Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Çin Halk Cumhuriyeti Hong Kong Özel İdare Bölgesi Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması ve Eki Protokolün Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi

Türkiye ile Hong Kong arasında sermaye, teknoloji ve hizmet hareketlerinin geliştirilmesi, her iki tarafın da refahına katkıda bulunacaktır. Bu unsurlara ilişkin hareketlerin geliştirilmesinde çifte vergilendirme nedeniyle ortaya çıkan sorunların çözümü önem arz etmektedir. Bu amaçla, "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Çin Halk Cumhuriyeti Hong Kong Özel İdare Bölgesi Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması" 24 Eylül 2024 tarihinde Hong Kong"da imzalanmıştır.

Anlaşmada kapsanan gelir unsurları itibarıyla mükelleflerin aynı gelir üzerinden iki Akit

"Tarafta birden vergilendirilmesinin (çifte vergilendirme) önlenmesi amaçlanmaktadır. Bu amacı sağlamak üzere vergileme hakkı, muhtelif gelir unsurları itibarıyla mukim olunan Akit Taraftan veya kaynak Akit Taraftan birine bırakılmakta veya bu mümkün olmazsa iki Akit Taraf arasında paylaştırılmaktadır. Böylece, Akit Taraflardan birinde yatırım yapan, teknoloji veya hizmet sunan diğer Akit Taraf mukimlerinin, o Akit Tarafın mükelleflerine göre daha ağır vergilendirilmesine engel olunmakta ve teşebbüslerin risk almadan önce ileride karşılaşacakları vergi ile ilgili her türlü mükellefiyeti hesaplayabilmeleri sağlanmaktadır. Çifte vergilendirmenin Akit Taraflarda önlenmesi ile Hong Konglu yatırımcılar için Türkiye, Türk yatırımcılar için ise Hong Kong daha cazip hale gelecektir.

YE Zİ KET EN A ZE ar

ELM a e a a ARAN ŞAİK EIT TAY az ga

Onayı istenen anlaşmanın teklife ekli Türkçe metni; taranmış PDF’ten otomatik okundu. Yabancı dildeki metinler ve imza sayfaları burada gösterilmiyor, TBMM PDF’indedir.

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Çin Halk Cumhuriyeti Hong Kong Özel İdare Bölgesi Hükümeti;

Ekonomik ilişkilerini geliştirmek ve vergi konularında işbirliğini artırmak isteğiyle;

Vergi Kaçakçılığı veya- vergiden kaçınma yoluyla (üçüncü ülkelerin mukimlerinin dolaylı menfaatleri için bu anlaşmada sağlanan kolaylıldarı elde etmeyi amaçlayan anlaşma seçme düzenlemeleri yoluyla olanlar dâhil), vergilendirmeme veya düşük vergilendirme firsatları yaratılmadan gelir üzerinden alınan vergiler bakımından çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak amacıyla;

Aşağıdaki şekilde anlaşmışlardır:

AİR ER EZ

Madde

Kapsanan Kişiler

L Bu Anlaşma, Akit Taraflardan birinin veya her ikisinin mukimi olan kişilere uygulanacaktır.

Anlaşmanın amaçları bakımından, Akit Taraflardan herhangi birisinin vergi kanunları uyarınca mali açıdan tamamen veya kısmen şeffaf olarak değerlendirilen bir kuruluş veya yapı larafından veya bunlar aracılığıyla elde edilen gelir, ancak bir Akit Tarafça vergilendirme amaçları bakımından kendi mukiminin geliri olarak değerlendirildiği sürece bu Akit Taraf mukiminin geliri olarak i Ç değerlendirilecektir.

Madde?

Jarsi Kapsanan Vergiler

1. Bu Anlaşma, ne şekilde alındığına bakılınaksızın, bir Akit Taraf veya politik alt bölümleri ya da mahalli idareleri adına gelir özetinden alınan vergilere uygulanacaktır. iwenkul veya gayrimenkul varlıkların devrinden doğan kazançlara uygulanan vergiler ile teşebbüsler tarafından ödenen ücret ya da maaşların toplam tutarı üzerinden alınan vergiler de dahil olmak — i üzere, toplam gelir veya gelirin unsurları üzerinden alınan tüm vergiler, gelir üzerinden alınan vergiler olarak kabul edilecektir.

Anlaşmanın uygulanacağı mevcut vergiler özellikle:

UuJ

(a) (Hong Kong Özel İdare Bölgesi yönünden: kişisel değerleme uyarınca konulsun veya konulmasın; İsi e EN, esgmmeni

4 yanan mağ ye öve eee ama mak yep

(0 o Kazanç vergisi;

(Ci) Oo maaş vergisi; ve (ii) emlak vergisi

(bundan böyle "Hong Kong Özel İdare Bölgesi vergisi" olarak bahsedilecektir);

(0) o Türkiye yönünden:

(0 Oogelir vergisi; ve

(i) Oo kurumlar vergisi

(bundan böyle "Türk vergisi" olarak bahsedilecektir). Anlaşma aynı zamanda, Anlaşmanın imza larihinden sonra mevcut: vergilere ilave olarak veya onların yerine alınan ve mevcut vergilerle aynı nitelikte olan veya onlara önemli ölçüde benzeyen vergilere de uygulanacaktır. Akit Tarafların yetkili makamları, ilgili vergi mevzuatlarında (o yapılan oOönemli (değişiklikleri (o birbirlerine bildireceklerdir.

Madde 3

Genel Tanımlar

Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, metin aksini gerektirmedikçe:

(a) (i) "Hong Kong Özel İdare Bölgesi" terimi, Çin Halk Cumhuriyeti Hong Kang Özel İdare Bölgesi vergi hukukunun uygulandığı herhangi bir yeri ifade eder,

(Gi) "Türkiye" terimi, kara ülkesini, iç sularını, karasularını ve bunların üzerindeki hava sahasını, bunun yanı sıra canlı veya cansız doğal kaynakların aranması, işletilmesi ve korunması amacıyla Türkiye'nin uluslararası hukuka uygun olarak üzerinde egemenlik hakkı ve yargı yetkisine sahip olduğu deniz alanlarını ifade eder;

"Şirket" terimi, herhangi bir kurum veya vergileme yönünden kurum olarak muamele gören herhangi bir kuruluş anlamına gelir;

"yetkili makam" terimi:

(1) o Hong Kong Özel İdare Bölgesi yönünden, İç Gelirler Başkanını veya onun yetkili temsilcisini;

(ij oTürkiye yönünden, Hazine ve Maliye Bakanını veya onur. yetkili temsilcisini; ifade eder;

"bir Akit Taraf" ve "diğer Akit Taraf " terimleri, metnin gereğine göre Hong Kong Özel İdare Bölgesi veya Türkiye anlamına gelir;

"bir Akit Taraf teşebbüsü" ve "diğer Akit Taraf teşebbüsü" terimleri sırasıyla, bir Akit Tarafin mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs ve diğer Akit Tarafın mukimi tarafından işletilen bir teşebbüs anlamına gelir;

"uluslararası trafik" terimi, yalnızca diğer Akit Tarafın sınırları içinde bulunan yerler arasında yapılan gemi veya uçak işletmeciliği hariç olmak üzere, bir Akit Taraf teşebbüsü tarafından gemi veya uçak işletilerek yapılan her taşımacılığı ifade ederi aş,

2 emme mermerin ye gele sym e gimme m meşe meram gayem

"kanuni merkez" terimi, Türkiye yönünden, Türk Ticaret Kanunu'na göre tescil edilen kayıtlı merkezi ifade eder.

Türkiye açısından "vatandaş" terimi:

() Oo Türkiye'nin vatandaşlığına veya uyrukluğuna sahip herhangi bir gerçek kişiyi; ve

((i) oTürkiye'de yürürlükte olan mevzuata göre statü kazanan herhangi bir tüzel kişiyi, ortaklığı veya birliği ifade eder;

"kişi" terimi, bir gerçek kişiyi, bir şirketi ve kişilerin oluşturduğu diğer herhangi bir kuruluşu kapsar;

"vergi" terimi, metnin gereğine göre, Hong Kong Özel İdare Bölgesi vergisini veya Türk vergisini ifade eder.

Anlaşmanın bir Akit Tarafça herhangi bir tarihte uygulanması bakımından, Anlaşmada tanımlanmamış herhangi bir terim, metin aksini gerektirmedikçe, Anlaşmanın uygulandığı vergilerin amaçları bakımından, o tarihte bu Akit Tarafin mevzuatında sahip olduğu anlamı taşıyacak ve bu Akit Tarafın yürürlükteki vergi mevzuatında yer alan herhangi bir anlam, bu Akit Tarafin diğer mevzuatında bu terime verilen anlama göre üstünlük taşıyacaktır. e lerşapieeli

Srs, Çİ yer, ZN PM me ne mi yem

Ül mliklerelimnelek

Madde 4 Mukim

Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, "bir Akit Tarafın mukimi" terimi;

Hong Kong Özel İdare Bölgesi yönünden: mutaden Hong Kong Özel İdare Bölgesi'nde ikamet eden herhangi bir gerçek kişiyi;

Hong Kong Özel İdare Bölgesi'nde bir tahakkuk yılı boyunca 180 günden daha fazla kalan veya biri ilgili tahakkuk yılı olmak üzere üst üste iki tahakkuk yılında 300 günden fazla kalan herhangi bir gerçek kişiyi;

Hong Kong Özel İdare Bölgesi'nde kurtulmuş veya Hong Kong Özel İdare Bölgesi dışında kurulmakla birlikte genel olarak Hong Kong Özel İdare Bölgesi'nden yönetilen veya kontrol edilen bir şirketi;

Hong Kong Özel İdare Bölgesi mevzuatı uyarınca kurulan veya Hong Kong Özel İdare Bölgesi dışında kurulmakla birlikte genel olarak Hong Kong Özel İdare Bölgesi'nden yönetilen veya kontrol edilen diğer herhangi bir kişiyi ifade eder;

Türkiye yönünden, Türk mevzuatı uyarınca ev, ikametgâh, kanuni merkez, yönetim yeri veya benzer yapıda diğer herhangi bir kriter nedeniyle burada vergiye tabi olan herhangi bir kişi anlamına gelir. Ancak bu terim, yalnızca Türkiye'deki kaynaklardan elde edilen gelir nedeniyle Türkiye'de vergiye tabi tutulan herhangi bir kişiyi kapsamaz;

O asanamaa a serer mayi A e i (C) her iki Akit Taraf yönünden de, bu Akit Tarafların Hükümetleri ile herhangi bir politik alt bölümü ya da mahalli idarelerini ifade eder.

