Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Senegal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması ve Eki Protokolün Anlaşmada Değişiklik Yapılmasına Dair Notalarla Birlikte Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi

Türkiye ile Senegal arasında sermaye, teknoloji ve hizmet hareketlerinin geliştirilmesi, her iki Devletin de refahına katkıda bulunacaktır. Bu unsurlara ilişkin hareketlerin geliştirilmesinde çifte vergilendirme nedeniyle ortaya çıkan sorunların çözümü önem arz etmektedir. Bu amaçla, Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Senegal Cumhuriyeti Hükümeti arasında 14 Kasım 2015 tarihinde Antalya'da "Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması" ve eki "Protokol" imzalanmıştır.

Anlaşmada kapsanan gelir unsurları itibarıyla mükelleflerin aynı gelir üzerinden iki Devlette birden vergilendirilmesinin (çifte vergilendirme) önlenmesi amaçlanmaktadır. Bu amacı sağlamak üzere vergileme hakkı, muhtelif gelir unsurları itibarıyla mukim olunan Devletten veya kaynak Devletten birine bırakılmakta veya bu mümkün olmazsa iki Devlet arasında paylaştırılmaktadır. İki Devletin de vergileme hakkının bulunduğu durumlarda ortaya çıkan çifte vergilendirme sorunu ise mahsup yöntemi uygulanmak suretiyle giderilerek Senegalli yatırımcılar için Türkiye, Türk yatırımcılar için ise Senegal daha cazip hale getirilmektedir.

Anlaşma, yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 5 yıllık bir süre içinde fesih edilemediğinden, teşebbüslere risk almadan önce ileride karşılarına çıkabilecek her türlü vergisel mükellefiyeti önceden hesaplayabilme imkânı da sağlanmış olmaktadır.

Anlaşmada Akit Devletlerden birinde yatırım yapan, teknoloji veya hizmet sunan diğer Devlet mukimlerinin, o Devletin mukimlerine göre daha ağır vergilendirilmesine engel olan hükümler de bulunmaktadır.

Anlaşma ile iki ülke vergi idareleri arasında vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi amacıyla OECD standartlarına uygun bilgi değişimi yapılması olanağı sağlanmıştır.

Bu Anlaşma ile aynı zamanda, Akit Devletlerin tahsil edilebilir hale gelmiş kamu alacaklarının tahsili için yardımlaşmasına imkân sağlanmakta ve Devletlerin Anlaşma kapsamında olan vergi ve kişilerle sınırlı olmaksızın, alacaklarının tahsilatında birbirlerine yardım etmeleri öngörülmektedir.

Tam

Onayı istenen anlaşmanın teklife ekli Türkçe metni; taranmış PDF’ten otomatik okundu. Yabancı dildeki metinler ve imza sayfaları burada gösterilmiyor, TBMM PDF’indedir.

Gelir üzeritiden alinah vergilerde çifte vergileridirmeyi önleyen ve Vergi kaçakçılığına engel olan bir: Anlaşma yapmak isteğiyle. gi

AŞAĞIDAKİ ANLAŞMAYA VARMIŞLARDIR: emek kim

KAPSANAN KİŞİLER

Bu Anlaşma, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin mukimi olan Kişilerel uygulanacaktır.

Madde z.

KAPSANAN VERGİLER

1. Bu Arilâşma, ne şekilde alındığına bakılmaksızın bir Akit Devlet veya politik alt bölümleri yâ da mahalli idareleri adına gelir üzerindeti âlınan vergilere uygulanacaktır.

2. Menkul veya gayrimenkul varlıkların devrinden doğan kazançlara uygulanan vergiler ile teşebbüsler tarafından ödenen ücret ya da maaşların toplam tütari üzerinden alınan vergiler ve bunun yanı sıra sermaye değer artışlarına uygulanan vergiler de dahil! olmak üzere, toplam gelir veya gelirin unsurları üzerinden alınan tüm vergiler, gelir üzerinden alınan vergilör olarak Kabul edilecektir.

3. Anlaşmanın uygulanacağı mevcut vergiler özellikle:

a) Türkiye'de: iy gelir vergisi; ve ili kurumlar vergisi;

(bundâri böyle "Türk vergisi" olarak bahsedilecektir).

b) Senegal'de: i) tüzel kişilerden alınan vergi;

ü) tüzel kişilerden alınan asgari götürü verğisi; ili) gerçek kişilerden alınan gelir'vergisi; iv) işverenlerden alınan götürü katkı payları; ve

v) gelişmiş ve gelişmemiş arazilerden âlihâh değer artış vergisi;

4. Ahlâşma aynı zamanda, Anlaşmanın imza tarihinden sonra mevcut vergilere. ilave olarak veya :orilâriri yerine alınan ve mevcut vergilerle aynı nitelikte olan; veya onlara; öbemlil & ölçüde benzeyen vergilere de uygulânacaktir. Akit Devletleriri yetkili makamlârı, ilgili vergi mevzuatlarında yapılan önemli değişiklikleri birbirlerine bildireceklerdir.

Madde 3 GENEL TANIMLAR

1. Bu Anlaşmanın amaçları yönünden, metin aksini gerektirmedikçe: â) i) "Türkiye" terimi, karâ ülkesi, iç suları, karasulari ve bunlârıri üzerindeki hava sahaşını, bunun yanı sira Türkiye'nin uluslararası hukuk uyarınca canlı veya cansız doğal kaynakların aranması, işletilmesi ve korunması amacıyla egemenlik hak ve yetkilerine sahip olduğu deniz alanlarını ifade eder; Ni yetkilerine. sahip. olduğu deniz alanlarını ifade eder;

b) "bir Akit Devlet" ve "diğer Akit Devlet" terimleri, metnin gereğine göre Türkiye veya Senegal anlamına gelir; i c) "kişi" terimi, bir gerçek Kişiyi, bir şirketi ve Kişilerin oluşturduğu diğer herhangi bir kuruluşu Kâpsar: muamele gören herhangi bir kuruluş anlamına gelir;

e) "Kanuni merkez" terimi, Türk Ticaret Kanununa göre tescil edilen veya Sehnegeâl'in ilgili Kanununda tanımlanan kayitlr merkezi ifade eder;

f) Bir Akit Devlete ilişkin "vatandaş" terimi: i) o Akit Devletin vatandaşlığı veya uyrukluğuna sâhip herhangi bir gerçek kişiyi; ve tüzel kişiyi, ortaklığı veya birliği ifade eder;

ğ) "bir Akit Devlet teşebbüsü" ve "diğer Akit Devlet teşebbüsü" terimleri sırasıyla, bir Akit Devletin mukimi tarafından işletilen. bir teşebbüs ve diğer Âkit Devletin mukimi tarafından işletilen .bir teşebbüs anlamına. gelir;

h) "yetkili makam" terimi: i) Türkiye'de, Maliye Bakanıri veya onun yetkili tersildisini; Ve ifade eder; yerler arasında yapılan gemi, uçak veyâ kâra yolu nakil vasıtâsr işletmeciliği hariç olmak üzere, bir Akit Devlet feşebbüsü tarafından gemi, uçak veyâ kâfa yölü nakil vasıtasi işletilerek yapılan her türlü taşımacılığı ifade eder. pou m ii) "Senegal" terimi, Seneğal Cumhuriyetini ve, coğrafik. açıdan, karâ ülkesini, | E karasularını, burun yanı sıra uluslararâsı hukuka uygun olarak Senegâl'in egemenlik hak ve

d) "şirket" terimi, herhangi bir kurum veya vergilerine yönünden kurum olarak ki ii) -o Akit Devlette yürürlükte olan mevzuata göre statü kazanan herhangi bir i) "uluslararâsi trafik" terimi, yalnızca diğer Akit Devletin Sınırları içinde bulunan & )) "etkin yönetim merkezi" terimi, şirket yönetimine eşas olan önemli politikalar'| Bi hakkırida üst düzey kararların verildiği, ekonomik ve fonksiyonel açıdan şirketin yönetiminde başrol oynayan ve kuruluşun faaliyetlerinin bütünüyle yürütülmesi için gerekli olan temel idari ve'ticari kararların esas olarak alındığı yeri ifâde eder.

2. Anlaşmanın bir Akit Devlet tarafından herhangi bir tarihte uygulanması |k bakımından; Anlaşmada tanımlanmamış herhangi bir terim, metin aksini gerektirmedikçe; Arilaşmanin uygulandığı vergilerin amaçları bakımından, 6 töribte bu Devletin mevzuatihda sahip olduğu anlamı taşıyacak ve. bu Devletin yürürlükteki vergi mevzuatında yer alari herhangi bir anlamı, bu Devletin diğer mevzuatında bu terime verilen anlama göre üstünlük; | 8 taşıyacaktır.

Madde 4 MUKİM

1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, "bir Akit Devletin mukimi" terimi, bu Devlet; N herhangi bir politik. alt bölümü veya mahalli idaresi de dahil olmak, üzere, o Devletin mevzuatı gereğince ev, ikametgah, kanuni merkez, yönetim yeri veya benzer yapıda diğer herhangi bir kriter nedeniyle vergiye. tabi olan herhangi bir kişi anlamına gelir. Ancak bu terim, yalnızca o Devletteki kaynaklardan elde edilen gelir nedeniyle o Devlette vergiye tabi tutulan herhangi bir kişiyi kapsamaz.

