecektir.

Madde 14 , , SERBEST MESLEK FAALİYETLERİ

1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir gerçek kişinin serbest meslek hizmetleri veya bağımsız nitelikteki diğer faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu tür bir gelirin diğer Akit Devlette de vergilendirilebildiği aşağıda belirtilen durumlar hariç olmak üzere, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir

a) Eğer bu kişi, diğer Akit Devletle faaliyetlerini icra elmek amacıyla sürekli kullanabileceği sabit bir yere sahipse, bu durumda, yalnızca söz konusu sabit yere atfedilebilen gelir bu diğer Akit Devlette vergilendirilebilir, veya

b) Eğer bu kişi, diğer Akit Devlette, ilgili takvim yılı içinde başlayan veya sona eren herhangi bir on iki aylık dönemde bir veya birkaç seferde toplam 183 gün veya daha uzun bir süre kalırsa; bu durumda, yalnızca bu diğer Devlette icra edilen faaliyetlerden elde edileni gelir, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. "Serbest meslek faaliyetleri" terimi, özellikle bağımsız olarak yürütülen bilimsel, edebi, sanatsal, eğitici veya öğretici faaliyetleri, bunun yanı sıra doktorların, avukatların, mühendislerin, mimarların, diş hekimlerinin ve muhasebecilerin bağımsız faaliyetlerini kapsamına alır. ğ Madde 15 , ÜCRET GELİRLERİ

1. 16, 18, 19 ve 20 nci maddelerin hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet mukiminin bir hizmet dolayısıyla elde ettiği maaş, ücret ve diğer benzeri gelirler, bu hizmet diğer Akit Devlette ifa edilmedikçe, yalnızca bu Devlelte vergilendirilecektir. Hizmet diğer Devlette ifa edilirse, buradan elde edilen söz konusu gelir bu diğer Devlette vergilendiritebilir.

2. 1 ıncı fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette ifa ettiği bir hizmet dolayısıyla elde ettiği gelir eğer:

a) gelir elde eden kişi, diğer Devletle, ilgili mali yıl içinde başlayan veya sona eren herhangi bir on iki aylık dönemde bir veya birkaç seferde toplam 183 günü aşmayan bir süre kalırsa, ve

b) ödeme, diğer Devletin mukimi olmayan bir işveren tarafından veya böyle bir işveren adına yapılırsa, ve

c) ödeme, işverenin diğer Devlette sahip olduğu bir işyerinden veya sabit yerden yapılmazsa yalnızca ilk bahsedilen Devlette vergilendirilecektir.

3.1 ve 2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet teşebbüsü tarafından uluslararası trafikte işletilen bir gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtasında ifa edilen bir hizme! karşılığında elde edilen gelir, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. ği . Madde 16 Ni YÖNETİCİLERE YAPILAN ÖDEMELER

Bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlet mukimi olan bir şirketin yönetim kurulu veya benzer organının üyesi olması dolayısıyla elde ettiği ücret ve diğer benzeri ödemeler, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

Madde 17 SANATÇI VE SPORCULAR

1. 14 ve 15 inci maddelerin hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukimi olan tiyatro, sinema, radyo veya televizyon sanatçısı gibi bir sanatçının veya bir müzisyenin ya da bir sporcunun diğer Akit Devlette bu sıfatla icra ettiği şahsi faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2 Bir sanalçının ya da sporcunun bu sıfatla icra ettiği şahsi faaliyetlerinden doğan gelir, sanatçı veya sporcunun kendisi adına değil de bir başkası adına tahakkuk ederse, bu gelir 14 ve 15 inci maddelerin hükümleriyle bağlı kalınmaksızın, sanatçı ya da sporcunun faaliyetlerinin icra edildiği Akit Devlette vergilendirtişbilir. 3. 1 ve2 nci fikra hükümlerine bakılmaksızın, bir sanatçı veya sporcunun bir Akit Devlette icra ettiği faaliyetlerden elde ettiği gelir. bu Devlete yapılan ziyaretin tamamen veya önemli ölçüde diğer Akit Devletin, politik alt bölümünün veya mahalli idaresiniri kamusal fonlarından karşılanması halinde, bu Devlette vergiden istisna edilecektir.

Madde 18 EMEKLİ MAAŞLARI

19 uncu maddenin 2 nci fıkrası hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet mukimine geçmiş çalışmaları karşılığında yapılan emekli maaşı ödemeleri ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Bu hüküm aynı zamanda, bir Akit Devlet mukimine ömür boyu yapılan düzenli ödemelere de uygulanacaktır.

Madde 19 KAMU HİZMETİ

1. a) Bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafından verilen hizmetler karşılığında, bu Devlet, alt bölüm veya idare tarafından yapılan maaş, Ücret ve diğer benzeri ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

6) Bununla beraber, hizmet diğer Akit Devlette ifa edilirse ve gerçek kişi bu diğer Devletin bir mukimi ise, söz konusu maaş, ücret ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu diğer Akit Devlette vergilendiritecektir, ancak bu kişinin:

) bu Devletin bir vatandaşı olması; veya ii) yalnızca bu hizmeti ifa etmek amacıyla bu Devletin bir mukimi durumuna geçmemiş olması gerekmektedir.

2. a) 1 inci fikra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine verilen hizmetler karşılığında, bir gerçek kişiye bu Devlet, alt bölüm veya idare tarafından veya bunlarca oluşturulan fonlardan ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

b) Bununla birlikte, gerçek kişinin diğer Akit Devletin bir mukimi ve vatandaşı olması halinde, söz konusu emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu diğer Devlette vergilendirilecektir.

3. Bir Akit Devlet, politik alt bölümü veya mahalli idaresi tarafından yürütülen ticari faaliyetlerle bağlantın olarak verilen hizmetler karşılığında yapılan maaş, ücret, emekli maaşları ve diğer benzeri ödemelere 15, 16, 17 ve 18 inci maddelerin hükümleri uygulanacaktır.

Madde 20 ÖĞRENCİLER VE ÖĞRETMENLER

1. Bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen öncesinde diğer Akit Devletin mukimi olan ve ilk bahsedilen Devlette yalnızca öğrenim veya mesleki eğitim amacıyla bulunan bir öğrenci veya çırağa, geçimini, öğrenimini veya mesleki eğitimini sağlayabilmesi için bu Devletin dışındaki kaynaklardan yapılan ödemeler, bu Devlette vergilendirilmeyecektir.

2. Benzer şekilde, bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen öncesinde diğer Akit Devletin mukimi olan ve ilk bahsedilen Devlette esasen öğretim veya bilimsel araştırma yapmak amacıyla iki yıı aşmayan bir süre veya süreler için bulunan bir öğretmen veya öğretim üyesinin söz konusu öğretim veya araştırmaya ilişkin kişisel hizmetleri karşılığında ilk bahsedilen Devletin dışındaki kaynaklardan elde ettiği gelirler, ilk bahsedilen Devlette vergiden istisna edilecektir.

Madde 21 DİGER GELİRLER

1 Bir Akit Devlet mukiminin, nerede doğarsa doğsun, bu Anlaşmanın daha : önceki maddelerinde ele alınmayan gelir unsurlar, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

2. 6 ncı maddenin 2 nci fıkrasında tanımlanan gayrimenku! varlıklardan elde edilen gelir hariç olmak üzere, bir Akıt Devlet mukimi olan söz konusu gelirin lehdarı, diğer Akit Devlette yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve gelirin ödendiği hak veya varlık ile bu işyeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, bu gelire 1 inci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre 7 ncı veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır

, , Madde2? .

ÇİFTE VERGİLENDİRMENİN ÖNLENMESİ

1. Bir Akit Devlet mukimi, bu Anlaşma hükümlerine uygun olarak (söz konusu hükümlerin yalnızca bu gelirin aynı zamanda diğer Devlet mukimince elde edilen bir gelir olması sebebiyle bu diğer Devlet tarafından vergilendirilmesine müsaade ettiği durumlar hariç olmak üzere) diğer Akit Devlette vergilendirilebilen bir gelir elde ettiğinde, ilk bahsedilen Devlet, bu mukimin geliri üzerinden alınacak vergiden, bu diğer Devlette ödenen gelir vergisine eşit bir tutarın mahsubuna müsaade edecektir

Bununla beraber söz konusu mahsup, bu diğer Devlette vergilendirilebilen gelire atfedilebilen, mahsuptan önce hesaplanan gelir vergisi miktarını aşmayacaktır. hesaplarken, istisna: edilmiş olan geliri de

Madde 23 AYRIM YAPILMAMASI

1 Bir Akit Devletin vatandaşları. diğer Akit Devlette bu diğer Devletin vatandaşlarının aynı koşullarda, özellikle mukimlik yönünden, karşı karşıya kaldıkları veya kalabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden farklı veya daha ağır bir vergilemeye ve buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır.

2. Bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir işyeri, diğer Devlette, bu diğer Devletin aynı faaliyetleri yürüten teşebbüslerine göre daha az lehe bir vergileme ile karşı karşıya kalmayacaktır. Bu hüküm, bir Akit Devletin, vergileme amaçları bakımından kendi mukimlerine şahsi veya ailevi durumları dolayısıyla uyguladığı şahsi indirimleri, vergi ve matrah indirimlerini diğer Akit Devlet mukimlerine de uygulamak zorunda olduğu yönünde anlaşılmayacaktır.

3. 9 uncu maddenin 1 inci fıkrası, 11 inci maddenin 7 nci fıkrası veya 12 nci maddenin 6 ncı fıkrası hükümlerinin uygulanacağı haller hariç olmak üzere, bir Akil Devlet teşebbüsünce diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen faiz, gayrimaddi hak : bedelleri ve diğer ödemeler, söz konusu teşebbüsün vergilendirilebilir kazancının belirlenmesinde, bu ödemeler ilk bahsedilen Devletin bir mukimine yapılmış gibi, aynı koşullarda indirilebilecektir

4 Bir Akit Devletin, diğer Akit Devletin bir veya birkaç mukimi tarafından, doğrudan veya dolaylı olarak, kısmen veya tamamen sermayesine sahip olunan veya sermayesi kontrol edilen teşebbüsleri, ik bahsedilen Devlette, bu Devletin diğer benzeri teşebbüslerinin tabi oldukları veya olabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden farklı veya daha ağır bir vergilemeye veya buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır.

5. Bu madde hükümleri, 2 nci madde hükümlerine bakılmaksızın, her tür ve tanımdaki vergilere uygulanacaktır.

Madde 24 , KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ

1. Bir kişi, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin işlemlerinin kendisi için bu Anlaşma hükümlerine uygun düşmeyen bir vergileme yarattığı veya yaratacağı kanaatine vardığında, bu Devletlerin iç mevzuatlarında öngörülen çözüm yollarıyla bağlı kalmaksızın, durumu Akit Devletlerden birinin yetkili makamına arz edebilir. Söz konusu müracaat, Anlaşma hükümlerine aykırı düşen bir vergilemeyle sonuçlanan eylemin ilk bildiriminden itibaren üç yıl içerisinde yapılmalıdır.

2. Söz konusu yetkili makam, itirazı haklı bulur ancak kendisi tatminkâr bir çözüme ulaşamaz ise, Anlaşmaya ters düşen vergilemeyi önlemek amacıyla, diğer Akit Devletin yetkili makanmıyla karşılıklı anlaşma yoluyla konuyu çözmeye gayret gösterecektir. Anlaşmaya varılan her husus, Akit Devletlerin iç mevzuatlarında öngörülen zamanaşımı sürelerine bakılmaksızın uygulanacaktır.