L inci fikra hükümleri dolayısıyla bir gerçek kişi her iki Akit Tarafın da mukimi olduğunda, bu kişinin durumu aşağıdaki şekilde belirlenecektir:

(a) obu kişi, yalnızca daimi olarak kalabileceği bir evin bulunduğu Akit Tarafın mukimi kabul edilecektir; eğer kişinin her iki Akit Tarafta da daiıni olarak kalabileceği bir evi varsa, bu kişi, yalnızca kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu (hayati menfaatlerinin merkezi olan) Akit Tarafın mukimi i kabul edilecektir;

(b) eğer kişinin hayati menfaatlerinin merkezinin yer aldığı Akit Taraf saptanamazsa veya her iki Akit Tarafta da daimi olarak kalabileceği bir evi yoksa, bu kişi yalnızca kalmayı adet edindiği evin bulunduğu Akit Tarafın mukimi kabul

(C) o eğer kişinin her iki Akit Tarafta da kalınayı adet edindiği bir ev varsa veya her iki Akit Tarafta da böyle bir ev söz konusu değilse, bu kişi yalnızca yerleşme hakkına sahip olduğu (Hong Kong Özel İdare Bölgesi yönünden) ya da vatandaşı olduğu edilecektir;

Ni (Türkiye yönünden) Akit Tarafın mukimi kabul edilecektir;

(d) o eğer kişi hem Hong Kong Özel İdare Bölgesi'nde yerleşme i hakkına sahip hem Türkiye vatandaşı ise veya ne Hong Kong Özel İdare Bölgesi'nde yerleşme hakkına sahip ne de Türkiye vatandaşı ise, Akit Tarafların yetkili makamları sorunu karşılıklı anlaşma yoluyla çözeceklerdir. başaktiğlmin dinine AM İLA inne neşesini lr e Ke ENAM verme

Gerçek kişi dışındaki bir kişi, | inci fikra hükümleri dolayısıyla her iki Akit Tarafın da mukimi olduğunda, Akit Tarafların yetkili makamları, bu kişinin Anlaşmanın amaçları bakımından hangi Akit Tarafın mukimi olarak kabul edileceğini, kurulduğu ya da başka türlü kurumlaştığı yer, kanuni merkezinin bulunduğu yer ve diğer ilgili unsurları dikkate alarak karşılıklı anlaşma yoluyla belirlemeye gayret edeceklerdir. Böyle bir anlaşmaya varılamaması durumunda, bu kişi, Akit Tarafların yetkili makamları tarafından uzlaşılan durum ve usuller hariç olmak üzere, Anlaşma ile sağlanan vergi indirimi veya muafiyetlere hak kazanamayacaktır.

Madde 5 İşyeri

Bu Anlaşmanın amaçları bakımından "işyeri" terimi, bir teşebbüsün işinin tamamen veya kismen yürütüldüğü işe ilişkin sabit bir yer anlamına gelir.

"İşyeri" terimi özellikle şunları kapsamına alır:

(a) (o yönetim yeri;

(b) şube;

(C) büro;

(d) fabrika;

(€) atölye, ve

(0 maden ocağı, petrol veya doğal gaz kuyusu, taş ocağı veya doğal kaynakların çıkarıldığı diğer herhangi bir yer:

"İşyeri" terimi ayrıca aşağıdakileri de kapsayacaktır:

(a) o 183 günüaşan birsüre devam eden bir inşaat şantiyesi, yapım, montaj veya kurma projesi veya bunlarla ilgili gözetim faaliyetleri;

(b) o bir teşebbüs tarafından, çalışanları veya teşebbüs tarafından bu amaçla görevlendirilen diğer personel aracılığıyla bir Akit Tarafta ifa edilen ve ilgili vergilendirme dönemi içinde başlayan veya biten herhangi bir on iki aylık dönemde toplam 183 günü aşan bir süre veya sürelerde devam eden (aynı veya bağlı proje için), danışmanlık hizmetleri de dahil, hizmet tedarikleri.

Yalnızca, 5(a) fıkrasında belirtilen 185 günlük sürenin aşılıp aşılmadığının betirlenmesi bakımından:

(a) Obir Akit Taraf teşebbüsünün, diğer Akit Tarafta bir inşaat şantiyesi veya yapım, montaj ya da kurma projesi oluşturan bir yerde faaliyet yürütmesi veya böyle bir yerle ilgili gözetim faaliyetlerinde bulunması ve bu faaliyetlerin toplamda, 183 günü geçmeden 30 günü aşan bir veya birden fazla zaman dilimi içerisinde yürütülmesi durumunda; ve

(b) ilk bahsedilen teşebbüs ile yakın ilişkili bir veya birden fazla teşebbüs tarafından, diğer Akit Tarafta, aynı inşaat şantiyesi veya yapım, montaj ya da kurma projesinde veya bunlarla ilgili gözetim faaliyetlerinde, her biri 30 günü aşan farklı zaman dilimleri içerisinde olmak üzere bağlantılı faaliyetlerin yürütülmesi halinde, m a meme bu farklı zaman dilimleri, ilk bahsedilen teşebbüsün anılan inşaat şantiyesi veya yapım, monlaj ya da kuma projesinde yürüttüğü süreye eklenecektir.

Bu maddenin daha önceki hükümleri ile bağlı kalınmaksızın, "işyeri" teriminin aşağıdaki hususları kapsamadığı kabul edilecektir:

(a) (tesislerin, teşebbüse ait malların veya ticari eşyanın yalnızca depolanması veya teşhiri amacıyla kullanılması;

(b) teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca depolama veya leşhir amacıyla elde tutulması;

(C) o teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca bir başka teşebbüs tarafından işlenmesi amacıyla elde tutulması;

(d) işeilişkin sabit bir yerin, yalnızca teşebbüs için mal veya ticari eşya satın alma veya bilgi toplama amacıyla elde tutulması;

(€) (o işeilişkin sabit bir yerin, teşebbüs için yalnızca diğer herhangi bir faaliyetin yürütülmesi amacıyla elde tutulması;

(b) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızca (a) ila (e) bentlerinde bahsedilen faaliyetlerin herhangi bir bileşimini icra etmek için elde tutulması; ancak söz konusu faaliyetin veya (t) bendi yönünden, işe ilişkin sabit yerdeki genel faaliyetin, hazırlayıcı veya yardıncı nitelikte olması şarttır.

5 inci fıkra, bir teşebbüs tarafından kullanılan veya elde tutulan işe ilişkin sabit bir yere, aynı teşebbüsün veya onunla yakın ilişkili bir teşebbüsün, aynı yerde veya aynı Akit Taraftaki bir başka yerde ticari faaliyet yürütmesi ve:

(a) bu yerin veya diğer yerin, bu madde hükümleri uyarınca, teşebbüs veya onunla yakın ilişkili teşebbüs için işyeri ii oluşturması; veya

(b) iki teşebbüs tarafından aynı yerde ya da aynı teşebbüs veya onunla yakın ilişkili teşebbüsler tarafından iki yerde yürütülen faaliyetlerin birleşmesi sonucu meydana gelen genel faaliyetin hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olmaması

Dizme ge emr meg e şe a an

"durumlarında; iki teşebbüs tarafından aynı yerde ya da aynı teşebbüs veya onunla yakın ilişkili teşebbüsler tarafından iki yerde yürütüleri ticari faaliyetlerin, bütünsel bir ticari işleyişin kısımları olan. tamamlayıcı işlevleri oluşturması kaydıyla uygulanmayacaktır.

7. L inci ve 2 inci fikra hükümlerine bakılmaksızın, ancak $ inci fıkra hükümleri saklı kalmak üzere, bir kişinin bir Akit Tarafta, diğer Akit Tarafın bir teşebbüsü adına hareket etmesi durumunda, bu kişinin:

<a) (o mutaden sfizleşme akdetmesi veya teşebbüsçe üzerinde maddi değişiklik yapılmaksızın rutin olarak akdedilen sözleşmelerin akdediln;esi yolunda mutaderi asli rol oynaması ve anılan sözleşmelerin:

() o teşebbüsadına; veya

(4) o anılan teşebbüsün, mülkiyetine veya kullanım hakkına sahip olduğu varlıkların mülkiyetinin devredilmesi

22 tmm yaymanın sey e ayten a veya kullanını hakkının verilmesi amacıyla; veya

(ii) anılan teşebbüs tarafından hizmetlerin tedariki amacıyla, düzenlenmesi halinde, söz konusu kişinin faaliyetleri 5 inci fıkrada sayılan ve anılan fikra hükümlerine göre işe ilişkin sabit bir yer aracılığıyla (6 ncı fıkranın uygulanacağı işe ilişkin sabit bir yer dışında) yürütüldüğünde bu sabit yere mm işyeri mahiyeti kazandın mayan faaliyetlerle sınırlı W ye Ni Rİ Ni Ea e c Yi, * m, NN A S a ZEN Kapi iğ ie İL MİR i-— EU mk Eş p mesi aym e spaa ne münmmam eya en Bayar ça e ean en ia ayağa anne

(6) kişi mutaden sözleşme akdetmediği veya sözleşmelerin akdedilmesi yolunda asli rol oynamadığı halde teşebbüs adına düzenli olarak sevk ettiği mallardan veya ticari eşyadan ilk bahsedilen Tarafta mutaden mal veya ticari eşya stoku bulundurursa söz konusu kişinin teşebbüs için üstlendiği her türlü faaliyet dolayısıyla anılan teşebbüsün ilk bahsedilen Akit Tarafta bir işyerine sahip olduğu kabul edilecektir.

7 nci fıkra, bir Akit Tarafta, diğer Akit Tarafın bir teşebbüsü namına hareket eden kişinin, ilk bahsedilen Akit Tarafta, bağımsız acente olarak işlerini yürütmesi ve bu işlerin olağan gidişatı içerisinde teşebbüs için hareket etmesi durumunda uygulanmayacaktır. Bununla birlikte, bir kişinin münhasıran ya da neredeyse münhasıran, yakın ilişkili olduğu bir ya da birden fazla teşebbüs namına hareketi etmesi durumunda, bu kişi, bu fıkranın taşıdığı anlamda, söz konusu teşebbüs veva <eşebbüsler bakımından bağımsız acenle olarak değerlendirilmeyecektir.