2. 1 inci fikra hükümleri dolayısıyla bir gerçek. kişi her iki Âkit Devletin de mukimi, olduğunda, bu kişinin durumu aşağıdaki şekilde belirlenecektir:

a) bu kişi, yalnızca daimi olarak kalabileceği bir evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir. Eğer bu kişinin her iki Devlette de daimi olarak Kalabileceği bir evi varsa, bu b kişi, yalnızca kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu (hayati menfaatlerin merközi olan) "Devletin mukimi kabul edilecektir;

• b) eğer kişinin hayati menfaatlerinin merkezinin yer aldığı: Devlet saptanamazsa veya her iki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi yoksa; bu kişi yalnızca kalmayı adet edindiği evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir;

6) eğer kişinin her iki Devlette de Kalrtiâyı-adöt ediridiği bir ev varsa, veya her ikili Devlette de böyle bir ev söz konusu değilse, bu kişi yalnızca vatandaşı olduğu Devletin |: mukimi kabul edilecektir;

d) eğer kişi her iki Devletin de vatandaşıysa veya her iki Devletin de vatandaşı değilse, Akit Devletlerin yetkili makamları sorunu karşılıklı. anlaşinayla çözeceklerdir.

3. Gerçek kişi dışındaki bir kişi, 1 inci fıkra hükümleri dolayısıyla her iki Akit Devletin. de mukimi olduğunda, bu kişi yalnızca kanuni merkezinin bulunduğu Devletin mukimi kabul, edilecektir. Burunla birlikte bu. kişinin etkin yönetim merkezi Akit.Deyletlerden birinde, kanuni, ' merkezi diğer AKit Devlette buluriuyor ise, 8 inci maddenin 1 inci fikrası için teşebbüs etkin yöhetiri Merkezinin bulunduğu yerde mukim: kabul edilecektir; diğer durumlarda, bu kişinin Anlaşmanın ariaçlari bakimindan hangi Devletini mukimi sayılacağı hususunu Akit Devletlerin yetkili makamları karşılıklı anlaşma yoluyla. belirleyeceklerdir. Böyle :bir ' mutabakata varılamaması durumunda, söz konusu Kişi, Anlaşma hükümleri uyarıncaj sağlahan mehifaatlerden yararlanma açısından her iki Akit Devletin de mukimi kabul: ji

&dilrieyecektir.

• aşağıdaki hususları kapsamadığı kabul edilecektir. e teslim amacıyla elde tutulması;

1. Bu Arilaşmanın amaçları bakımından "iş yeri" terimi, bir teşebbüsün işinin tamamen veya Kısmen yürütüldüğü işe ilişkin sabit bir yer anlamına gelir.

2. "İş yeri" terimi özellikle şunları kapsamına alır:

a) yönetim yeri;

b) şube;

c) büro;

d) fabrika;

e) atölye, ve

f) maden ocağı, petrol veya doğal gaz kuyusu, taş ocağı veya doğal kaynakların & çıkarıldığı diğer herhangi bir yer. i

3. İş yeri terimi. aynı zamandâ aşağıdakileri de kapsar:

a) Dokuz ayı aşan bir süre devam eden bir inşaat şantiyesi, yapım, kurma veya montaj projesi veya bunlarla bağlantılı gözetim faaliyetleri; :

b) Bir teşebbüs. tarafından çalışanlafi veya teşebbüs tarafında bu amaçlal ii görevlendirilen diğer personel aracılığıyla, ülke içinde ifa edilen ve herhangi bir 12 aylıkl dönemde toplam 6 ayı aşan bir süre veya şürelerde devam eden (aynı veya; bağlı proje için) danışmanlık hizmetleri de dahil, hizmet tedarikleri. N

4: Bu mâddenin. daha önceki hükünületi ilg bâğlı Kalınmaksızın, "iş yeri" teriminin ;

a) tesislerin, teşebbüse ait malların veya ticari eşyanın yalnızca depolanması, teşhiri veya teslimi amağıyla kullanilmaâsı;

b) teşebbüse ait mal veya ticâri eşya. stoklarının, yalnızca depolâmaâ, teştir veyal

c) teşebbüse ait mal veya ticari eşya, stoklarının, yalnızca bir başka: feşebbüsel işlettirilmesi amacıyla elde'tutulması; d).işe ilişkin: sabit bir yerin, yalnizca teşebbüse mal veya ticari eşya satın alma veyal bilgi, toplama amacıyla elde tutulması;

e) işe ilişkin sabit bir yerin, teşebbüs için yalnızca hazırlayıcı veya yardımcıl K 'körakter taşıyan diğer herhangi bir işin yürütülmesi. amacıyla elde tutulması;

O işe ilişkin sabit bir yerin, yalriizâ a) ila e) bentlerinde balisedilen faaliyetlerin birini veya birkaçını bir arada icra etmek: için eld& tutulması; aricak, söz: Körut faaliyetlerin! bir arada yürütülmesi sonucunda işe ilişkin sabit yerde. oluşari bütün bü faaliyetlerini): SW hazırlayıcı veya yardımcı nitelikte olması şarttır.

©. San

ERTELEME İŞLİ Hm TAYİN FAL, YA SAA Ni Şi En Ki 2 EŞ MK YE KE A ame ep a a

5. 1 inci ve 2. nci fıkra hükümleri ile bağlı kalınmaksızın, bir kişi -7 nci fıkranın uygulânacağı bağımsız nitelikteki bir acehite dışında- bir Akit Devlette, diğer Akit Devletin bir teşebbüsü adina hareket ederse, bu teşebbüs, aşağıda belirtilen şartlarla, bu kişinin teşebbüs için gerçekleştirdiği her türlü faaliyet dolayısıyla ilk bahsedilen Akit Devlette bir i iş yerine sahip: kabul edilecektir:

a) eğer bu kişi, gerçekleştirdiği faaliyetler 4 üncü fıkrada belirtilen ve bu fıkra hükümleri çerçevesinde, işe ilişkin sabit bir yer aracılığıyla gerçekleştirildiğinde bu sabit yeri iş yeri hâline getirmeyen faaliyetlerle sınırlı olmadığı takdirde, teşebbüs adına bu Devlette sözleşme akdetme yetkisine sahip olur ve bu yetkisini mutaden kullanırsa, veya rini phi ki ür les çağ Sn e Yakala MAT ENLİ ia amam

Kİ yay AE EY aa

b) eğer bu Kişi böyle bir yetkisi olmamasına rağmen, mal ve ticari eşyanın depolama ve teslimatının teşebbüsün ticari faaliyetlerinin esaslı bir parçası olması koşuluyla, 4 üncü fıkranın a) ve b) bentlerinde belirtilen. teslimat hariç olmak. üzere, düzenli olarak teslimatını yaptığı mal veya ticari eşyadan teşebbüs adına ilk bahsedilen Devlette mutaden stok bulundutursa.

6. Bu maddenin daha önceki hükümleri ile bağlı kalınmaksızın, bir Akit Devletin sigortacılık: teşebbüsü, reasürans hariç, diğer Akit Devlet topraklarında, 7 nci fıkranın uygulanacağı bağımsız nitelikteki bir acente dışındaki bir kişi vasıtasıyla prim tahsil eder veya risk sigortası yaparsa, bu diğer Devlette bir iş yerine sahip kabul edilecektir.

7. Bir teşebbüs, bir Akit Devlette, işlerini yalnızca kendi işlerine olağan şekilde devam eden bir.simsar, genel komisyon acentesi veya bağımsız statüde diğer herhangi bir acente vasıtasıyla yürüttüğü için bu Devlette bir iş yerine sahip kabul olunmayacaktır. Bununla birlikte, bir acentenin faaliyetlerinin tamamının veya tamamına yakin bir Kismının teşebbüs adına yürütülmesi halinde, söz konusu acente, bu fıkrada bahsedilen bağimsız statüde bir acente kapsamında değerlendirilmeyecektir.

Sİ Maki İZ a ül

8. Bir Akit Devletin mukimi, olan bir şirket, diğer Akit Devletirı mukimi olan veya bu diğer Devlette ticari faaliyette bulunan (bir iş yeti vasıtasıyla veya diğer bir şekilde) bir şirketi kontrol eder ya da.onun tarafından Kontrol edilirse, bu şirketlerden herhangi biri diğeri i için bir E iş yeri oluşturmayacaktır.

Madde 6 ğ , GAYRİMENKUL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİR mn İl Rağİ an

1. Bir AKit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette bulunan gayrimenkul varlıklardan elde ettiği gelir (tarım veya, otmatcılıktan elde edilen gelir dahil), bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

Bdrai "

2. "Gayrimenkul varlık" terimi, söz konusu varlığın bulunduğu Akit Devletin mevzuatına göre tanımlanacaktır. Terim her halükarda, gayrimenkul varlığa müteferri varlıkları, tarım (balık üretimi've yetiştiriciliği dahil) ve ormançılıkta. kullanılan hayvanları ve araçları, özel hukuk hükümlerinin uygulanacağı gayrimenkul mülkiyetine ilişkin hakları, gayrimenkul ittifâ, haklarını Ve mâden ocaklarının, Kaynakların Ve diğer doğal kaynakların işletilmesi veya işletme hakkı karşılığında doğan sabit ya.dâ değişken ödemeler üzerindeki hakları kapsayacak; gemiler, uçaklar ve kara yolu nakil vasıtalâri gâyrimerkul varlık olarak değerlendirilmeyecektir. garvun

3. 1 inci fikra hükümleri, gayrimenkul varlığın doğrudan kullanımından/"k:K:.., , kiralanmağından veyâ diğer herhangi bir şekilde kullanımından elde edilen gelir, Ml uygulanacaktır. sbrim ye" peş e, ayi a a 2 EY KN EŞ YY a Eg ha Ar İni e A ER Tl U . yaa Em : yz Z >

4. 1 inci ve 3 üncü fıkra hükümleri aynı zamanda, bir teşebbüsün gayrimenkul | & varliklarindan elde edilen gelir ile serbest meslek faaliyetlerinin icrasında kullanılan gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelire de uygulanacaktır. aç, iade 7 TİGARİ' KAZANÇLAR

1. Bir Akit Devlet teşebbüsüne ait Kazanç, söz konusu teşebbüs diğer Akit Devlette & yer alan bir iş: yeri vasıtasıylâ ticari fadliydite bulunmadıkça, yalnızca bu Devlettel.ğ vergilendirilecektir. Eğer teşebbüs yukarıda bahsedilen şekilde ticari Faaliyette bulunursa, teşebbüsün kazancı, yalnızca iş yerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere bu diğer ü Devlette vergilendirilebilir.