3. Akit ODevlellerin oyelkili omakamları, Anlaşmanın yorumundan oveya uygulanmasından kaynaklanan her türlü güçlüğü veya tereddüdü karşılıklı anlaşmayla çözmek için gayret göstereceklerdir. Yetkili makamlar aynı zamanda, Anlaşmada ele alınmayan durumlardan kaynaklanan çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması ıçin de birbirlerine danışabilirler. i

4. Akit Devletlerin yetkili makamları, bundan önceki fıkralarda belirtilen hususlarda anlaşmaya varabilmek için birbirleriyle, kendilerinden veya temsilcilerinden oluşan bir komisyon kanalı da dahil olmak üzere, doğrudan haberleşebilirler.

Madde 25.

BİLGİ DEĞİŞİMİ

1. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu Anlaşma hükümlerinin uygulanmasıyla ilgili bilgileri veya Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece Akit Devletler, politik alt bölümleri veya mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergilerle ilgili iç mevzuat hükümlerinin idaresi veya uygulanması ile ilgili olduğu öngörülen bilgileri değişime tabi tutacaklardır. Bilgi değişimi 1 inci ve 2 nci maddelerle sınırlı değildir.

2. Bir Akit Devlet tarafından 1 inci fıkra kapsamında alınan her türlü bilgi, o Devletin kendi iç mevzuatı çerçevesinde elde ettiği bilgiler gibi gizli tutulacak ve yalnızca 1 inci fıkrada bahsedilen vergilerin tahakkuk veya tahsilleri veya cebri icra ya da kovuşturmasıyla veya bu hususlardaki itirazlara bakmakla görevli kişi veya makamlara (adli makamlar ve idari kuruluşlar dahil) veya bunları denetlemekle görevli olan kişilere verilebilecektir. Bu kişi veya makamlar söz konusu bilgileri yalnızca bu amaçlar doğrultusunda kullanacaklardır. Bu kişi veya makamlar, söz konusu bilgileri mahkeme duruşmalarında veya adli kararlar alınırken açıklayabilirler. Yukarıdaki hükümlere bakılmaksızın, bir Akit Devlet tarafından alınan bilgi, bu bilginin her iki Devletin mevzuatına göre başka amaçlar için kullanılabilmesi ve bilgiyi sağlayan Devletin yetkili makamının böyle bir kuflan izin vermesi durumunda, başka amaçlar için kullanılabilir.

3. Tinci ve 2 nci fıkra hükümleri hiçbir surette bir Akit Devleti: aykırı idari önlemler alma;

b) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatı veya normal idari işlemleri çerçevesinde elde edilemeyen bilgileri sunma;

c) herhangi bir ticari, sınai, mesleki sırrı veya ticari işlemi aleni hale getiren bilgileri veya aleniyeti kamu düzenine (ordre public) aykırı düşen bilgileri verme yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz.

4. Bir Akit Devlet tarafından bu madde uyarınca bilgi talep edilmesi durumunda, diğer Akit Devlet, kendi vergi amaçları bakımından bu bilgilere ihtiyacı olmasa bile, talep edilen bilgiyi sağlamak için kendi bilgi toplama yöntemlerini kultanacaktır. Önceki i bilgi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır.

5. 3 uncü fıkra hükümleri hiçbir surette bir Akit Devlete, yalnızca bilginin bir banka, diğer finansal kurum, temsilci veya bir acenle ya da yediemin gibi hareket eden bir kişide bulunması veya bir kişinin mülkiyet menfaatleri ile ilgili olması nedeniyle bu bilgiyi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır

. , Madde 26 VERGİLERİN TAHSİLATINDA YARDIMLAŞMA

1. Akit Devletler. alacaklarının tahsilatında birbirlerine yardım edeceklerdir. Bu yardım 1 inci ve 2 nci maddelerle sınırlı değildir. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu maddenin uygulama biçimini karşılıklı anlaşma yoluyla belirleyebilirler

2. Bu maddede kullanılan "alacak" terimi, bu Anlaşmaya veya Akit Devletlerin taraf olduğu diğer herhangi bir hukuki belgeye aykırı olmadığı sürece, Akit Devletler, politik alt bölümleri ya da mahalli idareleri adına alınan her tür ve lanımdaki vergiler dolayısıyla borçlanılan bir tutarı, bunun yanı sıra faiz, idari cezalar ve bu tutara ilişkin tahsilat veya koruma masraflarını ifade eder.

3. Bir Akit Devletin alacağının. bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebildiği ve borçlunun, o esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca alacağın tahsilatını engelleyemediği durumda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine diğer Akit Devletin yetkili makamınca lahsil edilmek amacıyla kabul edilecektir. i Bu alacak, bu diğer Devlet tarafından, kendi alacağıymış gibi, kendi vergilerinin icrası ve tahsilatına uyguladığı mevzuat hükümlerine göre tahsil edilecektir.

a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına mama men va rm cümlede yer alan yükümlülük, 3 üncü fıkradaki sınırlamalara tabi olmakla birlikte, bu sınırlamalar hiçbir surette bir Akit Devlete, sadece ulusal menfaati olmadığı gerekçesiyle :

4. Bir Akit Devlet alacağının, bu Devletin kendi mevzuatı uyarınca tahsilatını sağlamak için koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olması durumunda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine, koruma önlemleri almak amacıyla diğer Akit Devletin yetkili makamınca kabul edilecektir. Bu diğer Devlet, bu tür tedbirlerin uygulandığı sırada, alacağın ilk bahsedilen Devlette icra yoluyla alınamayacağı veya borçlunun tahsilatı önleme hakkının bulunduğu durumlarda bile, kendi mevzuatı hükümleri uyarınca, bu alacak kendi alacağıymış gibi koruma tedbirleri alacaktır.

5. 3 üncü ve 4 üncü fıkra hükümlerine bakılmaksızın, 3 üncü veya 4 üncü fıkranın amaçları yönünden bir Akit Devlet tarafından kabul edilen bir alacak, bu Üevlette zaman aşımına tabi olmayacak veya niteliği gereği, bu Devletin mevzuatı uyarınca bir alacağa tanınan herhangi bir öncelik, bu alacağa tanınmayacaktır. Bunun yanı sıra, 3 üncü veya 4 üncü fıkranın amaçları bakımından bir Akit Devlet tarafından kabul edilen bir alacak, bu Devlette, diğer Akit Devletin mevzuatı uyarınca bu alacağa lanınan herhangi bir önceliğe sahip olmayacaktır.

6. Bir Akit Devlet alacağının varlığı, geçerliliği veya tutarıyla ilgili davalar, diğer Akit Devletin mahkemeleri veya idari kuruluşlarına getirilemez

7. Bir Akit Devletin, 3 üncü veya 4 üncü fıkra uyarınca bir talepte bulunmasından sona ve diğer Akit Devletin alacağı tahsil ederek ilk bahsedilen göndermesinden önceki herhangi bir zamanda, ilgili alacağın,

a) 3 üncü fıkraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin alacağının, bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebilen ve borçlusunun O esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca tahsilatını engelleyemediği, veya

b) 4 üncü fıkraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin alacağının. alacağın tahsilatını sağlamak amacıyla kendi mevzuatı uyarınca koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olmaktan çıkması durumunda, ilk bahsedilen Devletin yetkili makamı, diğer Devletin yetkili makamını derhal durumdan haberdar edecek ve ilk bahsedilen Devlet, diğer Devletin tercihi doğrultusunda talebini ya askıya alacak ya da geri çekecektir.

8. Bu madde hükümleri hiçbir şekilde bir Akit Devleti;

a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına aykırı idari önlemler alma;

b) kamu düzenine aykırı önlemler alma;

c) diğer Akif Devletin, olayına göre, kendi mevzuatı veya idari uygulamaları gereğince tahsilat veya korumaya lişkin gerekli önlemlerin tümünü almaması durumunda, yardım sağlama;

d) bu Devletin idarı külfetinin, diğer Akit Devletini elde edeceği faydadan açık bir şekilde fazla olduğu durumlarda, yardım sağlama pm ak şekilde yorumlanamaz, *

Devlete o Madde27 DİPLOMATİK TEMSİLCİLER VE KONSOLOSLUK MEMURLARI

Bu Anlaşmadaki hiçbir hüküm, diplomatik temsilciler veya konsolosluk memurlarının uluslararası hukukun genel kuralları veya özel anlaşma hükümleri uyarınca yararlandıkları mali ayrıcalıkları etkiemeyecektir.

Madde 28 MENFAATLERE HAK KAZANILMASI

Bu Anlaşmanın diğer hükümlerine bakılmaksızın, bir gelir unsuruna ilişkin olarak bu Anlaşma kapsamındaki bir menfaat, tüm ilgili durum ve koşullar göz önünde bulundurulduğunda, doğrudan veya dolaylı olarak bu menfaat ile sonuçlanan herhangi bir düzenleme veya işlemin esas amaçlarından birinin bu menfaati sağlamak olduğu sonucuna varılması makul olduğu takdirde, bu koşullar altında bu menfaatin sağlanmasının Anlaşmanın ilgili hükümlerinin hedef ve amacına uygun olacağı ortaya ; konmadıkça, sağlanmayacaktır.

Madde 29 i ILAVE VE DEGİŞİKLİKLER

Akit Devletlerin karşılıklı onaylarıyla bu Anlaşmaya ilave ve Anlaşmada değişiklik yapılabilir. Bu ilave ve değişiklikler bu Anlaşmanın ayrılmaz bir parçasını oluşturacak şekilde ayrı protokoller ile yapılacak ve 30 uncu madde hükümleri uyarınca yürürlüğe girecektir

Madde 30.

YURURLUGE GİRME

1. Bu Anlaşma, Akit Devletlerin Anlaşmanın yürürlüğe girmesi için gerekli olan kendi iç hukuk işlemlerinin tamamlandığını birbirlerine diplomatik yollardan bildirdikleri son yazılı bildirimin alındığı tarihte yürürlüğe girecektir.

2. Bu Anlaşmanın hükümleri; miktarlar için ve

b) diğer vergiler yönünden, bu Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihi izleyen Ocak ayının birinci günü veya daha sonra başlayan vergilendirme yıltarı için; hüküm ifade edecektir.

Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme tarihten itibaren hüküm ifade etmeyecekiir

0. Madde 31 YURURLUKTEN KALKMA

1 Bu Anlaşma, bir Akit Devlet tarafından feshedilinceye kadar yürürlükte kalacaktır. Akit Devletlerden her biri, Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren beş yıllık bir sürenin bitimini izleyen herhangi bir takvim yılının sona ermesinden en az altı ay önce diplomatik yollardan yazılı fesih ihbarnamesi vermek suretiyle Anlaşmayı feshedebilir.

2. Böyle bir durumda, Anlaşma

a) kaynakta tevkif edilen vergiler yönünden, fesih ihbarnamesinin verildiği takvim yılının bitiminden sonra ödenen veya mahsup edilen tutarlar için; ve

b) diğer vergiler yönünden, fesih mMmhbaramesinin verildiği takvim yılının bitiminden sonra başlayan vergilendirme yılları için; hüküm ifade etmeyecektir

a) kaynakta tevkif edilen vergiler yönünden, bu Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihi izleyen Ocak ayının birinci günü veya daha sonra ödenen veya mahsup edilen b. kya 4

3. 09 02. 1994 tarihinde Ankara'da imzalanan Türkiye Cumhuriyeti ile Azerbaycan

Anlaşması, bu Anlaşmanın 2 ncı fıkra hükümlerine uygun olarak yürürlüğe girdiği

Bu hususları teyiden, aşağıda imzaları bulunan tam yelkili temsilciler, bu

• Anlaşmayı imzaladılar.