Bir Akit Tarafın mukimi olan bir şirketin, diğer Akit Tarafin mukimi olan veya bu diğer Akit Tarafta ticari faaliyette bulunan (bir işyeri vasıtasıyla veya diğer bir şekilde) bir şirketi kontrol etmesi ya da onun tarafından kontrol edilmesi, tek başına, bu şirketlerden birinin. diğeri için bir işyeri oluşturmasına neden olmayacaktır.

Bu maddenin amaçları bakımından, bir kişi veya teşebbüs, bir teşebbüs ile, tüm ilgili durum ve koşullar altında birisinin diğerinin üzerinde kontrole sahip olması veya her ikisinin de aynı kişi ya da teşebbüslerin kontrolü altında bulunması durumunda, yakın ilişkilidir. Her durumda, bir kişi veya teşebbüs, bir teşebbüs ile, birinin diğeri üzerinde doğrudan veya dolaylı olarak yüzde 50'den fazla gerçek menfaate (veya bir şirket yönünden, toplam oy hakkı ve şirket hisselerinin değerinin ya da öz sermaye yararlanma hakkının yüzde 50'den fazlasına) sahip olması veya başka bir kişi veya em teşebbüsün, bu kişi ve teşebbüs veya her iki teşebbüs üzetiğde, ;

• doğrudan veya dolaylı o larak: yüzde, 9 50'den fazla gerçeği RE, : (veya bir şirket yönünden, toplam oy hakkı ve şirket hisselerinin değerinin ya da öz sermaye yararlanma hakkının yüzde 50'den fazlasına) osahip Olması halinde yakın ilişkili (o olarak değerlendirilecektir.

Madde 6 Gayrimenkul Varlıklardan Elde Edilen Gelir

Bir Akit Taraf mukiminin diğer Akit Tarafta bulunan gayrimenkut varlıklardan elde ettiği gelir (tarım veya ormancılıktan elde edileni gelir dahil), bu diğer Akit Tarafta vergilendirilebilir.

Kalkanlar bp mille in İL ENA

"Gayrimenkul varlık" lerimi, söz konusu varlığın bulunduğu Akit Tarafın mevzuatına göre tanımlanacaklır. Terim her halükarda, gayrimenkul varlığa müteferri varlıkları, tarım (balık üretimi ve yetiştiriciliği dahil) ve ormancılıkta kullanılan hayvanları ve araçları, gayrimenku! mülkiyetine ilişkin genel hukuk kurallarının uvgulanacağı hakları, gayrimenkul intifa haklarını ve mader i ocaklarının, kaynakların ve diğer doğal kaynakların işletilmesi veya; işletme hakkı karşılığında doğan sabit ya da değişken ödemeler üzerindeki hakları kapsayacak; gemiler ve uçaklar gayrimenkul varlık olarak değerlendirilmeyecektir. i a PERTE Ene Mı vi Day

SİA > İİ, ET NN re V ş ma hk. e (6 Dp E LAN A İN EN dil inci fikra hükümleri, gayrimenkul varlığın odoğrudan kullanımından, kiralanmasından veya diğer herhangi bir şekilde kullanımından elde edilen gelire uygulanacaktır.

L inci ve 3 üncü fikra hükümleri aynı zamanda, bir teşebbüsün gayrimenkul varlıklarından elde edilen gelir ile serbest meslek faaliyetlerinin icrasında kullanılan gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelire de uygulanacaktır.

Madde 7

Ticari Kazançlar

Bir Akit Taraf teşebbüsüne ait kazanç, söz konusu teşebbüs diğer Akit Tarafta, orada bulunan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmadıkça, yalnızca bu Akit Tarafta vergilendirilecektir. Eğer .eşebbüs yukarda cahsediler şekilde ticari faaliyette bulunursa, ieşebbüstin kazançları, bu diğar Akit Taraftz, yalnızca: va) — İbuişverine; ib) Oo diğer Akit Tarafta, bu işyeri vasıtasıyla satılan mal veya ticari eşya ile aynı veya benzer nitelikteki mal veya ticari eşyaların satışlarına; veya

(c) diğer Akit Tarafta gerçekleştirilen, bu işyeri vasıtasıyla yapılan faaliyetlerle aynı veya benzer nitelikteki diğer ticari faaliyetlere atfedilebilen miktarla sınırlı olmak 'izete vergilendirilebilir. Ancak, bir teşebbüs, satışların veya ticari zaa'iyetin bu Anlaşma uyarınca fayda sağlamanın dışındaki nedenlerle gerçekleştirildiğini ispat edebilecek durumda ise (b) veya (c) bentleri uygulanmayacaktır. emin)

Tasa,

2 Eter rae, eee see,

KEŞAN Ka ağa aramamız ameli

3 üncü fikra hiikimleri saklı kalmak üzere, bir Akit Taraf teşebbüsü diğer Akit Taralta ver alan bir işveri vasıtasıyla orada ticari faaliyette bulunduğunda, her iki Akit Tarafta da bu işyerine atfedilecek kazanç, bu işyeri aynı veya benzer koşullar altında, aynı veya benzer faaliyetlerde bulunan ayrı ve bağımsız bir teşebbüs olsaydı ve işyerini oluşturduğu teşebbüsten tamamen bağımsız olarak faaliyet gösterseydi elde edeceği kazanç ile aynı miktarda olacaktır.

Bir işyerinin kazancı belirlenirken, işyerinin bulunduğu Akit Tarafta veya bir başka verde yapılan, yönetim ve genel idare giderleri de dahil olmak üzere işyerinin faaliyet amaçlarına uygun olan giderlerin indirilmesine müsaade edilecektir. Bununla beraber, işyeri tarafından teşebbüsün ana merkezine veya diğer herhangi bir bürosuna, patentlerin veya diğer hakların kullanımı karşılığında yapılan gayri maddi hak. bedeli, ücrel veya diğer benzeri ödemelerin ya da verileri belirli hizmetler veya yönetim karşılığında yapıları komisyon ödemelerinin ya da bankacılık teşebbüsleri hariç olmak üzere, işyerine ödünç verilen para cedeniyiz ödenen faizlerin gider olarak andirilenesine (gerçek giderlerin geri ödenmesi dışında! müsaade oedilmevecektir. Benzer şekilde, işyeri raralından Kşebbüsün ama merkezi veva diğer aezhangi Sir bürosundan patentlerin veya diğer nakların kullanımı karşılığında alınan gayri maddi hak bedeli, ücret veya diğer benzeri ödemeler ya da verilen belirli hizmetler veya yönetim karşılığında alınan komisyonlar ye de bankacılık teşebbüsleri hariç olmak üzere, teşebbüsün ana merkezine veya diğer herhangi bir bürosuna ödünç verilen para karşılığında alınan faizler, işyerinin kazancının belirlenmesinde (gerçek giderlerin geri ödenmesi hariç) dikkate alınınayacaktır.

Bir işyerine, bu işyeri taralından teşebbüs için yalnızca mal veya ücari Oeşya Satın alinması dolayısıyla hiçbir (kazanç atfedilmeyecektir.

CE çö sama sene Sailmcaieaker Lil mıreipa — inerek

Kazanç, Anlaşmanın diğer maddelerinde ayrı olarak düzenlenen gelir unsurlarını kapsamına aldığında, o maddelerin hükümleri bu madde hükümlerinden etkilenmeyecektir.

Madde 8

Deniz ve Hava Taşımacılığı

Bir Akit Taraf teşebbüsünün uluslararası trafikte gemi veya uçak işletmeciliğinden elde ettiği kazançlar, yalaızca.bu Akit Tarafta vergilendirilecektir. inci fıkra hükümleri aynı zamanda, bir ortaklığa, bir ortak girişime veya uluslararası işletilen bir acenteye iştirak dolayısıyla elde edilen kazançlara da uygulanacaktır. ivladde 9

Bağımlı Teşebbüsler

(a) o Bi Aki: Taraf teşebbüsü, doğrudan veya dolaylı olarak diğer Akit Taraf teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında; veya

(b) aynı kişiler doğrudan veya dolaylı olarak bir Akit Taraf teşebbüsünün ve diğer. Akit Taraf teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında, ve her iki halde de, iki teşebbüs arasındaki ticari veya mali ilişkilerde oluşan veya oluşturulan koşullar, bağımsız teşebbüsler arasında oluşması gerekerı koşullardan farklılaştığında, bu koşullar altında, teşebbüslerden &irisinde olması gereken, fakat bu koşullar nedeniyle kendini göstermeyen kazanç, o teşebbüsün kazancına eklenebilir ve buna göre vergilendirilebilir. bni. ileri ni, Kİ ati ğih La ii e EMAN

ALIR 22 an — pm e AR EEE

Saki islak hah delme denek bike ekine iamalii

Bir Akit Tarafın, kendi teşebbüsünün kazancına diğer Akit Tarafta vergilendirilen diğer Akit Taraf teşebbüsünün kazancını dahil edip vergilendirmesi ve bu ilk bahsedilen Akit Tarafın dahil ettiği bu kazancın iki teşebbüs arasındaki koşullar bağımsız teşebbüsler arasında geçerli olacak koşullar olsaydı kendi teşebbüsüne atfedilecek kazançlar olduğunu iddia etmesi durumunda, diğer Akit Tarafın gerekli düzeltmeleri uygun bulması halinde bu diğer Akit Taraf söz konusu kazanç üzerinden alınan verginin miktarında gerekli düzeltmeleri vapacaktır. Bu düzeltmenin belirlenmesinde, bu Anlaşmanın diğer hükümleri göz önünde tutulacak ve gerektiğinde Akii Tarafların yetkili makamları birbirlerine danışacaklardır.

Madde 10

Temettüler

Bir Akıt Tarafın mukimi! olan hir şirket tarafından diğer Akil Tasafın bir mekimine ödenen temettüler, bu diğer Akit Tarafta yergilendirilebilir.

Bununla biğraber, bir Akit Tarafın mukimi wlan bir şirket laraündar ödenen temettüler, bu Akit Tarafta ve bu Akit Tarafın mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak, temettünün gerçek. Lehtarı diğer Akit Tarafın bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi:

(a) Oo gerçek lehtar, temettülerin ödeme günü dahil 365 günlük bir süre boyunca temeltü ödeyen şirketin sermayesinin doğrudan doğruya en az yüzde 25 ini elinde tutan bir şirket (ortaklık. hariç) ise (bu sürenin hesaplamasında, hisseleri elinde bulunduran veya lemettüleri ödeyen şirketteki birleşme veva bölünme gibi, doğrudan şirketin yeniden yapılanınasından kaynaklanan hissedarlık değişiklikleri dikkate alınmayacaktır) gayrisafi ternetlü tutarının yüzde Sini;

KE iğ Sn e ŞAŞI

KATA TA Çe eee

(b) tüm diğer durumlarda gayrisafi temettü tutarının yüzde (Ü'unu aşmayacaktır.