2. 3 üncü fıkra hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsü diğer ÂAKitl Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunduğunda, her iki Akit Devlette del ğ bu iş yerine atfedilecek kazanç, bu iş yeri aynı veya benzer koşullar altında, aynı veya ş befizet faaliyetlerde bulunan ayrı ve bağımsız bir teşebbüs olsaydı ve iş yerini oluşturduğul teşebbüsten tamamen bağımsız bir nitelik kazansaydı ne kazanç elde edecek ise. ayrı) A miktarda bir kazanç olacaktır.

3. Bir iş yerinin kazancı belirlenirken, iş yerinin bulunduğu Devlette veya başka yerde yapılan, yönetim ve- genel idare giderleri de dahil olmak üzere iş yerinin faaliyet amaçlarına uygun olan giderlerin indirilmesine müsaade edilecektir. Burunla birlikte, iş yeri tarafından! N teşebbüsün ana merkezine veya diğer herhangi bir bürosuna, pâtentlerin, kriow-how veyal diğer hakların kullanılması karşılığında yapılan gayrimaddi hak bedeli, ücret veya: diğer) benzeri ödemelerin; verilen belirli hizmetler veya. yönetim karşılığında yapılan komisyon veya & diğer masraf ödemelerinin; bankacılık teşebbüsleri hariç olmak üzere, iş yerine verilen ödünçl para nedeniyle ödenen faizlerin, gider olârak indirilmesine (gerçek giderlerin geri ödenmesi! hariç) müsaade edilmeyecektir. Benzer şekilde, iş yeri tarafından teşebbüsün ana merkezi) pi " veya diğer herhangi bir bürosundan :patentlerin, know-how veya diğer hakların kutlahılinası! K' karşilığındâ alınan gayrimaddi hak, bedeli, ücret veya diğer benzeri ödemeler; verilen belirli hizmetler veya yönetim karşılığında alınan komisyonlar ve diğer masraf ödemeleri; bankacılık E teşebbüsleri hariç olmak üzere, teşebbüsün ana merkezing veya diğer herhangi bir bürosuna veriler ödünç paralar karşılığında âlıhari faizler iş yerinin Kazancının belirlenmesinde (gerçek giderlerin geri'ödenmesi hariç) dikkate alınmayacaktır.

4. Bir iş yerine, bu iş yeri tarafından teşebbüs adına yalnızca mal veya ticari eşya satın alınması dolayısıyla. hiç bir kazanç atfedilmeyecektir.

5. Bir Akit Devlette, bir iş yerine atfedilebilir kazancın, teşebbüsün toplam kazancırınl? muhtelif birimlere paylaştırılması esasına göre belirlenmesi mutad olduğu takdirde, > nci fıkrada öngörülen hiçbir hüküm, bu Akit Devletin, vergilendirilebilir kazancı mutadenlE uyguladığı böyle bir paylaştırma yöntemi ile belirlemesine engel olmayacaktır. Bununla börâber,. uygulanacak: paylaştırma' yöntemi öyle: olacaktır ki, sonuç bu maddede belirlenen prensipler& uygun olacaktır. N

6. Önceki fıkraların amaçları bakırtıtidan, iş yefite atfedilebilen kazançlar, aksine makul ve geçerli birneden olmadıkça her yıl aynı yöntemle belirlenecektir. i '

7. Kazanç, büAnlaşmanın diğer maddelerinde ayrıca düzenlenen gelir unsurlarını dâ kapsamına âldiğinda, o Maddelerin hükümleri bu madde hükümlerinden etkilenmeyeçektir. fi tul

Madde 8 .

DENİZ, HAVA VE KARA TAŞIMACILIĞI vasıtası işletmeciliğinden elde ettiği kazançlar, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. uluslararası trafikte işletilmesinden elde edilen kazançlar: edilen kazançlârı; ve kiralanmasından elde edilen kazançları durumunâ göre söz konusu kiralamanın veya kullanım, bâkım Veya kiralamanın, uluslararası trafikte gemi veya uçak işletmeciliğinin yanı sıra arızi olarak yapılması halindel kapsamına alacaktır. teşebbüsün, genini Kağıtlı olduğu limanın bulunduğu Akit Devlette, eğer geminin kayıtlı olduğu böyle bir liman yoksa gemiyi işletenin mukim olduğu Akit Devlette yerleşik olduğul & kabu! edilecektir. girişime veya uluslararası faaliyet gösteren bir acenteye iştirak dolayısıyla eld& eğilen kazançlara da uygulanacaktır. hükümleri uygulanmayacaktır.

Mâdde 9 Ni BAĞIMLI TEŞEBBÜSLER teşebbüsünün yönetim, kontrol veya.sermayesine katıldığında, veya' Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesine katıldığında,

"nedeniyle kendini. göstermeyen kâzanç, o teşebbüsün kazancına: eklenir ve buna göre verğilendirilebilir. -

2. Bir Akit Devletin kendi teşebbüsünün kazancına dahil edip vergilendirdiği. kazancın;

1. Bir Akit Devlet teşebbüsünün uluslararası trafikte gemi, uçak veya Kara nakil j

2. Bu madderiin âmâçları' bakımından, gemi, uçak veyâ kâra nakil vasıtalarının ç

a) gemi, uçak veya Kara nakil vasıtalarının çıplak olarak Kiralanmasından elde

b) malların ve ticari eşyanın taşınması için kullanılan konteynerlerin (çekici ve konteyner taşımacılığı - ile ilgili ekipmanlar dahil) kullanılmasından, bakımından veyali

3. Bir gemicilik teşebbüsünün etkin yönetim merkezi gemihin, bordası ise, bull

4. Bu maddenin 1 inci fıkra hükümleri ayni Zamanda, bir ortaklığa (pool), bir ortak ş

5. Bu maddenin amaçları bakımından, uluslararası trafikte gemi, uçak. veya kara nakil | B vasıtalarının işletilmesi ile-bağlantılı yatırımların faizi, yürütülen bu faaliyetlerin ayrılmaz bir i parçası olması durumunda, uluslararasi trafikte gemi, uçak veya kâra nakil vasıtalarının | $ işletilmesinden elde edilen kazanç olarak kabul edilecektir ve bu tür fâizlete 11 inci madde &

1. a) Bir Akit. Devlet teşebbüsü doğrudan veya dolaylı olarak diğer Akit Devlet k

b) Ayhı kişiler doğrudan veya dolaylı olarak bir Akit Devlet teşebbüsünüri ve diğer ve her iki halde.de, iki teşebbüs arasındaki ticari veya mali ilişkilerde oluşan veya oluşturulan koşullar, .bağımsız teşebbüsler arasında oluşması gereken koşullardan! farklılaştığında, bu şartlar altında, teşebbüslerden birisinde olması gereken, fakat bu koşullar N. : YA REN ti, işa diğer Akit Devlette vergilendirilen diğer Devletin teşebbüsünün kazancını içermesi ve aynı J: zamanda, ilk bahsedilen Devletin kavradığı bu kazancın, iki bağımsız teşebbüs arasında X Ni e neme mi Şi...

TEA Zx

İk PES Tay 7757 olması gereken koşullar göz önünde tutularak, bu ilk bahsedilen Devlet tarafından, kendi|E teşebbüsünde. kendisini göstermesi. gereken kazanç olduğunun iddia edilmesi durumunda, diğer Devlet bu belirlemenin yerinde olduğu: kanaatine varırsa, söz konusu kazanç üzerinden alınan verginin miktarinda gerekli düzeltmeleri yapacaktır. Bu düzeltme yapılırken, bülE Anlaşmanın diğer hükümleri göz önühde tutulacak ve gerektiğinde Akit Devletlerin yetkili makamları birbirlerine danışacaklardır.

3. Yargisal, idari veya diğer yasal işlemlerin, kazançlar üzerinde 1 nci fikraya göreli düzeltmiöye sebep olâcak eylemler hedefiyle, ilgili teşebbüslerden birinin kaçakçılık, ağır ihmal veya ağif Kusür bakımından cezaya tabi olması yönünde- nihai bir karar ile sonuçlandığı durumda, 2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır.

4. Bir Akit Devlet, iç mevzuatındaki zamanaşımı süresi geçtikten sonra, 2 nci fıkrada belirtilen dürüimlârda, teşebbüsün kafını değiştirmeyecektir. ;

Madde 10 TEMETTÜLER

1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket tarafından diğer Akit: Devletin bir mukimine ödenen temâttüler, bu.diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bununla beraber söz konusu temettüler, temettüyü ödeyen şirketin mukim olduğu Akit Devlette ve bu Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak; temettünün gerçekl 4 lstitari diğer AKit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi: N

a) gerçek lehtar, temettü ödeyen şirketin sermayesinin doğrudan doğruya en azl yüzde 20 sini elinde tutan bir şirket (ortaklık hariç) ise, gayrisafi temettü tutarının yüzde 5 ini; (N

• bi) diğertüm durumlarda: gayrisafi temettü tutarının yüzde 10 ünü aşmayacaktır.