Türkçe, Azerbaycan Türkçesi ve İngilizce, ikişer nüsha halinde, her üç metin de aynı derecede geçerli olmak üzere, "19" Şubat 2024 tarihinde, Ankara şehrinde düzenlenmiştir. Metinler arasında farklılık olması halinde İngilizce metin geçerli olacaktır. İ NIN İSAM YAŞIN pkk TÜRKİYE, AZERBAYCAN, i CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ADINA ADINA DOE :

AZORBAYCAN RESPUBLİKASI HÖKUMATİ ARASINDA G9LİRLARA GÖR9

VERGİLAR3 MÜNASİBATD9 İKİGAT VERGİTUTMANIN ARADAN OALDIRILMASI

VERGİD8N YAYINMANIN GARŞISININ ALINMASI HAGOINDA

SAZİŞ

İLo

AZORBAYCAN RESPUBLİKASI HÖKUM9Tİ W öz aralarında igtisadi alageleri genişlendirmayi ve vergi sahasinde smakdaşlığı güclendirmayi arzulayarag, vergitutmanın olmamasına va ya vergiden yayınma vaşsitesila aşağı daracali vergitulmaya şerait yaratmamag (üçüncü yurisdiksiyaların rezidentlari terefinden bu Sazişde nazarda tutulmuş üstünlüklerden dolayı yolla istifada etmaya magsadila galirlara gora vergilere münasibatda ikigat vergitutmanın aradan galdırılması haggında Sazişi bağlamag niyyati ile, aşağıdakılar barada razılığa galdiler:

SAZİŞİN T9TBİO EDİLDİYİ ŞOXSLAR

1. Bu Saziş Razılığa galan Dövlatlerden birinin va ya her ikisinin rezidenti olan şaxslara tatbig edilir.

2. Bu Sazişin magsedleri üçün Razılığa galen Dövletlerden birinin vergi ganunvericiliyina uyğun olarag tam ve ya gisman fiskal şaffaf hesab olunan her hansı (j teşkilat terefinden (vasitasila) va ya razılaşma vasitasile olda edilen gelir Razılığa gelen — Dövlatin rezidentinin geliri hesab olunur, bu şartla ki, gelir hemin Razılığa galan Dövlat terefinden vergitutma magsadleri üçün hemin Razılığa galan Dövletin rezidentinin goliri ii hesab olunur Bu bendin müddelarına ssason heç bir halda bu Saziş Razılığa galen il Dövletin öz rezidentlerini vergiye celb etmesina tesir gösterecek şakilda şarh "| edilmemalidir. a Maddo?

SAZİŞİN TOTBİG EDİLDİYİ VERGİLAR

1. Bu Saziş, vergitutma üsulundan asılı olmayaraa, Razılığa galon Dövlet va ya onun siyasi bölmeleri ve ya yerli hakimiyyet organları terefinden galirlara göre tutulan vergilare tötbig edilir. i 2. Galirlere göre vergilere - gelirin ümumi mebleğinden ve ya gelirin :l elementlerinden, o cümledan daşınar va ya daşınmaz amlakın özgeninkilaşdirilmasinden alda edilan galirleardan, müassisaler terefinden ödanilan amakhaggı ve ya maaşların il ümumi mablağlerinden, hemçinin emlakın dayarinin artımından tutulan bütün vergiler aiddir.

3. Sazişin tatbig edildiyi mövcud vergiler aşağıdakılardır:

a) Türkiyays münasibatda:

b) Azarbaycana münasibatda: i) fiziki şexslarin gelir vergisi va (bundan sonra "Azarbaycan vergisi" adlanır).

4. Bu Saziş, imzalandığı tarixden sonra, o cümleden, mövcud vergilara vs ya ; onlara alava olarag ve ya onların svazine tutulan istenilen eyni ve ya mahiyyotco oxşar vergilara da tatbig edilir. Razılığa gelen Dövletlerin selahiyyetli organları öz müvafig vergi /i ganunvericiliklerinde baş veren har bir shamiyyetli deyişiklik barada bir-birini xabordar : edirler.

Madda 3 İN ÜMUMİ ANLAYIŞLAR ii 1. Kontekst başga cür telob etmirsa, bu Sazişin magsadlari üçün:

a) i) "Türkiys" termini guru erazisi, daxili suları, srazi suları ve onların üzarındaki hava mekanı, habels yaşayış yerinden asılı olmayarag, beynalxalg hüguga uyğun canlı ve ya cansız tabii servatlarin kaşfiyyatı, istismarı ve mühafizasi mogsadila Türkiyenin suveren hüguglarına ve ya yurisdiksiyasına malik olduğu deniz arazileri demakdir; ii) "Azarbaycan" termini — Azerbaycan Respublikasının arazisini ifade edir.

b) "Razılığa gelen Dövlat" va "Razılığa gelen diğer Dövlet" terminleri kontekstdon ;| asılı olarag, Türkiyani va ya Azarbaycanı bildirir;

c) *şaxs" termini - fiziki şaxsi, şirketi va şexslerin her hansı diğer birliklerini bildirir:

d) "şirket" termini - her hansı korporativ gurumu va ya vergi magsadlori üçün : korporativ gurum kimi baxılan her hansı toşkilatı bildirir;

e) "Razılığa gelen Dövletin müsssisosi" ve "Razılığa galan diğer Dövletin müassisasi" terminleri - müvafig olarag, Razılığa gelen Dövletin rezidenti olan müassisani i ve Razılığa galan diğer Dövlatin rezidenti olan müassisoni bildirir;

; f) "*beynalxalg daşıma" termini - Razılığa gelen Dövlet terefinden deniz, hava i: gemileri va ya yol nagliyyat vasiteleri vasitosila yerine yetirilen istonilan daşımaları (daniz, hava gamilari va ya yol naaliyyat vasitelerinin müstesna olarag Razılığa gelen diğer i Dövletin mantegaleri arasında istismar edilmesi halları istisna olmagla) bildirir;

g) "salahiyyatli organ" termini aşağıdakıları bildirir: i) Türkiyeye münasibatda - Xezina ve Maliyye Nazirliyi, yaxud onun salahiyyetli nümayandasini v3 ii Dövlet Vergi Xidmetini; eki Pl ala ARA e NA SER AN YS YUN NEY NE .— nn re am 9 0 SMA SALAT EMU LA da NA Mm mere Sere a YY

h) Razılığa gelen Dövlste münasibatda "milli şexs" termini aşağıdakıları bildirir: ij Razılığa gelen hemin Dövletin vatandaşı olan istanilan fiziki şexsi i) özünün müvafig statusunu Razılığa galan hemin Dövlatda güvvada olan ganunvericiliya uyğun olarag almış istenilen hügugi şexsi, terefdaşlığı va ya assosiasiyanı.

2. Razılığa gelen Dövlet terefinden bu Sazişin istanilan vaxt tetbigi zamanı bu Sazişda müsyyon edilmemiş har hansı termin, kontekst başga cür talab etmirsa, yaxud salahiyyetli organlar 2d-cü maddenin müddaalarına uyğun olarag başga manaya razılaşmırlarsa, bu Sazişin tatbig edildiyi vergilerin münasibatda hamin vaxt hamin Dövlatin ganunvericiliyinde nszaerda tutulmuş manaya malikdir ve bu terminin hemin Dövlstin güvveda olan vergi ganunvericiliyinda nazarda tutulmuş manası hamin terminin hemin Dövletin diğer ganunlarında nazarda tutulmuş manası üzarinda üstünlük teşkil edir.

Madda 4 REZİDENT

1. Bu Sazişin magsadlari üçün "Razılığa galan Dövlatin rezidenti" termini hamin Dövletin ganunvericiliyine uyğun olarag yaşayış yerina, rezidentliyina, hüguği baş ofisine, geydiyyat yerina, idarsetma yerine va ya oxşar xarakterli har hansı diğer meyara asason hemin Dövletde vergiye calb edilmeli olan istenilen şexsi bildirir, hamçinin hamin Dövleti ve onun her hansı siyasi bölmelerini va ya yerli hakimiyyet organını da hata edir. Bununla bela, bu termin yalnız hamin Dövletdeki menbalardon galirlere münasibatde orada vergiya calb edilmali olan har hansı şaxsi ahata etmir.

2. dger İ-ci bendin müddealarına uyğun olarag, fiziki şexs Razılığa galan Dövlatlearden her ikisinin rezidentidirse, bu halda onun statusu aşağıdaki gaydada müayyan edilir:

a) o, yalnız daimi yaşayış yerina malik olduğu Dövletin rezidenti hesab edilir, agar onun har iki Dövletde daimi yaşayış yeri vardırsa, o, yalnız şexsi va igtisadi alagölorinin daha sıx olduğu (hayati manafelerin markazi) Dövletin rezidenti hesab edilir;

b) eğer onun heyati msnafelerinin markazinin yerlaşdiyi Dövlati müsyyan etmak mümkün deyildirse ve ya onun bu Dövlatlerden heç birinde daimi yaşayış yeri yoxdursa, bu halda o, yalnız adateon yaşadığı Dövlatin rezidenti hesab edilir; cj egar o, adeten har iki Dövletde adeten yaşayırsa ve ya onlardan heç birinde adatan yaşamırsa, o, yalnız milli şaxsi olduğu Dövlatin rezidenti hesab edilir; dj) eğer o, her iki Dövletin milli şexsidirsa va ya onlardan heç birinin milli şexsi deyildirse, Razılığa gelen Dövletlerin selahiyyetli organları masaleni garşılıglı razılaşma yolu ila hall edirler.

3. Oger 1-ci bendin müddealarına uyğun olarag, fiziki şoxs olmayan şexs Dövletlerden her ikisinin rezidentidirsa, o, yalnız tesis yerinin yerleşdiyi Dövletin m Madde 5 DAİMİ NÜMAYONDALİK

1 Bu Sazişin masgsedleri üçün, "daimi nümayendelik" termini, müsssisanin sahibkarlıg fsaliyyatinin tamamila va ya gismaen hayata keçirildiyi daimi fsaliyyat yerini bildirir.

2. "Daimi nümayandelik" terminins xüsusila aşağıdakılar aiddir

a) idarsetme yeri;

b) filial;

c) ofis;

d) fabrik;

e) emalatxana;

f) gurğu, tikili ve ya gemi, yaxud tabii ehtiyatların kaşfiyyatı üçün istifada edilen har hansı digar yer v3

g) yatag, neft ve ya gaz guyusu, karxana va ya tabii ehtiyatların hasil olunduğu har hansı digar yer.

3. "Daimi nümayandalik" termini hamçinin aşağıdakılara aiddir: layiha on iki aydan çox davam etdikda;

b) meslahat xidmetteri de daxil olmagla, müassisa tarafindan işçiler va ya bu cür maegsadlar üçün celb edilmiş diğer heyet vasitasile xidmetlerin gösterilmesi, yalnız bu xarakterli fsaliyyet (eyni ve ya alagali layiha üçün) istenilen on iki aylıg dövr arzinda ümumilikde 183 (yüz saeksan üç) gündaön çox bir dövr va ya dövrler arzinda davam etdikda.