Bu fikra, içinden temettülerin ödendiği kazançlar yönünden şirketin vergilendirilmesini etkilemeyecektir.

3. Bu maddede kullanılan "temettü" terimi, hisselerden, "intifa" senetlerirıden veya "intifa" haklarından, kurucu hisse senetlerinden i veya alacak. niteliğinde olmayıp kazanca katılmayı sağlayan diğer j haklardan elde edilen gelirleri, bunun yanı sıra dağıtımı yapan şirketin mukim olduğu Akit Tarafın mevzuatına göre, vergileme yönünden hisse senetlerinden elde edilen gelirle aynı muameleyi : gören diğer şirket haklarından elde edilen gelirler ile yatırım fonu i veya yatırım ortaklığından elde edilen gelirleri ifade eder. diğer Akit Tarafta yer elan bir işyeri vasıtasıyla ticari Faaliyette

.bulunan bir Ağiz Taraf şirketinin İKezanc 7 nci maddeye göre wergitendirildiklen sonra, kalan kısım üzerinden bu maddenin Xa) likrasına wyeun olarak, işyernnin bulunduğu Akit Tarafız vergilerdirilebitir.

5. Bir Akit Taraf mukimi olan temettünün gerçek lehtarı, temettüyü ödeyen şirketin mukim olduğu diğer Akit Tarafta, orada yer alan bir j işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Akit i Tarafta ver alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek Faaliveti icra. ederse ve söz konusu temettü elde ediş olayı ile bu işyeri veya sabit. yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, | inci ve ? nci fikra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır. see

Yires ım Ni 7. ON ON ŞAR İĞ, İaiik , İairynniz TME MU EEE YEM Dr € GEMİ NEŞMEMEE NİZE SONE PERTE EEE e zer Le 2 ehri

Madde (1

Faiz

Bir Akit Tarafta doğan ve diğer Akit Tarafın bir mukimine ödenen faiz, bu diğer Akit Tarafta vergilendirilebilir.

Bununla beraber, bir Akit Tarafta doğan faiz, bu Akit Tarafta ve bu Akit Tarafın mevzuatına göre de vergilendirilebilir, ancak faizin gerçek lehtarı diğer Akit Tarafın bir mukimi ise, bu şekilde alınacak Vergi:

(4) OBir finansal kurum tarafından, vadesi 2 yılı aşan kredi veya borçlanma araçlarına ilişkin olarak elde edilen faizin gayrisafi tutarının yüzde 7,9'ini;

(b) o tüm diğer durumlarda faizin gayrisafi tutarının yüzde 10'unu aştaayacaklır.

Et maddenin 2 aci fikra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Tarafa doğan faiz,

(a) o Hong Kong Özel İdare Bölgesi yönünden:

(0 Hong Kong Özel İdare Bölgesi Hükümeti'ne;

(Gi) Hong Köne Para İdaresi'ne;

(iii) Kambiyo Fonu'na;

(b) o Türkiye yönünden:

(o Türkiye Hükümeti'ne, politik alt bölümlerine ya da mahalli idarelerine; menem mapa

Pi emar yemem,

Tet marne ma mea şi, ee e gran

(4) Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası'na; ödenmesi durumunda bu Akit Tarafta vergiden istisna edilecektir.

Bu maddede kullanılan "faiz" terimi, ipotek garantisine bağlı olsun olmasın ve borçlunun kazancına katılma hakkı tanısın tanımasın, her nevi alacaktan doğan gelirleri ve özellikle kamu menkul kıymetleri ile tahvil veya borç senetlerine ilişkin prim ve ikramiyeler dâhil olmak üzere, söz konusu menkul kıymet, tahvil: veya borç senetlerinden elde edilen gelirler ile gelirin doğduğu Akit Tarafın vergi mevzuatına göre ikrazat celiri sayılan diğer bütün gelirleri ifade eder. Geç ödemelerden kaynaklanan cezalar, bu maddenin amacı bakımından faiz olarak değerlendirilmeyecektir.

Faizin, bir Akit Taraf mukimi clan gerçek lehtarı; faizin doğduğu diğer Akif Tarafta, orada bulunan bir işyeri vasıtasıyla ticari faz.liyette bulunursa veya bu diğer Alet Tarafta ver alan sabir bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu faizin ödendiği alacak ile (a) bu işyeri veya sabit yer arasında veva (b) 7 nci madenin I1(c) fikrasında bahsedilen ticari faaliyetler arasında. etkin bir bağ bulunmaktaysa, |, 2 ve 3 üncü fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumlarda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

Bir Akit Tarafın mukimi taratından ödenen faizin, o Akit Tarafta doğduğu kabul olunacaktır. Bununla beraber faiz ödeyen kişi, bir Akit Tarafın mukimi olsun veya olmasın, bir Akit Tarafta faiz ödemeye neden olan borç-alacak ilişkisiyle bağlantılı bir işyerine veya sabit yere sahip olduğunda ve: faiz bu işyerinden veya sabit yerden kaynaklandığında, söz konusu faizin işyerinin veya sabit yerin bulunduğu Akit Tarafta doğduğu kabul olunacaktır. rm sapla

— ramen mez,

Kaim dama, eee eyle errmma, hanılininz 2 ir kasi

7. Alacak karşılığında ödenen faizin miktarı, ödeyici ile gerçek lehtar arasında veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumda ödeyici ile gerçek lehtar arasında kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedilen miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın diğer hükümleri de ; dikkate alınarak, her bir Akit Tarafın mevzuatına göre i

42 Uran ay er saye vergilendirilecektir. ; emen

Madde 12 Gayrimaddi Hak Bedelleri zira

L. Bir Akit Tarafta doğan ve diğer Akit Tarafın bir mukimine ödenen , gayrimaddi hak bedelleri, bu diğer Akit Tarafta vergilendirilebilir.

Buzunla beraber, bir Akit Tarafta doğan gayrimaddi hak. bedelleri, ) i cu Akit Tarafa ve bu Akit Tarafın mevzuatına göre de vergilendiriebilir, ancak gayrimaddi hak bedelinin gercek lehtar diğer Akit Tarafın bir mukimi ise, bu şekilde anacak vergi.

; (a) (o Sınai, ticari veya bilimsel teçhizatın kullanımı veya kullarım hakkına ilişkin gayrimaddi hak bedelinin gayrisali tutarının yüzde 7,9'ini ,

(b) (o diğer bütün durumlarda gayrimaddi hak bedelinin gayrisafi ii tutarının yüzde |0'unu , aşmayacaktır.

Bu maddede kullanılan "gayrimaddi hak bedelleri" terimi, sinema filmleri veya radyo veya televizyon yayınlarında kullanılan film veya kayıtlar dahil olmak üzere, edebi, sanatsal veya bilimsel çalışmalara ilişkin her nevi telif hakkının, her nevi patentin, ticari markanın, tasarım veya modelin, planın, gizli formül veya üretim yönteminin kullanımı veya kullanım hakkı karşılığında ya da sınai, .... ği " tcari veya bilimsel ekipmanın... Kullanımı veya kullanım pakkı çağri a ye ale, , sayan kiekkidın

<arşılığında veya sınai, ticari veye bilimsel tecrübeye dayalı bilgi karşılığında yapılan her türlü ödemeyi ifade eder.

Gayrimaddi hak bedelinin bir Akit Taraf mukimi olan gerçek lehtarı, gayrimaddı hak bedelinin doğduğu diğer Akit Tarafta, orada bulunan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Akit Tarafta yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu bedelin ödendiği hak veya varlık ile (a) bu işyeri veya sabit yer arasında veya (b) 7 nci madenin 1(c) fıkrasında bahsedilen ticari faaliyetler arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, inci ve 2 nci fikra hükümleri uygulanmayacakrır. Bu durumlarda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

Bir Akit Tarafın mukimi tarafindan ödenen gayrimaddi hak bedelinin, o Akit Tarafta doğduğu kabul olunacaktır. Bununla beraber, gayrimaddi hak bedelini ödeyen kişi, bir Akit Tarafın mukimi olsun veya olmasın, bir Akit Taralta gayrimaddi hak bedelini ödeme yükümlüzüğü ile bağlantılı bir işyerine veya sabil yere sahip otduğunda ve zayrimaddi hak bedeli bu işyer; veva sabit yerderi kavnaklandığında, söz korusu gayrirnaaddi hak bedelinin, işyerinin vey sabit yerin bulunduğu Akin Tarafta doğduğu kabul olunacaktır.

Kullanım, hak veya bilgi karşılığında ödenen gayrimaddi hak bedelinin miktarı, ödeyici ile gerçek lehtar arasında veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumda ödeyici ile gerçek lehtar arasında kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedilen miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın diğer hükümleri de dikkate alınarak, her bir Akit Tarafın mevzuatına göre vergilendirilecektir. minin tari rana

—..m aman pina vaar gym ve Eeee a 2

İmani

Madde 13 Sermaye Değer Artış Kazançları Bir Akit Taraf inukimince, diğer Akit Tarafta yer alan ve 6 ncı maddede belirtilen gayrimenkul varlıkların elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar, bu diğer Akit Tarafta vergilendirilebilir.

Bir Akit Taraf teşebbüsünün diğer Akit Tarafta sahip olduğu bir işyerinin ticari varlığına dâhil'menkul varlıkların veya bir Akit Taraf mukiminin diğer Akit Tarafta serbest meslek faaliyeti icra etmek üzere kullandığı sabit bir yere ait menkul varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar, bu işyerinin (yalnız veya tüm teşebbüsle birlikte) veya sabit yerin elden çıkarılmasından doğan xazanç da dâhil olmak üzere, bu diğer Akit Tarafta vergilendirilebilir.

Bir Akil Taraf reşebbüsünce uluslararası trafikte iştetilen gemi veya uçaklarını veya 5öZ konusu gemi veya uçakların işletilmesiyle ilgli menkul varıkların eldön çıkarılmasından sağlanan kazançlar, yalnızca bu Akit Tarafta vergilendirilecektir.

Bir Akit Taraf mukimince hisse ya da bir ortaklık veya trösle ilişkin "haklar gibi benzer hakların elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar, elden çıkarma öncesindeki 365 gün içerisindeki herhangi bir zamanda, bu hisse veya benzer hakların değerinin yüzde SÖ'sinden fazlasının, doğrudan veya dolaylı olarak 6 acı maddede tanımlanan ve diğer Akit Tarafta bulunan gayrimenku! varlıklardan kaynaklanması halinde bu diğer Akit Tarafta vergilendirilebilir.