Bu fıkra;' temettülerin' ödendiği kazançlar yönünden: şirketin vergilendirilmesini : etkilemeyecektir. , 3; Bü maddede kullanılan "temettü" terimi, hisse senetlerinden, madencilik! hisseleririderi, "intifa" senetlerinden veyâ "iritifa" haklarından, kufücü hisse sehetlerinderi E veya -alacak: niteliğinde olmayıp kazarica katılmayı sâğlâyan diğer haklardan elde edilen gelirleri, bunun yanı sıra dağıtımı yapan şirketin mukim olduğu Devletin mevzuatına göre, ğ şirket haklarından elde edilen gelirleri ifade eder.

4. Diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunan bir Akit İ Devlet şirketinin kazancı 7 nci maddeye göre vergilendirildikten. sonra, kalan kısım üzerinden bu maddeniir 2 nci fıkrasının (a) bendine uygun olarak, iş yerinin bulunduğu Akit Devlettel p vergilendirilebilir.

5. Bu inâddenin 4 üncü fıkra hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet mukimil & olan: bir şirket, diğer, Akit Devlette. Kazanç veya gelir elde ettiğinde, bu diğer. Devlet, | b temettülerin kendi mukimlerinden birine ödeninesi veya temettü elde edilmesi ile bu diğer ği. Devlette bulunan bir iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bâğ bulunması durumları hariç P olmak üzere, bu şirket tarafından ödenen temettüler üzerinden herttangi bir vergi alamaz: M5 Ayhı şekilde bü diğer Devlet, ödenen temetfülerin veya dağıtılmamış kazancın tamamen "EN veya,kısmeri bu diğer Devlette elde edilen kazanç veya gelir olup olmadığına bakmaksızin, Hakan, bu'şirketin. dâğitiliiayan. kazançları üzerinden. dağıtılmayan, kazançlara uygulanan bir verği 4 alamaz.

Evila ea m

Tam İki an em

6. Bir Akit Devlet mukimi olan temettünün gerçek lehtarı, temettüyü ödeyen şirketin mukim olduğu diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa | $

Veya bu diğer Devlette yâr alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra öderse ve söz konusu temettü elde ediş olayı ile bu iş yeri veya sabit yer arasındâ etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve-2 nci fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, Z nci veya 14 uncu madde hükümleri uygulanacaktır.

Madde 11 FAİZ

1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen faiz, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bununla beraber söz konusu faiz, elde &dildiği Akit Devlette ve o Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak, faizin gerçek lehtarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi faizin gayrisafi tutarının yüzde 10 unu aşmayacaktır.

: 3. 2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın;

a) Senegal'de doğan ve. Türkiye Hükümeti'ne: veya Türkiye Cumhuriyet Merkez /

Bankası'na ödenen faizler, Senegal vergisinden istisna edilecektir;

b) Türkiye'de doğan ve Söhegal Hükümeti'ne veya Senegal Merkez Bankâsı'na ödenen faizler, Türk vergisinderi istisna edilecektir.

4. Bu maddede kullanılan "faiz" terimi, ipotek garantisine bağlı olsun olmasın ve borçlunun kazancına katılma hakkını tanısın tanımasın, her nevi alacaktan doğan gelirleri ve İ

" özellikle, hazine borçlanma Sehetlerinden, tahvillerden veya bonolârdan elde edilen gelirler ile.söz konusu senetlere, tâhvillsre ve borç senetlerine bağlı prim ve ikramiyeleri ifade eder.

5. Bir Akit hükümleri uygulanacaktır. sabit yere sahip olduğunda; ve faiz: bu iş yerinden veya sabit yerden kaynaklândığında, söz konusu faizin iş yerinin veya: sabit'yerin bulunduğu Devlette elde edildiği kabul olunâcaktık..

7. Alacak karşılığında ödenen faizin miktarı, ödeyici ile: gerçek lehtar araşında' veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığıl P durumda ödeyici ve gerçek lehitâr ârasında kararlaştırilacak miktarı aştığında, bu inâdde hükümleri yalnızca en son bahsedilen miktara uygulanâcaktir. Bu durumda ödemelerin. âşan).f""

Devlet mukimi olan faizin gerçek lehtar, faizin elde edildiği diğer Akit P Devlette bulunan bir iş: yeri. vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlete yeri alan. sâbit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu faizin : ödendiği alacak ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, İ inci've 2) ncifıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayina göre, 7 nci veya. 14 üncü maddel.i

6. Bir Akit Devletin.bir mukimi tarafından ödenen faizin, o. Devlette elde edildiği kabul olufiacaktır. Bununla beraber, faiz ödeyen kişi, bir Akit Devletin mukimi olsun, veya olmasın, | K bir Akit Devlette faiz. ödettisy& neden olan borç-alacak ilişkisiyle bağlahtıli bir-iş yerine veya f kısmı, bu. Anlaşmanın diğer hükümleri de: dikkate. alınarak, her bir Akit Devletin mievzuatıhal Ni DA göre vergilendirilecektir. ya" atadı v0

"arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fikra hükümleri uygulanmayacaktır. Bul

• dikkate-alınarak, her bir Akit Devletin.mevzuatına göre vergilendirilecektir.

Madde 12 GAYRİMADDİ HAK BEDELLERİ

1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen gayrimaddi hak ; bedelleri, bu diğer Devlette vergilendirilebilir. *

2. Bununla beraber, söz konusu gayririaddi hak bedelleri elde edildikleri Akit Devlette B ve. o Devletin mevzuatına göre: de vergilendirilebilir; ancak gayrimaddi hak bedelinin gerçek! N lehtarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi, 3 üncü fıkranın a)l fi bendinde belirtilen gayrimaddi hak bedelinin gayrişafi tutarının yüzde 10 unu ve 3 üncüi fıkranın b) bendinde belirtilen gayrimaddi hak bedelinin gayrisafi tutarının yüzde 8 inilM aşmayâcaktır.

3. Bu maddede kullanılan "gayrimaddi hak bedelleri" terimi:

a) sin&ma filmleri, televizyon veya radyo, yâyinlarında kullanılan filmler ve bantlar b dahil olmak üzere, edebi, sanatsal veya bilimsel her rievi telif hakkının, her hevi patentin, | B ticari markanın, desen veya modelin, planın, gizli formül veya üretim yönteminin kullânımı ; veya kullanım hakkı karşılığında veya sınai, ticari veya bilimsel tecrübeye dayalı bilgi birikimi & karşılığında;

b) sınâi, ticari, tarımsal veya bilimsel teçhizatın kullanımı veya kullanım hakkı karşılığında yapılan her türlü ödemeyi ifade eder.

4. Bir Akit Devlet mukimi olari gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehtarı, gayrimaddi hak bedelinin elde edildiği diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette! & bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti j icra ederse ve söz konusu bedelin ödendiği hak veya varlık ile bu iş yeri veya sabit yer durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır. ediktiği | kabul olunacaktır. Bununla. beraber, gayrimaid hak bedelini Soyan kiş bir Akit) & Devletin mukinii, olsun veya olmasın, bir Akit Devlette gayrimaddi hak bedelini ödemeyel neden olan hak veya varlık ile bağlantılı bir iş yeriie veya sabit bir yere sahip: olduğunda vel k gayrimaddi hak bedeli bu iş yeri veya sabit yerdeh Kaynaklandığında, söz konusu gayrimaddi hak bedelinin, iş yerinin veya sabit yerin bulunduğu, Akit Devlette elde edildiği kabul olunacaktır.

6. Kullanım, hak veya bilgi karşılığında ödenen gayrimaddi hak bedelinin miktarı, ödeyici ile gerçek lehitar arasında veya her ikisi ile bir başka. kişi arasında var olan özel ilişkij B nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumlarda ödeyici ile gerçek lehtâr arasındaj kararlaştırılacak miktarı aştığında, bu madde hükümleri yalnızcâ en son bahsedilen miktaral k uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın: diğer hükümleri del msi ümmi sp "e yk amin Arş RR İM eri EKE e mine esi e İM a ade li ettiği faaliyetlerinden elde ettiği gelir, bu diğer Devlette vergilendi iritebilir.

Madde 13 SERMAYE DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI

1. Bir Akit Devlet mukimince, diğer Akit Devlette yer alan ve 6 ncı maddede belirtilen: gayrimenkul varlıkların elden çikârilmasından sağlanan Kazançlar, bu diğer Devlette|H vergilendirilebilir.

2. Bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir iş yerinin ticari varlığına dahil menkul varlıkların veya bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette serbest|W meslek: fââliyeti icra etimek üzere kullâriığı sabit bir yere ait menkul varlıkların eldöt|h çıkarılmasından doğan kazançlar, bu iş yerinin (yalnız veya tüm teşebbüsle birlikte) veyal sabit yerin elden çıkarılmasından doğan kazanç da dahil olmak üzere, bu diğer Devlette Ni vergilendirilebilir.

3. Uluslararası trafikte işletilen gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtalarının veya sözll konusu gemi, uçak veya Kara yölü nakil vasıtalarının işletilmesiyle ilgili menkul varlıkların elden çıkarılmasından sağlanan kazarıçlar, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. i

4. Bir Akit Devlet mukimince. değerinin yüzde 50 sinden fazlası, doğrudan veyal dolaylı olarak diğer Akit Devlette bulurian gayrimenkulü temsil ederi hisse senetlerinin elder çıkarilmasındân sağlanan kazâtiçlâr, bü:diğer Devlette vergilendirilebilir. i

5. 4 üncü fıkrada belirtilenlerin dışında kalan bir Akit Devletin mukimi olan bir İ şirketteki en az yüzde 25 iştiraki temsil eden hisse senetlerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar bu Devlette vergilendirilebilir. ;

6. 1,2, 3, 4 ve 5 inci fıkralardâ belirtilenlerin dışında kalan varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar, yalnızca elden çıkaranın mukim: olduğu Akit Devlette vergilendirilecektir.