4. Bu maddenin evvelki müddaalarından asılı olmayarag, "daimi nümayandalik" terminina aşağıdakılar aid edilinir

a) gurğulardan müassisayag maxsus olan malların ve ya mamulatların müstesna olarag saxlanılması, nümayiş etdirilmesi ve ya çaldırılması magsedi üçün istifade edilmesi;

b) müsssissye maexsus olan mal ve ya mamulat ehtiyatlarının müstesna olarag saxlanılma, nümayiş etdirilma vo ya çatdırılma msgsadi üçün saxlanılması;

c) müessisaya maexsus olan mal ve ya mamulat ehtiyatlarının müstesna olarag başga müassisa tarafindon emal edilmek megsadi üçün saxlanılması;

d) daimi sahibkarlıg faaliyyoti yerinin müstesna olarag müassisa üçün mal ve ya mamulatların satın alınması va ya informasiya toplanılması msgsadi üçün saxlanılması;

e) dammi sahib iyyeli yerinin müstasna olarag müossisa üçün her hansı

f) daimi sahibkarlıg faaliyyeti yerinin müstesna olarag a) - e) yarımbendlerinde sadalanmış fsaliyyat növlerinin istenilen kombinasiyası üçün saxlanılması - bir şertle ki, bela faaliyyat ve ya f) yarımbendi halında daimi sahibkarlıg fsaliyyoti yerinin macmu

5. Eyni müassisa va ya onunla sıx alageli müassisa bir Razılığa galan Dövletin arazisinda eyni va ya ferglı yerde sahibkarlıg fealiyyetini hayata keçirirsa, müsssisa terefinden istifade edilen ve ya saxlanılan daimi sahibkarlıg yerine münasibetde 4-cü bendin müddaaları aşağıdaki hallarda tetbig edilinir:

a) hemin va ya diğer yer bu maddönin müddaalarına uyğun olarag mü3ssis9 va ya onunla sıx alagasi olan diğer mü3ssisa üçün daimi nümayandaliyin yarandığı yer hesab olunursa, va ya

b) iki müassisa tarafından eyni yerde ve ya hemin müassisa va ya onunla sıx slagasi olan diğer müsssisa terafinden iki yerde kombinasiyalı faaliyyatin naticesi olarag iki müassisa tarafindan eyni yenda va ya hemin müassisa ve ya onunla sıx alagesi olan diğer müassisa terefinden iki yerde hayata keçirilen foaliyyat onların vahid biznes prosesinin tarkib hissesi olarag bir-birina münasibatda garşılıglı tamamlanma funksiyası daşısın.

6. İ-cı ve 2-ci bendlerin müddaalarından asılı olmayarag, esger 7-ci bendin predmetina aid edilen şexs Razılığa gelen Dövlatde müassisanin adından foaliyyot göstarirsa va bela faaliyyatin neticesi olarag, müsssisanin adından adeten mügavila bağlanılmasında adatan 3sas rolu oynayırsa vo bela mügavilalar:

a) müessisenin adından bağlanılırsa va ya

b) amlakın mülkiyyata verilmesi magsadila ve ya hamin müassisaya MOXSUS olan emlakın istifadeya verilmesi ve ya hemin smlakla bağlı müessisenin istifade hüguglarının olmasına gora bağlanılırsa va ya bağlanılırsa, bele şexsin müasssisa üçün hayata keçirdiyi istenilen fsaliyyate münasibatda, bu maddenin 4-cü bendinde nazarda tutulmuş va bela faaliyyet yerinin bu bendin hallar istisna olmagla (5-ci bendin şamil olunduğu daimi faaliyyet yeri istisna olmagla), müsssisa hemin Dövletde daimi nümayandaliya malik olan hesab edilacak,

7. Razılığa gelen diğer Dövletin müassisaesinin adından Razılığa galan Dövlotda fsaliyyet gösteren şaxsa 6-cı bend o halda tetbig olunmur ki, hamin şaxs sonuncu geyd edilen Dövletde öz adi fsaliyyeti çarçıvesinda müassiss üçün müstegil statuslu agent ve ya eksen hallarda müstesna olarag onunla sıx olagesi olan bir ve ya bir neça müsssisanin adından foaliyyakşâşlorirso, bela şaxs bu bendin magsadleri üçün istanilan

8. Razılığa gelen Dövletin rezidenti olan şirkatin Razılığa gelen diğer Dövletin rezidenti olan va ya hemin diğer Dövletde sahibkarlıg faaliyyatini hayata keçiren (daimi ., nümayendalık vasitesils ve ya başga formada) şirkste nezaret etmesi va ya onun i nezaretinde olması faktı özlüyünde bu şirketlerden heç birini diğerinin daimi nümayandaliyina çevirmir.

9. Bütün faktları ve halları nazara almag şartila, agar bir şaxs diğer şaxsa nazaralt edirsa va ya bu şexslerin har ikisi eyni şaxslarin va ya müossisalarin nozaratindadirlarsa, bu maddanin magsadleri üçün hamin şaxs müassisa ila sıx alagesi olan şoxs hesab edilir. İstenilen halda ogar şexsin digor şoxsda faydalı iştirak payı birbaşa va ya dolayısila 50 faizden çox teşkil edirsa (vs ya şirket olduğu halda, sas hügugunun va sahmlarin dayarinin macmusunun va ya sahm kapitalında faydalı iştirak payının 50 faizden çox olan hissasini teşkil edirsa) ve ya digar şexsin yaxud müassisanin şaxsda ve müassisada va ya iki müassisada faydalı iştirak payı birbaşa va ya dolayısila 50 faizden çoxdursa (va ya şirkat olduğu halda, ses hügugunun v3 sahmların deyerinin macmusunun va ya sahm kapitalında faydalı iştirak payının 50 faizden çox olan hissesini teşkil edirsa) ŞaXxSs müassisa ila sıx alageli olan şaxs hesab olunur.

Madda 6 İ " DAŞINMAZ 3MLAKDAN GALİRLS&R

1. Razılığa gelen Dövletin rezidenti tarafindan Razılığa gelen diğer Dövlatda yerleşen daşınmaz smlakdan side edilen gelirler (kand va ya meşe tasorrüfatından gelirler da daxil olmagla) hamin diğer Dövlatda vergiya calb edila biler

2. "Daşınmaz asmlak" termini hamin amlakın yerleşdiyi Razılığa gelen Dövletin ganunvericiliyine esasen verilen manaya malikdir. Bu termin istenilen halda, daşınmaz ii emlaka münasibatda yardımçı amlakı, kend (balıg yetişdirilmesi va artırılması daxil barada milli ganunvericiliyin müddaalarının tetbig edildiyi hügugları, daşınmaz omlakın shata edir. Deniz, hava gemileri ve yol negliyyat vasitolari daşınmaz smlak hesab edilinir. i 3. İ-ci bendin müddeaları daşınmaz amlakın birbaşa istifadasinden, icareye verilmesindan va ya her hansı diğer formada istifadasindan alde edilen gelirlere tatbig edilir. ji 4. T-ci ve 3-cü bandlarin müddaaları hamçinin müessisanin daşınmaz amlakından . gelirlere ve müstegil ferdi xidmetlerin gösterilmesi üçün istifade edilen daşınmaz , Madde 7 , SAHIBKARLIO FBALIYYA3TIİNDON MONF991T

1. Razılığa gelen Dövletin müassisesinin manfaati yalnız hemin Dövletde vergiya calb edilir, bir şertle ki, hamin müassisa Razılığa gelen diğer Dövletde sahibkarlıg faaliyyatini orada yerleşen daimi nümayendelik vasitesilo hayata keçirmesin. 9ger müassisa sahibkarlıg faaliyyetini yuxarıda gösterilen terzda hayata keçirirsa, bu halda onun mantsatinin yalnız hamin daimi nümayandealiya aid edile bilen hissesi homin digor Dövlatda vergiya calb edile biler.

2. 3cü bendin müddeaları naszere alınmagla, eğer Razılığa galan Dövletin müassisasi Razılığa gelen digar Dövlatda sahibkarlıg faaliyyetini orada yerlaşan daimi nümayandalik vasitasila hayata keçirirsa, Razılığa gaelan Dövletlerin har birinde bu daimi nümayandaliyin manfsstina, onun eyni va ya oxşar şaraitda, eyni va ya oxşar faaliyyatla meşgul olan müstegil ve ayrıca müsssisa olduğu ve daimi nümayendeliyi olduğu müsssisadan tamamila asılı olmadan faaliyyot gösterdiyi halda olda eda bilacayi manfsat aid edilir yerleaşdiyi Razılığa gelen Dövlatda va ya her hansı diğer yerde çekilmesinden asılı olmayarag, daimi nümayaendaliyiın magsadlari üçün çekilmiş xerclerin o cümleden idarsetme va ümumi inzibati xarclarin çıxılmasına yol verilir

4 Daimi nümayendalik terefinden sadaca olarag öz müassisasi üçün mal va ya maemuwlat alınmasına göre hamin daimi nümayandaliya heç bir manfaat aid edilinir.

5. Oger, manfs3ta baresinda bu Sazışin diğer maddalarinda ayrıca gösterilen galin növlari daxildirse, bu halda bu maddenin müddaeaları hamin maddoalarin müddaalarına tesir göstermir.

Madda 8 BEYN3LXALG DAŞIMA

1. Razılığa gelen Dövletin müsssisesinin doniz, hava gemilerinin ve ya yol nagliyyat vasıtslerinin beynelxalg daşımalarda istismarından elde etdiyi manfest yalnız haemin Dövlatda vergiya calb edilir.

2. Bu maddenin magsadleri üçün Razılığa gelen Dövletin müassisosi terefinden deniz, hava gemilerinin ve ya yol nagliyyatı vasitelerinin beynalxala daşımalarda istismarından alda olunan diğer manfaata hamçinin konteynerlerin istifadasi va ya icaraya verilmasından alda edilen manfsat aid edilir, bir şortla ki, bu manfaat 1-ci bendin müddaalarının tatbig edildiyi manfaata münasibatda geyri-müntezem xarakter daşısın.

3. 1-ci bendin müddaalari hemçinin pulda ("pool"), birge sahibkarlıg fsaliyyeti va id g0 " A ane Sak lig , BL i z SÜMEN 4

Madda 9 ği i GARŞILIOLI SLAOA3Lİ MU9SSİSALAR

1. dgar:

(a) Razılığa gelen Dövlstin müessisesi Razılığa gelen diğer Dövletin müessisasinin idana edilmesinda, ona nazaratda va ya onun kapitalında birbaşa va ya dolayısila iştirak edirsa, va ya

|: (b) eyni şexsler Razılığa gelen Dövletin müsssisasinin va Razılığa galan diğer Dövlatin müsssisasinin idana edilmesinda, onlara nazarstda va ya onların kapitalında birbaşa va ya dolayısıla iştirak edirlorsa, ve har bir halda bu iki müessisenin garşılığı kommersiya vs ya maliyya münasibetlerinde onlar arasında yaradılmış ve ya müsyyen edilmiş şartlar müstegil müessisalar arasında mövcud ola bilşcak şartlardan feralidirsa, bu halda onlardan biring hesablana bilecek, lakin bu şartlar sebebinden hesablanmamış her hansı manfsat hamin müassisanin manfaatina daxil edila ve müvafig gaydada vergiya calb edila bilar

1 2. ger Razılığa galan Dövlet hemin Dövlaetin müassisasinin manfeatino Razılığa gelen diğer Dövletin müsssisasinin hamin diğer Dövletda vergiya calb edilmiş manfootini daxil edir ve müvafig gaydada vergiys calb edirso va bu tarzda daxil edilmiş manfost bu müsssisalar arasındaki münasibstler müstegil müassisaler arasında ola bilecek ii münasibatler olduğu halda adı birinci geyd olunan Dövlatin müassisasina hesablana bilecek manfsatdirsa, bu halda hamin digor Dövlet müvafig düzalişi asaslı hesab edersa, J müasyyaen edilmesi zamanı bu Sazişin diğer müddaaları müvafig gaydada nazara alınır va Razılığa gelen Dövletlerin salahiyyetli oOorganları zaruri oldugda bir-biri ile : meslehatleşmelar aparırlar

,Madda 10

Jj 1. Razılığa gelen Dövletin rezidenti olan şirket terefinden Razılığa gelen digor Dövlatin rezidentina ödaenilen dividendlar hamin diğer Dövlatda vergiya calb edila biler.