Bir Akit Tarafta 1,2, 3 ve 4 üncü fikvalarda belirtilenlerin dışında kalan varlıkların elden çıkarılmasından kaynaklanan ve diğer Akit Tarafın bir mukimi tarafından elde edilen kazançlar ilk bahsedilen Akit Tarafta vergilendirilebilir.

ZEN sava

EY ERDİ

TATE TE e

SEİR rerren Parsa T TİRE DI ATAŞ Fin i Madde 14 i Serbest Meslek Faaliyetleri i İ Bir Akit Taraf mukimi olan bir gerçek kişinin serbest meslek faaliyetleri veya bağımsız nitelikteki diğer (aaliyetleri dolayısıyla i elde ettiği gelirler, diğer Akit Tarafta da vergilenditilebildiği aşağıdaki durumlar hariç olmak üzere, yalnızca bu Akit Tarafta ; : vergilendirilecektir: i (a) Oeğer bu kişi, faaliyetlerini icra etmek için diğer Akit Tarafta i sürekli kullanabileceği sabit bir yere sahip ise; bu durumda, yalnızca bu sabit yere atfedilebilen gelir bu diğer Akit Tarafta i Ç i vergilendirilebilir; veya ; (b) oeğerbukişidiğer Akit Tarafta, ilgili vergilendirme döneminde ! başlayan veya biten herhangi bir on iki aylık dönemde bir veya , birkaç seferde toplam 1$3 gür veya daha fazla süre kalırsa; bu durumda, yalnızca bu diğer Akil Tarafta icra etriği Faaliyetlerinden elde etiği gelir bu diğer Akit Tarafa vergilendirilebilir. :

2. "Serbest meslek faaliyetleri" terimi, özellikle bağımsız olarak : yürütülen bilimsel, edebi, sanatsal, eğitici veya öğretici faaliyetleri, : burnun yanı sıra doktorların, avukatların, mühendislerin, mimarların, i , diş hekimlerinin ve muhasebecilerin bağımsız faaliyetlerini b kapsamına alır. j Madde 15 ğ Bağımlı Faaliyetler 1. 16, 18 ve 19 uncu maddelerin hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akin i Taraf mukiminin bir hizmet dolayısıyla elde ettiği maaş, ücret ve i diğer benzeri gelirler, bu hizmet diğer Akit Tarafta ifa edilmedikçe, i ; yalnızca bu Akit Tarafta vergilendirilecektir. Hizmet diğer Akit p İL. Tarafta ifa edilirse, buradan elde edilen söz konusu gelir bu diğer : a arasa, Hi SU aşak ilendirilebilir Open Sİ E AİLE eğ Ana Yi ie

• Gan ii i 2. | inci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Taraf mukiminin

; diğer Akit Tarafta ifa ettiği bir hizmet dolayısıyla elde ettiği gelir, ğ eğer: fi . e ey m, lere , . i

(a) gelir elde eden kişi, diğer Akit Tarafta, ilgili vergilendirme döneminde başlayan veya biten herhangi bir on iki aylık i dönemde bir veya birkaç seferde toplam 183 günü aşmayan d bir süre bulunursa; ve i

; (b) ödeme, diğer Akit Tarafın mukimi olmayan bir işveren i tarafından veya böyle bir işveren adına yapılırsa; ve fi i (6) (o ödeme, işverenin diğer Akil Tarafta sahip olduğu bir işyeri i veya sabit yer tarafından yüklenilmiyorsa i yalnızca ilk bahsedilen Akit Tarafta vergilendirilecektir. İ

; 3. Bu maddenin önceki hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Taraf i teşebbüsü taranadan uluslararası irefikle işletilen bir gemi veva uçakla ifa edilen. bir hizmet dolayısıyla elde edilen gelir yalmızce du :

Aki: Taralla vergilendirilecektir. i

Madde 16 b

Yöneticilere Yapılan Ödemeler i

Bir Akit Taraf mukirinin, diğer Akit Taraf mukimi olan bir şirketin b yönetim kurulu üyesi olması dolayısıyla elde ettiği ücret ve diğer benzeri j gelirler, bu diğer Akit Tarafta vergilendirilebilir. i

# a ine 9 va 4

İzsiz $ | - EN İŞ it AN e? ARA TN j gan

LOY KARA LLM

İİİ dai KALİ arpa v.

Madde 17

Sanatçı ve Sporcular

14 ve 15 inci maddelerin hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Taraf mukiminin tiyatro, sinema, radyo veya televizyon sanatçısı gibi bir sanalçı veya bir müzisyen ya da bir sporcu sıfatıyla diğer Akit Tarafta icra ettiği şahsi faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu diğer Akit Tarafta vergilendirilebilir.

Bir sanatçının ya da sporcunun bu sıfatla icra etiği şahsi faaliverlerden doğan gelir, sanatçının veya sporcunun kendisi adına değil de bir başka kişi adına tahakkuk ederse, bu gelir, 14 ve 15 inci maddelerin hükümleriyle bağlı kalınmaksızın, sanatçı ya da sporcunun Oo faaliyetlerinin (oicra (oOedildiği (OAkit Tarafta vergilendirilebilir.

Bit sanalçı veya sporcun'un bir Akit Tarafte :cra ettiği faaliyetlerden: elde ettiği gelir. bu Akit Tarafa yapılan ziyaretin tamamen veya önemli ölçüde diğer Alk Tarafın veya politik alt bölününün veya mehalli idaresinin kamusal fonlarından kerşılanması halinde, bu Akit Tarafta vergiden istisna edilecektir.

Madde 18

Emekli Maaşları ve Düzenli Ödemeler

19 uncu maddenin 2 nci fıkrası hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Tarafta doğan ve diğer Akit Taraf mukimine geçmiş çalışmaları veya kendi hesabına çalışması karşılığında ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler (toplu ödemeler dâhil) ile sosyal güvenlik ödemeleri yalnızca ilk bahsedilen Akit Tarafta vergilendirilecektir. Bu hüküm, aynı zamanda, bir Akit Taraf mukimine yapılan düzenli ödemelere de uygulanacaktır.

YER. eN yani se ela a mam an

La ate ye van m mem ma aşa ram pe RENAL Nea ae m enlem yare damn şaş

MN en ina

"Düzenli ödeme" terimi, para veya parayla ölçülebilir tam ve yeterli bir menfaat karşılığında ödemede bulunma yükümlülüğü altında, ömür boyu ya da belirli veya öngörülebilir bir süre boyunca, belirli zamanlarda düzenli olarak ödenen belirli bir meblağı ifade eder.

Madde 19

Kamu Hizmeti

(a) Bir Akit Tarafa, politik alı bölümüne veya mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafindan verilen hizmetler karşılığında, bu Akit Taraf Hükümeti, alt bölüm veya idare tarafından yapılan emekli maaşı dışında kalan maaş, ücret ödemeleri ve diğer benzeri ödemeler, yalnızca bu Akit Oo Tarafta vergilendirilecektir.

(0) Bununla beraber, hizmet döer Akil Tarafta ifa edilirse ve gerçek kişi bu diğer Akit Tarafın bir mukimi ise, söz konusu maaş, ücret ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu diğer Akit Tarafta vergilendirilecektir. Ancak, bu Kişinin:

(0 Hong Kong Özel İdare Bölgesi yönünden, burada yerleşme hakkına sahip olması ve Türkiye yönünden

Türk vatandaşı olması; veya

((i) — yalnızca bu hizmeti ifa etmek amacıyla bu Akit Tarafın bir mukimi durumuna geçmemiş olması gerekmektedir.

(a) Bir Akit Tarafa, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafından verilen hizmetler karşılığında, bu Akit Tarafın Hükümeti, alt bölüm veya idare tarafından veya bunlarca oluşturulan ya da katkıda bulunulan fonlardan ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler (toplu ödemeler dahil), yalnızca bu Akit Tarafta vergilendirilecektir. a Terra ağanı,

Mirim — arar a ezgi

YENEL ENE EEE —> şar meri

YE aa EE Tri yal e ae arar

(b) O Bununla beraber, gerçek kişinin diğer Akit Tarafın bir mukimi olması durumunda söz konusu emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler (toplu ödemeler dahil) bu diğer Akit Tarafta da vergilendirilebilir. Ancak, bu kişinin:

(0 Hong Kong Özel İdare Bölgesi yönünden, burada yerleşme hakkına sahip olması;

(0) Türkiye yönünden, Türk vatandaşı olması gerekmektedir.

3. Bir Akit Taraf, politik alt bölümü veya mahalli idaresi tarafından yürütülen licari faaliyetlerle bağlantılı olarak verilen hizmetler karşılığında yapılan maaş, ücret, emekli maaşı ödemeleri (toplu ödemeler dahil) ve diğer benzeri ödemelere 15, 16, 17 ve 18 inci maddelerin bükümleri uvgulanacaktır.

Madde 20

Öğrenciler

Bir Akit Tarafı ziyareti sırasında veya ziyaretinin hemen öncesinde diğer Akit Tarafın mukimi olan ve ilk bahsedilen Akit Tarafta yalnızca öğrenim veya mesleki eğitim amacıyla bulunan bir öğrenci veya stajyere, geçimini, öğrenimini veya mesleki eğitimini sağlayabilmesi için bu Akit Taralin dışındaki (oOkaynaklardan (o yapılan ödemeler, bu Akit Tarafta vergilendirilmeyecektir.

İEE re zet

Kim Ke Ki ue Zn VE mp ann sn dp EN ATİNA ener KANER MA Sa ea e name arena e eee rem sara em

Madde 21

Diğer Gelirler

Bir Akit Taraf mukiminin, nerede doğarsa doğsun, bu Anlaşmanın önceki maddelerinde ele alınmayan gelir unsurları, yalnızca bu Akit Tarafta vergilendirilecektir.