.. ete

Madde14 j SERBEST MESLEK FAALİYETLERİ

N 1. Bir Akit Devletin mukimi olan; bir gerçek kişinin serbest meslek faaliyetleri veya E benzer nitslikteki diğer bağimsiz: faaliyetler dölâyısıyla. elde ettiği. gelir, aşağıdaki dururnlâr hariç, yalnızda bu Devlette verğilendirilecektir. Aşağıdaki dürürilârda ise söz Konuğu gelir. aynı zamanda diğer Akit Devlette de vergilendirilebilir:

a) bu. kişi diğer Akit Devlette faaliyetlerini icra etmek için sürekli kullanabileceği, : sabit bir yere sahipse; bu durumda, yalnızca bu; sâbit yere atfedilebilen gelir bu diğer Devlette & verğil&üditilebilir; veya

b) bu kişi, diğer Akit Devlette herhangi bir 12 aylık döneiüide. bir veya bir Kaçl seferde toplam 183 gün veyadaha fazla kalırsa; bu durumda, yalnızca bu diğer Devlette icra E

2. "Serbest meslek: faaliyetleri' terimi,. özellikle bağımsız olarak yürütülen bilimsel, * edebi, een) eğitici veya öğretici faaliyetleri, bunun yanı sıra doktorların, avukatlarin, | & mühendislerin, mimarların, diş hekimlerinin. Ve muhasebecilerin bağımız: faaliyetlerini ; kapsamına alır. ak, Madde 15 BAĞIMLI FAALİYETLER

1. 16, 18, 19 ve '20' nci maddelerin hükümleri sâklı kalmak üzere, bir Akit Devlötl mukiminin bir hizmet akdi dolayısıyla elde ettiği maaş, ücret ve diğer benzeri gelirler, bul hizmet diğer Akit Devlette ifa edilmedikçe, yalnızca bu, Devlette vergilendirilecektir. Hizmet diğer Devlette ifa edilirse, buradan elde edilen söz Konusu gelir bu diğer Devlettel vergilendirilebilir.. :

2. 1 indi fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlettel p ifa ettiği bir hizmet dolayışıyla elde-ettiği gelir, eğer:

a) gelir elde eden kişi, diğer Devlette, ilgili mâli yılı içinde başlayan veya sona erel herhangi bir on iki aylık dönemde, bir veya birkaç seferde toplam 183 günü aşmamak üzere kalırsa, ve

b) ödeme; diğer Devletin mukimi olmayan bir işveren tarafından veya böyle biri & işveren adına yapılırsa; ve N

c) ödeme, işverehin diğer Devlette sahip olduğu bir iş yerinden: veya sabit yerden k yapılmazsa İN yalnızca ilk bahsedilen. Devlette vergilendirilecektir.

3. 1 inci ve.2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukimince diğer Akit A Devlette icra edilen bir çalışma kârşılığında elde edilen maaş, ücret ve diğer gelirler, kişilercej.B ifa edilen bu hizmet eğer bir Akit Devlet mukimi olan bir teşebbüs tarafından uluslararası trafikte işletilen bir:gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtasında icra edilen işlerle ilgili ise buj diğer Akit Devlette vergilendirilmez:.

Nadde 16 Ni YÖNETİĞİLERE YAPILAN ÖDEMELER

Bir Akit Devlet mukihinin, diğer Akit Devletin mukimi olan bir şirketin yönetim kurulu & üyesi olması dolâyısıyla elde ettiği ücret ve diğer benzeri ödemeler, bu diğer Devlettel vergilendirilebilir.

Mâdde 17 SANATÇI VE SPORCULAR

1. 14 ve 15 inci maddelerin hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukimi olani k: tiyatro, sinema, tadyö veya televizyon sanâtçisı gibi bir sanâtçının, bir müzisyenin veya bit sporcunun diğer Akit Devlette bu sıfatla icra ettiği şahsi fâaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu diğer Devlette vergilengirilebilir.

2. Bir sanatçının ya 'da sporcunun bu sıfatla icra ettiği şahsi faaliyetlerden doğan gelir, sanatçının veya sporcunun keridisi adına değil de bir başkası adına tahakkuk ederse, bul p gelir: 7, 14 ve 15 ihisi maddelerin hükümlerine bakilmaksızın, sanatçı ya da spörcununlğ faaliyetlerinin icra edildiği Akit Devlette vergilendirilebilir. 5

Üçer

3. Bir Sanatçı veya Sporcunun bir Akit Devlette icra ettiği faaliyetlerden elde ettiği gelir, bu Devlete, yapılan ziyaretin tamamen veyâ ötemli ölçüde diğer Âkit Devletin, politik alt bölümünün veya mahalli idaresinin kamusal fonlarından karşılanması halinde, bu Devlette vergiden istisna edilecektir. Bu durumda gelir yalnızca sanatçı ya da sporçunun mukim olduğu Akit Devlette: vergilendirilecektir.

Madde 18 EMEKLİ MAAŞLARI

19 uncu maddenin 2 nci fıkrası hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Devlet ü mukimine-geçmiş çalışmaları karşılığında ödöhöti emekli maaşları ve diğer beiizeri ödömeler yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Bu hüküm aynı zamanda, bir Akit Devlet mukimine|ü ömür boyu sağlanan düzenli ödemelere de uygulanacaktır. M

Madde 19 KAMU HİZMETİ

1. a) Bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine bir gerçek kişi) tarafından vetilefi hizmetler karşılığında, bu Devlât, ali bölüm veya idare. fârafından yapılan E ve emekli mââşı dişındâ kalan maaş, ücret V& diğer benzeri ödemeler, , yalnızda bu Devlette vergilendirilecektir.

b) Bununla birlikte, hizmet diğer Akit Devlette ifa edilirse ve gerçek kişi bu diğer i Devletin birmnukimi ise, söz konusu maaş, ücret ve'diğer benzeri ödemeler yalnızca bü diğer | E Devlette verğilenditilecektir. Ancak bu kişiniri: p i) bu Devletin bir vatandaşı olmaşı; veya iy yalnızca bu hizmeti ifa etmek için bu Devletin bir mukimi durumuna i geçiremiş olmasi zorunludur.

2. a) 1 inci fıkra hükümlerine bakılmaksızıri, bir Akit Devlete, politik alt bölümüne-veyal mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafından verileri hizmetler karşılığında, bu Devlet, alt bölüri : veya idare farafindâti veyâ bunlarca. oluşturulân fonlardan ödenen. emekli maşları ve diğer) benzeri ödemeler; yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir..

b) Bununla: birlikte, gerçek kişinin diğer Akit Devletin bir mukimi ve vatandaşı olması halinde; söz konusu emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu diğer

Devlette vetgilendifilecektir,

3. Bir Akit Devlet, politik alt bölümü veyâ mahalli idaresi tarafindan yürütülen ticari ' faaliyetlerle bağlantılı olarak verilen hizmetler: karşılığında yapılan maaş, ücret, emekli! maaşları. ve diğer benzeri ödemelere 15, 16; 17 ve 18 inci maddelerin hükümleri : uygulânacaktır.

..sSrue şeyi ae,

"- np Pa" Di

A am, Madde20 ÖĞRETMENLER, ÖĞRENCİLER VE ARAŞTIRMACILAR

1. Bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen öncesinde diğer Akit Devletin mukimil & olan ve ilk bahsedilen Devlette yalnızca öğrenim veya mesleki eğitim amacıyla bulunan bir) öğrenti: veya stajyere, geçimi, öğrenir veya mesleki eğitim masraflari için bu Devletin E dışıridâki kaynaklardan yapılan öğeineler, bu Devlette vörgileridirilmeyecektir. ği

2. Benzer şekilde, bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen önceşinde diğer Akit Devletin mukimi olan ve ilk bahsedilen Devlette esas itibariyle öğretim veya bilimsel E .arâştırma yapmak amacıyla iki yılı aşmayan bir süre ya da süreler için bulunan bir öğretmen, bir 'âraştirimâcı veya bir öğretim üyesinin, söz konusu öğretimi veyâ âraşlıtmaya ilişkin şahsi faaliyeti karşılığında ilk bahsedilen Devletin dışındaki kaynaklârdan elde ettiği gelirler ilk bahsedilen Devlette vergiden istisna edilecektir. '

Madde 21 DİGER GELİRLER

1: Bir Akit Devlet mukiminihn; nerede doğarsa doğsun bü Anlaşmanın daha önceki i maddelerinde belirtilmeyen gelir unstrları, yalnızca bu Akit Devlette. vergilendirilecektir.

2. 6 nci maddenin 2 nci fikrasında tanımlanan gayrimenkul varlıklardan elde edileni E gelir hariç olmak üzere, bir Akit Devlet mukimi olan söz konusu gelirin: lehtarı, bu diğer Akit Devlette bulunan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bü diğer Akit Devtettej bulunan sabit bir yeri kullanarak Sefbest meslek faaliyetinde bulunursa Ve söz Konusu hak veya varlık ile bu iş yeri veya sabit yer ârasirida etkin bir bağ bülurimaktaysâ. bü ğelire, 1 incil E fıkra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci'veya 14 üncü maddeli hükümleri uygulanacaktır.

3: 1 inci ve 2 nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukiminin diğer Akitl

Devlette doğan, piyango, çapfaz bulmaca, at yarışları da dâhil olmak; üzere yarışlar, kağıtli oyuriları, ve diğer oyunlar v& kumar ve her tür bahis ve benzeri kâytiaklârdan elde ettiği gelir) & unsurları diğer Akit Devlette-vergilendirilebilir.