/ 2. Bununla bele, bu cür dividendler, hemçinin hamin dividendiari ödeyen şirkatin rezident olduğu Dövletde vs onun ganunvericiliyina müvafig gaydada da vergiya calb edila biler, lakin dividendierin faktiki sahibi diğer Razılığa gelen Dövletin rezidentidirsa, tutulan vergi aşağıdakılardan artığ olmamalıdır:

a) dividendlerin faktiki sahibi hemin digor Dövlat, onun siyasi bölmasi va ya yerli hakimiyyat organı ve ya Merkezi Bankı va ya hamin diğer Dövlet terefinden yaradılmış fonddursa, dividendlerin ümumi mablağinin 5 faizi;

b) bütün diğer hallarda dividendlerin ümumi mableğinin 8 faizi.

Bu bend dividendlerin ödenildiyi menfaate münasibatde şirketin vergiya calb edilmesine tesir gösterinin, geiiir vaz, sâhmlerinden va ya

"ya yerli hakimiyet orga -#Mablağlari Türkiya vey gid tesisçiların sehmlarinden (paylarından) ve ya borç talablari olmayan, manfsatda iştirak hügugu veren diğer hüguglardan galirleri, o cümleden, gelirleri bölüşdüren şirketin rezident olduğu Dövletin ganunvericiliyina uyğun olarag, sahmlarden gelirlerin calb edildiyi eyni gaydada vergitutmaya calb edilen diğer korporativ hüguglardan alda edilan gelirleri va investisiya fondu ilş investisiya trastından olda edilen gelirleri bildirir.

4. Bu Sazişin har hansı diğer müddaalarından asılı olmayarag va 28-ci maddanin müddaaları nazara alınmagla, Razılığa galan Dövlatin şirketinin diğer Razılığa gelen Dövletda yerlaşan, orada sahibkarlıg faaliyyatini hayata keçiren daimi nümayandaliyinin manfsatinden 7-ci maddeye uyğun olarag vergi tutuldugdan sonra galıg mablağ daimi nümayendaliyın yerleşdiyi Razılığa gelen Dövletda bu maddenin 2 (a) bendine uyğun olarag vergiya calb edile bilgr,

3. 1-ci ve 2-ci bendlerin müddaaları, dividendlerin faktiki sahibinin Razıtığa galan Dövlatin rezidenti olmagla, dividendleri ödeyen şirketin rezident olduğu Razılığa gelen diğer Dövlatda sahibkarlıg fealiyyatini orada yerlaşan daimi nümayandalik vasitasila hayata keçirdiyi ve ya hamin Razılığa gelen digor Dövlatda orada yerlaşan daimi baza vasitesile mustagil ferdi xidmatler gösterdiyi va dividendisrin ödenilmesi ila bağlı olan holdingin bu cür daimi nümayendelik va ya daimi baza ile faktiki olarag olageli olduğu halda tetbig edilinir. Bu halda, şoraitden asılı olarag, 7-ci ve ya 14-cü maddelerin müddaaları tatbig edilir.

6. oger Razılığa gelen Dövletin rezidenti olan şirket Razılığa galan diğer Dövlatdean manfsat va ya gelir alda edirsa, hamin Razılığa galan digor Dövlet, hatta şirkat gismen hamin diğer Dövletda yaranan manfast va ya golirden ibarat olduğu halda bela, dividendierin hamin diğer Dövlatin rezidentina ödenildiyi va ya dividendlarin ödanilmasi ilg bağlı olan holdingin hemin diğer Dövlatda yerleşen daimi nümayandalik va ya daimi baza ile faktiki olarag alagali olduğu hallar istisna olmagla, na şirkat tarsfinden ödenilen dividendlara har hansı vergi tatbig eda, na da şirketin bölüşdürülmamiş manfaatini şirkatin bölüşdürülmamiş manfaati üzra vergiya celb eda bilmaz.

Madda 14 FAİZLOR

1. Razılığa gelen Dövlatds yaranan ve Razılığa gelen diğer Dövletin rezidentina ödenilen faizler hamin digor Dövletde vergiya calb edila bilar,

2. Bununla bela, bu cür faizler hamçinin onların yarandığı Razılığa galan Dövletde ve onun ganunvericiliyina uyğun gaydada da vergiya celb edile biler, lakin faizlerin faktiki sahibi Razılığa gelen diğer Dövletin rezidentidirsa, tutulan vergi faizlerin ümumi mablaeğinin 8 faizinden artığ olmamalıdır.

3. 2-ci bendin müddaalarından asılı olmayarag:

a) Azarbaycanda yaranan vs Türkiye Hökumatina ve ya siyasi bölmasina va ya yerli hakimiyyet organına, Türkiye Respublikasının Markazi Bankına va ya Türkiya İxracat Kredit Bankına ödanilen faiz mablağleri Azarbaycan vergisinden azaddır;

b) Türkiysde yara 3. an Respublikasının Mârkezi Bankına ödünilen faiz yen

Sin

Mei MG CİM 0-84 00 epişm Şaş e arefe versace aarammarra

4. Bu maddede istifade edilen "faiz" termini, ipoteka ile temin olunan ve ya olunmayan, borçlunun maenfaotinda iştirak etmak hügugu olan va ya olmayan har növ borç teleblorinden alda edilen gelirleri, xüsusila dövlet giymetli kağızlarından elde edilen ;; İstiarazlar va ya borç öhdalıkleri üzre mükafatlar ve uduşlar da daxil olmagla) bildirir. ,i Gecikdirilmiş ödenişa göre carimalar bu maddenin magsadlari üçün faiz hesab edilinir. i 5. İsci ve Z-ci bendlerin müddaaları faizlerin faktiki sahibinin Razılığa galan Dövletin rezidenti olmagla, faizlerin yarandığı Razılığa gelen diğer Dövlatda sahibkarlıg i fealiyyetini orada yerlaşen daimi nümayandalik vasitosila hayata keçirdiyi ve ya hemin Razılığa gelen diğer Dövletde orada yerleşen daimi baza vasitesila mustagil ferdi. xidmetler gösterdiyi va faizlerin ödenilmesi ila bağlı olan borç öhdeliyinin bu cür daimi — nümayandelik ve ya daimi baza ila faktiki olarag alagali olduğu halda tetbig edilinir. Bu :! halda şaraitden asılı olarag 7-ci va ya 14-cü maddelerin müddaaları tatbig edilir

6. Faizlerin ödeyicisi Razılığa galan Döyvlatin rezidenti olduğu halda faizler hamin Dövlatda yaranmış hesab edilir. Bununla bela, faizleri ödeyen şexs Razılığa golen ; Dövletin rezidenti olub-olmamasından asılı olmayarag Razılığa galen Dövletda daimi ii nümayandaliya ve ya daimi bazaya sahib olduğu va faizler ödenilen borcun bu cür daimi nümayendalik va ya daimi baza ila bağlı yarandığı va bu faizlerin ödaenilmesi üzra xerclarin bu cür daimi nümayendelik va ya daimi baza tarafindan çakildiyi halda, bu cür faizler daimi nümayandaliyın ve ya daimi bazanın yerlaşdiyi Dövletda yaranmış hesab edilir.

7. dger ödeyici ve faktiki sahib arasında va ya onların her ikisi ila hor hansı diğer şexs arasındaki xüsusi münasibatlear sababinden, borç telebi ila alagodar ödenilen faizlerin meblaği bu münasibatler olmadığı halda ödayici ve faktiki sahib arasında razılaşdırıla bilscek mablağdan artıgdırsa, bu maddanin müddaaları yalnız sonuncu geyd edilen mablağa tetbig edilir. Bu halda ödenişlerin artığ hissasi bu Sazışin diğer müddaaları müvafig gaydada naszars alınmagla, Razılığa galan Dövletlerden her birinin ganunvericiliyins uyğun gaydada vergiya calb edilir.

Ni Madda 12 ROYALTİLOR

1. Razılığa gelen Dövletde yaranan va Razılığa gelen diğer Dövletin rezidentina ı ödenilen royaltiler hamin diğer Dövlatda vergiya calb edila bilar.

2. Bununla bele, bu cür royaltilara gora edilan ödanişler hamçinin onların yarandığı Dövletde ve onun ganunvericiliyina müvafig gaydada da vergiya calb edila biler, lakin royaltilerin faktiki sahibi Razılığa gelen diğer Dövletin rezidentidirse, tutulan vergi aşağıdakılardan artığ olmamalıdır:

N a) sanaye, kommersiya ve ya elini avadanlıgdan istifadaya ve ya istifade il hüguguna görse ödenilen royaltinin ümumi mebleğinin 5 faizinden;

b) bütün diğer hallarda royaltinin ümumi mablağinin 8 faizinden.

3. Bu maddada istifade olunan "royaltilar" termini har hansı adabiyyat, incasonat radio yayımları, yaxud peyk, kabeller, fiber-optik ve ya yayım üçün tetbig edilen oxşar texnologiya vasitasila yayımlarda istifade edilen lent va ya kassetlerin, her hansı patent, ticaret markası, dizayn ve ya model, plan, maxfi formula ve ya prosesin istifadasi va ya ii ya istifade hügugu svezinde, yaxud senaye, kommersiya vs ya elini tacrübaya dair informasiya (nou-hau) avazinda alınan istanilen növ ödanişleri bildirir.

4. İ-ci ve 2-ci bendlerin müddöaları royaltilere göre edilen ödenişlerin faktiki sahibinin Razılığa galan Dövletin rezidenti olmagla, royaltilere görs edilen ödenişlarin yarandığı diğer Dövletde sahibkarlıg faaliyyetini orada yerleşen daimi nümayandalik vasitasila hayata keçirdiyi ve ya hamin diğer Dövletde orada yerleşen daimi baza vasitesile müstegil ferdi xidmetler gösterdiyi ve royaltilero göre edilen ödenişlerin ödenilmasi ila bağlı olan hügug va ya amlakın bu cür daimi nümayendelik ve ya daimi baza ila faktiki olarag olagali olduğu halda tatbig edilinir. Bu halda şeraitden asılı olarag /-ci vs ya 14-cü maddelarin müddaaları tetbig edilir. iu 5. Royaltilere göre edilen ödanişlerin ödayicisi Razılığa galon Dövletin rezidenti i olduğu halda, royaltilera göre edilen ödenişler hamin Dövlatda yaranmış hesab edilir. :;, Bununla bele, royaltilsres göre edilen ödenişleri ödeyen şaxs Razılığa gelen Dövlatin .; rezidenti olub-olmamasından asılı olmayarag, Razılığa galan Dövletde royaltini olda il etmek hügugu veren hügug va ya smlakın faktiki olarag bağlı olduğu daimi nümayandaliya ili ve ya daimi bazaya sahib olduğu bu cür daimi nümayandelik va ya daimi baza ila bağlı "ii yarandığı ve bu royaltilere görs edilen ödonişlerin ödenilmesi üzra xarclarin bu cür daimi Vi nümayendelik ve ya daimi baza terefinden çekildiyi halda bele royaltilsra gora edilen ödanişlar daimi nümayandeliyin va ya daimi bazanın yerlaşdiyi Dövlatda yaranmış hesab edilir.