6 ncı maddenin 2 nci fıkrasında tanımlanan gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelir hariç olmak üzere, bir Akit Taraf mukimi olan söz konusu gelirin İehtarı, diğer Akit Tarafta yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Akit Tarafta yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve gelirin ödendiği hak veya varlık ile bu işyeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, bu gelire | inci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre 7 nci veya. td üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

Madde 22

Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi

Hong Kong Özel İdare Bölgesi yönünden çifte vergilendirme aşağıdaki şekilde önlenecektir:

Hong Kong Özel İdare Bölgesi dışındaki bir ülkede ödenen verginin Hong Kong Öze! İdare Bölgesi vergisinden mahsubuna ilişkin Hong Kong Özel İdare Bölgesi mevzuatı hükümleri saklı kalmak üzere (bu maddenin genel prensibini etkilemeyecektir), Hong Kong Özel İdare Bölgesi mukimi olan bir kişinin, Türkiye'deki kaynaklardan elde ettiği gelir üzerinden, Türkiye mevzuatı gereğince ve bu Anlaşma hükümlerine uygun olarak doğrudan veya tevkifat suretiyle ödediği Türk vergisinin (bu hükümlerin, yalnızca gelirin aynı zamanda bir Türkiye mukimi tarafından elde edilen bir gelir olması nedeniyle Türkiye'ye vergilendirme hakkı verdiği durumlar hariç) söz konusu gelir üzerinden alınacak Hong Kong Özel İdare Bölgesi vergisinden mahsubuna, bu mahsup, söz konusu gelir üzerinden Hong Kone,

5, X Özel İdare Bölgesi'nin vergi.-maşvzuatına göre hesaplanan ye long

İNİ ET AV AŞ ERA RA. AM ED

VEE gear "Erem gem fre amaa dal

İM İf İLCE KEİ ANILIR 1 Esk BE

Thi Sb efjepr th vaar paşearenen gaze eme ge ama e m e

Kong Özel İdare Bölgesi vergisinin tutarını aşmadığı sürece izin verilecektir.

Türkiye Oyönünden çifte vergilendirme aşağıdaki şekilde önlenecektir:

(a) Bir Türkiye mukimi bu Anlaşma hükümlerine göre Hong Kong Özel İdare Bölgesinde vergilendirilebilir bir gelir ettiğinde, Türkiye, yabancı vergilerin mahsubuna ilişkin Türk vergi mevzuatı hükümleri saklı kalmak üzere, bu kişinin geliri üzerindeki vergiden Hong Kong Özel İdare Bölgesinde bu gelir üzerinden ödediği vergiye eşit olan tutarın mahsubuna izin verecektir. Bununla birlikte bu mahsup, Hong Kong Özel İdare Bölgesinde vergilendirilebilen gelire atfedilebilen, mahsuptan önce Türkiye'de hesaplanan gelir vergisi miktarını aşmayacaktır.

(b) Bir Türkiye mukimi, bu Anlaşma hükümlerine göre yalaızca Hong Kong Özel İdare Bölgesinde vergilendirilebilen bir gelir elde sitiğinde Türkiye, Türk vergisinin artan oranını tespit ederken yalnızca Hong Kong Özel İdare Bölgesinde vergilendirilecek geliri dikkate alabilir.

Madde 23

Ayrım Yapılmaması

Hong Kong Özel İdare Bölgesi yönünden, burada yerleşme hakkına sahip olan, kurumlaşan veya kurulan, Türkiye yönünden ise Türk vatandaşı olan kişiler, diğer Akit Tarafta, bu diğer Akit Tarafta yerleşme hakkına sahip olan, orada kurumlaşan veya kurulan kişilerin (diğer Akit Taraf Hong Kong Özel İdare Bölgesi ise) ya da diğer Akit Tarafın vatandaşlarının (diğer Akit Taraf Türkiye ise), özellikle mukimlik bakımından aynı koşullarda tabi oldukları veya olabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı yükümlülüklerden, farklı lee

24 a "iten 4 va wi *. a

TA RAYLI TAI, m aaneş-er meye

Prem

ARI PAD ver imi imalini

Lenı SÜR. S3Ğİ heme marn gemin Ez

Yerine area

Bir Akit Tarafın mukimi olan vatansız kişiler, her iki Akit Tarafta da, Akit Tarafta yerleşme hakkına sahip olan kişilerin (Akit Tara Hong Kong Özel İdare Bölgesi ise) ya da Akit Tarafın vatandaşlarının (Akit Taraf Türkiye ise), özellikle mukimlik bakımından aynı koşullarda tabi oldukları veya olabilecekleri herhangi bir vergilemeden ve buna bağlı yükümlülüklerden farklı veya daha ağır bir vergilemeye ve buna bağlı yükümlülüklere tabi tutulmayacaklardır.

Bir Akit Taraf (eşebbüsünün diğer Akit Tarafta sahip olduğu işverinin vergilendirilmesi, bu diğer Akit Tarafta, diğer Akin Tarafın aynı faaliyetleri yürüten teşebbüslerinin tabi olduğu vergilemeye göre daha az lehte olmayacaktır. Bu hüküm, bir Akit Tarafın kendi mukimlerine şahsi veya ailevi durumları dolayısıyla, vergileme amaçları bakımından uyguladığı şahsi indirimleri, vergi ve matrah indirimlerini diğer Akit Taraf mukimlerine de uygulamak zorunda olduğu yönünde anlaşılmayacaktır.

9 uncu maddenin | inci Akrası, £ 1 inci maddenin 7 nci fıkrası veya

I2ncı maddenin 5 vcı fıkrası kükümlerinin uygulanacağı haller hariç "olmak üzere, bir Akiz Karaf teşebbüsüince diğer Akit Tarefir hir . mukimine yapılan faiz, gayrimaddi hak bedeli ödemeleri ve diğer ödemeler, söz konusu teşebbüsün vergilendirilebilir kazancının belirlenmesinde, bu ödemeler ilk bahsedilen Akit Tarafın bir mukimine yapılmış gibi aynı koşullarda indirilebilecektir. e lin 7 yi e, ör ka a ŞAR

5. Bir Akit Tarafın, diğer Akit Tarafın bir veya birden fazla mukimi tarafından, doğrudan veya dolaylı olarak, kısmen veya tamamen sermayesine sahip olunan veya sermayesi kontrol edilen teşebbüsleri, ilk bahsedilen Akit Tarafta, bu Akit Tarafın diğer ! benzeri (o teşebbüslerinin otabi oldukları veya olabilecekleri vergilemeden veya buna bağlı yükümlülüklerden farklı veya daha ağır bir vergilemeye ve buna bağlı yükümlülüklere tabi tutulmayacaklardır.

Dİ TR veee eat eyi

Madde 24 Karşılıklı Anlaşma Usulü

1, Bir kişi, Akit Taraflardan birinin veya her ikisinin işlemlerinin kendisi için bu Anlaşma hükümlerine uygun düşmeyen bir vergileme yarattığı veya yaratacağı kanaatine vardığında, bu Akit Tarafların iç mevzuatlarında öngörülen çözüm yollarıyla bağlı kalmaksızın, duzumu Akit Taraflardan birinin yetkili makamına arz edebilir. Söz konusu müracaat, Anlaşma hükümlerine aykırı düşen vergilemeyle sonuçlanan eylemin ilk bildiriminden itibaren üç yıl içsrisinde vaptirsalıdır.

Söz konusu yetkili makam, itirazı haklı bulur ve kendisi tatminkâr bir, çözüme ulaşamaz ise, Anlaşmaya ters düşen vergilemeyi önlemek amacıyla, diğer Akit Tarafin yetkili makamıyla karşılıklı — anlaşma yoluyla sorunu çözmeye gayret edecektir. Anlaşmaya varılan her husus, Akit Tarafların iç mevzuatlarında öngörüler zamanaşımı sürelerine bakılmaksızın uygulanacaktır.

TEA TALİ DİNER ATEK DER ADR LA am e tana am see

Sal EA PER,

Akit Tarafların yetkili makamları, Anlaşmanın yorumundan veya uygulanmasından kaynaklanan her türlü güçlüğü veya tereddüdü karşılıklı anlaşmayla çözmek için gayret göstereceklerdir. Yetkili makamlar aynı zamanda, Anlaşmada ele alınmayan durumlardan kaynaklanan çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması için de birbirlerine danışabilirler.

KE KİEŞIŞ A ACA İM EŞLER a. SEÇ Me aa e e mİ ea RED LAN emer.

Şek rerm, Mira, ÜZE

—ea eme

Tara eme tea ef mer garanamaa aaa, erer, eza pan eeere

Akit Tarafların yetkili makamları. bundan önceki fıkralarda belirtilen hususlarda anlaşmaya varabilmek amacıyla birbirleriyle, kendilerinden veya temsilcilerinden oluşan ortak bir komisyon kanalı da dâhil olmak üzere, doğrudan haberleşebilirler.

Madde 25

Bilgi Değişimi

Akit Tarafların yetkili makamları, bu Anlaşma hükümlerinin uygulanmasıyla ilgili veya Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece bu Anlaşma kapsamındaki vergilere ilişkin Akit Tarafların iç mevzuatının idaresi veya uygulanması ile ilgili olduğu öngörülen bilgileri değişime tabi tutacaklardır. Bilgi değişimi | inci maddeyle sınırlı değildir.

Bir Akit Tarafça i inci fıkra uyarınca alınanı her türlü bilgi, bu Akit Tarafın kendi iç mevzualı çerçevesinde elde ettiği bilgiler g'bi gizli utulacak ve yalruzca | inci fıkrada babsedilen vergilerin tahalekuk ya da taasilyle veya cebri icra ya dâ kovuşturmasıyız veya bu vergilerle ilgii ifirazları karara bağlamakla görevli kişi veya makamlara (adli makamlar ve idari kuruluşlar dahil) ve Türkiye yönünden, bunları denetlemekte görevli kişilere verilebilecektir. Bu kişi veya makamlar, söz konusu bilgileri yalnızca bu amaçlar doğrultusunda kullanacaklardır. Bu kişi veya makamlar, söz konusu bilgileri mahkeme duruşmalarında veya adli kararlar alınırken açıklayabilirler. Bilgiler herhangi bir amaçla üçüncü ülkelere açıklanmayacaktır. anma a EEE AZAT öndeki erkeklik iy irrira a same 2 va marne yani ene e

İ inci ve 2 inci fıkra hükümleri, hiçbir surette bir Akit Tarafı:

(a) kendisinin veya diğer Akit Tarafin mevzuatına ve idari uygulamalarına aykırı idari önlemler alma;

(b) oİendisinin veya diğer Akit Tarafın mevzuatı veya olağan idari işlemleri çerçevesinde elde edilemeyen bilgileri sunma;

(©) o herhangi bir ticari, sınai, mesleki sırrı veya ticari işlemi aleni hale getiren bilgileri veya aleniyeti kamu düzenine (ordre public) aykırı düşen bilgileri verme yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz.