İ N Madde 22. N ÇİFTE VERGİLENDİRMENİN ÖNLENMESİ

1. Bir Akit Devlet mukimi, bü Anlaşma hükümlerine. uygun olarak diğer Âkit Devlettej vergilenâirilebilen bir gelir elde ettiğinde, ilk bahsedilen Devlet, bü mukimin. elini üzerindeni alınacak vergiden, diğer Devlette ödenen gelir vergisine: eşit: bir tutarın mahsubuna müsaade , s&decektir.

Bununla birlikte Söz Könüsü mahsup, diğer Devlette vergilendi irilebilen gelire i atfedilebilen, mahsuptan önce hesâplanâri gelir vergisi miktarini aşmayacaktır. j

2. Anlaşmanın herhangi bir hükmü uyarınca, bir Akit Devlet.mukimi tarafindan elde " edilen gelir bu Devlette vergiden istisna edilirse, bu Devlet, bu mukimin geriye kalan geliri " üzetindâti alınacak vergi miktarını hesaplarken, istisna edilmiş: olar geliri 'de:dikkate alabilir. | E beri

Madde 23.

AYRIM YAPILMAMASI

1. Bir Akit Devletin vatandaşları, diğer Akit Devlette, bu diğer Devletin vatandaşlarının aynı Koşullarda, özelliki& mukimlik yönünden, karşı Karşıya Kaldıkları veya kalabilecekleri | B vergilemeden ve buna; bağlı mükellefiyetlerden değişik' veya daha ağır bir vergilemeye ve buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır. Bu hüküm aynı zamanda, 1 inci madde hükümlerine bakılmaksızın, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin mukimi olmayan kişilere de uygulanacaktır.

2. 10 uncu maddenin 4 üncü fıkrası hükümleri sâklı kalmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir iş yeri, diğer Devlette, bu diğer Devletin ayrıt faaliyetleri yürüten teşebbüslerine göre daha az; lehe bir vergileme ile karşı karşıya kalmayacaktır. Bu' hüküm, bir Akit Devletin kendi mukimlerine şahsi veya ailevi durumları indirimlerini diğer Akit Devlet mukimlerine de uygulamak, zorunda "olduğu yönünde anlaşılmayacaktır.

3. 9 uncu maddenin 1 inci fıkrası, 11 inci maddenin 7 nci fıkrası veya 12. nci maddenin 6 ncı fıkrası hükümlerinin uygulanacağı haller hâriç olmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsünce diğer Akit'Devletin bir mukimine ödenen faiz, gayrimaddi hak bedeli ve diğer ödemeler, söz konusu feşebbüsün vergilendirilebilir kazancının belirlenmesinde, bü ödemeler ilk bahsedilen Devletin bir mukimine yapılmış gibi, aynı koşullarda indirilebilecektir.

4. Bir Akit Devletin, diğer Akit Devletin bir veya birkaç mukimi tarafından, doğrudan, veya. dolaylı olarak, kisfi&h veya tamamen sermayesine sâhip olunan veya kontrol edilen teşebbüsleri, ilk bahsedilen Devlette, bu Devletin diğer benzeri teşebbüslerinin tabi oldukları veya: olabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden değişik veya daha ağır bir vergilemeye ya da buna bağlı mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır.

• 5. Bu madde hükümleri, 2 nci madde hükümlerine: bakılmaksızın, her für ve tanımdaki vergilere uygulanacaktır.

Madde24 Nm KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ

1. Bir Kişi, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin işlemlerinin kendisi, için bu Anlaşma hükümlerine uygun düşmeyen bir vergileme yarattığı veyâ yaratacağı kanaatine vardığında, bü Devletlerin iç. mevzuâtlarinda öngölülen müracaat usulleriyle böâğlr kalmaksızın, dürurhu. mukimi olduğu Akit Devletin yetkili makamına veya durumu 23 üncü İğ maddenin 1 inci fıkrasına uygunsa, vatandaşı olduğu Akit Devletin yetkili makamına arz edebilir. $öz Konusu müracaat, Anlaşma hükümlerine aykırı düşen bir vergilemeyle sonuçlanan eylemin ilk bildiriminden itibaren üç yıl içerisinde yapılmalıdır.

2. Söz konusu yetkili makam, itirâzi haklı bulur ancak kendisi tatminkâr bir çözüme ulaşamaz ise, Anlaşmaya ters düşen vergilemeyi önlemek amacıyla, diğer Akit Devletin yetkili makamıyla karşılıklı anlaşma yoluyla:sorunu çözmeye gayret sarf edecektir.

3. Akit Devletlerin yetkili makamları, Anlaşmanın yorumundan veya uygulânmasından: kâynâklanan her türlü güçlüğü veya tereddüdü karşılıklı anlaşma yoluyla | N çözmek. için gayret göstereceklerdir. Yetkili makamlar aynı zamanda, Anlaşmada elelj alınmayan durumlardan kaynaklanan: çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması için de birbirlerine danışabilirler.

4. Akit Devletlerin yetkili makamlâri, bundân önceki fıkralarda belirlön hususlarda anlaşmaya varabilmek için birbirleriyle döğrudari. haberleşebilirler. Anlaşmaya varabilmek için sözlü görüş alışverişi uygun görüldüğünde, bu görüşme, Akit Devletlerin yetkili makamlarının. temsilcilerinden oluşan bir Komisyon kanalıyla yürütülebilir. Yetkili makamlar, istişareler yoluyla, bu maddede öngörülen. karşılıklr anlaşma prosedürlerinin uygulariması | B için uygun iki taraflı usulleri, koşulları, yöntemleri ve feknikleri belirleyebilirler.

Pbeieriperı

BİLGİ DEĞİŞİMİ

1. Akit Devletlerin yetkili makaniları, bu Anlaşma hükümlerinin uygulanmasıyla ilgili bilgileri veya Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece Akit Devletler, politik alt bölümleri: veya mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergilerle ilgili iç mevzuat hükümlerinin idaresi. veya uygulanması ile ilgili olduğu öngörülen bilgileri değişime tabi tutacaklardır. Bilgi değişimi 1 inci ve 2:nci maddelerle sınırlı değildir. kendi iç mevzuatı çerçevesinde elde ettiği bilgiler gibi gizli tutulacak ve yalnızca 1 inci fıkrada bahsedilen vergilerin tahakkuk veya. tahsilleri veya cebri icra ya da kovuşturmasıyla veya bu. hususlardaki itirazlara bakmakla görevli kişi veya makamlara. (âdi makamlar ve idari i kuruluşlar dahil) veya bunları: denetlemekle görevli olan kişilere vöril&bilecektir. Bu kişi veya makamlâr söz konusSü bilgileri yalnızca bu âmaçlar doğrultusunda kullanacaklardır. Bu kişi veya makamlar, söz konusu bilgileri mahkeme duruşmalarında veya adli kararlar alınırken açıklayabilirler.

3. tinci ve 2 nci fıkra hükümleri hiç bir surette bir Akit Devleti: idari önlemler alma; çerçevesinde elde edilemeyen bilgileri surima;

c) herhangi bir ticari, sınai, mesleki sırrı veya ticari işlemi aleni hale getiren bilgileri veya aleniyeti kamu düzenine. (ordre public) aykırı düşen bilgileri verme yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz.

4. Bir Akit Devlet tarafından bu madde uyarınca bilgi talep edilmesi durumunda, diğer Akit Devlet, kendi vergi amaçları yönünden bu bilgilere ihtiyacı olmasa bile, talep edilen bilgiyi sağlamak için kendi bilgi toplama yöntemlerini kullanacaktır. Önceki, cümlede yer alan | K yükümlülük, 3 üncü fıkradaki sınırlamalara tabi olmakla birlikte, bü Sinıtlarnalar hiç bir surette bir Akit Devlete, sadece ulusal menfaati olmadığı gerekçesiyle bilgi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır. finansal kurum, temsilci veya bir acente ya da yediemin gibi. hareket eden bir kişide bulunması veya bir kişinin sermaye payları ile ilgili olması nedeniyle bu: bilgiyi sağlamayı feddetme hakkı verecek şekilde yorunilahmayacaktır. '

Madde 26 DİPLOMATİK TEMSİLCİLER VE KONSOLOSLUK:MEMURLARI

Bu Arilaşmadaki hiçbir hüküm, diplomatik temsilciler veya konsolosluk memurlarının uluslararası hukukun genel kuralları veya özel anlaşma hükümleri uyarınca yararlandıkları 't mal, ayrıcalıkları etkilemeyecektir.

EE eee

2. Bir Âkit Devlet tarâfından 1 inci fıkra kapsamında alınân her türlü bilgi, o Devletin

a) kendisinin veya 'diğer Akit Devletin mevzuatına ve. idari uygulamalarına aykırılG

b) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatı veya nofiiüal idari işlemleri N

5. 3 üncü fıkra hükümleri hiç. bir surette bir Akit Devlete, bilginin bir banka, diğer " O Madde27 VERGİLERİN TAHSİLATINDA YARDIMLAŞMA

1. Akit Devletler, alacaklarının tahsilatında birbirlerine yardım edeceklerdir. Bu yardım ; 1 inci ve 2 nci maddelerle sınırlı değildir. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu maddenin'| uygulama biçimini karşılıklı anlaşma yoluyla belirleyebilirler

2. Bu maddede kullanılan "alacak" terimi, bu Anlaşmaya veya Akit Devletlerin taraf k olduğu diğer herhangi bir htıkuki belgeye aykırı olmadığı sürece, Akit Devletler, politik. alti E bölümleri ya da mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergiler dolayısıyla:| borçlanılan bir tutarı, bunun yanı sıra faiz, idari cezalar ve bu tutara ilişkin tahsilat veya N

Koruma masraflariri! ifade eder.