6. 9gar ödayici va faktiki sahibi arasında va ya onların her ikisi ile har hansi diğer şexs arasındaki xüsusi münasibatlsr sababindan istifade, hügug va ya informasiya ila alagadar ödenilen royaltilere göre edilen ödanişlerin mablaği bu münasibetler olmadığı halda ödeyici ve faktiki sahib arasında razılaşdırıla bilacek mebleğden artıgdırsa, bu N maddenin müddaaları yalnız sonuncu geyd edilen mebleğs tetbig edilir. Bu halda ödanişlerin artığ hissesi bu Sazişin diğer müddaaları müvafig gaydada nazar alınmagla, Razılığa galan Dövletlerden har birinin ganunvericiliyina uyğun gaydada vergiys calb edilir.

Madda 13 .

OMLAKIN DOYSRİNİN ARTIMINDAN 8LD3 OLUNAN GOLİRLAR

1. Razılığa gelen Dövletin rezidenti terefinden 6-cı maddada geyd edilmiş ve Razılığa gelan diğer Dövlatda yerleşaon daşınmaz amlakın özgeninkileşdirilmesindan alda edilen galirler hamin digar Dövlatda vergiya celb edile biler.

2. Razılığa gelen Dövletin müassisesinin Razılığa galan diğer Dövletde sahib olduğu daimi nümayandaliyin kommersiya amlakının bir hissasini teşkil eden daşınar omlakın ve Razılığa gelen Dövletin rezidentinin mustagil ferdi xidmatler göstermek magsadila Razılığa galan diğer Dövlatda daimi bazaya aid daşınar smlakın, bu cür daimi nümayaendaliyin (ayrılı a bütövlükde) ve ya bu cür daimi bazanın özgeninkileşdirilmasi daxil olmagla hemn diğâr Dövleide vergiye calb o ek-edila bilar. < iğ DOM pa

KOM ONMK YO EUN EMER i.

3. Razılığa gelen Dövletin müassisasi tarafından beynalxalg daşımalarda istismar i edilen deniz, hava gemilerinin ve ya yol nagliyyatı vasitalerinin ve ya bu cür deniz, hava

Ji gemilerinin ve ya yol nagliyyatı vasitalerinin istismarı ile bağlı olan istenilen daşınar

" emlakın özganinkileşdirilmesindaen elde edilen gölirler yalnız hamin Dövletde vergiya calb edilir. iğ 4. Razılığa gelen Dövletin rezidentinin müessisada olan sahmlarinin va ya diğer i kKorporativ hüguglarının ve ya partnyorlugda olan paylar kimi oxşar paylarının özgeninkileşdirilmesinden alda etdiyi gelirler, sger hemin özgeninkileşdirilmenin hayata keçirilmasindan svvalki 365 günün istenilen gününde hamin sahmlarin va ya diğer korporativ hugugların ve ya oxşar payların dayarinin 50 faizinden çoxu birbaşa ve ya dolayısı ila, bu Sazişin 6-cı maddasindo geyd olunan Razılığa gelen diğer Dövletdo yerleşen daşınmaz emlakdan yaranmışdırsa, hamin digar Dövlatde vergiya calb edila bitor.

5. İ-ci, Z-ci, 3-cü ve 4-cü bandlardao geyd olunanlar istisna edilmekla, har hansı amlakın özganinkileşdirilmasinden alda olunan galirler, yalnız amlakı özganinkileşdiren şexsin rezident olduğu Razılığa gelen Dövletde vergiya calb edilir.

, ği i Madda 14 ş MÜST30İL FORDİ XİDM9TLAOR .

1. Razılığa gelen Dövletin rezidenti olan fiziki şexs terefinden peşekar galirisrin hamçinin Razılığa galan diğer Dövlatda da vergiya calb edile bilacayi aşağıdaki i; hallar istisna olunmagla, yalnız hamin Dövlatda vergiya calb edilir:

(a) eğer o, öz fsaliyyetini hayata keçirmek magsadile Razılığa gelen diğer Dövlatde ii; müntezem istifade etdiyi sabit bazaya sahibdirsa. Bu halda gelirin yalnız hemin sabit |: bazaya aid edile bilen hissesi Razılığa galan diğer Dövlatda vergiya calb edila biler; va ya

(b) eğer o, cari tegvim ilinde başlayan va ya başa çatan istenilen on iki aylıg dövr erzinde ümumilikde 183 güne barabar va ya ondan artığ bir dövr ve ya dövrler erzinde Razılığa galan digar Dövletda galırsa. Bu halda gelirin yalnız hemin diğer Dövlatda hayata keçirilen faaliyyatden side edilen hissasi hamin digar Dövlatda vergiya calb edila biler. ya tedris faaliyyati ila yanaşı, hekimlerin, hügugşünasların, mühendislerin, memarların, ji Madda 15 i MUZDLU IŞDAN 9LD3 OLUNAN GBLİR

1. 16-cı, 18-ci, 19-cu ve 20-ci maddelerin müddaaları nezere alınmagla, Razılığa gelen Dövlatin rezidenti tarafından muzdlu işle bağlı olda edilen maaş, emaekhağgı va diğer oxşar mükafatlar yalnız hamin Dövlatda vergiye calb edilir, bir şartla ki, muzdlu iş Razılığa gelen diğer Dövlatda hayata keçirilmesin. 8ger muzdlu iş Razılığa galan digor Dövlatde hayata keçirilirsa, onunla bağlı orada alda edilen bu cür mükafallar hamin digar Dövlatda vergiya calb edile bilar,

2. 1-ci bendin müddaalarından asılı olmayarag, Razılığa galan Dövletin rezidenti terefinden Razılığa gelen diğer Dövlatde hayata keçirilen muzdlu işle bağlı alda edilen mükafat yalnız adı birinci geyd olunan Dövlatda vergiya calb edilir, agar:

(a) resipient diğer Dövletde cari vergi ilinde başlayan vs ya başa çatan istenilen on iki aylıg dövr arzinde ümumilikda 183 günden artığ olmayan bir dövr va ya dövrler erzinde galırsa v3

(b) mükafat diğer Dövletin rezidenti olmayan işagötüren tersfindan va ya onun adından ödanilirse va

(c) mükafatların ödanilmesi üzre xercler işegötürenin diğer Razılığa gelen Dövlatda sahib olduğu daimi nümayendelik va ya daimi baza terefinden çakilmirsa.

3. Bu maddenin 1-ci ve 2-ci müddaealarından asılı olmayarag, Razılığa galan Dövletin rezidentinin beynalxalg daşımalarda istismar olunan deniz, hava gemisinin göyartasında va ya yol nagliyyatı vasitesinda hayata keçirdiyi deniz, hava gemisinin va ya yol nagliyyatı vasitesinden muzdlu faaliyyatdan alda etdiyi mükafatı yalnız hamin Dövlstda vergiya calb edilir.

Madde 16 DİREKTORLARIN GONORARLARI

Razılığa gelen Dövletin rezidenti tersfindan Razılığa gelen diğer Dövletin rezidenti olan şirketin direktorlar şurasının va ya digor oxşar organının üzvü gisminde olda edilen gonorarlar va diğer oxşar ödenişler hamin digar Dövlatda vergiys calb edilo bilor.

Madde 17.

İNCOSON3T XADİMLSRİ V8 İDMANÇILAR

1. İd-cü ve 15-ci maddelerin müddaalarından asılı olmayarag, Razılığa gelen Dövletin rezidenti terefinden incasenat xadimi kimi teatr, kino, radio va ya televiziya artisti ve ya musigiçi va ya idmançı gisminde Razılığa galan diğer Dövletds hayata keçirilan ferdi faaliyyatden alda edilen gelir hemin Razılığa galan diğer Dövletde vergiya calb edila bilor.

2. ger incesenet xadiminin ve ya idmançının bu cür şexs kimi fardi faaliyyeti ila hemin gelir 14-cü ve 15ğ ddalarin müddaalarından asılı olmayarag, incesenat

, fa SEN dala

Me vi AY DA meme DA

3. T-ci ve Z-ci bendlerin müddsalarından asılı olmayarag, incasaonet işçisinin va :! ya idmançının Razılığa gelen Dövlata safari tamamils va ya ssason digar Dövletin dövlat fondları, siyasi bölmesi va ya yerli hakimiyyat organı tarafindan maliyyalaşdirildiyi halda, incasenal işçisinin ve ya idmançının Razılığa galan Dövlatda hayata keçirdiyi faaliyyatdan galini hamin Dövlatde vergiden azad edilir.

Madda 18 T3OAUDLAR

19-cu maddanin 2-ci bendinin müddaaları nazara alınmagla, Razılığa gelen Dövlatin rezidentine keçmişde muzdla işlemesi ila slagadar ödenilen togaüdler va diğer oxşar mükafatlar yalnız hamin Dövlatda vergiya calb edilir. Bu müddaa Razılığa gslen Dövletin rezidentina ödanilan ömürlük annuitetlera da şamil edilir.

Madde19 DÖVLAT GULLUĞU

1. (a) Razılığa gelen Dövlet ve ya onun siyasi bölmasi va ya yerli hakimiyyat organı i; terefinden fiziki şexse, hemin Dövlats ve ya bölmaya, yaxud hakimiyyat organına ii göstarilen xidmatlarla bağlı ödanilan maaş, amakhaggı ve digor oxşar mükafatlar yalnız :i! hemin Dövlatda vergiye calb edilir.

(6) Bununla bela, eğer xidmatlar diğer Dövlatda gösterilirse ve fiziki şaxs hamin i diğer Dövletin rezidentidirsa va o:

(i) hamin Dövletin milli şaxsidirsa; va ya i (ii) yalnız gullug göstermek magsadila hamin Dövletin rezidenti olmamışdırsa, bu cür maaş, smekhaggı ve diğer oxşar mükafatlar yalnız Razılığa gelen diğer Dövlatda vergiya calb edilir.

2. (a) i-ci bendin müddealarından asılı olmayarag, Razılığa gelen Dövlet va ya onun siyasi bölmesi ve ya yerli hakimiyyat organı terefinden ve ya onlar terefinden yaradılmış fondlardan fiziki şexsa, hamin Dövlete va ya bölmeya, yaxud hakimiyyat organına gösterilen xidmetlerls bağlı ödenilen tegaüdler va digor oxşar mükafatlar yalnız hemin Dövlatda vergiya calb edilir.

(b) Bununla bela, eğer fiziki şaxs Razılığa galan diğer Dövlatin rezidenti ve milli şexsidirsa, bu cür tegaüdler va digar oxşar mükafatlar yalnız hemin Dövletda vergiya calb edilir.