Bir Akit Tarafça bu madde uyarınca bilgi talep edilmesi durumunda, diğer Akit Taraf, kendi vergi amaçları yönünden bu bilgilere ihtiyacı olmasa bile, talep edilen bilgiyi sağlamak için kendi bilgi toplama yörgemlerini kullanacaktır. Önceki cümlede yer alan yükümlülük, 3 ünü fıkradaki sınırlamalara (abi olmakla birlikte, bu sınırlamalar hiçbiz surezte bir Akit Tarafa, yalnızca bilgide kendi vergi menfaati bulunmadığı gerekçesiyle bu bilgiyi. sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır.

3 üncü fıkra hükümleri hiçbir surette bir Akit Tarafa yalnızca, bilginin bir banka, diğer finansal kurum, temsilci veya acente ya da yediemin gibi hareket eden bir kişide bulunması veya bir kişinin mülkiyet menfaatleri ile ilgili olması nedeniyle bu bilgiyi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorunılanmayacaktır. zim.

; hare

Para mpeg uzman yek ÇRŞ ein yn yar

Firma gep,

Madde 26 Hükümet Temsilciliği Mensupları Bu Anlaşma hükümleri, konsolosluk memurları dahil hükümet temsilciliği mensuplarının uluslararası hukukun genel kuralları veya özel anlaşma hükümleri uyarınca yararlandıkları mali ayrıcalıkları etkilemeyecektir. Madde 27 z Menfaatlere Hak Kazanılması . (a) (0) Bir Akit Taraf teşebbüsü, diğer Akit Taraftan gelir elde ettiğinde ve ilk bahsedilen Akit Taraf, söz konusu geliri, teşebbüsün üçüncü bir ülkede bulunan işyerine atfedilebilir gelir olarak değerlendirdiğinde; ve : (Gü söz Konusu işyerine atfediiebilir kazançlar, ilk balısedilen Akit Tarafta vergiden istisna edildiğinde, bu Anlaşmanın menfaatleri, herhangi bir gelir unsuru üzerindeki üçüncü ülkedeki vergi, bu işyeri ilk bahsedilen Akit Tarafta i bulunsaydı, burada o gelir unsuruna uygulanacak olan verginin yüzde 60'ından düşük ise, o gelir unsuruna uygulanmayacaklır. Böyle bir durumda, bu fıkrada yer alan hükümlerin uygulandığı i herhangi bir gelir, Anlaşmanın diğer hükümlerine bakılmaksızın, ş i diğer Akit Tarafın iç mevzuatına göre vergilendirilebilir olmaya devam edecektir.

(6) diğer Akıt Taraftan elde edilen gelir, işyeri vasıtasıyla yürütülen aktif bir işten kaynaklanıyor veya buna bağlı elde ediliyor ise bu fıkranın önceki hükümleri uygulanmayacaktır i (bu faaliyetler bir banka, sigorta teşebbüsü veya kayıtlı i menkul kıymetler satıcısı tarafından yürütülen sırasıyla : bankacılık, sigortacılık veya menkul kıymetler faaliyeti N olmadıkça teşebbüsün kendi hesabına yatırım yapma, i vi e, yönetme veya yatırımı sadece, elde tutma faaliyeti hariç gimak.,. İİ ek üzere) A e TSEN 3 İN © bh MAZI is 3 al İN sam a

• 4, ae / t Ki

ETA rem m pm me RE vE A paremanaa SmLar rapime ve

(c) (o Anlaşmanın tanıdığı menfaatlerin, bir Akit Tarafın mukimi tarafından elde edilen bir gelir unsuru bakımından, bu fıkranın önceki hükümleri uyarınca sağlanmaması durumunda, bu mukimin talebine istinaden, diğer Akit Tarafın yetkili makamı, bu mukimin bu fıkrada yer alan gereklilikleri karşılamama sebeplerinin (zarara uğraması gibi ) ışığında bu menfaatlerin sağlanmasının makul olduğuna karar verirse, yine de, söz konusu gelir unsuru bakımından bu menfaatleri sağlayabilir. Bir önceki cümle uyarınca talebin yapılınış olduğu Akit Tarafın yetkili makamı, talebi kabul veva reddetmeden önce, diğer Akit Tarafın yetkili makamı ile istişare edecektir.

Anlaşmanın diğer hükümlerine bakılmaksızın, bir gelir unsuruna ilişkin olarak Anlaşma kapsamındaki bir menfaat, doğrudan veya dotaylı olarak bu menfaat ile sonuçlanan herhangi bir düzenleme veya işlemin esas amaçlarından birinin bu menfaati elde etmek olduğu sonucuna varılması, tüm ilgili durum ve koşullar göz önünde bulurndurulduğunda makul ise, bu koşullar alunda bu menfaatin sağlarımasının Anlaşmanın ilgil! kükümlerinin hedef ve amacına uygun olacağı ortaya korunadıkça, sağlanmeyacaktır.

Bu Arılaşma hükümleri, bu şekilde tanımlansın veya tanımlanmasın, Akit Tarafların vergi kaçakçılığı veya vergiden kaçınına ile ilgili kendi oiç mevzuat ve önlemlerini uygulama haklarını etkilemeyecektir. va rep van e amaaa

© rağ Ne ÇE ye İER, vaa amam

FAR

0 pm Biçer hear zem

BEŞ yel Era emk ağ

Madde 28

Yürürlüğe Girme

Akit Taraflar, bu Anlaşmanın yürürlüğe girmesi için kendi mevzuatlarında öngörülen işlemlerin tamamlandığını birbirlerine yazılı olarak bildireceklerdir.

Anlaşma, İ inci fıkrada bahsedilen bildirimlerden sonuncusunun yapıldığı tarihten otuz gün sonra yürürlüğe girecek ve Anlaşma hükümleri:

(4) o Hong Kong Özel İdare Bölgesi'nde:

Anlaşmanın yürürlüğe girdiği yıl: takip eden yılın Nisan ayının birinci günü veya daha sonra başlayan herhangi bir vergilendirme yılına ilişkin Hong Kong Özel İdare Bölgesi vergileri için;

(b) o Türkiye'de:

(1) kaynakta kesilen vergiler bakımından, Anlaşmanın yürürlüğe girdiği yılı takip eden yılın Ocak ayının birinci günü veya daha sonra ödenen veya mahsup edilen tutarlar için; ve

(Li) diğer vergiler bakımından, Anlaşmanın yürürlüğe girdiği yılı takip eden yılın Ocak ayının birinci günü veya daha sonra başlayan vergilendirme yılları için uygulanacaktır. ğe m gey yekşesal yarma me mimar e ğin gey mana Byrne sami beer Lia ni

İl tez enkei VEM eğim ye m a ver

Madde 29

Yürürlükten Kalkma

Bu Anlaşma, bir Akit Tarafça feshedilinceye kadar yürürlükte kalacaktır. Akit Taraflardan her biri, Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren beş yıllık bir sürenin bitiminden sonra başlayan herhangi bir takvim yılının sona ermesinden en az altı ay önce diğer Akit Tarafa yazılı fesih ihbarnamesi vermek suretiyle Anlaşmayı resmi yollardan feshedebilir. Bu durumda Anlaşma:

Hong Kong Özel İdare Bölgesi'nde: fesih ihbarnamesinin verildiği yılı takip eden yılın Nisan ayının birinci günü veya daha sonra başlayan herhangi bit vergilendirme yılına ilişkin Hong Kong Özel İdare Bölgesi vergileri için;

Türkiye'de: ihbarzamesinin verildiği yılı takip eden yılın Ocak ayının birinci .günü veya daha sonra ödenen veya mahsup edilen tutarlar için; ve diğer vergiler bakımından, fesih ihbarnamesinin verildiği yılı takip eden yılın Ocak ayının birinci günü veya daha sonra başlayan vergilendirme yılları için hüküm ifade etmeyecektir.

EA TN Tİ DE 7 DAYİ AİR EEE KAZMA Ga nar Bee LER ima A AR KİŞ Wen ya m Şa ay vk ğer aaa

ALA ATE İDE 3 A ere verin Tr a e a em vE Keş ale b

BU HUSUSLARI TEYİDEN, aşağıda imzaları bulunan tam yetkili temsilciler, bu Anlaşmayı imzaladılar.

Türkçe, Çince ve İngilizce dillerinde, ikişer nüsha halinde, her üç metin de aynı derecede geçerli olinak üzere, 24 Eylül 2024 tarihinde, Hong Kong'da düzenlenmiştir. Metinler arasında farklılık olması halinde, İngilizce metin geçerli olacaktır.

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti Adına di ANIN

Bekir BAYRAKDAR Gelir İdaresi Başkanı

Çin Halk Cumhuriyeti Hong o | i Kong Özel İdare Bölgesi © | :

Hükümeti Adına , Christopher HUİ N Mali Hizmetler ve Hazine h

Bakanı MAN "Lara zy EEE

TİLES eyes gem yeşim

PROTOKOL.

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Çin Halk Cumhuriyeti Hong Kong Özel İdare Bölgesi Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması'nın (bundan böyle "Anlaşma" olarak bahsedilecektir) imzalanması sırasında, aşağıda imzaları bulunan taraflar Anlaşmanın ayrılmaz bir parçasını oluşturmak üzere aşağıdaki hükümlerde anlaşmışlardır.

1. 10 uncu maddenin 2 nci fıkrasına ilişkin olarak

Hong Kong Özel İdare Bölgesi'nde temettülerin vergilendirilmediği anlaşılmaktadır. Söz konusu temettülerin Hong Kong Özel İdare Bölgesi'nde vergilendirilmesi durumunda, 2(a) fıkrasında belirtilen oran yüzde 5'den yüzde 10'a; 2(b) fıkrasında belirtilen oran yüzde 10'dan

Se ERA e ela 57

EREK AE MİKİ Sİ İZLE DK m7 Ep Saz ğa am YOR YAŞN

KRM, ZİL KUYT AN ar iş ça ar Bran yüzüe 13 e çıkarılacak ve Hong Kong Özel İdare Bölgesi yetkili makamı : 2 acı maddenin 4 üncü fikrası uyarınca Türkiye yetkili raakamını i bilgilendireceklir. k 2. AG unu maddenin 3 üncü fıkrasına ilişkin olarak (a) kong Kong Özel İdare Bölgesi bakımından, "yatırım fonu" ve | ; "yatırım ortaklığı", Menkul Kıymetler ve Vadeli İşlemler Kanunu | : (Cap 571) uyarınca Hong Kong Menkul Kıymetler ve Vadeli işlemler Komisyonu tarafından yetkilendirilen kolektif yatırım planlarını ifade eder.