3. Bir Akit Devletin alacağının, bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluylaf B istenebildiği ve borçlunun, o esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca alacağın tahsilatını engelleyemediği durumda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine! diğer Akit Devletin yetkili makamınca tahsil edilmek amacıyla kabul edilecektir. Bu alacak, bul diğer Devlet tarafından, kendi alacağıymış gibi, kendi vergilerinin icrası ve tahsilâtınal: uyguladığı mevzuat hükümilörine göre tahsil edilecektir.

4. Bir Akit Devlet alacağının, bu Devletin kendi mevzuatı uyarınca tahsilatını sağlamak için koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olması durumunda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makâarnının talebi üzerine, koruma önlemleri almak amâciylâ diğer Akit

Devletin yetkili makamınca kabul edilecektir. Bu diğer Devlet, bu tür tedbirlerin uygulandığı sırada, alacağın ilk bahsedilen Devlette icra yoluyla alınamayacağı veya borçlunun tahsilatı önleme hakkının bulunduğu durumlarda bile, kendi mevzuatı hükümleri uyarınca, bu alacak! E kendi alacağıymış gibi koruma tedbirleri alacaktır.

5. 3 üncü ve 4 ünü fıkra hükümlerine bakıİmaksizin, 3 üncü veya 4 üncü fıktânin! E amaçları.yönünden bir Akit Devlet tarafından kabul edilen bir alacak, bu Devlette zaman aşımına tabi olmayacak veya niteliği gereği, bu Devletin mevzuatı uyarınca bir alacağa Ni tanınan herhangi bir öncelik, bu alacağa tanınmayacaktır. Bunun yanı sıra; 3 üncü veya 4İN ühcü fikranın amaçları bakımından, bir Akit Devlet tarafından kabul edileni bir alacak, bü

Devlette, diğer Akit Devletin mevzuatı uyarınca bü aldcağa tanınan herhangi bir önceliğel b sahip olmayacaktır.

6. Bir Akit Devlet alaçağının varlığı, geçerliliği veya tutarıyla ilgili davalar, diğer Akitl Devletin mahkemeleri veya idari Kuruluşlarına getirilemez:

7. Bir Akit Devletin, 3: üncü veya 4 ündü fıKfa uyâfinca bir talepte bulunmaâsından sonra ve diğer Akit Devletin. alacağı tahsil ederek ik: bâhsedilen Devlete göndermesinden önceki herhangi bir zamanda, ilgili alacağın,

? a) 3 üncü fıkraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin i âlacâğının, bu Devletin mevzuatı uyarınca İcra. yoluyla istenebilen ve borçlusunun o esnada " bu Devletin mevzuati uyarinca tahsilatını engell&yeriidiği veya

b) 4.üncü fıkraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin alacağının, alacağın tahsilatını: sağlamak: amacıyla kendi mevzuatı uyarınca koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olmaktan çıkması durumunda, ilk bahsedilen Devletin yetkili makamı, diğer Devletin yetkili makamını derhal durumdan haberdar edecek ve ilk bahsâdileri Devlet, diğer Devletin tercihi doğrultusunda talebini ya askıya alacak ya da geri çekecektir;

8. Bu madde hükümleri hiçbir şekilde bir Akit Devleti;

a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuâtına ve idari uygulâmalârına aykırı idari önlemler alma;

b) kamu düzenine aykırı önlemler alma;

c) diğer Akit Devletin, olayına göre, kendi mevzuatı ve idari uygulamalari gereğince tahsilat ve korumayâ ilişkin gerekli önlemlerin tümünü almaması durumunda, yardım sağlama;

d) bu Devletin idari külfetinin, diğer Akit Devletin elde edeceği faydadari açık bir şekilde fazla olduğu durumlarda, yardım sağlama yükümlülüğü altina sokacak şekilde yorürilanâarnaz.

Madde 28 MENFAATLERİN SINIRLANDIRILMASI

Anlaşmada, aksi öngörülmediği sürece, bir Akit Devlet mukimi olan ve diğer Akit

Devletten gelir elde eden bir kişi, bu gelir unsurunun yaratılması veya devredilmesi ile ilgili. kişilerden herhangi birinin asıl amacının veya amaçlarından birisinin bü Anlaşma hükümlerinin sağladiği mirifaatle'deri yaratlinma olması durumunda, Anlâşmianın diğer Akit E

Devlette sağladığı vergi kölaylıklarına hak kazanamayacaktır.

Madde 29.

YÜRÜRLÜĞE GİRME © -

1. Akit Devletler, bu Anlaşmanın yürürlüğe girmesi için kendi mevzuatında öngörülen işlemlerin tamamlatdığını, diplomatik yollardan, yazılı olarak birbirlerine bildir&ğeklerdir.

2. Bu Anlaşma, bu maddenin 1 inci fıkrasında belirtilen bildirimlerin sonunçcusunun yapıldığı tarihte yürürlüğe girecektir.

3. Bu Anlaşmanın hükümleri; â) kaynakta kesilen verğiler bakımıtidan, bu Anlaşmanın yürülüğe: girdiği tarihi takip eden Ocak ayının birinci günü veya daha sonra ödenen veya mahsup edilen tutarlar için; ve

, b). diğer vergiler bakımından, bu Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihi takip eden ki Ocak ayının birinci günü veya daha sonra başlayan vergilendirme yılları için , hüküm ifade edecektir.

"<-- arâsında fârklılik olması halinde, İngilizce metihi geçerli-ölacâktir.

. , Madde30 YÜRÜRLÜKTEN KALKMA

1. Bu Anlaşma, bir Akit Devlet tarafından feshedilinceye kadar yürürlükte kalacaktır. Akit Devletlerden her biri, Anlaşmaltıri yürürlüğe. girdiği târihten itibaren beş yıllık bir sürenin bititaihdeni sonra bâşlayan herharigi bir takvim yılının söriufidâri en âz altı ay önce diplomatik yollardan fesih, ihbarnamesi vermek. suretiyle Anlaşmayı feshedebilir.

2. Bu durumda Anlaşma:

A) Kaynakta tevkif edilen vergiler yönünden, fesih ihbarnamesinin verildiği takvim yılının bitiminden sonra ödenen veya:mahsup edilen tutarlar için; ve

b) diğer vergiler yönünden, fesih ihbarnamesinin verildiği takvim yılının bitiminden sonra başlayan vergilendirme yılları için hüküni ifade etmeyecektir.

BÜ HUSUSLARI TEYİDEN, aşağıda imzaları bulunan tam yetkili temsilciler, bu Anlaşmayı imzaladılar.

Türkçe, Fransızca ve İngilizce dillerinde iki nüsha halinde, her üç metin de aynı dereceğö -geçerli olmak üzere 14/11/2015 tarihinde Antalya'da; düzenlenmiştir. Metinler)

Mehmet ŞİMŞEK Maliye 'Bakanı

Ekonömü, Maliye ve Planlama Bakâüı

PROTOKOL.

"Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Senegal Cumhuriyeti. Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Etigel Olma Anlaşması"nın. imzalanması sırasında, imzalayan "taraflar, aşağıdaki hükürtlerin Anlaşmanın ayrılmaz. bir parçasını oluşturduğu hususunda. anlaşmışlardır.

10 uncu maddenin 3 üncü fıkrasıyla ilgili olarak:

10 uncu maddenin 3 üncü fıkrası ile ilgili olarak, Türkiye yönünden "temettü" teriminin, yatırım fonu ve yatırim' ortaklığından elde &dileri gelirleri d& kapsâyacağı anlaşılmaktadır.

28 inci madde ilgili olarak;

28 inci maddenin uygulanması bakımından, bu madde uyarınca bir belirlemenin yapılmasında, uygun yetkili makam veya mMmâkâamların; diğer faktörlerin yanı sıra, gelirin tutarı B ve niteliği, gelirin elde edildiği koşullar, işlemler için tarafların ifade ettikleri niyetler ile; i) hukuken veya fiilen, dolaylı veya dolaysız olarak geliri kontrol eden veya gelirin gerçek faydalanıcısi olan, veya ii) Akit Devlet(ler)in mukim(lerji olan:ve bü gelirih ödenmesi veya alınması ile ilgili olan kişilerin kimlik: ve mukimliklerine ilişkin unsurları da dikkate alma konusunda yetkili oldukları anlaşılmaktadır.

BU HUSUSLARI. TEYİDEN, aşağıda imzaları bulunan tam yetkili temsilciler, bull Protokolü imzaladılar. i

Türkçe, Fransızca ve: İngilizce dilleriride iki nüsha: halihde, her üç metin de aynı derecede geçerli olmak üzere, 14/11/2015 tarihinde, Antâlya'da düzenlenmiştir. Metinler arasında farklılık olması halinde, İngilizce metin: geçerli olacaktır.

İmehimet ŞİMŞEK (© N Ariadoü BA Maliye:Bâkânı Ekonomi, Maliye ve Planlama: Bakanıl yea,

Metnin bu bölümü (PDF s. 40–41) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

i contractant,; et göographigue, il desiğhie 16 törritoire national, les saux territoriale$ ainsi gue les zones maritimes sür lesguelles, conform&ment au droit international, le Sönâgal exerce des droitsde: souverainet& ou de juridiction;

b) les expressions " un Etat contractant " et " autre Etat contractâni " dösignent,

c) le terme " personne " comprend les personnes physigues, les soçiğtes et tout autre groupe de personnes;

d) le terme " s6cistö " designe toute persorin& moral& ou toute shtit& gui &st.considârâe

J Gömme une personne mörâl& âlix firis d'imposition;

e) le terme " siğge lâgal " signifie le siğge social enregistr& sous le code turc de commerce ou sous la lâgislation:du Son&gal;

f) le terme " national ", ent de gül concerne un Etat contractant, dösigne:

İİ cönförement â la legislâtiöri eri vigueur dans cet Efat contractant;

g) les termes "enireprise dun Etat contractant " et " entreprise de Tâütre Etat

-contractant " designent. respectivemeni une entreprise exploitöe par un resident. d'un Etat contractant et une entreprise exploitâe par un resident de İ'autre Etat contractant,;

h) le terme " autorit& competente " dösigne: i) le terme " trafic international " designe tout transport effectuğ par ün navire, un

'aöronef ou un vöhicule routier exploit par une enireprise d'un Etat contract Mit, sauf lorsgue le

'navire, İağronef ou le vöhicule routier n'est exploit& gü'entre des points Situğssur İs tefritoire de

T autre Etat contrâctant.