3. 15-ci, 16-cı, 17-ci ve 18-ci maddelerin müddaaları Razılığa galan Dövletin va ya onun siyasi bölmesinin ve ya yerli hakimiyyat organının sahibkarlıg faaliyyetinin hayata keçirilmesi ila bağlı gösterilen xidmatlarla alagadar ödenilen maaş, amakhagaı, togaüd va

Maddo 20 T9L3B9LAOR V9 MÜ9LLİMLAOR

1. Razılığa gelen Dövletin rezidenti olan ve ya Razılığa gelen diğer Dövlata gelmazden birbaşa ovvsl adı birinci geyd olunan Razılığa galan Dövletin rezidenti olmuş ve hamin Razılığa gelen diyar Dövlatda yalnız tahsil va ya telini almag msgsadila olan aldıgları ödanişler hemin Razılığa galen diğer Dövlatda vergiya calb edilinir, bir şortla ki, bu cür ödenişlerin manbayı hamin Razılığa gelen diğer Dövlatdan kanarda olsun.

2. Eyni gaydada Razılığa galan Dövlata yalnız hamin Dövletda dans demak, yaxud tedgigat aparmag magsadil3 galan vs adı birinci çekilen Dövlete gelmazdan bilavasito svval Razılığa gelen diğer Dövletin rezidenti olmuş fiziki şexs gösterilen magsadla adı birinci çakilen Dövlata ilk galdiyi günden iki ilden artığ olmayan müddaeto bu cür müellimlik ve ya tadgigatla bağlı adı birinci çekilen Dövletden kanarda olan maenbalerden aldığı istenilen mükafatlara münasibatda vergiden azad edilir.

Madda 21 i DIGSR G9OLIRLAIR Ni

1. Razılığa gelen Dövletin rezidentinin barasinda bu Sazişin svvalki maddalarinda geyd edilmayen gelir növleri, yaranma manbayinden asılı olmayarag yalnız hemin Dövletda vergiya calb edilir.

2. İ-ci bendin müddaaları 6-cı maddenin 2-ci bendin ssasan müayyan edilmiş daşınmaz amlakdan alda olunan galirlerdan fargli olan diğer gelirlara, bu gelirin resipienti Razılığa galan Dövletin rezidenti olmagla sahibkarlıg fsaliyyetini Razılığa gelen diğer Dövletda orada yerleşen daimi nümayendelik vasitesile hayata keçirdiyi ve ya haemin Razılığa gelen diğer Dövletde yerleşan daimi baza vasitesils mustagil fardi xidmetler gösterdiyi va gelirin ödenilmesi ila bağlı olan hügug ve ya emlakın bu cür daimi nümayendalik ve ya daimi baza ila faktiki olarag olagali olduğu halda tatbig edilinir. Bu halda şaraitden asılı olarag, 7-ci ve ya 14-cü maddalerin müddaaları tetbig edilir.

Madda 22 İKİOAT VERGİTUTMANIN ARADAN GALDIRILMASI

1. ögar Razılığa gelen Dövletin rezidenti bu Sazişin müddaalarına uyğun olarag Razılığa gelen diğer Dövletde vergiye calb edile bilen gelir elda edirsa (hemin gelir ham de hemin diğer Dövletin rezidenti terefinden aldo edilan gelir olduğu üçün bu müddaaların yalnız bu Dövletda vergitutmağa imkan vermasi halları istisna olmagla) birinci adı çekilen Dövlet hemin rezidentin geliri Üzre vergiden hamin digar Dövlatds ödenilan gelir vergisine barabar mablağda çıxılmağa icaze verir.

Bununla bela, bu cür çıxılma hamın digar Dövlatda vergiye celb edile bilen galira aid edilen çıxılmadan avval hesablanmış galin vergisinin hissasinden artığ olmamalıdır.

2. oger Sazişin har hansı müddaasına aşasan Razılığa gelen Dövletin rezidentinin alda etdiyi gelir hamin Dövlatda vergiden azaddırsa buna baxmayarag, hamin Dövlat hemin rezidentin galiriyisömtyei hissasi üzra vergi mabiağini hesablayarkan azad edilmiş elini nazara ala bil" T ge, i Madda 23 , .

DISKRIMINASIYAYA YOL VERİLMOMSSİ

1. Razılığa gelen Dövletin milli şexsleri Razılığa galan diğer Dövlatda hamin diğer Dövlatin milli şexslerinin eyni şaraitda, xüsusila rezidentliya münasibatda calb edildiyi ve ya calb edila bilacayi vergitutmaya va ya bununla bağlı olan öhdeliklerden fargli ve ya daha ağır olan vergitutmaya va ya bununla bağlı olan öhdaliklere maruz galmamalıdırlar.

2. Razılığa gelen Dövletin müessisasinin Razılığa gelen diğer Dövlatda malik olduğu daimi nümayandeliyins göre vergitutma digar Dövlatda eyni faaliyyatla maşğul olan hamin digor Dövletin müassisalarindan tutulan vergiden az alverişli olmamalıdır. Bu müddaa Razılığa gelen Dövleti diğer Razılığa gelen Dövletin rezidentlerina öz rezidentlerina verdiyi mülki veziyyata va ya ails öhdaliklerina gora vergitutma magsadleri şerh edilmamalidir.

3. S-cu maddenin 1-ci bendinin, 11-ci maddenin 7-ci bendinin va ya 12-ci maddenin 6-cı bendinin müddaalarının tatbig olunduğu hallar istisna olmagla, Razılığa galan Dövletin müassisasi terefinden digar dövletin rezidentins ödanilan faizler, royaltiler ve diğer ödanişler Razılığa gelen Dövlat, bu cür müessisanin vergi tutulan manfsetini muayyen etmek magsadila ilk geyd olunan Dövletin rezidentina ödenilmiş kimi eyni şartlarla çıxılacagdır.

4. Razılığa gelen Dövletin emlakı tamamila ve ya gisman Razılığa galan diğer Dövlatin rezidentine ve ya rezidentlerina maxsus olan va ya onların birbaşa va ya dolayı nezareti altında olan müassisasi adı birinci geyd olunan Dövlatde hamin Dövletin digar oxşar müassisalarınin calb edildiyi ve ya calb edila bilecayi vergitutma ve ya bununla bağlı olan öhdeliklorden farglı ve ya daha ağır olan vergitutma ve ya bununla bağlı olan öhdeliklere celb edile bilmez.

5. Bu maddenin müddaaları 2-ci maddenin müddaalarından asılı olmayarag, her növ va tasvirda olan vergilars şami! edilir. eee,

$$ kel tu & GAR

Madde 24 GARŞILIOLI RAZILIO PROSEDURU

1. Sger hor hansı şexs Razılığa galan Dövletlerden birinin va ya har ikisinin herskatlarinin onun bu Sazişin müddsalarına uyğun olmayan terzde vergiya celb ;! edilmesine getirib çıxardığını ve ya getirib çıxaracağını zann edirsa, hamin şexs hamin N Dövlatlerin daxili ganunvericiliklerinda nezarde tutulmuş müdafis vasitalerinden asılı i olmayarag, bu işle bağlı Razılığa gelen Dövlatlorden istenilen birinin salahiyyatli organlarına müracist eda biler. Müracist bu Sazişin müddaalarına uyğun olmayan vergitulmaya gatirib çıxaran harskatler haggında ilk malumat tarixinden etibaran üç il erzinda tagdim edilmelidir.

2. Oger selahiyyetli organ etirazı 3saslandırılmış hesab edarek, eyni zamanda ganaatbaxş garara gale bilmirsa, bu Sazişa uyğun olmayan vergitutmanın garşısının alınması magsadilo masaleni Razılığa galan diğer Dövletin salahiyyetli organı ila garşılıglı razılıg yolu ile hall etmaye say gösterir. 8lda edilmiş her hansı bir razılıg Razılığa galan ;| Dövletin daxili ganunvericiliyında nazarda tutulmuş har hansı zaman mahdudiyyetlerinden vr asılı olmayarag hayata keçirilmelidir.

3. Razılığa gelen Dövlatlarin salahiyyatli organları bu Sazişin tofsiri va ya tetbigi ila bağlı yaranan bütün çatinlikleri ve ya şübhelari garşılıglı razılıg yolu ila hall etmaya say göstarirler. Onlar hemçinin bu Sazişda nazarda tutulmamış hallarda ikigat vergitutmanın aradan galdırılması üçün bir-biri ila maslahetleşmaler apara bilarlar. ij

4. Razılığa gelen Dövlatlerin selahiyyetli oorganları oasvvalki obendlerin anlaşılmasında razılığın alde edilmasi maegsadile bir-biri ile birbaşa, o cümladan onların özleri vs ya nümayendalarinden ibaret olan birge komissiya vasitasila alagalor yarada bilenler. i Madda 25 N MOLUMAT MÜBADİLASİ i

1. Razılığa gelen Dövletlarin salahiyyetli organları bu Sazişin müddaalarının yerina yetinilmesi ve ya Razılığa gelen Dövletler va ya onların siyasi bölmeleri vo ya yerli hakimiyyet organları terefinden tutulan istenilen növlü ve xarakterli vergilerla bağlı daxili ganunvericiliklarin inzibatçılığı ve tatbiği üçün aidiyyeti olacağı hesab edilen malumat mübadilesi hayata keçirirlor, bir şartlo ki, hamin ganunvericilikda nazarda tutulmuş vergitulma bu Sazişa zidd olmasın. Malumat mübadilesi 1-ci va 2-ci maddelerle

2. Razılığa gelen Dövlat terefindan 1-ci banda müvafig olarag ald edilmiş har Jİ hansı informasiya, hemin Dövletin daxili ganunvericiliyi ssasında olda edilmiş ii informasiyaya tetbig edilen eyni gayda asasında mexfi hesab edilir va yalnız 1-ci bandda i il gösterilen vergilerin hesablanması va ya toplanması, macburi alınması ve ya prosessual iii gaydada tegib edilmesi, yaxud hamin vergilerle bağlı şikayatlera baxılması va ya yuxarıda gösterileniara nazarat ils maşğul olan şaxslara va ya organlara (9 cümladeon mahkamelara ve inzibati organlara) açıglanır. Bu şexslar va ya organlar hemin malumatdan yalnız bu cür magsedler üçün istifade edirler. Onlar bu malumatı açıg maehkama prosesi ve ya il gelen Dövletin aldığı malumat, Dövletlerin har ikisinin ganunvericiliyina uyğun olarag digar il megsedler üçün istifade malumatı alda eden salahiyyetli organın bela melumatı istifade etme uğu tagdirda, henye-#Misllimal digor magsadlar #rİ.ügün İstifade edile bilg e İN

3. Heç bir halda 1-ci va 2-ci bendlerin müddaaları Razılığa galen Dövletlerin üzerine aşağıdaki öhdaliklerin goyulması kimi şarh edilinir:

(a) bu ve ya diğer Razılığa gelen Dövletin ganunvericiliyinde vo inzibati tecrübesinda nazarda tutulmuş tedbirlerdan fargli olan inzibati tedbirler hayata keçirmaek,

(5) bu ve ya diğer Razılığa gelen Dövletin ganunvericiliyi ve ya adi inzibatçılığı o9sasında olda edilmesi mümkün olmayan malumatı tegdim etmek;

(c) har hansı ticaret, sahibkarlıg, senaye, kommersiya va ya peşa sirrini, yaxud ticaret prosesini aça bilecek malumat v3 ya açılması dövlet siyasatins zidd olan malumat tegdim etmek.