(b) Türkiye bakımından, "yatırım fonu" ve "yatırım ortaklığı", Sermaye Piyasası Kanunu (6362 sayılı Kanun, 30 Aralık 2012 tarihli Resmi Gazete) ile düzenlenen ve denetlenen yatırın araçlarıdır.

7 img İİ

NI 3. 24 üncü madde ? nci fıkrasına ilişkin olarak z Türkiye bakımından, mükelletin karşılıklı anlaşma neticesinde doğan | ' i iadeyi, karşılıklı anlaşma sonucunun vergi idaresi tarafından mükellefe | ! İ bildirdiği tarihi takip eden bir yıllık süre içinde talep etmesi gerektiği | ; anlaşılmaktadır. i vi. Vb e , 4J 4 Oo 25 inci Maddenin 2 inci fıkrasına ilişkin olarak i i Türkiye yetkili makamının bilgiyi, Sayıştay'a, Türk Vergi Denetim

• ya .. " Ni li Kurulu'na, Türk Ombudsman Kurumuna ve bunların çalışanlarına | * Ç i uçıklayabileceği anlaşılmaktadır. Türkiye yetkili makamı adı geçen | * ! denetim kurumlarında sonradan bir değişiklik olması durumunda Hong ; Kong Özel İdare Bölgesi yetkili makamını bilgilendirecektir. i İİ SURİUSUSLARI TEYİDEN, aş ağda imzaları bulunan tam yelkizi temsilciler, İl bu Pzwokolü imzaladılar. i ii | Türkçe, Çince ve İngilizce dillerinde, ikişer nüsha halinde, her üç metin de aynı : Mi ri " , K J | derecede geçerli olmak üzere, 24 Eylül 2024 tarihinde, Hong Kons'da | : İİ düzenlenmiştir. Metinler arasında farklılık olması halinde, İngilizce metin | * pm il geçerli olacaktır. i Türkiye Cumhuriyeti Çin Halk. Cumhuriyeti Hong i ; Hükümeti Adına Kong Özel İdare Bölgesi i fi Hükümeti Adına di EAA Bekir BAYRAKDAR , Christopher HUT Gelir İdaresi Başkanı Mali Hizmetler ve Hazine Bakanı NN, i gi . 5 * N Ü

Metnin bu bölümü (PDF s. 48–51) el yazısı, imza ya da mühür sayfası (veya Türkçe dışı yazı); okunur metin çıkmadı; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

LİRA Be Ter eve ap ei

İlmi a Zİ YE

(Dp "BEESM —ajiimM(0— DE SENA ME AA ETİL M)E (OMZMAM AMES E— EK DAN DBLAZM SE ARAM;

9) "KERİM ER'—A LEEAME, ERE(LEH A) AMARE ER;

(0 İEEFİBRAMENAREANMAIMIMA: KK

MEMZA ARMA;

(dd "Ar—aMaEMBA Dakka.

(0 MA" —ARSE BERİKER ENLEHARR Ex EFEM E.

2. TEAM ALRERNA YES, LALA AYME

RALRİRE AİR MESAİSİ. ZAMA LEH MERKEL DEHNMRS ARAT ii SE RR AMLAR TAMAM MEME MR, ANE

DAL TARİ e 0 men

Metnin bu bölümü (PDF s. 53–54) el yazısı, imza ya da mühür sayfası (veya Türkçe dışı yazı); okunur metin çıkmadı; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

İs. MERA MARS KAREMMEESASENER ASKER EEEBAKD SARIK. EEBKAN LARA H AMARE BAMAEEMERİ GORE BAGAKASMAKI KAMANARE

ARENADA RR. MribzMimin Mor SH EESBMEENİALECAKEEMEMA & i ERİR i

MABEME "SRMN —BEMSSAKMERMAM SELMAN AMMMN ME. MERE MRAM. i 2. GEAR RARB (a) EREM; i

TEEN EE e

İD ŞE ZA Sİ GÜZE İL MİR ŞU TETİK EİT LALE.

LEED NİLİLAEMEİ

Metnin bu bölümü (PDF s. 56–60) el yazısı, imza ya da mühür sayfası (veya Türkçe dışı yazı); okunur metin çıkmadı; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

İY EEE eki

1 DRENE e aa AE.

RPMTRAİM CrLTŞLAL Kam a le

EREN EKAMEKN; MARBMEETERBT

SL AMMEBAARERER KARUM AMLEAMR ADRDEMEKSEMKA,

BUAKRBS AMME

LİR s5 ER AGİ

Ml Bİ LENA A TEMA EMAN, ELEK ALRE— ASIM ALEM KMEEERMMAŞESEK HANKS — AR KR BUZSMSIRRADKASMA MER:

(a) MPANİMAR |;

b) TERK 2 — fk 7 ili EE Şe İŞ BAŞ NX GR İLİ li EE AR Pe Kalamam;

(c) TrAk m — Ge 77 SE EZ ADN GE a Lİ HAÇ

3 MA (LL AY SİS İLE) , eh rem Ge ra petra üne, emre seren iş

EBEELAZ e EA SİDE v ) AV "* 7

Metnin bu bölümü (PDF s. 62) el yazısı, imza ya da mühür sayfası (veya Türkçe dışı yazı); okunur metin çıkmadı; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

• ALDAN AKM e KATE SİRA kan ea ŞE AİR EZ

LELE 2 here yz gar rma ye 0

AYAR TEA.

TEME ŞEY BA (8 ABMLERİM) BOZA MERdAdi sr KREM KEMESARM MARA) EİEKSEK MAYA, DEMSA NK,

TEEN REMERAME MELİKE MA , m ASAN AA ZAR,

MTAL AYEHLERSANEYMMADA KER

BİR

An 3S 54 2238

KASET A İNAL SAR, AİLELER

ESAYAN.

ÜL tdei pan GEZE

Metnin bu bölümü (PDF s. 64) el yazısı, imza ya da mühür sayfası (veya Türkçe dışı yazı); okunur metin çıkmadı; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

İli MERA BMERKANEMIS—SADSEREMR

B, TEKE —SABAR,

İl: A HERE BERSARSKAME KALKAN

B-EMEMER, ALAM ARI i (o) GERKRSARMA(SERA) MEB i

KAELENMIGKAMMEKSELNESRAM

BANRKEYRA İÇER 365 KARAŞ

İNE BERsRAMASA MEKANA

DEFADEMOMİNEMDLER MEKE

b) (ERSAN KERAMET.

MAHMUR ZKME, KAMTESEEENAM |;

BAE.

5. "MEC BARRAMAM KERE SEMMMEMSE

FE EA HA BL 5 BAE EN GE ME SEE YS İİ

/S1E İNE MEPA AN AKRE AMME ENİ çazl amm a

N Ei rok ÇK fi ele Erma Denk RENEE NETE mz EEE em a imiş

TAŞAN. Mi Ni fi bee >. 5

Metnin bu bölümü (PDF s. 66–71) el yazısı, imza ya da mühür sayfası (veya Türkçe dışı yazı); okunur metin çıkmadı; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

lal kakam)

İCEREİEENE İN TME MEM YİNE

ELE BU lASİ$ İUSMKA ATEKAMSAR; (AMSUTĞ IK ALTİEZ—MORAR :

ZATA MORE HASSSAMMEELAKA ESASI; EHLSLE KKAPRABIRAAK GEZLLYYANİILKA— MALAR: ER

BAE ERER BAĞ HUN, £2S—E6SEE-SAZA—AMAM ME BABES MERAM ISA; ELSA R, KMARRAREKE— KOSE ENMEKMA TEKE —KWBAR.

"ERKE —HENOKLRUMME XA Sp KEK Sağ, UR. (Sö DER. BEM. TEKERLEA

ERLER TERİ İZ

KİNE Ser ÇolmEr:

Metnin bu bölümü (PDF s. 73–80) el yazısı, imza ya da mühür sayfası (veya Türkçe dışı yazı); okunur metin çıkmadı; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Penn e ZE GENE

A a ermeye ay de

APeri eş yar Çİ EPA paz yaş

Rpm EET m MR 2 ze

• ÇE Zem Sn ar emme ann ut

ERİ,

MAHEBFEMR

ABHYEHRARMAR ULA LEMER

RAB M1, ;

KAEDMESERAMISAANDA, MAMAMEM MERBANELMLAREMAN. SSM |.

GTHİBES, UMREAYENEMLAMRENSER |:

BAE ESER RERULERMAMEEMIEİ he (Toki

RAKIM SAYLESNERKMANE MEĞER ENE,

ESKİR AHIR MERE iSsA KANAR, CAMDA —ANIMEE sia Ji BATUM, DAMMERAAAM SARMA |; sataeE Şa yaş

AEBMESSASNAKKAKMMAZES)N aplzafA

MYESSRAKRAURANBEALAYLEMNEN TAE ADEM MEMRAMMNEK

3 BAR EE — A

KALAN Ze pan AŞAN

Metnin bu bölümü (PDF s. 82–87) el yazısı, imza ya da mühür sayfası (veya Türkçe dışı yazı); okunur metin çıkmadı; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

EEE ERİ KİBAKABKANDELRANDASKNIKEME BAHLARSERSERDALARRESARME) (CF |!

BÜEYE, KUARBEALME, VAMDEMAMIN

LL ASTAR EBIRK

STLLİİRLN, MAŞA MAN eri DAEŞ ARYA EE aya pena KORMAMREAMENSEMİNMEKİLİ RELR

ERİR TREE

4. MESEMNAKEME "MAS S-R RESM CO (ESTE) MERE ARLEN ; b MLEAME, "KERE EKR"REGDESEKNI (2012 E 12 A30OARAERİR, AMES 63620 EYE KERİYİKATE,

RNA EMA SURETİ AR eş ee

AA erer pare

3. HAB İrKRIR

İİ basmam. A b k gg Ki Nu; ie DX Z Za & Eg PAN i İİ ep eme İn mem m EN

• <i "e hi TAN A ş 7 j 1 e

LED Dİ kanla Me anız

OLEMERMAKMEME—EN KAAN KE

DİE EEE YEME

Şe ARRAY AR, banizs

Kİ ERİM ALAMAZ AE

EKİEMMARA,

4 HASSA bir

BARR LAZ, EE

LEMAN KEK (EMMİŞ

KM İZLER KR LAFA İM ,

HAMEMKA

Bekir BAYRAKDAR sizce pe BERAR Wp

DERE

, — x Fİ ii

EARİHRNE

BERMEK

/ REF

LA MEME MS SES RA

MEn)

SİYA araman ie

Mink si

LEME SAY yn

RAN

Metnin bu bölümü (PDF s. 90–130) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)