) le terme " siğge de direction effective "- designe le lieu oü se döcident au plus haut niveau les grandes orientations :eşsentielles â.la direction de la sociğte, le: lieugul jdü& un röle de premier plan pour la direction de la socist& du point de vue &conomigue et forictiönriel, st ol sont prises les principales: döçisieris sur /e plan de la gestion et sur le plan cörümiğrcial, nistessaires

İ pourla conduite des activitss de İsntit& dans. son ensemble.

2. Pour Vapplicatlor de. la Convention â un moment'donn& par un Etat contraçtant, tout terme ou expression gui n'y estpas defini a, sauf si le contexte exige une interpretation difförente, le.sens güg lui attribue, & ce moment, le droit de cet Etat aux fins des impöiş. auxguels: s'appligue İâ Convention, le seriş aftribug â ce, terme ou expression par le droit fiscal de cet Etat ptövalant sur

İle:sens gue lui attribuentles aitres branches du droit.de cet Etat. a ra ZİN a

ENE NEY yy,

Metnin bu bölümü (PDF s. 43–60) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Metnin bu bölümü (PDF s. 61–82) İngilizce metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

2018/59428036-Dakar BE/13922541 — ÇOK ACELE

Türkiye Cumhuriyeti Dakar Büyükelçiliği Senegal Cumhuriyeti Dışişleri ve Yurtdışında Yaşayan Senegalliler Bakanlığına saygılarını sunar ve 3 Aralık 2015 tarihli ve 10198622 sayılı, 18 Mayıs 2016 tarihli ve 10923408 sayılı ve 31 Ağustos 2016 tarihli ve 11303738 sayılı Notalarına atıfla, 14 Kasım 2015 tarihinde Antalya'da 620 Liderler Zirvesi kapsamında imzalanan "Türkiye Cumhuriyeti ile Senegal Cumhuriyeti Arasında Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi Anlaşması"nın Türkçe, İngilizce ve Fransızca metinlerinde yapılmış olan değişiklik ve düzeltmelere ilişkin bilgi notunu iletmekten onur duyar.

Büyükelçilik, ilgili Senegal makamlarının ilişikte sunulan güncellenmiş metinlere ilişkin onayını bildirmesini rica eder.

Türkiye Cumhuriyeti Dakar Büyükelçiliği, bu vesileyle Senegal Cumhuriyeti Dışişleri ve Yurtdışında Yaşayan Senegalliler Bakanlığına en derin saygılarını yineler.

Dakar, 31 Mayıs 2018

DIŞİŞLERİ VE YURTDIŞINDA YAŞAYAN SENEGALLİLER BAKANLIĞI

14 Kasım 2015 tarihinde Antalya'da İmzalanan Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Senegal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına

Engel Olma Anlaşmasının Metinlerinde Yapılan Düzeltmeler

Türkçe Metinde Yapılan Düzeltmeler:

1. Anlaşmanın 8 inci maddesinin 2 nci fıkrasının 9 uncu satırındaki "gemi veya uçak" ifadesinden sonra gelmek üzere "veya kara nakil vasıtası" ifadesi eklenmiştir.

2. Anlaşmanın 8 inci maddesinin 5 inci fıkrasının 2 nci satırındaki "vasıtalarının işletilmesi ile" ifadesinden sonra gelmek üzere "doğrudan" kelimesi eklenmiştir.

3. Anlaşmanın 19 uncu maddesinin 1 fıkrasının (a) bendinin 2 nci satırındaki "idare tarafından yapılan" ifadesinden sonra gelen 3 üncü satırdaki "ve emekli maaşı dışında kalan" ifadesi silinmiştir.

4. Anlaşmanın 21 inci maddesinin 3 üncü fıkrasının | inci satırında yer alan "1 inci" ifadesinden sonra gelen "ve 2 nci" ifadesi silinmiştir.

İnsilizce Metinde Yapılan Düzeltmeler:

1. Anlaşmanın 5 inci maddesinin 5 inci fıkrasının (b) bendinin 4 üncü satırında yer alan "goods or merchandise" ifadesinden sonra gelen "for" kelimesi "form" olarak düzeltilmiştir.

2. Anlaşmanın 17 nci maddesinin "ARTISTES AND SPORTPERSON" şeklindeki madde başlığı "ARTISTES AND SPORTPERSONS" olarak düzeltilmiştir.

Eransızca Metinde Yapılan Düzeltmeler:

1. Anlaşmanın 5 inci maddesinin 3 üncü fıkrasının (a) bendinin 1 inci satırındaki "installation" ifadesinden önce gelmek üzere "un projet" ifadesi eklenmiştir.

2. Anlaşmanın 5 inci maddesinin 3 üncü fıkrasının (a) bendinin | inci satırındaki "d'installation" kelimesinden sonra gelmek üzere "ou de montage" kelimesi eklenmiştir.

15. Anlaşmanın 5 inci maddesinin 5 inci fikrasının (b) bendinin 3 üncü satırındaki "sous" kelimesinden sonra gelen "paragraphe" kelimesi "paragraphes" olarak düzeltilmiştir.

16. Anlaşmanın 5 inci maddesinin 5 inci fikrasının (b) bendinin 4 üncü satırındaki "gue le" kelimelerinden sonra gelen "stock" kelimesi "stockage" olarak düzeltilmiştir.

17. Anlaşmanın 5 inci maddesinin 5 inci fıkrasının (6) bendinin 4 üncü satırındaki "pour" kelimesi silinerek yerine "forment" kelimesi eklenmiştir.

18. Anlaşmanın 5 inci maddesinin 5 inci fıkrasının (b) bendinin 5 inci satırındaki "affaires" kelimesi silinerek yerine "activites" kelimesi eklenmiştir.

19. Anlaşmanın 5 inci maddesinin 7 nci fikrasının | inci satırındaki "Une entreprise" ifadesinden sonra gelmek üzere "d'un Etat contractant" ifadesi eklenmiştir.

20. Anlaşmanın 5 inci maddesinin 7 nci fıkrasının 1 inci satırındaki "dans" kelimesinden sonra gelen "un" kelimesi silinerek yerine "Pautre" kelimesi eklenmiştir.

21. Anlaşmanın 5 inci maddesinin 7 nci fıkrasının 6, 7 ve 8 inci satırlarındaki © gue des conditions sont convenues ou impos&es entre cette enireprise et agent dans leur relation commerciale et financiğre gui different de celleş gui auralent pu &tre &tablies entre deux entreprises indöpendantes," ifadesi silinmiştir.

22. Anlaşmanın 7 nci maddesinin 3 üncü fıkrasının 7 nci satırındaki "Pusage de brevets," ifadesinden sonra gelmek üzere "de savoir-faire (know-how)" ifadesi eklenmiştir.

23. Anlaşmanın 7 nci maddesinin 3 üncü fıkrasının 13 üncü satırındaki "usage de brevets," ifadesinden sonra gelmek üzere "de savoir-faire (know-how)" ifadesi eklenmiştir.

24. Anlaşmanın 10 uncu maddesinin 3 üncü fıkrasının 5 ve 6 ncı satırlarındaki "et les revenus provenant d'un fonds d'investissement et d'un trust d investissement" ifadesi si silinmiştir.

25. Anlaşmanin 1 Tİ iii maddesinin 4 üncü fikrasının 4 ve 5 inci satırlarındaki "Les pönalisetidiğ pi paiement tardif ne sont pas considördes comme des int&rğts au sens. pin article." ee inişi " . Ş p9 İN

• 4 yel il " V

Metnin bu bölümü (PDF s. 86–88) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)

Tek Halk — Tek Hedef — Tek İnanç Senegal Cumhuriyeti Dışişleri ve Yurtdışında

Yaşayan Senegalliler Bakanlığı Dakar, 27 Mayıs 2020

Dışişleri ve Yurtdışında Yaşayan Senegalliler Bakanlığı Türkiye Cumhuriyeti Dakar Büyükelçiliğine saygılarını sunar ve 14 Kasım 2015 tarihinde Antalya'da imzalanan Türkiye Cumhuriyeti ile Senegal Cumhuriyeti arasında Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi Anlaşması bağlamında Türk tarafının teklif ettiği düzeltmelere ilişkin 15 Mayıs 2020 tarihli ve 2020/59428036-Dakar BE/31316140 sayılı Notalarına atıfla, yetkili Senegal makamlarının Türk tarafının önerdiği ve ilgili Senegal Bakanlığının onayladığı gözlemleri dikkate aldığını bildirmekten onur duyar.

Bu kapsamda, Bakanlık anılan Anlaşmanın örneğini ilişikte sunar.

Dışişleri ve Yurtdışında Yaşayan Senegalliler Bakanlığı, Türkiye Cumhuriyeti Dakar Büyükelçiliğine değerli işbirliği için teşekkürlerini sunar ve bu vesileyle en derin saygılarını yineler.

TÜRKİYE CUMHURİYETİ BÜYÜKELÇİLİĞİ

Metnin bu bölümü (PDF s. 90) Fransızca metin; burada gösterilmiyor. TBMM PDF’inde görün ↗ (yeni sekmede açılır)