4. dger Razılığa galan Dövlat tarafindan bu maddaya uyğun olarag malumat alda edilmesi üçün sorğu verilirse, diğer Dövlet hatta öz vergi msgsedleri üçün bu malumata ehtiyacı olmadıgda bela, sorğu edilmiş malumatın elde edilmesi üçün özünün melumat eldeetme vasitalarindan istifada edacakdir. 9vwvalki cümlads gösterilmiş öhdalik 3-cü bendin mahdudiyyatlarına tabedir, lakin bu mahdudiyyetler Razılığa gelen Dövlata hor-hansı melumatın elde edilmesinde özünün marağı olmaması saobabindon malumatın tegdim edilmesinden imtina etmaya imkan venan müddealar kimi tefsir edilinir.

5. Heç bir halda 3-cü bendin müddeaları Razılığa gelen Dövlete melumat verilmiş şaxs va ya agent, yaxud etibar edilmiş şexs gisminde çıxış eden şaxsda olması ve ya her hansı şaxsdaki mülkiyyat maragları ile slageli olması sabebindan imtina etmak

, i Madda 26 VERGİLORIN YIGILMASINDA YARDIM

1. Razılığa gelen Dövlatler vergi telablarinin alınmasında bir-birine yardım edecekler. Bu yardım İ-ci ve 2-ci maddalarde gösterilmiş vergilerle ve şexslerle mehdudlaşmır. Razılığa galan Dövletlerin salahiyyaetli organları bu maddenin tatbig olunma formasını garşılıglı razılaşma yolu ile müayyan eds bilenler.

2. Bu maddeda istifade edilen "vergi telobi" termini bu Sazişa va ya Razılığa galan Dövletlerin iştirakçısı oldugları her hansı diğer sanada zidd olmadığı halda, Razılığa galan dövletlerin ve ya onun siyasi bölmöleri ve ya yerli hakimiyyet organları adından totbig edilen har növ va tasvirdo olan vergiler üzr3 borç mebleğini, habela faizleri, inzibati cerimeler ve bu mablağle bağlı yığını ve ya konservasiya xarclarini ifade edir.

3. dger Razılığa gelen Dövlatın vergi telabi hamin Dövlatin ganuniarına uyğun olarag mecburi alına bileorsa ve hemin vaxt bu Dövletin ganuniarına osasan onun alınmasının garşısını ala bilmayan şaxs terefinden ödönilmalidirsa, bu vergi talebi hemin Dövlatin saelahiyyetli organının müracisti ssasında Razılığa gelen diğer Dövletin solahiyyetli organı terefinden icra magsadils gabul edilacakdir. Hamin vergi telabi hemin diğer Dövlet terafindan öz vergi talabi kimi onun özünün vergilarinin mecburi alınmasına va yığılmasına tetbig edilsg ağnunlarının müddealarına uyğun gaydada alınacagdır.

/ 4 T. C . N.

4. oger Razılığa galon Dövletin vergi talabi, hemin Dövletin ganuniarına ssason onun alınmasının temin edilmasi ila bağlı konservasiya tedbirlerinin hayata keçire bilacayi tolebdirsa, bu halda hamin vergi talabi hamin Dövletin salahiyyatli organının müracisti esasında Razılığa gelen digar Dövletin selahiyyatli organı tarsfindan ödenilmeli olan vergiların yığılmasının temin edilmesi ils bağlı konservasiya tedbirlerinin hayata keçirilmesi magsadils gabul edilscekdir. Hamin digor Dövlet, hatta hemin vaxt vergi talabi adı birinci geyd olunan Dövlatde macburi alına bilmadikda ve ya onu ödemali olan şexsin onun alınmasının garşısını almag hügugu oldugda bela, hemin vergi talobina münasibatda öz vergi telsbi kimi öz ganunlarının müddaalarına müvafig olarag ödanilmali olan vergilarin yığılmasının temin edilmesi ila bağlı konservasiya tedbirleri totbig edocakdiır.

9. 3-cü ve 4-cü bendlerin müddealarına baxmayarag, Razılığa galan Dövlat terefinden 3-cü ve ya 4-cü bendisrin msasadleri üçün gabul edilmiş vergi talebi hemin Dövlatda özünün xarakterins göre hamin Dövlatin ganuniarına ssasan tetbig oluna bilen her hansı üstünlüys malik ve ya zaman mahdudiyyatinin mövzusu olmayacagdır. Bundan başga, Razılığa gelen Dövlet terefinden 3-cü va ya 4-cü bendin magsadleri üçün gebul edilmiş vergi talabi hemin Dövletde Razılığa gelen diğer Dövletin ganuniarına uyğun olarag bu vergi talabine tetbig edila bilen har hansı üstünlüys malik olmayacagdır.

6. Razılığa gsten Dövletin vergi telablarinin mövcudluğu, ganuniliyi va ya mablaği il" bağlı iddialar diğer Razılığa galan Dövlatin mahkemeleri ve ya inzibati organları garşısında galdırıla bilmez.

/. dger Razılığa gelen Dövlet terefinden 3-cü va ya 4-cü bonda uyğun olarag istenilen vaxt Razılığa gelen diğer Dövlete müracıst edildikden sonra ve Razılığa galan digar Dövletin müvafig vergi telabini alana va adı birinci geyd olunan Dövlata köçürenadek hemin vergi talabi aşağıdaki hallarda güvvesini itirir:

(a) 3-cü bend üzre müracist halında - adı birinci geyd olunan Dövlatde hamin Dövletin öz ganuniarına ssaseon mecburi alına bilen ve hemin vaxt onun alınmasının garşısını ala bilmeyen şexs torafinden ödenilmali olan vergi telabi va ya

(b) 4-cü bend üzre müraciat halında - adı birinci geyd olunan Dövletin vergi talabi ils bağlı hemin Dövlet öz ganuniarına uyğun olarag onun toplanmasının temin edilmesi megsadils konservasiya tedbirlari göre bilarso, bu halda adı birinci geyd olunan Dövletin salahiyyatlı organı derhal diğer Dövletin salahiyyetli organına bu fakt barada malumat vermelidir va diğer Dövletin seçimins osason adı birinci geyd olunan Dövlet müraciati

8. Heç bir halda bu maddenin müddeaları Razılığa gelen Dövletin üzarins aşağıdaki âhdealiklerin goyulması kimi şarh edilmemolidir:

(a) bu va ya digar Razılığa galan Dövletin ganunvericiliyi vs inzibati tecrübasinda nazarda tutulmuş tadbirlerdan fergli olan inzibati tedbirler hoyata keçirmaek;

(b) dövlat siyasatins zidd ola bilacak todbirler hayata keçirmek;

(c) Razılığa gelen diğer Dövlet şaraitden asılı olarag, öz ganunları va ya inzibati tecrübesinin imkan verdiyi bütün mümkün yığılma ve ya ödenilmali olan vergilerin (d) hemin Dövlet üçün inzibati xarcler Razılığa gelen diğer Dövletin alda edacayi faydaya münasibetda aşkan şakilda disproporsional olduğu tegdirde yardım göstermek.

. , Madda 27 j KONSULLUO İDARALAIRININ ÜZVLORI

Bu Sazişin heç bir müddaası diplomatik nümayandaliklerin ve ya konsullug idarelerinin üzvlerinin beynalxala hügugun normalarına va ya xüsusi mügavilalara aşasan müsyyen edilmiş vergi imtiyazlarına toxunmur.

Bu Sazişin diğer müddaalarından asılı olmayarag, bu şartler daxilinda hamin üstünlüklerin verilmesinin bu Sazişin müvafig müddaalarının magsadins uyğun olması müayyan edilmazsa, bütün müvafig hallar va şartlar nazara alınmagla, hemin üstünlüyü alda etmek hemin üstünlükden birbaşa va ya dolayısı ila neticelenen har hansı düzalişin vs ya emaliyyatın esas magsadlarindan biri olduğu gönastins gelinmesi magsadauyğun oldugda, bu Sazişs aşasan gelirle bağlı üstünlük verila bilmaz.

Madda 29 , JLAV9 Vg D3YIŞIKLIKLIR

Razılığa galan Dövlatlarin garşılıglı razılığı ils bu Sazişa onun teorkib hissesi hesab edilen elave va dayişiklikler edila bilar. Bu alava va dayişiklikler bu Sazişin ayrılmaz hissesi olan ayrıca protokollar formasında tertib edilir ve Sazişin 30-cu maddesinin müddealarına müvafig gaydada güvvaya minir ğ Madda 30 OUVV3IYAIMINMI ean eman

1. Bu Saziş Razılığa galan Dövlatlerin bu Sazişin güvvaya minmesi üçün zaruri olan dövletdaxili hügugi prosedurlarının yerina yetirildiyi barede diplomatik kanallar vasıtasila bir-birina göndardiyi sonuncu yazılı bildirişin alındığı tarixden güvvaya minir. i

2. Bu sazişin müddaaları aşağıdakılara münasibatde tetbig edilir:

a) maenbadan tutulan vergilere münasibatda Sazişin güvvaya mindiyi tarixden sonraki yanvarın birinci gününda ve ya ondan sonra ödenilmiş ve ya kredit verilen mablağlara gora va

b) diğer vergilsra münasibatda Sazişin güvvaya mindiyi tarixden sonraki yanvarın birinci günündo va ya ondan sonra başlayan vergi illerina göre.

; 3. 9 fevral 1994-cü il tarixinde Ankarada imzalanmış Türkiye Respublikası ila Azerbaycan Respublikası arasında galira göre vergilara münasibatda ikigat vergitutmanın garşısının alınması haggında Saziş bu Sazişin müddaalarının güvvaya mindiyi günden bu bendin müddaalarına uyğun olarag öz güvvasini itirir.

Madde31 GUVVGDAN DUŞMA ii

1 Bu Saziş Razılığa gelan Dövlet terefinden leğv edilene geder güvvodo galacagdır. Razılığa galan Dövlatlarden har biri bu Sazişin güvvayas mindiyi tarixdon sonraki beşillik dövr bitdikden sonra har hansı tagvim ilinin başa çatmasına en azı alı ay o * galmış, diplomatik kanallarla güvvadan düşma haagında yazılı bildiriş tegdim etmekle Sazişin güvvasini lağv eda bilar j 2. Bu halda, bu Sazişin güvvasi aşağıdakılara münasibatda leğv edilir:

a) menbaden tutulan vergilere münasibatda bela bildirişin verildiyi tegvim ili başa çatdıgdan sonra ödaenilmiş va ya kredit verilen mablağlara gora va

b) digor vergilera münasibatda bela bildirişin verildiyi tegvim ilinin bitmesinden sonra başlayan vergi illerina gora;

Eği # İ, İZLANDA ELİMİ UŞE z ;

Bunun tesdigi olarag. müvafig gaydada salahiyyet verilmiş aşağıda imza edanlar bu Sazişi imzaladılar.

Bu Saziş Ankara şaherinda © 19 " fevral 2024-cü il tarixinda iki ssl nüsxada, har biri türk, Azarbaycan va ingilis dillerinde olmagla, imzalanmışdır, bütün matnler barabar autentikdir. Bu Sazişin tefsirinde har hansı fikir ayrılığı oldugda, ingilis dilindeki matna üstünlük verilir.

Meal JE or

Türkiye Respublikası Azarbaycan Respublikası

Hökumeti adından Hökumeti adından

Metnin bu bölümü (PDF s. 53–75) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)